Новости для бухгалтера

22.02.2018

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге


 21 февраля 2018 года
 
21.02.2018
Амнистию капиталов продлили: второй этап стартует 1 марта
Закон, позволяющий снова задекларировать свое имущество, активы, а также зарубежные счета и контролируемые иностранные компании, вступил в силу. Воспользоваться новой возможностью можно будет с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года.
О новом этапе амнистии капиталов, а также о соответствующих поправках в налоговое законодательство мы подробно сообщали на этапе проекта. Тексты опубликованных законов не изменились.
Документы: Федеральный закон от 19.02.2018 N 33-ФЗ (вступает в силу 19 февраля 2018 года)
Федеральный закон от 19.02.2018 N 34-ФЗ (вступает в силу 19 февраля 2018 года)
 
21.02.2018
Ошибка в номере отчетного периода в СЗВ-М: штраф за несвоевременную подачу можно оспорить
Организация вовремя представила СЗВ-М. После истечения срока их подачи она сама обнаружила, что в поле для номера отчетного периода есть ошибка: вместо "08" (август) указано "07" (июль). Тогда юрлицо подало СЗВ-М с верным номером отчетного периода. ПФР оштрафовал юрлицо за несвоевременную подачу СЗВ-М.
Спор дошел до ВС РФ, который подтвердил, что контролеры оштрафовали организацию неправомерно. Обратим внимание на следующие моменты, отмеченные судом предыдущей инстанции, которые повлияли на исход дела:
- сведения за июль фонд уже получал ранее;
- первоначально представленный отчет с ошибкой в поле для номера отчетного периода был обозначен как "исхд";
- организация представляла возражения на акт проверки с пояснениями, почему исправила ошибку.
В такой ситуации контролеры должны были понять, что своевременно представленные сведения СЗВ-М с номером отчетного периода 07 - на самом деле отчет за август. В этом случае оснований штрафовать юрлицо не было.
Подобные выводы о неправомерности штрафа уже встречались в судебной практике. Например, АС Поволжского округа рассмотрел ситуацию, когда в качестве отчетного периода вместо января был ошибочно указан февраль.
Документ: Определение ВС РФ от 22.01.2018 N 301-КГ17-20650
 
21.02.2018
Гражданско-правовой договор: с оплаты проезда и проживания исполнителей нужно исчислить НДФЛ
Стоимость проезда и проживания в месте, где исполнители выполняют работы или оказывают услуги, облагается НДФЛ. Минфин объяснил необходимость уплаты налога тем, что физлица получают доход в натуральной форме. Аналогичное мнение ведомство уже высказывало.
Отметим, в одном из писем Минфин обращал внимание на то, в чьих интересах происходит оплата.
Если интереса физлиц нет, то и исчислять НДФЛ не нужно.
Таким образом, в этом случае следует быть готовым подтвердить проверяющим, что выгода на стороне организации-заказчика. Сделать это очень сложно. Например, ВС РФ указывал следующие признаки заинтересованности организации в оплате жилья:
- инициатива оплаты исходила от юрлица;
- решить жилищный вопрос было необходимо для привлечения иногородних специалистов с особой квалификацией;
- жилье соответствовало статусу проживающих.
Несмотря на то, что ВС РФ рассматривал спор по поводу оплаты жилья для работников, а не исполнителей по гражданско-правовым договорам, полагаем, этот подход можно использовать и для случаев с ГПД.
Документ: Письмо Минфина России от 02.02.2018 N 03-04-06/6138
 
21.02.2018
Законопроект: в Москве на 2018 год сохранят льготу по движимому имуществу
Столичные власти планируют оставить в этом году льготу, которая предусмотрена п. 25 ст. 381 НК РФ. Компании не будут за 2018 год платить налог в отношении движимого имущества, которое:
- принято на учет в качестве ОС не раньше 2013 года;
- принято на учет не в результате реорганизации или ликвидации и не от взаимозависимого лица. Это условие не относится к отдельным видам железнодорожного транспорта.
Льгота будет действовать и в том случае, если компания сдает имущество в аренду.
Как решили судьбу льготы другие регионы, читайте в нашем регулярно обновляемом обзоре.
Документ: Проект Закона города Москвы "О внесении изменений в статью 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций" (https://duma.mos.ru/ru/40/regulation_projects/10695)
 
21.02.2018
Как заполнять и подписывать: в порядке выдачи больничных наконец хотят учесть электронный формат
Проект предусматривает, что страхователь, используя свое программное обеспечение, оформляет раздел под названием "Заполняется работодателем".
Чтобы подтвердить сведения, потребуются усиленные квалифицированные электронные подписи (УКЭП) главбуха и страхователя. При этом, когда обязанности главбуха возложены на руководителя организации, достаточно лишь одной подписи - страхователя.
Если работодатель ошибется в электронном больничном, согласно проекту он сможет внести изменения и повторно направить сведения в ФСС. Потребуется указать причину исправлений и заверить новые данные УКЭП главбуха и страхователя.
Также планируется закрепить, что, когда работодатель назначает и платит пособия на основе электронных больничных, он должен хранить расчет в форме электронного документа, подписанного УКЭП главного бухгалтера.
Напомним, электронный больничный выдается, только если соблюдены следующие условия:
- медорганизация и работодатель являются участниками системы "Соцстрах";
- работник дает письменное согласие на получение больничного в электронном формате.
Документ: Проект приказа Минздрава России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=78393)
Общественное обсуждение завершается 2 марта 2018 года
 
20 февраля 2018 года
 
20.02.2018
Оплата стоимости квалификационного экзамена для работника не облагается страховыми взносами
Минфин рассмотрел вопрос, касающийся подтверждения квалификации оценщика - сотрудника юрлица. Ведомство отнесло оплату экзамена к не облагаемым взносами компенсациям, которые связаны с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.
Полагаем, что вывод можно применить к любым ситуациям, когда юрлицо направляет сотрудников пройти независимую оценку квалификации, а не только для случая с оценщиком. Однако, прежде чем не начислять взносы, лучше уточнить мнение своей налоговой инспекции по данному вопросу.
Документ: Письмо Минфина России от 30.01.2018 N 03-04-06/5184
 
20.02.2018
Адрес покупателя и продавца в счете-фактуре: "помещение" можно заменить на "офис"
Минфин полагает, что вычет НДС применить можно. Такая ошибка не существенна.
Документ: Письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-07-09/4554
 
20.02.2018
Сотрудник скрыл, что в день увольнения был на больничном, - Мосгорсуд встал на сторону работодателя
Как правило, нельзя увольнять по инициативе работодателя тех, кто находится на больничном. Если же сотрудник сознательно не сообщает о временной нетрудоспособности, все иначе.
Суд подтвердил законность увольнения за прогул, так как работодатель не знал и не мог знать о больничном. Скрывая его, сотрудник злоупотребил своим правом.
Подобная практика встречалась уже неоднократно.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 12.12.2017 по делу N 33-46159/2017
 

19 февраля 2018 года
 
19.02.2018
Проект, приравнивающий с 1 мая МРОТ к прожиточному минимуму, принят в третьем чтении
По президентской инициативе минимальная месячная зарплата составит 11 163 руб.
Документ: Проект Федерального закона N 374313-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/374313-7)
Принят Госдумой в третьем чтении 16 февраля 2018 года
 
19.02.2018
Суд: выплаты на питание работников не облагаются страховыми взносами
АС Уральского округа, рассматривая спор по поводу предусмотренной коллективным договором дотации на питание, учел следующее:
- инициатива оплаты обеда исходила от работодателя;
- вклад работников в деятельность юрлица значения не имел;
- условия работы и стаж сотрудников во внимание не принимались.
Суд пришел к выводу, что выплаты носят социальный характер, а значит, не облагаются взносами.
Подобный подход уже встречался в судебной практике. ВС РФ признавал, что взносы не нужно начислять на компенсацию стоимости питания.
Отметим, Минтруд разъяснял, что при предоставлении бесплатного питания нужно начислять взносы. Некоторые суды с ним согласны.
Полагаем, приведенные точки зрения актуальны и сейчас, когда уплата взносов, кроме взносов на траматизм, регулируется налоговым законодательством. Ведь правила по сути не изменились.
Таким образом, если вы опасаетесь споров с контролерами, взносы лучше начислить. Иначе нужно быть готовым отстаивать свою точку зрения в суде.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 29.01.2018 по делу N А07-608/2017
 
19.02.2018
Корпоративный портал - допустимый способ предложить вакансии сокращаемым работникам
Уведомляя о предстоящем сокращении, работодатель указал: сотрудники должны сами ознакомиться с вакансиями на внутреннем портале. Там же можно было откликнуться на подходящие.
Мосгорсуд решил, что работодатель выполнил требование о предложении вакансий. ТК РФ не закрепляет для этого конкретную форму, а значит, корпоративный портал - приемлемый вариант.
В практике того же суда аналогичная позиция встречалась и ранее.
Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 14.12.2017 по делу N 33-48435/2017
Что нужно знать о предложении вакансий работникам, попавшим под сокращение? (Путеводитель по кадровым вопросам)


16 февраля 2018 года
 
16.02.2018
ФНС разрешила подавать 2-НДФЛ за 2017 год как по новой, так и по старой форме
Полагаем, что тем, кто еще не отчитался, лучше представить обновленную форму. Если вы уже сдали справку 2-НДФЛ за прошлый год по утратившей силу форме, пересдавать отчетность не нужно.
Подробнее об изменениях в 2-НДФЛ читайте в нашем материале.
Документ: Информация ФНС России
 
16.02.2018
Беспроцентный заем и НДФЛ: Минфин напомнил о нюансах исчисления налога
Неважно, когда был получен заем. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах с 2016 года нужно определять в последний день каждого месяца, в котором действовал договор. Такое разъяснение ведомство уже давало.
Минфин обращает внимание, что если юрлицо прощает задолженность, то на ее сумму нужно начислить НДФЛ. При этом налог с материальной выгоды в такой ситуации не становится излишне удержанным. Возвращать его не нужно.
Документ: Письмо Минфина России от 10.01.2018 N 03-04-05/310
 
16.02.2018
Движимое имущество приобретено у взаимозависимого лица: сэкономить на налоге на имущество не удастся
Из письма Минфина следует, что исключение, предусмотренное п. 25 ст. 381 НК РФ действует, даже если имущество монтировало невзаимозависимое лицо. Важно то, у кого приобретен объект. Таким образом, не нужно рассчитывать на сокращение затрат по уплате налога на имущество, поручая сборку невзаимозависимому лицу.
Ведомство уже разъясняло, что на применение льготы не влияет то, какое лицо его монтировало. Правда, тогда рассматривалась обратная ситуация - имущество приобреталось у невзаимозависимого, а монтировало его взаимозависимое лицо.
Напомним, большинство регионов на сегодняшний день не стали продлевать действие льготы для движимого имущества, принятого на учет начиная с 2013 года. Если они не установили и ставку, по которой нужно платить налог, то в этой ситуации за налоговый и отчетные периоды 2018 года нужно перечислять обязательный платеж по ставке 1,1%.
Документ: Письмо Минфина России от 23.01.2018 N 03-05-05-01/3174
 
16.02.2018
Утверждены критерии для участия юрлиц в системе tax free и места, где должны находиться магазины
Организация - плательщик НДС должна одновременно соответствовать следующим критериям:
- юрлицо или его обособленное подразделение находится в определенных местах. На 2018 год установлен ряд адресов в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге, Краснодарском крае;
- прошло два года со дня создания (в том числе путем реорганизации) юрлица до дня подачи заявления о включении в перечень участвующих в системе tax free;
- на 1-е число месяца, в котором подано упомянутое заявление, не должно быть долга по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, уплачиваемым согласно налоговому законодательству. Этот факт нужно подтвердить справкой от налогового органа.
Иностранцы могут получать компенсацию НДС непосредственно на пункте пропуска через границу РФ. Правительство разрешило предоставлять там соответствующие услуги.
Утвержден перечень таких пунктов. Например, это Шереметьево, Домодедово, Внуково и Пулково.
Документы: Постановление Правительства РФ от 06.02.2018 N 105 (действует с 13 февраля 2018 года)
Распоряжение Правительства РФ от 07.02.2018 N 172-р (действует с 7 февраля 2018 года)
Распоряжение Правительства РФ от 07.02.2018 N 173-р (действует с 7 февраля 2018 года)
 
15 февраля 2018 года
 
15.02.2018
Депутаты приняли в первом чтении проект, позволяющий уточнять ошибочный счет в налоговой платежке
Предполагается, что счет Федерального казначейства можно будет уточнять при перечислении не только налогов, но и страховых взносов, сборов, пеней, а также штрафов. Главное, чтобы ошибка не привела к неперечислению платежа в бюджет.
По действующим правилам уточнять ошибочный счет нельзя. Платеж приходится возвращать.
Согласно проекту на исправление будет отведено три года с даты перечисления платежа. При этом заявление в налоговую можно будет направить как на бумаге, так и в электронном виде: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговики будут также и сами уточнять платежи, если найдут ошибку в оформлении платежки и недоимку, возникшую из-за этого.
Уточнение платежа возможно, только если оно не влечет появления недоимки у налогоплательщика.
Предполагается, что изменения вступят в силу 1 мая этого года.
Документ: Проект Федерального закона N 346805-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/346805-7)
Принят Госдумой в первом чтении 9 февраля 2018 года
 
15.02.2018
Законопроект, запрещающий зачет старой налоговой переплаты в счет недоимки, принят в первом чтении
Зачесть можно будет только переплату, которой не больше трех лет. Сейчас ее "возраст" не ограничен.
Если проект станет законом, у организаций останутся следующие способы распорядиться старой переплатой:
- ее можно попытаться включить в расходы как безнадежный долг. Правомерность этого варианта подтверждают суды. Например, ФАС Московского округа указывал, что налоговая переплата может быть признана безнадежным долгом, так как на нее распространяются все конституционные гарантии права собственности. Минфин с этим не согласен, поэтомуюрлицу, скорее всего, придется защищать свою позицию в суде;
- если организация не знала о переплате, она может попробовать вернуть деньги через суд. Заявление нужно подать в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать, что заплатил больше.
Документ: Проект Федерального закона N 346805-7 (принят Госдумой в первом чтении 9 февраля 2018 года)
 
15.02.2018
Оплата допотпуска по семейным обстоятельствам взносами не облагается, считает ВС РФ
На средний заработок, сохраняемый на период дополнительных отпусков, не нужно начислять взносы, потому что такие выплаты носят социальный характер. Организация позволяла сотрудникам не работать в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, днем знаний, смертью родственника. Юрлицо выплачивало денежные средства на основании коллективного договора и локальных актов.
Похожее мнение Верховный суд уже высказывал.
Вывод ВС РФ можно применить как для взносов на травматизм, так и для взносов, которые сейчас предусмотрены налоговым законодательством. Ведь правила уплаты последних из перечисленных взносов, по сути, остались теми же и после передачи администрирования налоговикам.
Однако следует учитывать, что контролеры, скорее всего, будут против.
Документ: Определение ВС РФ от 26.01.2018 N 307-КГ17-21301


14 февраля 2018 года
 
14.02.2018
Компенсацию стоимости учебы нельзя учесть в расходах на обучение, если договор заключал сам работник
Минфин снова повторил, что к расходам на обучение юрлицо может отнести затраты только по тем договорам, которые заключило оно само.
Если же договор с образовательным учреждением оформил сотрудник от своего имени, организация не вправе учесть компенсацию стоимости учебы в качестве упомянутых затрат.
Аналогичное мнение ведомство уже высказывало.
Полагаем, можно попытаться учесть такую компенсацию в прочих расходах. Ведь их перечень открыт. Однако в этом случае нужно быть готовым доказывать свою точку зрения в суде.
Если же юрлицо опасается спорить, то лучше договоры на обучение сотрудников заключать непосредственно самой организации.
Документ: Письмо Минфина России от 19.01.2018 N 03-03-06/1/2614
 
14.02.2018
Проект о блокировке счета за несвоевременно сданный расчет по взносам прошел первое чтение
Предполагается, что налоговики смогут замораживать операции по счетам, если не представить расчет в течение 10 дней после окончания срока его подачи.
Пока у контролеров нет таких полномочий. Об этом сообщали Минфин и ФНС.
Документ: Проект Федерального закона N 346805-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/346805-7)
Принят Госдумой в первом чтении 9 февраля 2018 года
 
14.02.2018
ВС РФ: если инспектор труда требует отменить взыскание, не факт, что он вмешивается не в свое дело
Сотрудник обжаловал выговор в госинспекцию труда. Инспектор предписал отменить приказ о взыскании, так как работодатель нарушил срок его применения, наказал работника за неисполнение обязанности, которая в документах не закреплена.
Работодатель обратился в суд. Первая инстанция и апелляция разошлись во мнениях. Одна решила, что предписание законно. Вторая указала: инспектор превысил полномочия, поскольку фактически разрешил индивидуальный трудовой спор.
ВС РФ не согласился с апелляционной инстанцией. Она не учла следующее:
- работник вправе обжаловать дисциплинарное взыскание в инспекцию труда;
- инспектор может выносить работодателю обязательные предписания, если нарушение очевидно.
В результате Верховный суд решил: вывод о незаконности предписания сделан преждевременно. Суд должен был проверить факты нарушения, которые выявил инспектор. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.
По всей вероятности, если нарушения будут признаны очевидными, работодателю не удастся добиться отмены предписания.
Документ: Определение ВС РФ от 26.12.2017 N 31-КГ17-5
 
13 февраля 2018 года
 
13.02.2018
1 марта - последний день сдачи СЗВ-СТАЖ
Форму СЗВ-СТАЖ с описью ОДВ-1 нужно сдать на всех сотрудников, которые числились в компании в течение прошлого года.
Ключевой раздел формы - раздел 3. В нем нужно указать периоды в течение 2017 года, когда сотрудник работал, болел, находился в отпуске, отсутствовал по иным причинам.
Об особенностях заполнения раздела 3 и о том, как исправить уже поданную в фонд форму, читайте в нашем обзоре.
Документы: Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ
Постановление Правления ПФ РФ от 11.01.2017 N 3п
 
13.02.2018
Минфин: что делать с НДФЛ и взносами, если командированный работник не представил авансовый отчет
В новом письме ведомство рассмотрело ситуацию, когда вернувшийся из загранкомандировки работник не отчитался в срок по подотчетным средствам. При этом юрлицо пропустило месячный срок на удержание долга из зарплаты, а сотрудник добровольно возвращать его отказывается.
НДФЛ
Если работник не представил авансовый отчет, то денежные средства, которые он получил, нельзя считать выплатами, произведенными для возмещения командировочных расходов. Это означает, что полученный им доход не освобождается от НДФЛ. Иностранную валюту нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов. К сожалению, ведомство не уточнило, какой день является датой фактического получения дохода.
Минфин обращает внимание: если работник все же вернет деньги, то облагаемых НДФЛ доходов у него не возникнет.
Отметим, что судебная практика по вопросу о том, нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, не возвращенных работником, не единообразна. Суды учитывают различные обстоятельства. Например, смогло ли юрлицо доказать, что подотчетные суммы работник потратил по целевому назначению, или нет. Так, АС Северо-Западного округа пришел к выводу, что налог нужно удержать. При этом документов, подтверждающих расход подотчетных денег, не было.
А вот АС Центрального округа решил, что подотчетная сумма не является доходом, так как не переходит в собственность работника. Бесспорные доказательства того, что денежные средства работник получил безвозмездно, отсутствовали.
Полагаем, поскольку невозвращенные подотчетные средства являются задолженностью работника, они не образуют его доход, пока не наступит одно из следующих событий:
- организация простит долг;
- истечет срок исковой давности на взыскание долга с работника.
На дату того из этих событий, которое наступит ранее, необходимо будет исчислить НДФЛ. Чтобы избежать споров с проверяющими, уточните мнение своей инспекции по данному вопросу.
Страховые взносы
Логика ведомства здесь аналогична: без авансового отчета полученные работником суммы не являются возмещением расходов, связанных с командировкой. Пересчет иностранной валюты в рубли следует произвести на дату начисления выплат в пользу работника.
Другими словами на невозвращенные подотчетные, по которым работник не отчитался, нужно начислить страховые взносы, как на выплаты в рамках трудовых отношений. Важно, что Минфин рассматривал ситуацию, когда месяц на удержание долга из зарплаты работника уже истек. В этом прослеживается взаимосвязь с точкой зрения контролеров, которой они придерживались до передачи администрирования взносов налоговикам. Тогда из разъяснений Минтруда и ФСС следовало, что подотчетные облагаются взносами, если работодатель не удержал долг в месячный срок или принял решение не удерживать деньги у сотрудника (фактически простил долг).
Судебная практика здесь также не отличается единообразием. Так, ФАС Дальневосточного округа признал правомерным доначисление взносов на подотчетные деньги, по которым не было авансовых отчетов и подтверждающих расходы документов. В то время как АС Поволжского округа указывал, что подотчетные деньги в собственность работника не переходят. Работодатель вправе требовать возврата неизрасходованных средств. На этом основании суд признал неправомерным доначисление взносов.
Полагаем, тем, кто опасается споров, лучше следовать разъяснениям официальных органов и начислить взносы после:
- истечения месяца со дня, когда работник должен был вернуть деньги;
- прощения долга работнику.
Естественно, сделать это нужно один раз в зависимости от того, какое из этих событий произойдет раньше.
Если работник все же вернет деньги или представит авансовый отчет с подтверждающими документами, то взносы можно будет пересчитать, а лишнее вернуть или зачесть.
Конечно, также не помешает узнать мнение своей инспекции по данному вопросу.
Документ: Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808
 
13.02.2018
Ключевая ставка продолжает плавное снижение
Банк России придерживается тенденции прошлого года и снижает ключевую ставку до 7,5% годовых. В новом значении ставка будет применяться с 12 февраля. Следующее изменение можно будет ожидать 23 марта.
Документ: Информация Банка России от 09.02.2018 (https://www.cbr.ru/press/PR/?file=09022018_133031keyrate2018-02-09T13_29_29.htm)
 
13.02.2018
Суд разрешил не компенсировать при увольнении неиспользованные дни отдыха за работу в выходной
Перед тем как уволиться, сотрудник не успел использовать дни отдыха за работу в выходные и праздничные дни. Он попросил организацию компенсировать неиспользованный отдых деньгами, но получил отказ, который обжаловал.
Суд согласился с работодателем. Если сотрудник не успел отгулять дни отдыха, организация не обязана заменять их оплатой в двойном размере. Работник не просил перенести эти дни на другие даты, невозможность их использовать не доказал. Работодатель предложил сдвинуть увольнение на более поздний срок, чтобы предоставить дни в качестве компенсации, но сотрудник отказался.
Напомним, за работу в выходной или нерабочий праздничный день предусмотрено два вида компенсации: оплата не менее чем в двойном размере или дополнительный день отдыха. Какой выбор сделать, решает работник.
Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 14.11.2017 по делу N 33-46542/2017
Как предоставить дни отдыха за работу в выходные и нерабочие праздничные дни? (Путеводитель по кадровым вопросам)


12 февраля 2018 года
 
12.02.2018
Амнистию капиталов, возможно, продлят
Второй этап добровольного декларирования запланировано провести с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года. Напомним, первый этап состоялся с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года.
Если воспользоваться новой возможностью, как и ранее, предоставляется ряд гарантий. Например, освобождение от уголовной ответственности за неуплату налогов по деяниям, связанным с задекларированными имуществом, КИК, счетами и вкладами. По проекту речь идет о деяниях, совершенных до 1 января 2018 года.
На этот раз специальную декларацию предлагается подать в любой налоговый орган, включая ФНС. Раньше ее представляли в инспекцию по месту жительства или пребывания. Возможность подать в ФНС также была.
В отличие от первого этапа, теперь возможно будет указать сведения не только об открытых счетах и вкладах в иностранных банках, но и о закрытых на момент подачи специальной декларации.
Ряд поправок предусмотрен и к налоговому законодательству. Перечислим некоторые из них:
- уведомление о КИК не будет считаться поданным с нарушением срока в следующем случае. Если в специальную декларацию включить информацию о КИК, о которых раньше не подавались уведомления, и подать их вместе с упомянутой декларацией, они не будут считаться "просроченными". Это же касается и уведомлений об участии в иностранных организациях;
- при получении от ликвидированной КИК денежных средств не нужно будет платить НДФЛ. Сейчас деньги являются исключением и облагаются налогом. Остальные требования для применения освобождения сохранятся. При этом условие о сроке завершения ликвидации иностранной организации или структуры без образования юрлица планируют уточнить. Ликвидация должна быть завершена по общему правилу до 1 марта 2019 года;
- предлагают уточнить срок, до наступления которого нужно ликвидировать КИК, чтобы доходы, полученные ею от реализации ценных бумаг или имущественных прав в определенном случае, не включались в прибыль КИК. Согласно проекту ликвидация по общему правилу должна быть завершена до 1 марта 2019 года.
Последние две корректировки запланировано распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.
Документы: Проект федерального закона (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/377596-7)
Проект федерального закона (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/377595-7)
Приняты Госдумой в третьем чтении 9 февраля 2018 года
 
12.02.2018
Вычет НДС можно применить, даже если в счете-фактуре указан полный номер ГТД, а не регистрационный
Минфин сообщил, что внесение в графу 11 полного номера таможенной декларации не делает счет-фактуру составленным с нарушением. Ведомство объяснило это тем, что такая ошибка не мешает налоговикам идентифицировать продавца и покупателя.
Документ: Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-07-09/2213
 
9 февраля 2018 года
 
09.02.2018
Госдума приняла в первом чтении проект, приравнивающий МРОТ к прожиточному минимуму с 1 мая
Минимальная месячная зарплата составит 11 163 руб.
Напомним, законопроект внес в нижнюю палату парламента президент.
Документ: Проект Федерального закона N 374313-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/374313-7)
Принят Госдумой в первом чтении 7 февраля 2018 года
 
09.02.2018
КС РФ назвал случай, когда юрлицу не грозит штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ
В налоговом законодательстве есть условия, которые нужно выполнить для того, чтобы организацию не привлекли к ответственности. Так, есть следующие требования:
- нужно подать уточненку до того момента, как юрлицо узнало о том, что налоговики нашли нарушение или назначили выездную проверку;
- до подачи уточненки нужно погасить недоимку и внести пени.
При обнаружении ошибки до представления отчетности налоговый агент не может выполнить одно из перечисленных условий - подать уточненку. Этим пользуются проверяющие и штрафуют юрлиц за несвоевременное перечисление НДФЛ. Подобная позиция прослеживается из письма Минфина.
КС РФ постановил, что привлекать к ответственности налогового агента, попавшего в такую ситуацию, нельзя. Главное, чтобы несвоевременное перечисление было непреднамеренным и его причиной стало упущение, например техническая ошибка.
Ранее похожую позицию занимал Президиум ВАС РФ.
Документ: Постановление КС РФ от 06.02.2018 N 6-П
 
09.02.2018
Освобождение от налогообложения прибыли КИК: исправить ошибки в документах можно и без уточненки
Если контролирующее лицо обнаружило неполноту, неточности или ошибки в поданных документах, которые подтверждают право на освобождение, то представить корректные документы можно без уточненного уведомления о КИК. Естественно, если не требуется исправлять сведения в самом уведомлении. Об этом сообщает ФНС.
Документы нужно подать с сопроводительным письмом. В нем следует указать данные КИК, по которой представлены корректные документы:
- номер КИК;
- наименование КИК в латинской транскрипции;
- налоговый период, за который было подано уведомление об этой КИК.
Документ: Письмо ФНС России от 29.01.2018 N ЕД-4-13/1547@
 
09.02.2018
Можно ли наказать сотрудника, опоздавшего из-за непогоды
В решении этого вопроса лучше всего ориентироваться на судебную практику.
Суды, как правило, проверяют, было ли известно об ухудшении погоды заранее, можно ли отнести непогоду к обстоятельствам непреодолимой силы, как природные явления повлияли на работу транспортной системы, насколько большим было опоздание.
Если сотрудник мог добраться до места работы вовремя, проявив должную осмотрительность (выйдя из дома заранее или выбрав другой вид транспорта), опоздание признают дисциплинарным проступком. К подобным выводам приходили Саратовский областной суд, Московский городской суд, Свердловский областной суд.
Рекомендуем работодателю так же подробно изучать обстоятельства опоздания и прибегать к наказанию только в ситуациях, когда плохая погода явно стала всего лишь прикрытием для нерадивого работника.
Напомним, что назначать наказание следует с учетом тяжести проступка и обстоятельств, при которых он совершен.
 
09.02.2018
Работодатель не может обойтись общими фразами в приказе о привлечении сотрудника к ответственности
Суд признал выговор незаконным, так как в приказе не указано, какой именно проступок совершил работник.
Работодатель описал нарушение общими фразами. Из-за этого факт дисциплинарного проступка был признан недоказанным.
Ранее подобная практика уже встречалась.
Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 24.11.2017 по делу N 33-40207/2017
Как издать приказ о применении дисциплинарного взыскания? (Путеводитель по кадровым вопросам)


8 февраля 2018 года
 
08.02.2018
Выплата дохода иностранцу: при камералке налоговики могут требовать документы, подтверждающие льготу
ФНС сообщает, что в случае отказа налогового агента привлекут к ответственности. Полагаем, речь идет о штрафе за непредставление в срок документов или сведений.
Напомним, в НК РФ недостаточно четко прописано право инспекции истребовать при камеральной проверке документы у налогового агента, применившего при выплате иностранцу пониженные ставки согласно международному договору. Судебная практика на стороне контролеров. Так, ФАС Северо-Западного округа признал подобное требование правомерным. Тогда спор возник из-за непредставления документов, подтверждающих постоянное местонахождение иностранных партнеров, а также документов, касающихся примененных ставок, и пояснений относительно этих ставок.
Документ: Письмо ФНС России от 22.12.2017 N ЕД-4-15/26170@
 
7 февраля 2018 года
 
07.02.2018
ВС РФ: на премию к празднику начислять взносы не нужно
Премии к Новому году носят не стимулирующий, а социальный характер, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий работы. Такие премии не являются элементом оплаты труда. Суды учли перечисленные обстоятельства, поддержав организацию.
Верховный суд уже приходил к подобному выводу, разрешая спор по поводу премий к юбилею.
Несмотря на то что ситуация возникла, когда действовал Закон о страховых взносах, полагаем, что позиция актуальна и сейчас.
Минфин считает, что взносы нужно начислять, поскольку премий к праздникам нет в перечне необлагаемых сумм.
Примечательно, что ВАС РФ в 2013 году признал разовые премии к Новому году элементами оплаты труда. Организации пришлось тогда заплатить не только взносы, но и пени со штрафом.
Тем, кто опасается споров с проверяющими, лучше начислить взносы на премии к праздникам.
Документ: Определение ВС РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622
 
07.02.2018
Tax free: стало известно, как вести книгу покупок и книгу продаж
Правительство внесло уточнения в Постановление N 1137. Новшества вступают в силу 1 апреля.
Ведение книги покупок
Чеки tax free регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на вычет. Напомним, что вычет применяется при соблюдении двух условий:
- у организации есть чек tax free с отметкой таможенного органа о вывозе;
- компенсация НДС была выплачена иностранцу.
Вычет производится в пределах одного года с даты компенсации налога покупателю.
При отражении суммы НДС по чеку tax free в книге покупок нужно внести следующую информацию:
- порядковый номер и дату составления чека tax free - в графу 3;
- порядковый номер и дату кассового чека из чека tax free - в графу 7. Если кассовых чеков несколько, то сведения о них нужно внести через точку с запятой;
- сведения об отметке таможенного органа на чеке tax free - в графу 13;
- стоимость товаров с учетом НДС из чека tax free - в графу 15;
- сумму НДС из чека tax free по товарам, фактический вывоз которых подтвердил таможенный орган, - в графу 16.
При необходимости внесения в книгу покупок исправлений нужно аналогичным образом заполнить дополнительный лист.
Ведение книги продаж
Для того чтобы зарегистрировать чеки tax free в книге продаж, в нее нужно внести следующую информацию:
- порядковый номер и дату чека tax free - в графу 3;
- порядковый номер и дату кассового чека, выданного иностранцу, - в графу 11. Если кассовых чеков несколько, то сведения о них нужно внести через точку с запятой;
- стоимость реализованных товаров с учетом НДС из чека tax free - в графу 13б;
- сумму НДС, исчисленную по реализованным товарам из чека tax free, - в графу 17 или 18.
Следует иметь в виду, что показания контрольных лент ККТ нужно вносить в книгу продаж без учета сумм, указанных в чеках tax free.
В правилах отдельно отмечено, что графы 7, 8, 14, 15, 16 заполнять не нужно.
Если необходимо внести исправления в книгу продаж, то следует оформить дополнительный лист. Он заполняется аналогичным образом.
Документ: Постановление Правительства РФ от 01.02.2018 N 98(вступает в силу 1 апреля 2018 года)
 
07.02.2018
Суд признал дискриминацией предоставление дополнительных гарантий только женщинам
Работодатель в локальном нормативном акте установил право на доплату к ежемесячному пособию по уходу за ребенком исключительно для женщин. Работник-мужчина решил, что незаконно лишен дополнительных выплат, и обратился в суд.
Первая инстанция указала: работодатель добровольно предусмотрел дополнительные гарантии для работников по сравнению с законодательством. Поэтому организация самостоятельно определяет, на каких условиях производить доплату.
Апелляция встала на сторону работника. Право на пособие по уходу за ребенком имеют как мать, так и отец. Значит, если установить доплаты только для женщин, это приведет к дискриминации.
Ранее в практике встречалась другая позиция. Указывалось, что организация добровольно берет на себя дополнительные обязательства с учетом своего бюджета. Поэтому она не обязана доплачивать работникам на тех же условиях, на которых предоставляются пособия.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 04.12.2017 по делу N 33-45444/2017
 
6 февраля 2018 года
 
06.02.2018
ФНС указала, что следует помнить, перечисляя обязательные платежи за третьих лиц
Уплачивая налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы за других, нужно учитывать следующее:
- в полях "ИНН" и "КПП" платежки следует указать данные плательщика, за которого перечисляется налог. А в поле "Плательщик" - информацию о том, кто оформил платежное поручение;
- физлицо (например, руководитель организации) может погасить долг юрлица только в безналичной форме.
Причины, из-за которых вы решили внести "не свои" обязательные платежи, значения не имеют. Кстати, ФНС об этом уже сообщала.
Документ: Письмо ФНС России от 25.01.2018 N ЗН-3-22/478@
 
06.02.2018
Минтруд планирует уточнить правила предоставления скидок к тарифам по взносам на травматизм
Предлагают предусмотреть следующие корректировки:
- подавать заявление для установления скидки можно будет только после вступления в силу значений основных показателей по видам экономической деятельности на очередной финансовый год. Например, постановление с данными на 2018 год действует с 11 июля 2017 года. Крайний срок подачи заявления - не позднее 1 ноября. Его уточнять не планируют;
- для получения скидки будет не важно, своевременно ли уплачены текущие страховые взносы. Это условие планируют отменить;
- на день подачи заявления не должно быть задолженности не только по страховым взносам, но и по пеням и штрафам, начисленным по итогам камеральной или выездной проверки;
- решение о предоставлении скидки фонд отменит, если выявит, что организация представила недостоверные сведения. Речь идет о начисленных страховых взносах, расходах на выплату страхового обеспечения, а также сведениях о результатах спецоценки и о проведенных обязательных предварительных и периодических медосмотрах.
Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=77944)
Общественное обсуждение завершается 14 февраля 2018 года

5 февраля 2018 года
 
05.02.2018
Минфин подсказал, как учесть взысканные санкции, рассчитанные на дату фактического погашения долга
При расчете налога на прибыль суммы санкции за период со дня, когда суд принял решение, до момента фактического погашения долга включают в доходы в следующем порядке. Это делают на конец соответствующего отчетного (налогового) периода или на дату фактического погашения долга - в зависимости от того, какое событие произошло раньше. Естественно, при использовании метода начисления.
К сожалению, из разъяснения Минфина не ясно, в какой сумме признавать доходы на конец отчетного или налогового периода, если в течение этого отрезка времени фактическое исполнение так и не произошло. Полагаем, речь идет о сумме санкций, рассчитанных на последнее число соответственно отчетного или налогового периода. На момент погашения долга нужно будет включить в доходы остаток суммы санкций.
Документ: Письмо Минфина России от 15.01.2018 N 03-03-06/1/1026
 
05.02.2018
Жилье для работников: финансисты напомнили о правилах уплаты НДФЛ
Из разъяснений Минфина следует, что ведомство различает ситуации, когда организация оплачивает жилье напрямую или возмещает расходы работников. О тонкостях расскажем в новости.
Оплата стоимости проживания
В этом случае нужно исходить из того, в чьих интересах организация оплачивает жилье. К такому выводу можно прийти, проанализировав мнение Минфина. Подобное письмо финансисты уже издавали.
Полагаем, если выгода на стороне работодателя, то исчислять НДФЛ не нужно. Однако следует иметь в виду: придется доказать проверяющим наличие интересов работодателя. Сделать это очень сложно.
Напомним, ВС РФ указывал следующие признаки интересов организации:
- инициатива оплаты исходила от работодателя;
- решить жилищный вопрос было необходимо для привлечения иногородних сотрудников с особой квалификацией;
- жилье соответствовало статусу работников.
ВС РФ признал правомерным неначисление НДФЛ.
Возмещение расходов работников по найму жилья
Минфин рассмотрел ситуацию, когда иногородний сотрудник переехал на работу в другую местность.
Ведомство считает, что в трудовом законодательстве не предусмотрены подобные компенсации. А значит, применять установленное НК РФ освобождение для выплат в связи с переездом на работу в другую местность нельзя. НДФЛ нужно исчислить. Такой точки зрения Минфин уже придерживался.
Обратим внимание, что в данном случае ведомство не упоминает ни об интересах работодателя, ни сотрудника. Получается, по мнению Минфина, это обстоятельство в такой ситуации не имеет значения.
Однако есть и иная точка зрения: выгоду нужно учитывать всегда. В подтверждение можно привести письмо ФНС. В нем речь идет о возмещении иногородним работникам расходов на наем жилья. По мнению налоговиков, если компенсация перечисляется исключительно в интересах работодателя, то НДФЛ исчислять не нужно. При этом ФНС сослалась на упомянутое выше мнение ВС РФ.
Полагаем, во избежание споров с проверяющими организации лучше исчислить НДФЛ независимо от способа оформления предоставления жилья.
Документы: Письмо Минфина России от 23.01.2018 N 03-04-06/3201
Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 03-03-06/1/823
 
05.02.2018
Готовится проект о наказании для тех, кто не дает сотрудникам выбрать "зарплатный" банк
Информация о начале разработки уже появилась, но самого текста проекта пока нет.
По ТК РФ сотрудники вправе выбирать кредитную организацию, в которую работодатель должен переводить зарплату. Также они могут менять свой выбор.
Инициатива предполагает, что тем, кто препятствует работникам изменить кредитную организацию, будет грозить такая же ответственность, как за "зарплатные" нарушения. Последние могут обернуться предупреждением или штрафом. Для должностных лиц он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.
Судя по плану законопроектной деятельности правительства, в Госдуму проект попадет в октябре.
Документ: Уведомление о начале разработки проекта федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=77335)
Публичное обсуждение завершается 7 февраля 2018 года

Форма заказа

Официальный сайт Консультант Плюс

 

 

 

X
Внимание! Поля, помеченные * - обязательны для заполнения
Данный сайт использует файлы cookie и прочие похожие технологии. В том числе, мы обрабатываем Ваш IP-адрес для определения региона местоположения. Используя данный сайт, вы подтверждаете свое согласие с политикой конфиденциальности сайта.
ОК