ТОП-5 судебных споров для плательщиков налога на землю: июнь 2022 года - февраль 2023 года

ТОП-5 СУДЕБНЫХ СПОРОВ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА НА ЗЕМЛЮ:

ИЮНЬ 2022 ГОДА - ФЕВРАЛЬ 2023 ГОДА

 Вправе ли компания применять пониженную ставку для ИЖС, если ее основной вид деятельности - покупка и продажа участков? Можно ли аннулировать требование инспекции об уплате земельного налога с ошибкой? О позициях судов по этим вопросам и не только читайте в нашем обзоре.

 Пониженная ставка налога на землю для ИЖС и вид деятельности

 Инспекция установила: у компании основной вид деятельности - "покупка и продажа земельных участков". Значит, применять пониженную ставку по земельному налогу для ИЖС она не вправе.

АС Северо-Западного округа налоговую не поддержал:

- спорные участки в предпринимательской деятельности не использовали. Компания не передавала их в аренду, не пыталась продать, не проводила на них никаких работ;

- участки имеют нужный вид разрешенного использования;

- компания выполнила все условия для льготной ставки.

Также суд отметил: по муниципальному акту пониженную ставку связывали только с видом разрешенного использования. Предпринимательская деятельность значения не имела.

 Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 08.11.2022 по делу N А56-107268/2021

Льготная ставка налога для земли на продажу

 По мнению инспекции, налогоплательщик использовал участки для перепродажи, и поэтому рассчитала налог по ставке 1,5%. Предприниматель настаивал на льготной ставке 0,3% для земель под личное подсобное хозяйство, садоводство или огородничество.

АС Центрального округа поддержал налоговую:

- ИП не смог доказать, что использовал участки для личных целей;

- предприниматель регулярно продавал землю, чтобы получить прибыль;

- налогоплательщик имел больше 100 участков, что исключает удовлетворение только личных потребностей.

 Документ: Постановление АС Центрального округа от 08.12.2022 по делу N А23-1678/2022

Ошибка в требовании об уплате земельного налога и его аннулирование

 Налоговая выставила ИП требование об уплате налога на землю. Он посчитал, что инспекция неверно рассчитала налог, поскольку кадастровая стоимость участков изменилась. Требование незаконно.

Инспекция настаивала: в личном кабинете недоимки нет, налог пересчитали, аннулировать требование нельзя - нет техвозможности.

АС Дальневосточного округа согласился с налогоплательщиком:

- требование об уплате налога направляют, только если есть недоимка;

- инспекция неправильно рассчитала налог, применила неверную налоговую базу. Хотя об изменении кадастровой стоимости участков знала;

- требование нарушает права ИП и необоснованно возлагает на него обязанность по уплате налога.

 Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 20.12.2022 по делу N А51-1072/2022

Повышающий коэффициент для налога на землю, если нет построек

 Организация по участкам для жилищного строительства рассчитала земельный налог по ставке 0,3%. При этом ничего на них не строила. Позже организация изменила вид разрешенного использования на сенокошение  из-за невозможности строительства.

Инспекция доначислила налог с учетом повышающего коэффициента 2.

АС Центрального округа поддержал налоговую. В НК РФ есть четкие последствия. Если на участке для жилищного строительства нет построенных объектов, действует повышающий коэффициент. Изменение же вида разрешенного использования не означает, что нет оснований применить данный коэффициент к спорному периоду.

 Документ: Постановление АС Центрального округа от 21.11.2022 по делу N А14-12991/2021

Несколько ставок налога на землю к одному участку 

 У компании на участке были объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (ЖКХ). Она посчитала, что вправе применять пониженную ставку 0,3% к части участка.

Инспекция доначислила земельный налог по ставке 1,5%.

АС Московского округа поддержал налоговую. По мнению суда, нельзя на один участок установить несколько налоговых ставок. Компания не выделила самостоятельный участок под объектами ЖКХ. А значит, использовать льготную ставку не может.

А вот ВС РФ отправил дело на пересмотр. Он учел в т.ч. такие доводы компании:

- в НК РФ нет запрета использовать пониженную ставку к части участка;

- есть письмо, где ФНС подтверждает возможность применения нескольких ставок к одному участку.

 Документ: Определение ВС РФ от 03.02.2023 N 305-ЭС22-24825