Основные направления налоговой политики – масштабные изменения в НК РФ приняты в третьем чтении

Налоговое администрирование

Для совершенствования налогового администрирования предлагают, в частности:

•  упразднить свидетельство и уведомление о постановке на учет в инспекции. С 1 января 2026 года подтверждать постановку на учет (снятие с учета) будет в том числе выписка из единого госреестра налогоплательщиков. Выданные до этого года свидетельства (уведомления) менять не придется (п. п. 2 и 24 ст. 1, ч. 2 ст. 17, ч. 6 ст. 19 проекта);
•  формировать совокупную обязанность на основании решений по проверкам сделок между взаимозависимыми лицами со дня вступления в силу такого решения (пп. "б" п. 4 ст. 1 проекта). Сейчас это делают со дня вступления в силу судебного акта. Поправка заработает через месяц после опубликования закона (ч. 2 ст. 19 проекта);
•  установить, что датой получения документов по ТКС от инспекции будет шестой рабочий день со дня их отправки. Поправка затронет тех, кто должен сдавать декларации в электронной форме (п. 8 ст. 1 проекта). Изменения вступят в силу через 180 дней после опубликования закона (ч. 3 ст. 19 проекта);
•  не направлять налоговое уведомление, если сумма исчисленных налогов менее 300 руб. (п. 12 ст. 1 проекта). Сейчас этот лимит – 100 руб.;
•  скорректировать правило отправки требований об уплате небольших долгов (не более 3000 руб.). Так, требование направят не позднее года со дня, когда отрицательное сальдо ЕНС превысит 500 руб. (пп. "б" п. 18 ст. 1 проекта). Поправки о требованиях и уведомлениях заработают со дня опубликования закона (ч. 1 ст. 19 проекта);
•  продлить на 2024 год порядок расчета пеней по фиксированной ставке независимо от числа дней просрочки (п. 19 ст. 1, ч. 13 ст. 19 проекта);
•  исключить блокировку операций по счетам организаций из-за неподачи квитанции о приеме требования или уведомления (пп. "б" п. 20 ст. 1 проекта). Изменения вступят в силу через 180 дней после опубликования закона (ч. 3 ст. 19 проекта);
•  с 1 января 2025 года оптимизировать число нулевых деклараций. Сдавать единую (упрощенную) декларацию потребуется 1 раз – после прекращения деятельности (п. 22 ст. 1, ч. 5 ст. 19 проекта). Сейчас ее подают ежеквартально;
•  со следующего года установить и нюансы камеральной проверки такой декларации (пп. "а" п. 27 ст. 1, ч. 5 ст. 19 проекта);
•  снизить суммовые пороги для перехода на налоговый мониторинг: по уплаченным налогам - с 100 до 80 млн руб., по доходам и активам – с 1 млрд до 800 млн руб. (пп. "а" п. 32 ст. 1 проекта). Поправка заработает с момента опубликования закона (ч. 1 ст. 19 проекта);
•  дать налоговикам возможность запрашивать у банков справки о счетах и остатках денег на них в рамках налогового мониторинга (пп. "б" п. 26 ст. 1 проекта). Новшества заработают через месяц после опубликования (ч. 2 ст. 19 проекта);
•  продлить до конца 2028 года полномочия правительства вводить дополнительные основания для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, взносов (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта);
•  уполномочить ФНС устанавливать требования к поручителю и имуществу, которое можно закладывать, для получения отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита (п. 15 проекта). Изменения вступят в силу через месяц после опубликования закона (ч. 2 ст. 19 проекта);
•  ввести отдельный штраф для банков за непредставление информации о выплаченных процентах по вкладам и об остатках на счетах (п. 39 ст. 1 проекта). Поправка заработает через месяц после опубликования закона (ч. 2 ст. 19 проекта).

Налог на прибыль

 Планируют, в частности, такие изменения:

•  продлить до конца 2027 года текущий порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в инвалюте. Банки, как и сейчас, это правило применять не смогут (пп. "б" п. 31, пп. "а" п. 32 ст. 2, ст. 10 проекта);
•  применять ставку 0% по операциям с обращающимися акциями независимо от состава активов эмитента. Речь идет о пакетах не более 1% от общего числа акций. Сейчас в активах организации ограничена доля недвижимости в РФ (п. 35 ст. 2 проекта);
•  ограничить круг лиц из одной группы, чтобы российские организации, которые работают в области ИТ, применяли пониженные ставки. Такими лицами не смогут быть иностранные компании (кроме тех, у которых контролирующие лица – российские организации или граждане РФ), иностранцы, лица без гражданства (пп. "г" п. 34 ст. 2 проекта).
•  Изменения заработают через месяц после опубликования, но не ранее 1 января очередного года (ч. 4 ст. 19 проекта).