ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ В 2026 ГОДУ

ТЕМЫ ОБЗОРА

 

Контроль за уплатой налогов и взносов >>>

НДФЛ. Страховые взносы. Расчеты с сотрудниками >>>

НДС. Налог на прибыль. УСН >>>

Технологический сбор >>>

 

КОНТРОЛЬ ЗА УПЛАТОЙ НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ

 

С 1 сентября уточняют правила налоговых проверок

 

 

Среди новшеств можно выделить такие:

- рассмотреть жалобу (в т.ч. апелляционную) может не только вышестоящий орган, но и налоговый орган, который уполномочила ФНС. Аналогичное правило для камеральных проверок действует с 1 января;

- инспекция может рассматривать материалы проверки по видеоконференции;

- определяют способы подачи возражений на акт проверки: лично, заказным письмом, по ТКС или через личный кабинет (на сайте ФНС либо на Госуслугах). Формат и порядок подачи документов утвердит ФНС.

 

С 1 сентября вводят верхний предел снижения штрафа при смягчающих обстоятельствах

 

 

Санкцию смогут уменьшить не более чем в 10 раз. Минимальное уменьшение - в 2 раза - остается неизменным.

 

С 1 сентября организация может отказаться от инспекции, выбранной для учета подразделений

 

 

Организации с подразделениями получают возможность не только выбирать одну инспекцию для постановки на учет в уведомлении, но и отказываться от своего выбора.

 

С 1 апреля заполнять платежное поручение нужно по обновленным правилам

 

 

Минфин утвердил новые правила заполнения платежек, составленные в виде таблицы с полным перечнем реквизитов и комментариями по их заполнению. В ней есть, в частности, отдельные указания по порядку заполнения реквизитов для фактических:

- плательщиков средств - назначение платежа, ИНН, КПП, тип идентификатора и идентификатор;

- получателей денег - наименование, ИНН, КПП.

 

С 15 января нужно применять обновленные формы заявлений о возврате и зачете положительного сальдо ЕНС

 

 

ФНС уточнила формы и форматы документов о возврате и зачете налогов, сборов и взносов.

Так, заявление о возврате положительного сальдо ЕНС дополнили полями для номеров:

- платежной карты. Этот реквизит заполняют, если есть карта, которая оформлена в РФ;

- записи в ЕРН (для физлиц - не ИП). Если поле заполнено, указывать данные паспорта и аналогичных документов не нужно.

В форму заявления о возврате сумм, которые не учитываются в совокупной обязанности, также добавили номер платежной карты. Убрали вид платежа - штраф.

Заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в части зачета в счет обязанности другого лица дополнили полями, в которых указывают его КПП. Уточнили поля, где отражают зачет в счет долга, который не учитывается в совокупной обязанности.

 

С 1 января действуют обновленные правила налоговых проверок

 

 

Инспекции получают возможность:

- осматривать территории и помещения, а также проводить выемку документов и предметов в рамках дополнительных мероприятий при рассмотрении материалов проверки;

- проверять при выездной проверке налоговые периоды текущего года, если на день вынесения решения они завершены. Отметим, что Минфин и по прежней редакции не видел ограничений для проверок и отчетных периодов текущего года.

Также закрепляют правило: провести камеральную проверку может не только инспекция, куда подали декларацию или расчет, но и налоговый орган, который уполномочила ФНС. Если порядок будет не обычным, налогоплательщика уведомят по форме и формату, который утвердят налоговики. Отметим, с 1 сентября 2026 года аналогичное правило устанавливают для рассмотрения жалоб, в т.ч. апелляционных: делать это сможет не только вышестоящий орган, но и уполномоченный ФНС.

 

С 1 января уточняют правила учета ошибок прошлых периодов

 

 

Закрепляют подход Минфина: нельзя учитывать в текущем периоде ошибки прошлых периодов при излишней уплате налога, если в текущем ставка увеличилась.

 

С 1 января подтверждать постановку на учет может выписка из ЕГРН

 

 

Свидетельство о постановке на учет в инспекции упраздняют. Подтверждать постановку на учет и снятие с него сможет в том числе выписка из единого госреестра налогоплательщиков (ЕГРН). Выданные до 2026 года свидетельства и уведомления менять не нужно.

Кроме выписки из реестра налогоплательщиков, постановку на учет подтвердят выписки:

- для организаций - из ЕГРЮЛ;

- иностранных компаний - Госреестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц (РАФП);

- ИП - ЕГРИП.

Обращаем внимание, что ФНС утвердила форму запроса выписки из ЕГРН. Документ действует с 15 января.

 

С 1 января действуют новые форматы документов при налоговом мониторинге

 

 

ФНС утвердила ряд новых форматов для электронного обмена документами через информресурсы организаций - участников налогового мониторинга. Речь идет о форматах:

- требования предоставить документы, информацию или пояснения;

- ответа на такое требование;

- решения продлить (отказать продлевать) сроки направления документов, информации или пояснений;

- протокола обработки документов или информации;

- сообщения об ошибке.

Определили и порядок обмена документами через информресурсы. К примеру, бумажный документ следует преобразовать в электронную форму. Для этого его сканируют с сохранением реквизитов.

 

 

НДФЛ. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ. РАСЧЕТЫ С СОТРУДНИКАМИ

 

Не позднее 15 апреля для взносов на травматизм нужно подтвердить вид деятельности подразделений по новым правилам

 

 

По изменениям, которые действуют с 27 октября 2025 года, подтверждать основной вид деятельности по месту нахождения подразделения нужно, только если по бухотчетности за прошлый год он изменился. Направлять копию пояснительной записки не надо. Также не нужно подтверждать ОВЭД, если нет изменений.

Новый порядок устанавливает условия для рассмотрения фондом заявлений о выделении подразделений страхователя в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ). Причем по прежним правилам требований к СКЕ было больше.

Также Минтруд рекомендовал формы документов, например:

- заявления о подтверждении ОВЭД;

- справки-подтверждения ОВЭД;

- заявления о выделении подразделений в СКЕ.

 

 

Не позднее 26 января нужно подать обновленную форму ЕФС-1

 

 

СФР скорректировал единую форму ЕФС-1 и порядок ее заполнения. Предусмотрели такие новшества:

- в подразделе 1.2 раздела 1 убрали тип сведений "Назначение выплат по ОСС". Это значит, что не нужно подавать данные о сотрудницах, которые уходят в декрет или отпуск по уходу за ребенком;

- ввели новые коды. К примеру, для иностранцев, застрахованных по международным договорам, добавили код "МДИГ";

- отменили коды "ДИСТ" и "НДОМ", которые в прежней форме указывали в графе 6 подраздела 1.1 раздела 1. Работодателям, в частности, не нужно подавать сведения о переводе на удаленку или надомный труд;

- уточнили, что графы 11 "Индивидуальный номер рабочего места" и 12 "Класс (подкласс) условий труда" заполняют, если по итогам СОУТ рабочему месту присвоили вредный или опасный класс условий труда;

- расширили перечень типов организаций.

 

С 1 января на 220 тыс. руб. увеличивается предельная величина базы по страховым взносам

 

 

Единая предельная величина базы по взносам на 2026 год - 2 979 тыс. руб. Для 2025 года она составляет 2 759 тыс. руб.

 

С 1 января МРОТ составит 27 093 руб.

 

 

Минимальная зарплата вырастет почти на 4 700 руб. На 2025 год она равна 22 440 руб.

 

С 1 января корректируют правила пониженных тарифов для ИТ-отрасли и радиоэлектронной промышленности

 

 

Среди прочего единый пониженный тариф взносов:

- для ИТ-организаций с 2026 года увеличивают до 15% с сумм в рамках единой предельной величины базы. Сверх нее тариф сохранят на уровне 7,6%;

- для организаций радиоэлектронной промышленности с выплат работникам сверх единой предельной величины базы снова снижают до 0%.

Также закрепляют правило: ИТ-компании и организации радиоэлектронной промышленности могут применять пониженные тарифы с 1-го числа месяца, в котором они получили документ о госаккредитации или вошли в реестр.

 

С 1 января расходы на полис ДМС при командировке за границу освобождают от НДФЛ и взносов

 

 

Стоимость полиса ДМС для служебной командировки за границу освобождают от обложения взносами. Аналогичное правило закрепляют для НДФЛ.

 

С 1 января вводят новые коды вычетов и доходов по НДФЛ

 

 

ФНС добавила коды вычетов:

- 333 - суммы, которые физлицо заплатило за свое обучение за рубежом, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет, супруга (супруги) по очной форме за границей;

- 334 - суммы, которые, в частности, заплатил родитель за обучение своих детей в возрасте до 24 лет за рубежом;

- 518 - вычет, в частности, из сумм выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключенных с российскими НПФ.

Коды 320 и 321 остаются только для вычетов на обучение в России. В код 320 добавили расходы на обучение супруга (супруги) по очной форме.

Также ввели коды доходов:

- 2007 - единовременное денежное поощрение за особые заслуги на СВО, выплаченное при награждении госнаградами;

- 1221 - пенсионные взносы, по которым предоставили социальный вычет, который учитывают при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения;

- 1222 - сберегательные взносы, по которым предоставили социальный вычет, который учитывают при расторжении договора долгосрочных сбережений;

- 1243 - в частности, выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенных физлицами с российскими НПФ.

Исключили коды 1215 (выплаты при досрочном расторжении договоров негосударственного пенсионного обеспечения) и 3020 (проценты по вкладам в банках).

 

С 1 января повышается не облагаемый взносами и НДФЛ порог матпомощи семьям с детьми

 

 

Единовременные выплаты (матпомощь) до 1 млн руб. на каждого ребенка освободили от НДФЛ и страховых взносов (в т.ч. взносов на травматизм). Речь идет о поддержке, которую работодатели оказывают работникам в течение первого года после рождения, усыновления ребенка или установления опеки над ним. По прежней редакции лимит необлагаемых сумм - 50 тыс. руб.

 

 

НДС. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. УСН

 

Не позднее 25 марта нужно подать декларацию по налогу на прибыль по новой форме

 

 

Почти все изменения нужно применять с отчетности за 2025 год. Среди новшеств можно выделить такие:

- появился новый лист 05.1 для операций с цифровой валютой;

- в лист 08 "Корректировки, связанные с ценообразованием" включили поле, где отражают уникальный номер контракта (кредитного договора), который присваивает банк. Этот номер должен соответствовать договору, сведения о котором отразили в реквизитах "Номер договора" и "Дата договора" при внешнеторговых сделках;

- из листа 02 "Расчет суммы налога" исключили строки 130, 170, 171 о налоге в региональный бюджет.

 

С 1 января повышают ставку НДС

 

 

Основную ставку НДС увеличивают с 20 до 22%. Применять новую ставку станут к товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые отгрузили, выполнили, оказали или передали с 1 января 2026 года. Пониженные ставки и условия их применения не изменяют.

ФНС скорректировала форматы фискальных документов и разъяснила, как формировать кассовые чеки в случаях, которые затрагивают период до и после повышения. Служба также поручила территориальным инспекциям в I квартале информировать налогоплательщиков об изменении ставки и формировании отчетности с новыми показателями, а не контролировать, насколько правильно новая ставка отражена в фискальных документах ККТ.

Минфин разъяснил ситуацию, когда товар, по которому в 2025 году получили предоплату (НДС с аванса исчислили по ставке 20/120), отгружают в 2026 году. При реализации продавец должен рассчитать НДС по ставке 22%, а к вычету принять НДС с аванса, исчисленный по ставке 20/120.

 

 

С 1 января снижают предельный размер доходов на УСН для освобождения от обязанностей плательщика НДС

 

 

Начинают поэтапно сокращать предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надо платить НДС. Так, чтобы применять освобождение с 1 января 2026 года, доходы за 2025 год не должны превышать 20 млн руб. Тот же лимит доходов в течение года действует для утраты права на освобождение.

 

С 1 января обязательных реквизитов счетов-фактур становится больше

 

 

Помимо прочего нужно указывать порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении аванса.

 

С 1 января расширяют перечень сомнительных долгов

 

 

Сомнительным разрешают признавать долг по штрафам, пеням и санкциям, подтвержденный судом по договорам, задолженность по которым также сомнительная. Речь идет о долге, возникшем при реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг.

 

 

С 1 января расширяют перечень расходов, учитываемых при УСН

 

 

В перечень затрат добавляют:

- расходы, в частности, на дооборудование, реконструкцию, модернизацию НМА;

- иные расходы, которые нужно определять как для налога на прибыль. Таким образом, перечень делают открытым.

 

С 1 января работодатель вправе учесть в расходах матпомощь семьям с детьми

 

 

Единовременные выплаты (матпомощь) до 1 млн руб. на каждого ребенка, которые освободили от НДФЛ и страховых взносов, можно учесть во внереализационных расходах. Речь идет о поддержке, которую работодатели оказывают работникам в течение первого года после рождения, усыновления ребенка или установления опеки над ним.

 

С 1 января УПД становится основным электронным документом для подтверждения отгрузки

 

 

С начала года прекращают действовать форматы:

- документа о передаче товаров при торговых операциях;

- акта выполненных работ и оказанных услуг.

ФНС рекомендует использовать электронный УПД для подтверждения отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг уже сейчас. Проактивная подготовка предотвратит необходимость спешно внедрять новый формат и облегчит переход на новый режим работы.

Также ФНС отметила:

- изменения затронут только тех, кто до 2026 года принимал и отправлял товарные накладные и акты по отменяемым форматам;

- создавать акты и товарные накладные в электронной форме можно с помощью формата УПД. Он объединяет первичку и счет-фактуру. Его можно использовать для формирования товарной накладной и акта оказанных услуг, выполненных работ вместе со счетом-фактурой либо раздельно с ним;

- создавать первичку как в виде неформализованных электронных документов, так и на бумаге можно и после 1 января. Бумажные формы товарной накладной и акта не отменяют. Если, к примеру, сейчас вы обмениваетесь бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то сможете делать это и в 2026 году.

 

 

С 1 января индексируют лимиты при УСН

 

 

Индексируют:

- порог доходов для применения УСН - до 490,5 млн руб.;

- порог по остаточной стоимости ОС - до 218 млн руб.

Размер коэффициента - 1,090.

 

ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ СБОР

 

С 1 сентября вводят технологический сбор

 

 

Сбор должны платить организации и ИП, которые:

- ввозят в РФ электронную компонентную базу (электронные модули) или продукцию с ее содержанием;

- производят в России такую продукцию.

Перечни утвердит правительство.

Сбор нужно будет платить за каждую единицу продукции. Порядок уплаты и размер сбора также установит правительство. Максимальный сбор - 5 000 руб.