Основные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году

 ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ В 2024 ГОДУ

 КОНТРОЛЬ ЗА УПЛАТОЙ НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ

 Увеличиваются максимальные размеры:

- вычета на обучение детей - с 50 тыс. до 110 тыс. руб.;

- суммы социальных вычетов на лечение, свое обучение, фитнес и других - с 120 тыс. до 150 тыс. руб.

            Новые максимальные значения надо применять к доходам, которые физлица получают с 2024 года. Работодатели могут предоставить вычеты в новом размере в течение 2024 года.

            Меняется и порядок предоставления соцвычетов. Так, не нужно представлять в налоговую документы о расходах на обучение и медуслуги, если их подаст сама организация или ИП, оказывающие эти услуги, и инспекция разместит документы в личном кабинете. Положения применяют к расходам, которые понесли с 1 января 2024 года. Если юрлицо или предприниматель подаст недостоверные сведения для соцвычетов в упрощенном порядке, его оштрафуют на 20% от полученного гражданином НДФЛ. Ответственности не будет, если уточнить документы до момента, когда ошибку найдут налоговики.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ. ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ ПЛАТЕЖИ

 Не позднее 25 февраля нужно подать декларацию по налогу на имущество организаций

 Крайний срок сдачи годовой декларации по налогу на имущество организаций перенесли с 25 марта на 25 февраля.

До 1 февраля нужно уведомить инспекцию о сдаче декларации по недвижимости по региону в одну инспекцию

  Уведомление о порядке подачи декларации в одну инспекцию на территории субъекта РФ нужно подавать до 1 февраля года - налогового периода. По прежней редакции НК РФ это нужно было делать до 1 марта. Кроме того, с 30 до 10 дней сократили срок рассмотрения уведомления.

 С 1 января уточняют правила начисления транспортного налога при гибели, уничтожении или розыске ТС

             Вводят беззаявительный порядок прекращения начисления транспортного налога в случае гибели или уничтожения объекта. Если заявление налогоплательщика нет, налоговики должны использовать сведения других органов и прекратить исчислять транспортный налог с 1-го числа месяца гибели объекта.

            Кроме того, устанавливают порядок действий в ситуациях, когда транспорт в розыске или его розыск прекращен. Чтобы инспекция перестала начислять налог, нужно заявление. Его форму уже утвердила ФНС. К заявлению можно приложить подтверждающие документы. Если их не будет, налоговики сами запросят сведения у уполномоченных органов. Форму заявления утвердит ФНС. Однако возможен и беззаявительный порядок: инспекция прекратит начислять налог на основании сведений, которые получит сама. При этом сведения о ТС в розыске в текущем году уполномоченные органы должны будут сообщать налоговикам ежегодно до 1 марта следующего года.

С 1 января корректируют порядок уплаты налога при изменении места нахождения транспорта

 Если в течение налогового или отчетного периода меняется место нахождения транспорта, налог и авансы по нему нужно исчислять по новому месту с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошли изменения.

С 1 января при гибели объекта налог на имущество прекратят начислять без заявления

   Вводят беззаявительный порядок прекращения начисления налога в случае гибели или уничтожения имущества. Если заявление налогоплательщика нет, налоговики должны использовать сведения других органов и прекратить исчислять налог с 1-го числа месяца гибели объекта.

С 1 января действует форма уведомления для расчета земельного налога по некоторым видам участков

 В новой форме среди прочего нужно отразить сведения о кадастровом, инвентарном или ином номере находящегося на участке объекта:

- жилфонда;

- инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

- недвижимости, которая не относится к указанным выше объектам. По такой недвижимости приводят площадь участка, которую она занимает.

НДС. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

 С 1 апреля при заявительном порядке возмещения НДС можно заменить гарантию или договор поручительства

 Налогоплательщику дают право подать заявление о замене банковской гарантии или договора поручительства на новые. Сделать это можно в течение 5 дней со дня представления декларации, в том числе уточненной.

            Кроме того, если в уточненной декларации указали налог к возмещению больше, чем в первоначальной, к превышению налогоплательщик также может применить заявительный порядок. Для этого нужно подать заявление.

Не позднее 25 марта нужно сдать новую форму декларации по УСН

 ФНС скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат представления. Изменения нужно применять с отчетности за 2023 год.

            Изменения технические. Например, уточнили штрихкоды. Скорректировали также даты в разделах 1.1 и 1.2. Поправка нужна из-за того, что с 2023 года изменился срок уплаты налога при УСН из-за перехода на ЕНП.

Не позднее 25 января следует подать налоговый расчет доходов иностранных организаций за 2023 год по новой форме

             ФНС утвердила новую форму налогового расчета доходов иностранных организаций, порядок ее заполнения и формат представления. Так, из раздела 1 убрали строку со сроком уплаты. Вместо единой строки 040 для налога к уплате ввели 3 строки. В них нужно отражать суммы по первому, второму и третьему срокам уплаты.

            Раздел 2 теперь включает подразделы 2.1 и 2.2. В первом нужно отражать налог, исчисленный по видам выплат, а во втором - сумму налога с начала налогового периода.

            Подраздел 3.2 дополнили строками 014 "Признак наличия ведомственного банковского контроля" и 016 "Номер ведомственного банковского контроля".

            В строке 120 подраздела 3.2 обновленной формы надо указывать курс рубля на дату выплаты дохода. В прежней форме требовалось указать курс на дату перечисления налога в бюджет.

С 1 января могут оштрафовать за неподачу расчета о выплаченных иностранным организациям доходах

 Если налоговый агент не сдаст расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, инспекция сможет:

- приостановить операции по счетам, как при непредставлении 6-НДФЛ;

- взыскать штраф в 5% неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (не более 30% от всей суммы в расчете и не менее 1 тыс. руб.).

            Также с 1 января действуют особые правила корректировки расчета о доходах иностранных компаний. В уточненном документе нужно отразить данные всех налогоплательщиков, которые были в ранее представленном. Для остальных расчетов порядок не меняется: при уточнении указывают только те сведения, которые ранее не отразили или отразили не полностью.

С 1 января проще подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте

             Уточнили список документов, которые подают налоговикам для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. Так, при вывозе товаров в процедуре экспорта по общему правилу нужно будет представить электронные реестры со сведениями из деклараций на продукцию и данными из контракта с иностранцем. В отдельный пункт вынесли правила для вывоза припасов.

            Также закрепили правило: при неподтвержденном экспорте налоговую базу нужно определять на последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней.

С 1 января освобождение от НДС услуг общепита зависит от среднемесячных выплат физлицам

             Наравне с размером доходов и долей поступлений от услуг общепита начинает действовать третье условие освобождения от НДС: среднемесячный размер выплат физлиц по РСВ за предшествующий год должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в регионе. При этом зарплату берут по виду деятельности, который относится к классу 56 раздела I ОКВЭД 2.

            Среднемесячный размер выплат считают так: сумму средних выплат за каждый календарный месяц делят на число месяцев, за которые начисляли выплаты. Величину этих средних выплат находят путем деления суммы выплат по трудовым договорам за каждый календарный месяц на число физлиц, которым их начисляли в таком месяце.

            Как пояснил Минфин, число физлиц определяют из расчета по взносам как количество физлиц, которые отвечают таким условиям:

- с ними заключили трудовые договоры;

- по ним в разд. 3 показатели по строкам графы 150 в каждом месяце выше данных по строкам графы 160.

            Отметим: среднесписочную численность из титульного листа расчета по взносам не используют.

С 1 января больше детских товаров попадают под ставку НДС 10%

  Дополнили перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. В него включат:

- велосипеды;

- стулья;

- стульчики для кормления;

- манежи;

- детские удерживающие устройства, которые предназначены для механических ТС;

- бутылочки;

- соски (включая пустышки);

- горшки;

- ванночки;

- горки для купания новорожденных;

- пеленки.

С 1 января действуют новые перечни медтоваров для льгот по НДС

 Изменения затрагивают следующие перечни:

- медицинских товаров по ОКПД2, которые облагают НДС по ставке 10%. Так, из раздела II исключили позицию с кодом 32.50.22.130;

- медицинских товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10%. Среди прочего из раздела II убрали код 3006 91 000 0 и позицию "Парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие";

- медицинских товаров, по которым реализация в России и ввоз на ее территорию освобождены от НДС. В частности, для позиции 14 добавили коды по ОКПД2 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189.

С 1 января организация на УСН при смене регистрации платит налог по новой ставке

 Если в течение года организация меняет место нахождения (ИП - место жительства), то налог на УСН и авансовые платежи по нему нужно платить по ставкам, установленным на новом месте. Это закрепляют в НК РФ.

 Летом 2023 года аналогичные разъяснения Минфина направляла ФНС: при смене места учета налогоплательщик на спецрежиме должен посчитать налог по ставке на последний день налогового периода. В отчетности нужно отразить уже новый ОКТМО и сдать ее в новую инспекцию.

 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

 С 1 января хранить документы бухучета можно только в России

  Сам ФСБУ 27/2021 о документах и документообороте обязателен с 2022 года. Однако до 2024 года необязательна норма о том, что хранить документы бухучета и сведения из них, а также размещать базы с такими данными нужно в России.