Когда с процентов по вкладам до 1 млн рублей придется платить НДФЛ

Если в обозримом будущем вы собираетесь класть деньги в банк на депозит, то важно уже сейчас понимать, какой вклад лучше выбрать с учетом налогообложения. Ведь с 2021 г. налогом на доходы физлиц будет облагаться процентный доход по нему. При этом многие полагают, что открытие вклада на сумму менее 1 млн руб. под обложение не попадет, а зря. Доказываем обратное.

Закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ
Случай 1. Куча вкладов по разным банкам
Уйти от налогообложения, разбив крупные вклады (свыше 1 млн руб.) на мелкие (до 1 млн руб.) и распределив их по разным банкам, не получится. Дело в том, что с 2021 г. банки по окончании года начнут сообщать налоговым инспекциям информацию о суммах начисленных процентов по вкладам, а уже те сложат все суммы и рассчитают ваши налоговые обязательства по следующей формуле пп. 1, 3 ст. 214.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021):

Комментарий

1 За исключением доходов от вкладов, процентная ставка по которым не превышает 1% годовых, и доходов от счетов эскроу.
2 Ставка НДФЛ едина для всех — и для резидентов, и для нерезидентов.

Как это будет выглядеть. Допустим, у гражданина в 2021 г. будет иметься два вклада менее 1 млн руб. каждый в разных банках.

По итогам года оба банка передадут информацию о суммах начисленных процентов по вкладам, то есть о наличии дохода в размере 74 800 руб., в налоговые органы.

Предположим, ключевая ставка ЦБ на 1 января 2021 г. будет равна 5,5% (цифра взята исключительно для примера и является условной). Налоговики определят НДФЛ к уплате за 2021 г. в сумме 2574 руб. ((74 800 руб. – 1 000 000 руб. х 5,5%) х 13 %).

Вывод. Выход из этой ситуации есть. Уйти от налогообложения можно, открывая вклады на суммы менее 1 млн руб. на членов семьи или людей, входящих в круг доверия. Ведь налог рассчитывается исходя из доходов каждого физлица в отдельности.

Внимание
НДФЛ также будут облагаться валютные вклады и счета, поэтому открывать их в надежде избежать налогообложения бессмысленно. Проценты по ним будут подлежать пересчету в рубли по официальному курсу на дату получения дохода и суммироваться с доходами от рублевых вкладов и счетов.

Случай 2. Высокая ставка по депозиту
Ситуация 1. Ключевая ставка пошла вверх. Эта ситуация основана на опыте прошлых лет. Да, сейчас ключевую ставку ЦБ активно снижает. Если смотреть динамику, то за последний год она постоянно снижалась. Но в условиях кризиса, в который страна погрузилась из-за коронавируса, все может измениться.
Достаточно вспомнить кризис 2014—2015 гг. Тогда ЦБ резко повысил ключевую ставку до 17%. Объяснялось это «необходимостью ограничить существенно возросшие в последнее время девальвационные и инфляционные риски». Как результат — банки начали поднимать ставки по вкладам (до 18—21% годовых).
Если то же самое произойдет в 2021 г., то, положив деньги в банк под повышенный процент, вкладчикам придется поделиться частью своего процентного дохода с государством, даже если сумма вклада будет менее 1 млн руб.
Ведь необлагаемый минимум в целях исчисления НДФЛ останется на невысоком уровне. Он будет рассчитан исходя из ключевой ставки ЦБ, действующей на 1 января Разъяснение об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам (по состоянию на 02.04.2020).
Как это будет выглядеть. Допустим, в марте 2021 г. произошел скачок ключевой ставки и банки начали принимать вклады под повышенный процент. Гражданин тут же открыл вклад под 12% годовых на сумму 750 тыс. руб. сроком на 280 дней.
Сумма начисленных банком за этот период процентов составит 69 041,1 руб. (750 000 руб. х 12% х 280 дн. / 365 дн.).
Предположим, ключевая ставка ЦБ на начало 2021 г. составит 5,5%. Налоговые обязательства по итогам года составят 1825 руб. ((69 041,1 руб. – 1 000 000 руб. х 5,5%) х 13%).

Ситуация 2. Деньги уже «лежат» под выгодный процент. Найти даже сейчас в условиях кризиса вариант, при котором банк предложит вам хранить деньги, к примеру, под 7,5% годовых, что больше нынешней ключевой ставки, вполне реально. А дальше все будет зависеть от того, какой размер ключевой ставки ЦБ установит на 01.01.2021.
Логика такая же, что и в ситуации 1: открытие вклада под процент, превышающий значение ключевой ставки ЦБ, действующей на 1 января года, за который начисляются проценты по вкладам, приведет к возникновению разницы между суммой фактически полученных процентов и необлагаемым процентным доходом.
Как это будет выглядеть. Допустим, гражданин 20 мая 2020 г. сделал вклад под 7,5% годовых на сумму 880 тыс. руб. сроком на 2 года с условием о ежемесячном начислении процентов (без капитализации).
Сумма начисленных за 2021 г. процентов составит 66 000 руб. (880 000 руб. х 7,5%).
Предположим, что ключевая ставка ЦБ на 01.01.2021 — 5,5%. На основании полученных от банка данных ИФНС сформирует уведомление с суммой 1430 руб. ((66 000 руб. – 1 000 000 руб. х 5,5%) х 13 %).
Вывод. Чем ставка по вкладу выше ключевой ставки ЦБ на начало года, за который начисляются проценты, тем больше вероятность, что придется заплатить НДФЛ. Но это не значит, что такие вложения невыгодны. Наоборот. Ваш чистый доход будет выше от вклада с повышенной ставкой, с процентов по которому надо заплатить налог, нежели от вклада с более низкой ставкой, процентный доход по которому не превышает не облагаемый НДФЛ минимум.

Случай 3. Проценты по вкладу начисляются в конце срока

Нередко условием открытия вклада в банке является то, что проценты по нему начисляются в конце срока. А это с учетом новых правил обложения НДФЛ может быть невыгодным для долгосрочных вкладов. И вот почему.
При получении процентов сразу за несколько лет повышается вероятность того, что их сумма превысит не облагаемый НДФЛ минимум и придется платить налог.
К слову, граждане, у которых деньги уже сейчас лежат в банке и срок действия договора с таким условием заканчивается после 01.01.2021, тоже должны будут заплатить налог, если их сумма превысит необлагаемый процентный доход. Ведь все начисленные по вкладу проценты будут считаться процентами, полученными в 2021 г.
Как это будет выглядеть. Допустим, гражданин 20.05.2019 сделал вклад под 6% годовых на сумму 500 тыс. руб. сроком на 2 года с условием о начислении процентов после окончания срока вклада.
Банк 20.05.2021 начислит проценты за 2 года в сумме, равной 60 000 руб. (500 000 руб. х 6% х 2 года).
Предположим, что на 1 января 2021 г. ключевая ставка ЦБ будет равна 5,5%. Так как проценты начисляются разово и уже в период действия новых правил исчисления НДФЛ, то вся сумма начисленных процентов войдет в доходы 2021 г. В бюджет придется заплатить 650 руб. ((60 000 руб. – 1 000 000 руб. х 5,5%) х 13%).
Вывод. Открывать долгосрочные вклады с условием начисления процентов в конце срока вклада может быть невыгодно. Лучше сделать выбор в пользу вкладов с периодическим начислением процентов или же с капитализацией, при которой проценты прибавляются к основной сумме депозита и выплаты за следующий период рассчитываются по большей сумме.