Как заполнить и сдать запрос о предоставлении мотивированного мнения налогового органа

Как заполнить и сдать запрос о предоставлении мотивированного мнения налогового органа

            Заполнить запрос не сложно, порядок заполнения следует из самой формы запроса.

            В запросе укажите реквизиты налогового органа и вашей организации, опишите ситуацию, в связи с которой у вас возникли сомнения, приведите информацию о сделке (операции) и данные о контрагентах. Вы можете подать запрос как в отношении планируемой, так и в отношении уже совершенной сделки (операции).

            Запрос подайте по ТКС или через информационную систему, к которой у налогового органа есть доступ, не позднее 1 июля года, следующего за периодом, в котором сделка или операция была совершена.

Подробнее о том, как:

1. Как заполнить запрос о предоставлении мотивированного мнения налогового органа по форме КНД 1110305

2. Как сдать запрос о предоставлении мотивированного мнения налогового органа по форме КНД 1110305

1. Как заполнить запрос о предоставлении мотивированного мнения налогового органа по форме КНД 1110305

Форма запроса о предоставлении мотивированного мнения налогового органа приведена в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@. Заполнить запрос не сложно. Порядок его заполнения не утвержден, но он следует из названий полей формы.

В запросе заполните:

• титульную часть. В полях этой части запроса укажите:
  • название и 4-значный код налогового органа, в который вы подаете запрос;
  • период проведения налогового мониторинга;
  • номер запроса по порядку;
  • название вашей организации;
  • ваши ИНН и КПП по месту нахождения организации. Крупнейшие налогоплательщики указывают КПП, присвоенный при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • ваш основной код вида экономической деятельности по ОКВЭД;
• суть запроса;
• описание сделки (операции);
• сведения о контрагентах;
• свою позицию относительно налогообложения сделки (операции), по которой хотите получить мотивированное мнение налогового органа.

К запросу вы можете приложить копии документов, подтверждающих информацию, указанную в запросе (п. 4.2 ст. 105.30 НК РФ).

Запрос подписывает руководитель или представитель организации. В последнем случае должен быть документ, подтверждающий его полномочия.

1.1. Как указать суть запроса о предоставлении мотивированного мнения налогового органа

После титульной части запроса опишите ситуацию, в связи с которой у вас возникли сомнения и в отношении которой вы хотите получить мотивированное мнение налогового органа. В этой части укажите в соответствующих строках:

• в отношении чего у вас возникли сомнения:
  • правильности исчисления;
  • правильности удержания;
  • полноты и своевременности уплаты (перечисления);
• налог, сбор или страховые взносы, по которым нужно мотивированное мнение;
• характер сделки: планируемая она или уже совершенная;
• краткое описание самого вопроса.

1.2. Как указать сведения о сделке (операции)

По сделке (операции) укажите в соответствующих строках следующую информацию:

• номер и дату договора или иного документа, регламентирующего сделку, в случае совершенной сделки или совокупности связанных сделок. Если сделка планируется, то реквизиты не указывайте;
• даты отражения операции (сделки) в налоговом и бухгалтерском учете, если сделка (совокупность сделок) уже совершена;
• деловую цель;
• основные условия;
• предмет сделки: название товара, работ, услуг или иных объектов гражданских прав;
• цену сделки в рублях;
• права и обязанности сторон;
• сроки исполнения обязательств по договору;
• иную информацию, которая может повлиять на налогообложение, например:
  • способы обеспечения обязательств (штрафы, пени, неустойки);
  • гарантийные обязательства сторон;
  • место доставки товара, выполнения работы или оказания услуги - адрес или иные данные, например, географические координаты;
  • порядок сдачи-приемки результатов по договору (условия, процедура, методы и периоды сдачи-приемки результатов);
  • перечень документов, которые должны оформить стороны, чтобы принять (сдать) предмет сделки;
  • сроки и способы расчетов;
  • другие существенные обстоятельства.

1.3. Как указать сведения о контрагентах

Информацию о контрагентах укажите в зависимости от того, кем они являются.

Если контрагент - российская организация, укажите следующие данные:

• наименование организации, ее ИНН и КПП;
• адрес места нахождения;
• основной вид деятельности.

Если контрагент - иностранная организация, укажите:

• полное наименование организации в латинской транскрипции;
• регистрационный номер в стране регистрации (инкорпорации) и код налогоплательщика или аналог (если есть);
• код страны регистрации (инкорпорации);
• адрес в стране регистрации (инкорпорации) в латинской транскрипции.

Если контрагент - физическое лицо, укажите следующие данные о нем:

• фамилию, имя, отчество;
• ИНН;
• дату рождения;
• код страны (для иностранного гражданина).

Для всех контрагентов укажите:

• характер взаимоотношений, то есть какой стороной по договору является контрагент;
• признак взаимозависимости:
  • "0", если стороны невзаимозависимы;
  • "1", если стороны являются взаимозависимыми;
• долю прямого и косвенного участия;
• иную информацию о контрагенте, которую посчитаете важной для вынесения налоговым органом мотивированного мнения.

2. Как сдать запрос о предоставлении мотивированного мнения налогового органа по форме КНД 1110305

Запрос о предоставлении мотивированного мнения налогового органа сдайте в налоговый орган, проводящий налоговый мониторинг, не позднее 1 июля года, следующего за периодом, в котором совершена сделка или операция (п. п. 4, 4.2 ст. 105.30 НК РФ).

Если вы хотите получить мотивированное мнение налогового органа по планируемой сделке, то, полагаем, запрос можно подать в любое время.

Запрос и прилагаемые к нему документы направьте в электронной форме по ТКС или через информационную систему организации, к которой у налогового органа есть доступ (п. 4.3 ст. 105.30 НК РФ).

Электронный формат запроса о предоставлении мотивированного мнения налогового органа приведен в Приложении N 10 к Приказу ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@.