Бюллетень КонсультантПлюс

N 5 (309) МАЙ 2021

Быть в курсе, или О пользе обзоров изменений КонсультантПлюс

Законодательство каждый день меняется. За всем не уследить. И не надо! С помощью обзоров изменений в системе КонсультантПлюс вы в любой момент можете узнать, что произошло в той сфере, которая вас интересует

Какие есть обзоры

У КонсультантПлюс есть 7 продуктов с обзорами изменений * по ключевым темам:

• "Изменения в регулировании договоров" - всем специалистам;

• "Изменения в проверках органами власти" - всем специалистам;

• "Изменения по налогам и кадрам"- бухгалтеру, кадровику;

• "Изменения в бюджетной сфере" - бухгалтеру, экономисту бюджетной организации;

• "Изменения в регулировании корпоративных процедур" - юристу;

• "Изменения в судебно-претензионной работе" - юристу;

• "Изменения в регулировании госзакупок" - специалисту по госзакупкам, юристу.

Каждый банк содержит отдельные материалы с вопросами, с которыми сталкиваются специалисты в работе. Например, обзор "Изменения по налогам и кадрам" содержит порядка 180 тем, важных для бухгалтера и кадровика: бухучет и налогообложение, налоги, страховые взносы, регистрация и снятие с учета ККТ, прием на работу, увольнение по разным основаниям и др. Открыв интересующий вопрос, вы сразу увидите, какие изменения недавно произошли в этой сфере, какие намечаются в скором времени.

Не просто новости

Обзоры изменений в КонсультантПлюс - это не просто новости. Помимо информации о прошедших и предстоящих изменениях законодательства в материалах вы найдете письма профильных ведомств, ключевую судебную практику по теме, а еще ссылки на Готовые решения с рекомендациями, как действовать, актуальные образцы заполнения форм.

Самостоятельно просмотреть и отследить все изменения законодательства и позиции судов трудно. Много времени у специалистов уходит и на то, чтобы понять, как учитывать нововведения в работе. Благодаря фирменным обзорам изменений от КонсультантПлюс вы всегда можете проверить, были ли за последнее время важные поправки по интересующему вопросу, и перейти к разъяснениям по теме в КонсультантПлюс.

Всегда актуальная информация

Информация в обзорах изменений ежедневно обновляется. Добавляются новые вопросы. Несколько интересных обновлений этого года:

Новое в банке "Изменения в регулировании корпоративных процедур": заочные собрания для АО и ООО

В течение всего 2021 г. АО и ООО могут проводить любые общие собрания заочно. Изменение внес Федеральный закон от 24.02.2021 N 17-ФЗ. Чтобы провести собрание заочно, АО необходимо решение совета директоров, а ООО - решение исполнительного органа.

Новые правила отражены в отдельных материалах банка "Изменения в регулировании корпоративных процедур":

• "Очередное (годовое) общее собрание участников ООО";

• "Годовое общее собрание акционеров";

• "Внеочередное общее собрание акционеров";

• "Годовой отчет хозяйственного общества".

Новое в банке "Изменения в судебно-претензионной работе": разъяснения Верховного суда

В феврале 2021 г. Верховный суд РФ дал разъяснения по ряду актуальных вопросов, возникающих в судебной практике в связи с применением законодательных изменений и мер, направленных на противодействие распространению на территории РФ новой коронавирусной инфекции. Изменения по наиболее распространенным для хозяйствующего субъекта процедурам в арбитражном и гражданском процессе, административном и исполнительном производстве отражены в банке "Изменения в судебно-претензионной работе".

В частности, информация о разъяснениях Верховного суда РФ включена в материалы "Участие в исполнительном производстве", "Участие в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции", "Участие в деле о привлечении к административной ответственности в арбитражном процессе", "Участие в судебном заседании по гражданскому делу".

Новое в банке "Изменения по налогам и кадрам": необоснованная налоговая выгода

В материал "Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода" добавлено Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, где налоговая служба дает новые разъяснения по применению статьи 54.1 НК РФ о получении необоснованной налоговой выгоды. В этом письме ФНС рассказала, как будет проверять на необоснованную налоговую выгоду (об этом см. статью Бюллетеня).

С 1 января 2021 г. начали действовать новые правила, регламентирующие удаленную работу. Соответствующие поправки внесены в ТК РФ. Специалисты кадровых служб увидят информацию об этом в материале "Последние изменения: Работа по внутреннему совместительству".

Обновлены и другие материалы по кадровым вопросам: прием на работу, увольнение, сокращение численности (штата), охрана труда, проведение СОУТ и др.

Новое в банке "Изменения в регулировании госзакупок": новые правила закупок с апреля

С 1 апреля можно больше закупать путем запроса котировок. Приобретать этим способом теперь можно больше и быстрее: НМЦК закупки выросла до 3 млн. руб., а процедурные сроки сократились (Федеральный закон от 27.12.2019 N 449-ФЗ). Информацию об этом найдете в материале "Запрос котировок по Закону N 44-ФЗ".

Как найти

Искать информацию по изменениям проще всего через Быстрый поиск. Можно также зайти непосредственно в материалы через Карточку поиска.

________________

* Обзоры изменений поставляются отдельно. Подробности уточняйте в своем сервисном центре КонсультантПлюс.

Узнаем, изменилось ли что-то в правилах проведения годового общего собрания акционеров

В Быстром поиске введите "Годовое собрание акционеров" и откройте материал "Последние изменения: Годовое общее собрание акционеров"

Отпуск 2021: новые готовые решения и образцы документов

В систему КонсультантПлюс включено более 100 новых Готовых решений по вопросам оформления отпусков. Материалы помогут бухгалтерам и кадровикам разобраться в возникающих вопросах и заполнить нужные документы

Ответы на вопросы

В материалах даны разъяснения по ситуациям, которые возникают у бухгалтеров и кадровиков в работе:

• как оформить приказ о предоставлении ежегодного отпуска;

• как рассчитать продолжительность ежегодного отпуска;

• входят ли нерабочие дни, совпавшие с ежегодным отпуском, в число дней отпуска;

• что делать, если отпуск попадает на время командировки;

• как определяется очередность предоставления отпуска;

• есть ли льготы при предоставлении отпуска родителям многодетных семей;

• как оформить неиспользованные отпуска за прошлые периоды работы и др.

Каждое Готовое решение - это подробный ответ на вопрос, с примерами, расчетами, образцами заполнения форм и ссылками на нормы законодательства. Эти материалы помогут понять порядок действий в конкретной ситуации.

Чтобы найти Готовое решение по интересующей теме, задайте в Быстром поиске ключевые слова или вопрос. Например, по запросу "как рассчитать продолжительность ежегодного отпуска" система КонсультантПлюс первым выдаст Готовое решение по этой теме.

Образцы документов

В КонсультантПлюс включены образцы документов, которые потребуются кадровикам, например:

• образец заявления на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск;

• образец приказа о предоставлении отпуска руководителю организации;

• образец заявления о продлении ежегодного отпуска;

• образец заявления работника о переносе ежегодного отпуска по семейным обстоятельствам и др.

Из образцов можно перейти непосредственно к формам документов, а также к Готовым решениям с разъяснениями по заполнению форм.

Для поиска информации укажите в Быстром поиске интересующий документ. Например, по запросу "приказ о предоставлении отпуска" вы быстро перейдете к образцу заполнения приказа на отпуск работнику по форме N Т-6. По ссылкам в материале можно перейти к форме в Word для заполнения и к разъяснениям, как составить такой приказ и как рассчитать период рабочего года для ежегодного отпуска.

Необоснованная налоговая выгода: что будет проверять ФНС

ФНС подготовила рекомендации, как инспекциям проводить налоговый контроль и обосновывать свою позицию в спорах с налогоплательщиками по ст. 54.1 НК РФ. Рассказываем о важных моментах

Реальность операций

Налоговики при проверке выясняют, была ли операция в действительности и получил ли налогоплательщик исполнение по сделке. Если инспекция обнаружит, что сделка нереальная, то проверять ее по другим критериям уже не имеет смысла. Такую операцию не учитывают в целях налогообложения.

При проверке реальной сделки проверяющие могут выявить искажение сведений:

• отразили ложные показатели или факты, которых не было, что привело к уменьшению налоговой обязанности;

• скрыли факты или занизили показатели, по которым налоговая обязанность возникает, увеличивается или наступает ранее.

Исполнение надлежащим лицом

Обязательство по сделке должно исполнить надлежащее лицо - то, которое заключило договор с налогоплательщиком, или то, у которого такая обязанность есть по договору или закону.

По этому критерию инспекции выявляют среди контрагентов "технические" компании. Такие организации не ведут деятельность в своих интересах, не имеют нужных активов и не выполняют реальных функций.

Инспекция определит форму вины налогоплательщика и установит, знал ли он, что компания "техническая". Кроме того, она должна оценить обстоятельства выбора контрагента.

Выбор контрагента

Инспекция будет оценивать, насколько тщательно налогоплательщик проверил контрагента перед сделкой:

• было ли известно о фактическом местонахождении контрагента,

его производственных и складских помещений;

• получал ли налогоплательщик какие-то сведения о положении контрагента, в т.ч. с помощью сервисов ФНС;

• есть ли в открытом доступе информация о контрагенте;

• не противоречила ли сделка бизнес-стратегии налогоплательщика, т.е. не была ли непрофильной, сверхрисковой и т.д.;

• есть ли в договоре условия, отличающиеся от обычаев делового оборота (длительная рассрочка и др.).

Деловая цель

Налоговики должны установить, что является основной целью операции. Для этого следует оценить, совершил бы налогоплательщик ее только по деловым мотивам без налоговых преимуществ.

Если по деловому обороту цель можно было достичь и без спорной сделки, то проверяющие должны определить:

• совершил бы сделку налогоплательщик в отрыве от совокупности операций;

• не был ли налоговый мотив основным при ее совершении и создании совокупности операций.

Дробление бизнеса

ФНС может решить, что бизнес раздроблен и партнеры неправомерно применяют спецрежимы в таких случаях:

• контрагенты подконтрольны налогоплательщику, не ведут деятельность в своих интересах, реальных функций не выполняют. Они лишь оформляют документы от своего имени в интересах налогоплательщика;

• налогоплательщик и контрагенты используют тех же работников и те же ресурсы, тесно организационно взаимодействуют;

• направления деятельности налогоплательщика и контрагентов хотя и разные, но неразрывно связаны между собой, составляют единый производственный процесс с достижением общего результата.

О том, как налоговые органы будут доказывать получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, читайте в обзоре "ФНС рассказала, как будет проверять на необоснованную налоговую выгоду".

Поисковый запрос: НЕОБОСНОВАННАЯ НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА ФНС.

Рекомендуем по теме:

• Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@;

• Обзор "5 доводов за налоговую реконструкцию и 1 против: практика судов за 2019 - 2020 годы";

• Обзор "Должная осмотрительность налогоплательщика: разбираемся на примерах судебной практики 2020 года";

• Обзор "5 интересных кейсов по необоснованной налоговой выгоде за 2020 год";

• Обзор "Ответственность за нарушение ст. 54.1 НК РФ "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов";

• Готовое решение "Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды".

Если необоснованная налоговая выгода доказана

При доказанной необоснованной выгоде грозят следующие последствия:

• доначисление налога, пеней, взыскание штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 20% от размера недоимки, а при установлении умысла в действиях налогоплательщика - 40%. Налоговые органы уделяют особое внимание именно установлению умышленных действий, чтобы оштрафовать компанию на 40% (см., например, п. 19 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@);

• административный штраф за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля, а также за грубое нарушение бухгалтерского учета (отчетности) (ст. 15.6, 15.11 КоАП РФ);

• привлечение к уголовной ответственности, если размер недоимки существенный (ст. 198, 199, 199.1 УК РФ). 

Поддержка бизнеса: кто может получить льготный кредит под 3%

До 1 июля организации из пострадавших отраслей могут получить льготный кредит по программе ФОТ 3.0 в одном из 36 банков-участников программы. Условия программы – в нашем обзоре

Требования к заемщику

Главная особенность программы ФОТ 3.0 - она доступна только тем, кто в прошлом году брал льготный кредит под 2% и попал в новый перечень отраслей, которым оказывается поддержка. Кроме того, должны выполняться следующие требования.

1. Заемщик на 1 января работал в отраслях, которым оказывается поддержка. Этот список существенно меньше, чем был в прошлом году.

У заемщиков из среднего и крупного бизнеса принадлежность к отрасли определяется по основному коду ОКВЭД 2 из ЕГРЮЛ, у малых предприятий и микропредприятий - по основному или дополнительному. Исключение: если выручка заемщика в составе группы компаний составляет более 30%, во внимание принимается только основной код по ОКВЭД 2.

2. Если заемщик состоит в группе компаний, то в период действия кредитного договора они не должны выплачивать дивиденды.

3. В период кредитования не могут выкупаться собственные акции или доли в уставном капитале заемщика.

4. В период действия кредитного договора численность работников не должна снижаться более чем на 10%.

5. На дату заключения договора заемщик не находится в стадии банкротства, его деятельность не приостановлена, заемщик-ИП не прекратил свою деятельность.

Обратиться можно в один из банков, участвующих в программе ФОТ 3.0 (в их числе Сбербанк, ВТБ и Альфа-банк, полный список см. на сайте Минэкономразвития www.economy.gov.ru). Заемщику не могут отказать в приеме заявки из-за того, что у него нет счетов в этом банке или не предоставлен залог.

Размер кредита

Максимальная сумма кредита составляет не более 500 млн руб. и рассчитывается так: 

Численность работников определяется по данным ФНС, указывается в кредитном договоре и корректировке не подлежит.

Нюансы погашения

Кредит выдается в период с 9 марта по 1 июля на любой срок не более 12 месяцев. Ставка составляет 3%.

Первые 6 месяцев не нужно платить ни основной долг, ни проценты. Потом эти начисления следует погашать ежемесячно равными долями.

Направления расходования

Полученные средства нельзя направлять:

• на выплату дивидендов;

• на выкуп собственных акций и долей в уставном капитале;

• на благотворительность.

Другие расходы, связанные с осуществлением любой предпринимательской деятельности, разрешено покрыть за счет нового кредита. Это могут быть зарплата работникам, платежи по кредитам.

Банки будут контролировать, как расходуются деньги. Каждый месяц они должны отчитываться об этом перед Минэкономразвития.

По поисковому запросу "ЛЬГОТНЫЙ КРЕДИТ 3%" в КонсультантПлюс можно найти:

• Постановление Правительства РФ от 27.02.2021 N 279
• Обзор "Поддержка бизнеса: утверждены правила выдачи льготных кредитов под 3%"

Новый порядок определения кадастровой стоимости: какие регионы уже перешли

В систему КонсультантПлюс включен новый справочный материал "Субъекты Российской Федерации, досрочно перешедшие на новый порядок установления кадастровой стоимости в размере рыночной". Из него вы узнаете, какие регионы перешли или планируют досрочно перейти на новые правила и дату перехода

О новом порядке

Новый порядок упрощает процедуру, необходимую для уменьшения налоговой базы по имущественным налогам, если кадастровая стоимость превышает рыночную. В этой ситуации достаточно подать заявление в уполномоченную организацию или в МФЦ, и кадастровая стоимость недвижимости будет установлена в размере рыночной.

По умолчанию новые правила начинают действовать с 1 января 2023 г., но субъект РФ может установить дату досрочного перехода. Многие регионы уже перешли на новый порядок.

Какие регионы перешли

На новый порядок уже досрочно перешли или скоро перейдут 22 субъекта РФ:

• с 1 октября 2020 г. - Ненецкий автономный округ;

• с 1 января 2021 г. - Республика Бурятия, Пермский край; Кировская, Курганская, Курская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Орловская, Рязанская, Саратовская, Тамбовская и Ульяновская области, а также Чукотский автономный округ;

• с 1 февраля 2021 г. - Пензенская область;

• с 1 апреля 2021 г. - Республики Кабардино-Балкария, Карелия, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра;

• с 1 июля 2021 г. - Республика Коми и Астраханская область;

• с 1 января 2022 г. - Иркутская область.

В ближайшее время и другие субъекты РФ могут принять аналогичные нормативные акты.

Актуальный список - в КонсультантПлюс

Список всех субъектов РФ, которые перешли или планируют досрочно перейти на новый порядок, найдете в новой справке "Субъекты Российской Федерации, досрочно перешедшие на новый порядок установления кадастровой стоимости в размере рыночной" в КонсультантПлюс. Материал будет обновляться в случае появления новых регионов, которые готовятся перейти досрочно на новый порядок.

В справочном материале приводятся даты, когда конкретный регион переходит на новый порядок, даны ссылки на нормативные правовые акты, которыми установлена дата.

Поисковый запрос: УСТАНОВЛЕНИЕ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ В РАЗМЕРЕ РЫНОЧНОЙ.

Материал также можно найти через вкладку "Справочная информация" - в рубрике "Ставки налогов и других обязательных платежей, действующие в регионах РФ".

Все документы субъектов РФ о досрочном переходе размещены в банках "Региональный выпуск", их легко найти по кнопке  к ст. 22.1 Федерального закона "О государственной кадастровой оценке".

Материалы номера подготовили: Светлана Агаева, Ольга Бебко, Анатолий Волин, Анна Кудинова, Ольга Серебряная

Дата выхода номера: 30.04.2021