6-НДФЛ за I квартал 2026 года: важное для бухгалтера

Не позднее 27 апреля нужно сдать 6-НДФЛ за I квартал. Форма расчета и порядок его заполнения не изменились. Однако нередко возникают вопросы о том, как показать возвращенный налог, куда включать выплаты по ГПД, как отразить вычеты, если они больше зарплаты, и др. Об этом и не только расскажем в нашем обзоре.

Кто и куда сдает 6-НДФЛ

Расчет подают все налоговые агенты. Обычно его направляют в свою налоговую по ТКС. Если нарушить способ подачи, могут оштрафовать на 200 руб.

Не нужно сдавать нулевой 6-НДФЛ за I квартал 2026 года, если с января по март вы не начисляли и не выплачивали физлицам доходы, с которых должны платить налог. В этом случае вы не налоговый агент. Однако лучше уведомить инспекцию о том, что 6-НДФЛ вы подавать не будете, и объяснить причину. Есть риск, что вам назначат штраф или заблокируют счет.

Форма 6-НДФЛ

Для заполнения отчетности за I квартал 2026 года используйте утвержденный бланк.

Срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал 2026 года

Расчет нужно подать не позднее 27 апреля текущего года с учетом выходных. За нарушение срока могут оштрафовать. Размер штрафа – 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. Также возможна блокировка счета.

Помимо этого, сотруднику компании, ответственному за подачу отчетности, тоже грозит штраф.

Общие правила заполнения формы 6-НДФЛ

Форма, правила заполнения, а также формат представления в электронном виде 6-НДФЛ за I квартал 2026 года не изменились.

В расчете за I квартал заполните титульный лист, разделы 1 и 2. Справку о доходах и суммах НДФЛ в расчет за I квартал не включайте. Ее прилагают только к отчетности за год.

В качестве кода отчетного периода в 6-НДФЛ укажите 21.

По каждому ОКТМО нужно заполнить отдельный расчет 6-НДФЛ. Если у компании, к примеру, есть обособленное подразделение в другом городе, она должна отдельно заполнить расчет по головной организации и по подразделению.

По каждому КБК заполняют отдельно раздел 1, а раздел 2 — по каждым КБК и ставке налога.

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2026 года

В раздел 1 расчета включите НДФЛ, который вы удержали и должны перечислить с 1 января по 31 марта 2026 года, а также возвращенный с начала года налог.

Сведения об удержанном и возвращенном НДФЛ нужно отдельно разбить по шести срокам уплаты.

В данном разделе укажите:

в строке 020 – общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с января по март;
в строках 021 – 026 – налог с разбивкой по шести срокам уплаты за I квартал. В строке 021, к примеру, нужно указать данные с 1 по 22 января со сроком уплаты 28 января, а в строке 026 – за период с 23 по 31 марта со сроком уплаты 6 апреля (с учетом выходных);
в строке 030 – НДФЛ, который вы вернули физлицам в I квартале;
в строках 031 – 036 – возвращенный налог с разбивкой по периодам возврата. В строке 032, например, отразите НДФЛ, который вернули с 23 по 31 января, а в строке 036 – с 23 по 31 марта.

В строках 020 и 030 сумму налога, подлежащую перечислению и возвращенную, указывайте с начала года. Это важно помнить при заполнении расчетов за следующие периоды.

При заполнении новой формы 6-НДФЛ не должно возникать проблем с переходящими выплатами.

Если, например, зарплату или аванс за март выплатили с 23 по 31 марта, срок уплаты НДФЛ – 6 апреля 2026 года. Налог нужно показать в отчетности за I квартал. Если зарплату за март выплатили уже в апреле, то и НДФЛ с нее надо отразить в расчете за полугодие 2026 года. Приводить ее в расчете за I квартал не надо, так как период, за который зарплата начислена, значения не имеет.

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2026 года

В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный, удержанный и возвращенный налог с 1 января по 31 марта. Приведем порядок заполнения некоторых строк расчета:

в строке 100 укажите ставку, по которой исчислили налог, к примеру, 13 или 15;
в строке 110 – число физлиц, которые получили от вас доходы в I квартале;

в строке 120 – общую сумму доходов по всем физлицам за I квартал. Включите сюда в том числе зарплату, больничные, премии, компенсации за неиспользованные отпуска;
в строке 130 – вычеты по НДФЛ с начала года, в т.ч. стандартные, имущественные и социальные, а также расходы, которые уменьшают доходы. Если, к примеру, вычет больше зарплаты, в расчете его нужно указать в размере не больше дохода;
в строке 131 – общую по всем физлицам налоговую базу. Значение в этой строке равно разнице строк 120 и 130;
в строке 140 – исчисленный НДФЛ. Значение в этой строке равно произведению ставки из строки 100 на налоговую базу из строки 131;
в строке 160 – НДФЛ, который удержали с 1 января по 31 марта. Его нужно разбить по периодам удержания в строках 161 – 166. К примеру, в строке 166 нужно отразить НДФЛ, удержанный с 23 по 31 марта;
в строке 170 – налог, который не сможете удержать до конца года (к примеру, если был доход в натуральной форме и нет денежных выплат);
в строке 180 – излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца 2026 года;
в строке 190 – налог, который вы вернули физлицам с 1 января по 31 марта. Его также нужно разбить по периодам возврата и показать в строках 191 – 196.

Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ, в расчет включать не надо.

При отражении в расчете различных выплат могут возникать вопросы. Так, бывает неясно, как отразить в 6-НДФЛ переходящую зарплату, премии, матпомощь, отпускные или выплаты по ГПД. Если, к примеру, зарплату за декабрь 2025 года вы выплатили в январе, значит, зарплату и налог с нее нужно включить в 6-НДФЛ за I квартал 2026 года.

Как проверить 6-НДФЛ и скорректировать ошибки

Расчет за I квартал 2026 года можно проверить по контрольным соотношениям.

К форме 6-НДФЛ надо применять контрольные соотношения показателей рекомендуемой формы. Такие разъяснения дала ФНС. Учтите, налоговая служба их уточнила.

Если после сдачи отчетности вы нашли ошибки или не указали сведения, направьте уточненный расчет. Сроков его подачи нет. Однако уточнения лучше сдать как можно раньше, пока ошибку не обнаружила инспекция. Так можно избежать штрафа.

При корректировке ошибок в КПП либо ОКТМО есть ряд особенностей. Например, нужно подать два расчета, с верными и ошибочными данными, и проставить в зависимости от этого номера корректировки.

Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ

Бюджетные организации заполняют и подают 6-НДФЛ за I квартал 2026 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей. К примеру, в строке 155, где отражают налог на прибыль, который подлежит зачету при расчете НДФЛ с дивидендов, бюджетные организации указывают "0". Они дивиденды не платят.