6-НДФЛ за 1 квартал: главное за 5 минут

6-НДФЛ за 1 квартал: главное за 5 минут

Чем новая форма отличается от старой, контрольные соотношения с РСВ и не только, как внести в расчет: больничные, отпускные, зарплату, премии, выплаты по ГПХ, дивиденды, материальную помощь и выходные пособия

О новой форме:
В новом 6-НДФЛ разделы поменялись местами: в первом детализация по срокам и суммам уплаченного и возвращенного налога за 3 последних месяца, во втором – доходы, вычеты и НДФЛ нарастающим итогом.
В детализации за 3 месяца больше нет дат выплаты дохода и удержания налога – осталась только дата перечисления НДФЛ в бюджет. Это поле 021.
Если в 1 кв. доходы хотя бы одного человека превысили 5 млн руб., заполните два разд. 1 и два разд. 2: первый комплект для ставки 13%, второй – для ставки 15% с соответствующими КБК.
Приложения к расчету – справки о доходах физлиц, бывшие 2-НДФЛ, внутри года не заполняйте и не сдавайте. Впервые их нужно будет сдать с 6-НДФЛ за 2021 г.

О контрольных соотношениях:
ФНС утвердила контрольные соотношения к новому 6-НДФЛ. Так, сумма выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам из полей 112 и 113 6-НДФЛ должна быть больше или равна базе по пенсионным взносам из стр. 050 подразд. 1.1 РСВ за 1 кв.
А сумма дохода в поле 110, уменьшенная на исчисленный налог из поля 140 6-НДФЛ, должна превышать или быть равной сумме выплат физлицам в 1 кв.
Обычно учетные программы проверяют контрольные соотношения автоматически, вам ничего делать не нужно.

О больничных и отпускных:
Пособия за первые 3 дня болезни и отпускные включайте в 6-НДФЛ, только если они выплачены в 1 кв. Срок перечисления налога в поле 021:  для выплат в январе  - 01.02.2021, для выплат в феврале - 01.03.2021, для выплат в марте - 31.03.2021.

О зарплате:
Сумму декабрьской зарплаты, выплаченной в январе 2021 г., в  разделе 2 6-НДФЛ за 1 кв. не показывайте. Сумму и дату уплаты НДФЛ с нее укажите в разд. 1, а в разд. 2 удержанный налог включите в поле 160.
Если зарплату вы выдали 31 декабря, разд. 1 заполните так же, а вот в разд. 2 удержанный налог не показывайте.
Мартовскую зарплату, выплаченную в апреле, в разд. 1 6-НДФЛ за 1 кв. не показывайте. В разд. 2 сумму зарплаты укажите в полях 110 и 112, а исчисленный с нее НДФЛ – в поле 140.
Если выдали зарплату до 31 марта включительно, то внесите данные о ней и в разд. 1, и в разд. 2.

О премиях:
Ежемесячные премии покажите в 6-НДФЛ так же, как и зарплату.
Квартальные, годовые, разовые премии включите в 6-НДФЛ, если они выплачены в 1 кв. В поле 021 укажите следующий рабочий день после выплаты премии. Когда перечислен налог не важно.

О выплатах по ГПХ:
В 6-НДФЛ включайте выплаченные в отчетном периоде вознаграждения и авансы по договорам подряда, оказания услуг, аренды и др. Дата подписания акта к договору значения не имеет.
В разд. 1 включите налог со сроком удержания в 1 кв. Все выплаты по ГПД нарастающим итогом с начала года покажите отдельно в поле 113.

О дивидендах:
Есть два важных изменения в правилах подсчета НДФЛ с дивидендов. Во-первых, если вы сами получали дивиденды, то вычтите из НДФЛ налог на прибыль с ваших дивидендов. Во-вторых, для ставки 15% у дивидендов отдельный от остальных доходов лимит в 5 млн. руб.
В разд. 2 выплаченные дивиденды покажите в  поле 111, а исчисленный с них налог в поле 141.
Если вы уменьшали НДФЛ с дивидендов на налог на прибыль, в полях 022 и 160 покажите сумму НДФЛ к уплате, то есть за вычетом налога на прибыль. Саму сумму уменьшения нигде не указывайте.

О материальной помощи:

Матпомощь в поле 110 показывайте в полной сумме, а необлагаемую часть (до 4000 руб. или 50 000 руб.) - в поле 130. Матпомощь в связи со смертью или с чрезвычайными обстоятельствами в 6-НДФЛ не включайте.

О выходных пособиях:
Выходные пособия при увольнении показывайте в 6-НДФЛ  только в облагаемой сумме. Например, если платите 4 среднемесячных заработка, в расчёте покажите 1.

Быстро заполнить новую форму 6-НДФЛ вам помогут две Типовые ситуации:
- Как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г.
- 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г.: примеры заполнения