N 3 (210) МАРТ 2013

Годовой отчет - с КонсультантПлюс

В системе КонсультантПлюс есть все для подготовки и успешной сдачи годового отчета - пособие по годовой бухгалтерской отчетности за 2012 г., пособие по бюджетной отчетности, новые книги, консультации в форме "вопрос-ответ", а также формы отчетности с образцами их заполнения

Материалы в системе КонсультантПлюс помогут бухгалтерам решить все вопросы, возникающие в ответственный и напряженный период сдачи годового отчета. Каким требованиям должна отвечать бухгалтерская отчетность? Какая информация в формах является обязательной? Что является отчетной датой и отчетным периодом? Какие правила необходимо соблюдать при составлении отчетности и в каком порядке она подписывается? Система КонсультантПлюс поможет разобраться во всех нюансах.

В помощь бухгалтеру - практические пособия

В "Путеводителе по налогам" представлены практические пособия по всем основным налогам и страховым взносам: НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, ЕНВД, УСН, налогу на имущество организаций и др. Каждое пособие содержит специальный раздел "Отчетность", в котором представлены порядок и форма сдачи отчетности и представлены налоговые декларации с инструкциями по их заполнению и образцами.

Кроме того, в "Путеводителе по налогам" содержится "Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2012" (подробнее о нем см. январский номер Бюллетеня КонсультантПлюс). В пособие включен новый раздел "Формы бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства". В нем рассмотрен порядок заполнения новых упрощенных форм бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Помимо общих требований к бухгалтерской отчетности специалисты найдут в пособии рекомендации по проведению инвентаризации имущества и обязательств, информацию об объеме отчетности, формы с порядком их заполнения, включая формы бухгалтерской отчетности для малых предприятий, информацию о взаимоувязке показателей всех форм отчетности.

Сдача бюджетной отчетности

Не обделены вниманием и финансовые специалисты бюджетных организаций. В "Путеводителе по бюджетному учету и налогам" представлено "Практическое пособие по бюджетной отчетности бюджетополучателей" (о нем мы также подробно писали в январском Бюллетене КонсультантПлюс).

В нем не только рассмотрены общие вопросы подготовки бюджетной отчетности, но и даны рекомендации по проведению инвентаризации имущества и обязательств с образцами инвентаризационных описей и сличительных ведомостей, порядок заполнения форм бюджетной отчетности с образцами и числовыми примерами, информация о контрольных соотношениях показателей и межформенной взаимоувязке показателей всех форм отчетности. Важно отметить, что порядок заполнения форм в пособии рассмотрен построчно.

Актуальные книги и пресса

В систему КонсультантПлюс постоянно включаются книжные новинки и публикации прессы по теме отчетности. Среди свежих поступлений:

• "Годовой отчет 2012", Т.Л. Крутякова, "АйСи Групп", 2012;
• "Годовой отчет 2012", под ред. В.И. Мещерякова, "Международное агентство бухгалтерской информации", 2012;
• "Годовой отчет. Строительство - 2012", под общ. ред. Ю.А. Васильева, "Аюдар Пресс", 2012;
• "Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство - 2012", под общ. ред. Ю.А. Васильева, "Аюдар Пресс", 2012;
• "Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2012", под общ. ред. Ю.А. Васильева, "Аюдар Пресс", 2012.

Эти, а также многие другие полезные книги включены в информационный банк "Бухгалтерская пресса и книги" раздела "Финансовые и кадровые консультации" и в информационный банк "Пресса и книги (бюджетные организации)" раздела "Консультации для бюджетных организаций". Там же найдутся и актуальные статьи, в которых освещаются нюансы подготовки годовой отчетности. Поиск книг легче всего вести с помощью строки Быстрого поиска, указав название и автора (см. иллюстрацию).

Консультации в удобной форме "вопрос-ответ"

В системе КонсультантПлюс представлено также множество других материалов по теме годового отчета, например консультации в удобной форме "вопрос-ответ". Легко сориентироваться в этой информации поможет тематическая подборка "Налоговая и бухгалтерская отчетность", размещенная на вкладке "Обзоры".

Материалы в ней удобно систематизированы по тематике: учетная политика, бухгалтерская отчетность, налоговая отчетность, отчетность во внебюджетные фонды, отчетность вновь созданных организаций и пр.

Справочная информация

Очень удобно, что все формы отчетности в КонсультантПлюс представлены в электронном виде и легко переносятся в Word и Excel. Перейти к формам можно из Стартового окна или по кнопке "Справочная информация" на панели инструментов. Здесь же представлены такие полезные бухгалтеру данные, как календарь бухгалтера, производственный календарь и календарь представления статотчетности, курсы валют, процентные ставки, расчетные индикаторы (минимальные размеры оплаты труда и пенсии и др.), а также ставки налогов и других обязательных платежей.

Таким образом, в системе КонсультантПлюс представлена вся необходимая информация, которая поможет бухгалтеру без ошибок подготовить и сдать годовую отчетность. 

В КонсультантПлюс - более 20 миллионов документов!

Количество документов в системе преодолело отметку в 20 миллионов. Сегодня система КонсультантПлюс - это самая полная база правовой информации среди коммерческих справочных правовых систем в стране

Система КонсультантПлюс содержит федеральное законодательство, региональное законодательство всех 83 субъектов РФ, материалы судебной практики, уникальные Путеводители КонсультантПлюс, консультации и схемы проводок - для бухгалтеров, комментарии законодательства - для юристов, а также международные правовые акты, документы по строительству, законопроекты и многие другие документы .

Онлайн-архивы судебной практики в КонсультантПлюс

Основной рост количества документов в системе КонсультантПлюс произошел за счет увеличения материалов судебной практики. В течение 2012 г. в систему были включены онлайн-архивы с судебными решениями: "Архив решений арбитражных судов первой инстанции" и "Архив судов общей юрисдикции". Они пополнили ресурсы по судебной практике в системе. Таким образом, сейчас материалы по судебной практике включают:

• документы высших судебных органов;
• практику федеральных арбитражных судов всех 10 округов;
• судебные акты всех 20 арбитражных апелляционных судов;
• материалы арбитражных судов первой инстанции;
• акты судов общей юрисдикции;
• подборки судебных решений.

Путеводители КонсультантПлюс

Важно отметить и такие особые материалы в системе, как Путеводители КонсультантПлюс для бухгалтеров, юристов, кадровиков и бюджетников. Это уникальные аналитические материалы, содержащие практику решения большинства вопросов, которые возникают в работе пользователей.

Путеводители помогают быстро сориентироваться в незнакомой ситуации, узнать порядок действий или оценить риски при возможных вариантах решения вопроса. Путеводители регулярно обновляются с учетом изменений законодательства и судебной практики. Тематика Путеводителей - налоги и взносы, сделки, бюджетный учет, кадровые вопросы, договоры, трудовые споры, корпоративные споры, корпоративные процедуры, госуслуги для юридических лиц, а также судебная практика (ГК РФ).

Консультации, схемы проводок и пресса для бухгалтера

Также в системе содержатся такие ценные материалы для бухгалтера, как схемы проводок для организаций, ведущих учет по Общему плану счетов (в них рассмотрен порядок бухгалтерского учета отдельных операций и возможные налоговые последствия). Схемы содержат подробное описание ситуации, нормативное обоснование, формы первичной учетной документации и таблицу проводок.

Очень удобны и консультации для бухгалтеров по бухучету, налогообложению и кадровым вопросам в форме "вопрос-ответ". Дополняют этот список публикации ведущих финансово-экономических изданий, где разбираются актуальные вопросы налогообложения, бухучета и кадры.

Комментарии законодательства и консультации для юриста

Для юристов, в свою очередь, система КонсультантПлюс содержит постатейные комментарии к законам и кодексам, а также книги, монографии, учебные пособия и актуальные статьи из юридической прессы. Для специалистов юридического профиля подготовлены консультации в удобной форме "вопрос-ответ".

Другая информация

В работе специалистов имеют ценность такие документы, как законопроекты, международные правовые акты, акты по здравоохранению, а также формы документов и технические нормы и правила (связанные, например, со строительством, градостроительством и архитектурой). Вся эта информация представлена в соответствующих разделах системы.

Удобный поиск

Нетрудно представить, что эффективно работать с массивом информации в более чем 20 миллионов документов было бы невозможно без современных поисковых возможностей. Основные инструменты поиска в КонсультантПлюс - Быстрый поиск, Карточка поиска, Правовой навигатор. Поиск в КонсультантПлюс адаптирован под поиск именно правовой информации. Например, в строке Быстрого поиска можно использовать как официальные термины, так и общепринятые сокращения. Все это делает поиск документов в системе простым и эффективным.

***

Объем информации в КонсультантПлюс, наличие уникальных материалов (прежде всего таких, как Путеводители КонсультантПлюс), Быстрый поиск делают систему надежным помощником в работе специалистов. Как следствие - система КонсультантПлюс является самой популярной справочной правовой системой в России (по исследованиям ВЦИОМ 2012 г.).

Новое в Путеводителях КонсультантПлюс. Бухгалтеру, юристу, кадровику

Путеводитель по налогам

В "Практическом пособии по налогу на прибыль" по-новому освещена тема об особенностях применения амортизационной премии и ее восстановлении. C 1 января 2013 г. Федеральным законом от 29.11.2012 N 206-ФЗ внесены изменения в гл. 25 Налогового кодекса, касающиеся порядка применения амортизационной премии. Ознакомиться с вопросами, касающимися порядка применения и восстановления амортизационной премии, можно в разделе 11.6 "Амортизационная премия" практического пособия.

В "Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ" представлена новая информация: направлять требование по почте правомерно, даже если другие способы его вручения не использовались. В п. 2.1 подраздела "Направление требования" раздела "Истребование документов при проведении налоговой проверки" (по ст. 93 НК РФ) добавлен судебный акт, в котором суд признал правомерным направление инспекцией требования по почте в порядке ст. 93.1 НК РФ, даже если иные способы его вручения не использовались. Приводятся также противоположные точки зрения.

В "Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль" добавлена новая тема, в которой рассмотрен вопрос о том, как учитываются расходы на обновление (доработку) программ для ЭВМ. В п. 41.3 подраздела "Расходы на приобретение программ" раздела "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (по ст. 264 НК РФ)" приводится позиция Минфина России, а также авторские консультации.

Путеводитель по бюджетному учету и налогам

В "Практическом пособии по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений" уточнено содержание статей (подстатей) КОСГУ в соответствии с новыми Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 г. и на плановый период 2014 и 2015 гг. Данные указания были утверждены Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н и применяются с 01.01.2013.

В "Практическое пособие по бюджетному учету для казенных учреждений и органов власти" включена новая ситуация из практики, когда казенным учреждением приобретены неисключительные (пользовательские) права на антивирусное программное обеспечение. Рассмотрены порядок бюджетного учета и налоговые последствия в части НДС и налога на прибыль по указанной операции. Информация приведена в разделе "Расчеты по прочим работам (услугам) (счет 0 302 26 000)".

В "Практическое пособие по размещению госзаказа" добавлена информация о новой спорной ситуации "Обязан ли заказчик соблюдать требования Федерального закона N 94-ФЗ при заключении договора купли-продажи недвижимого имущества?". В материале отражена официальная позиция Минэкономразвития России, также приведена судебная практика (в том числе позиция ВАС РФ). Материал содержится в подразделе 5 "Судебная практика при размещении заказа путем проведения аукциона" "Практического пособия по размещению госзаказа".

Путеводитель по сделкам

Включена информация о налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган при выплате дивидендов (доходов от долевого участия). С указанной информацией можно ознакомиться в разделе "Налоговая отчетность при выплате дивидендов (доходов от долевого участия)" материала "Путеводитель по сделкам. Распределение чистой прибыли. Общество".

Путеводитель по судебной практике (ГК РФ)

Добавлен новый вывод о том, что если предметом договора купли-продажи товара в кредит является закладная и стороны не заключили договор ее залога, то продавец не вправе обратить на нее взыскание. Право залога в силу закона (п. 5 ст. 488 ГК РФ) на закладную не распространяется. В п. 6.2 материалов к ст. 488 ГК РФ можно ознакомиться с позицией Федерального арбитражного суда Московского округа по этому вопросу.

Путеводитель по договорной работе

Дополнен новым разделом 11.3 "Неденежное предоставление как ответственность за неисполнение обязательства ("товарная неустойка")". В материале разъясняется, как согласовать условие о "товарной неустойке" в договоре поставки, содержится информация о возможности уменьшения по заявлению должника количества взыскиваемых в качестве товарной неустойки вещей.

Путеводитель по корпоративным спорам

Рассматриваются новые вопросы:

Правомерен ли отказ регистрирующего органа в госрегистрации акционерного общества при создании, если в качестве места нахождения общества в заявлении указан населенный пункт, сведения о котором отсутствуют в Федеральной информационной адресной системе (ФИАС)? Изложение позиций, которых придерживаются суды при разрешении данного вопроса, содержится в п. 1 раздела VII главы "Создание акционерного общества";

Какое требование признается надлежащим при оспаривании решения общего собрания участников - о признании недействительным решения общего собрания или о признании недействительным решения участника о проведении собрания? В п. 7 раздела V главы "Общее собрание участников общества с ограниченной ответственностью" излагаются позиции судов.

Путеводитель по госуслугам для юридических лиц

Включен новый материал, посвященный лицензированию оказания услуг связи. В нем рассматриваются, в частности, виды услуг связи, на оказание которых выдается лицензия, случаи, в которых она выдается по результатам торгов, порядок подготовки заявления о выдаче лицензии и прилагаемых к нему документов, процедура рассмотрения документов лицензирующим органом и выдачи лицензии. 

Разбираемся в спорной ситуации

Можно ли учесть в расходах проценты по займу (кредиту), если согласно условиям договора проценты в текущем налоговом периоде не уплачиваются (п.п. 1, 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ)?

Шаг 1. В Быстром поиске задайте: РАСХОДЫ ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМУ ТЕКУЩИЙ ПЕРИОД.

Шаг 2. Следующим в списке после Налогового кодекса РФ будет "Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль". Откройте ее.

Результат. Энциклопедия открывается на ситуации "1.10. Можно ли учесть в расходах проценты по займу (кредиту), если согласно условиям договора проценты в текущем налоговом периоде не уплачиваются (п.п. 1, 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ)", где подробно рассмотрен интересующий нас вопрос.

Суть проблемы

Согласно общему правилу, установленному в п. 1 ст. 272 НК РФ, расходы при использовании метода начисления учитываются не в момент фактической выплаты денежных средств, а в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Вместе с тем порядок учета процентов по долговым обязательствам конкретизирован в п. 8 ст. 272 и абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ.

В п. 8 ст. 272 НК РФ предусмотрено: если договор займа действует более одного отчетного периода, затраты в виде процентов признаются осуществленными и включаются в состав расходов на конец месяца отчетного периода (до 1 января 2010 г. - на конец отчетного периода).

В абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ установлено, что налогоплательщик определяет сумму расхода в виде процентов, выплаченных или подлежащих выплате в отчетном периоде в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде.

Таким образом, возникает вопрос, может ли налогоплательщик учесть проценты в составе расходов, если по условиям договора их уплата в конкретном налоговом периоде не предусмотрена?

Точки зрения по ситуации

Существуют две точки зрения по данному вопросу. Первая представлена в письмах Минфина России, ФНС России, УФНС России по г. Москве, в одном судебном акте кассационной инстанции, а также в работах авторов.

Вторая отражена в Постановлении Президиума Высшего арбитражного суда РФ, актах федеральных арбитражных судов и авторских публикациях.

Подробно разбираемся в вопросе

Согласно точке зрения Минфина России проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия долгового обязательства, вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов. Данное мнение высказывается, в частности, в Письмах Минфина России от 25.09.2012 N 03-03-06/1/500, от 21.10.2011 N 03-03-06/1/684 и от 23.12.2010 N 03-03-06/1/802. ФНС России и УФНС России по г. Москве согласны с данной позицией (см. Письмо ФНС России от 11.08.2010 N ШС-37-3/8802@ или Письмо УФНС России по г. Москве от 21.12.201  N 16-15/123403@).

Имеется также Постановление ФАС Поволжского округа от 21.02.2012 по делу N А55-12535/2011, в котором поддерживается точка зрения контролирующих органов. Суд установил, что по соглашению сторон начисление процентов по договору займа производилось фактически ежедневно, при этом их уплата должна была произойти в момент предъявления заимодавцем соответствующего письменного требования. Суд отметил, что момент признания расходов по договору займа не определяется фактом реальной уплаты процентов, и на этом основании признал правомерным учет процентов в периоде их начисления (несмотря на то, что реальной выплаты процентов не производилось).

Однако суды придерживаются иной точки зрения, в соответствии с которой проценты по займу учитываются с момента, когда наступил срок их уплаты в соответствии с договором. К такому выводу, в частности, пришел и Президиум ВАС РФ в Постановлении от 24.11.2009 N 11200/09 по делу N А40-79561/08-35-348, заключивший, что у налогоплательщика не возникает расходов в налоговом периоде, если по договорам займа проценты в нем не уплачиваются. Президиум ВАС РФ отметил: расходы по уплате процентов не могут возникнуть ранее срока, установленного договором займа, поэтому такие затраты нельзя учесть в тех налоговых периодах, в которых проценты не уплачивались.

Федеральные арбитражные суды различных округов согласны с данной позицией ВАС РФ (см., в частности, Постановления ФАС Московского округа от 03.07.2012 по делу N А41-24998/11, ФАС Волго-Вятского округа от 07.02.2012 по делу N А38-861/2011, ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2011 по делу N А44-331/2011). 

Новые возможности мобильных приложений КонсультантПлюс

Для iPhone/iPad

Компания "КонсультантПлюс" выпустила обновления мобильных приложений "КонсультантПлюс: основные документы" и "КонсультантПлюс: Студент" для iPhone/iPad.

Приложения получили новые востребованные функции:

• список обновляемых документов;
• показать/скрыть наклейку на иконке запуска.

Теперь не надо ждать, пока загрузятся обновления, чтобы продолжить работу с приложением. Кроме того, процесс обновления можно приостановить в любой момент и запустить снова в удобное время. В новой версии список обновленных документов открывается автоматически при запуске обновления.

Также появилась возможность включить/выключить наклейку с количеством обновляемых документов на иконке запуска приложения. Таким образом, пользователи могут сами выбирать режим информирования о поступлении обновлений: только по мере необходимости при работе с приложением или постоянно.

Приложение "КонсультантПлюс: основные документы" для iPhone/iPad размещено в App Store в категории "Бизнес", "КонсультантПлюс: Студент" - в категории "Образование". Найти их легко, набрав в поисковой строке запрос "консультантплюс". 

КонсультантПлюс на выставке "Бухгалтерский учет и аудит - 2013"

Компания "КонсультантПлюс" приняла участие в крупнейшей специализированной выставке "Бухгалтерский учет и аудит - 2013" и познакомила со своими новыми разработками для бухгалтеров. На стенде компании были представлены следующие новинки системы в "Путеводителе по налогам":

• Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2012;
• Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов;
• Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов).

Особой популярностью у посетителей пользовались семинары КонсультантПлюс по актуальным темам налогообложения и бухучета с участием экспертов-практиков. Специалисты компании дали исчерпывающие ответы на все интересующие бухгалтеров вопросы. Общее количество участников семинаров превысило 1000 человек.

На стенде КонсультантПлюс всем желающим была предоставлена возможность поработать с системой КонсультантПлюс. Например, найти необходимые нормативные документы по бухучету и налогообложению, финансовые консультации в форме "вопрос-ответ", схемы бухгалтерских проводок, материалы прессы по актуальным вопросам бухучета и налогообложения, формы отчетности и распечатать их.