Содержание

• Есть вопрос? Есть ответ!
• Юридическая консультация
• Разбираемся в спорной ситуации
• Новое в Путеводителях. Бухгалтеру. Кадровику
• Глазами эксперта
• Новости КонсультантПлюс

Номер в формате PDF

Есть вопрос? Есть ответ!

Консультации "вопрос-ответ" - это быстрая помощь бухгалтеру. Недавнее пополнение - материалы по порядку заполнения формы 6-НДФЛ, справок по форме 2-НДФЛ, оплате труда в выходной день и др.

Актуальные темы

Ответы на вопросы представлены в официальных письмах ведомств (Минфина России, ФНС России, ФСС России, Минздравсоцразвития, Роструда и др.), а также в разъяснениях независимых экспертов ведущих аудиторских и консалтинговых компаний. Темы консультаций охватывают все возможные вопросы от а до я:

• исчисление и уплата налогов (налог на прибыль, НДС, НДФЛ, транспортный налог, налог на имущество организаций и др.);
• применение специальных налоговых режимов;
• применение ККТ;
• госрегистрация и лицензирование;
• поставки продукции для государственных и муниципальных нужд;
• землепользование для организаций и ИП;
• особенности бухучета;
• расчет заработной платы;
• кадровые вопросы и др.

Пользователям доступны точки зрения госорганов, разрабатывающих нормативные акты, и позиции специалистов-практиков по самым волнующим и актуальным вопросам бухучета и налогообложения. Консультации содержат ссылки на правовые акты, поэтому можно легко перейти к текстам документов и самим разобраться в логике рекомендаций. Многие консультации уникальны и подготовлены специально для системы КонсультантПлюс - их нет в других источниках.

Новые поступления

Недавние поступления:

• порядок заполнения расчета 6-НДФЛ, если дата выплаты зарплаты не относится к отчетному периоду. Письмо ФНС РФ адресовано организациям и предпринимателям, являющимся налоговыми агентами по НДФЛ. Поиск по запросу: 6-НДФЛ ЗАРПЛАТА ЗА МАРТ;
• порядок оплаты труда при привлечении работника к работе в выходной день и предоставлении в последующем другого дня отдыха. В материале приводятся нормы ТК РФ и мнение Роструда, даны конкретные примеры. Поиск по запросу: ОКЛАД И СТАВКА ЗА ВЫХОДНОЙ;
• распределение чистой прибыли, если у организации есть задолженность по заработной плате. В консультации анализируется взаимосвязь понятий платежеспособности, банкротства при принятии решений о распределении прибыли. Оценка платежеспособности является условием финансово-хозяйственной деятельности любого субъекта. В материале представлена судебная практика по вопросу. Поиск по запросу: ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ЗАРПЛАТА;
• совмещение суммированного учета рабочего времени и ненормированного рабочего дня. Примечательно, что ТК РФ не дает прямого ответа на этот вопрос. Однако автор консультации, основываясь на нормах кодекса, делает вывод о возможности совмещения режимов. Актуальность материала заключается в том, что совмещение режимов является одним из направлений повышения эффективности использования трудовых ресурсов. Поиск по запросу: СМЕННЫЙ И НЕНОРМИРОВАННЫЙ РЕЖИМ РАБОТЫ;
• о порядке исчисления УСН предпринимателями, производящими выплаты физлицам. Уточняется, что страховые взносы, уплаченные предпринимателем в размере 1 процента от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., при налогообложении не учитываются. Это актуально для предпринимателей, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы". Поиск по запросу: УСН ВЗНОСЫ ИП ПРОИЗВОДЯЩИЙ ВЫПЛАТЫ;
• отказ в приеме справки 2-НДФЛ без указания ИНН. Материал актуален для организаций и предпринимателей, являющихся налоговыми агентами по НДФЛ. Представлены письма ФНС РФ, а также шаблон справки 2-НДФЛ с порядком ее заполнения. Поиск по запросу: 2-НДФЛ БЕЗ ИНН;
• об очередном отпуске после отпуска по уходу за ребенком. На конкретном примере показан расчет отпускных, а также рассматривается возможность предоставления очередного отпуска после отпуска по ухода за ребенком, если рабочий год отработан не полностью. Поиск по запросу: ОЧЕРЕДНОЙ ОТПУСК ПОСЛЕ ОТПУСКА ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ.

Открыть документы из статьи в вашей системе КонсультантПлюс:

• О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ, если зарплата за март выплачена в апреле
• Можно ли принять решение о распределении чистой прибыли, если у организации есть долги по выплате заработной платы перед работниками?
• Об уменьшении налога при УСН на страховые взносы ИП, производящими выплаты физлицам
• Трудовые книжки: правила заполнения на все случаи жизни (Е.В. Карсетская)
• Транспортный налог (В.В. Семенихин) 

Юридическая консультация

С 1 июня 2016 г. задолженность можно взыскать на основании судебного приказа, выданного арбитражным судом. Что изменилось в порядке выдачи этого документа?

Отвечает Вадим Петрищев,
эксперт компании "КонсультантПлюс"

Вопрос: На что обратить внимание, требуя выдачи судебного приказа?

Поисковый запрос: ОБЗОР ПРИКАЗНОЕ ПРОИЗВОДСТВО

Ответ: Во-первых, следует учесть, что судебный приказ может быть выдан только по требованиям, которые предусмотрены ст. 229.2 АПК РФ. В частности, выдача приказа возможна, если договор не исполнен или исполнен ненадлежащим образом и цена вытекающего требования не более 400 тыс. руб. При этом у взыскателя должны быть документы, подтверждающие обязательства, которые должник признает, но не исполняет.

Во-вторых, судебный приказ выдается только по бесспорным требованиям, т.е. по требованиям, которые не предполагают спора о праве (Определение Верховного Суда РФ от 10.05.2016 N 43-КГ16-2).

Суды общей юрисдикции пришли к выводу: посредством выдачи судебного приказа нельзя досрочно исполнить обязательства по кредитному договору (определения Приморского краевого суда от 27.10.2015 по делу N 33-10108/2015, от 17.11.2015 по делу N 33-10648/2015, от 09.11.2015 по делу N 33-10372/2015). Хотя эта позиция основана на нормах ГПК РФ, она может быть применима и к производству в рамках АПК РФ, поскольку оба кодекса требуют бесспорности требования, по которому приказ может быть выдан.

В-третьих, и в гражданском, и в арбитражном процессах приказ выдается только при наличии документов, которые подтверждают заявленные требования. В противном случае арбитражный суд возвращает заявление. После устранения нарушений взыскатель вправе подать его повторно.

Наконец, важно обратить внимание: ни в АПК РФ, ни в ГПК РФ приказное производство не предусматривает возврата госпошлины. В связи с этим суды общей юрисдикции отмечают, что сумму пошлины нельзя взыскать по тем же правилам, что и убытки. Об этом свидетельствуют судебные решения: п. 9 справки Кемеровского областного суда от 05.02.2015 N 08-22/124, апелляционные определения Верховного суда Республики Татарстан от 17.09.2015 по делу N 33-13712/2015, Кемеровского областного суда от 30.06.2015 по делу N 33-6400/2015, Челябинского областного суда от 15.03.2016 по делу N 11-3298/2016. Заявителям рекомендуется зачесть сумму пошлины в счет уплаты по будущим спорам (апелляционные определения Верховного суда Республики Татарстан от 01.06.2015 по делу N 33-7853/2015, Верховного суда Республики Башкортостан от 28.05.2015 по делу N 33-8858/2015, Свердловского областного суда от 25.03.2015 N 33-3962/2015, Рязанского областного суда от 23.03.2016 N 33-747/2016).

В то же время в практике судов общей юрисдикции встречается и противоположный подход (апелляционные определения Орловского областного суда от 02.06.2015 по делу N 33-1337, Челябинского областного суда от 19.08.2014 по делу N 11-8428/2014). Обе позиции основаны на нормах ГПК РФ, но могут быть применены и в арбитражном процессе.

Открыть документы из статьи в вашей системе КонсультантПлюс:

• Арбитражный процессуальный кодекс РФ
• Приказное производство: Какой опыт судов общей юрисдикции может применить арбитражный суд

Разбираемся в спорной ситуации

Нужно ли восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, при списании товаров с истекшим сроком годности или в связи с недостачей, хищением (кражей), браком, пожаром и т.п.?

Шаг 1. В Быстром поиске задайте: ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС ПРИ СПИСАНИИ ТОВАРА

Шаг 2. В начале списка будет "Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС"

Результат. Энциклопедия открывается на ситуации, в которой подробно рассмотрен интересующий вопрос

Суть проблемы

Случаи, когда суммы принятого к вычету НДС по товарам (или работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению, перечислены в п. 3 ст. 170 НК РФ. В норме не указано, следует ли восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, при списании товаров в связи с недостачей, хищением, браком и в иных подобных ситуациях.

Точки зрения по ситуации

По вопросу существуют две точки зрения. Одна из них содержится в решениях ВАС РФ, письме ФНС России, актах судов кассационной инстанции, а также изложена в нескольких авторских работах. Другая точка зрения представлена в разъяснениях Минфина России, письме УФНС России по г. Москве, судебном акте и авторских консультациях.

Позиция 1 Позиция ВАС РФ выражена в решениях от 19.05.2011 N 3943/11 и от 23.10.2006 N 10652/06. Согласно этой позиции, ст. 170 НК РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее принятого к вычету, при списании товара с истекшим сроком годности, а также в случаях хищения товара или его недостачи, обнаруженной при инвентаризации. Есть акты судов кассационной инстанции с аналогичными выводами. Также некоторые суды делают подобные выводы применительно к случаям выявления брака, пропажи товаров, их уничтожения при пожаре и т.п. ФНС России разъяснила, что не нужно восстанавливать НДС при выбытии имущества в результате пожара. Есть авторские работы с подобными выводами.

Позиция 2 Другая точка зрения выражена в Письме Минфина России от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997, а также в его более ранних разъяснениях, в письме УФНС России по г. Москве, судебном акте и работах авторов. Согласно этой точке зрения, суммы НДС, ранее принятые к вычету, необходимо восстановить в случае списания товарно-материальных ценностей в связи с невозможностью их дальнейшего использования по различным основаниям.

Изучив материалы в "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС", вы сможете проанализировать все риски и принять верное решение.

Открыть документы из статьи в вашей системе КонсультантПлюс:

• Энциклопедия спорных ситуаций по НДС
• Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
• Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997

Новое в Путеводителях. Бухгалтеру. Кадровику

Как изменился порядок подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган?

Путеводитель по налогам:
- Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)
- Практическое пособие по налоговым проверкам
Поиск по запросу:
ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЖАЛОБЫ В НАЛОГОВУЮ

Изменения внесены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ в ч. I НК РФ и касаются порядка обжалования актов налоговых органов (действий или бездействия их должностных лиц). В частности, предусмотрена возможность направления жалобы в электронной форме или через личный кабинет налогоплательщика. Также теперь можно выбрать способ получения решения по жалобе (см. п. 16 ст. 1 закона). Изменения действуют со 2 июня 2016 г. (ч. 1 ст. 2 закона).

Подробно о содержании и способе подачи жалобы (с учетом нововведений) можно узнать в разд. 6.2 "Практического пособия по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)", а также в "Практическом пособии по налоговым проверкам".

Как узнать о задолженности по налогам у контрагента?

Путеводитель по налогам:
Практическое пособие по налоговым проверкам
Поиск по запросу:
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ КОНТРАГЕНТА

Ст. 102 НК РФ дополнена п. 1.1, в котором сказано, что сведения о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору), о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение размещаются в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России. Федеральным законом от 01.05.2016 N 134-ФЗ с 1 июня 2016 г. внесены изменения в ст. 102 НК РФ, посвященную налоговой тайне.

Так, размещению на сайте ФНС nalog.ru подлежат:

1) сведения о налоговых правонарушениях, решения о привлечении к ответственности за совершение которых вступили в силу после 1 июня 2016 г., и мерах ответственности за их совершение (пп. 3 п. 1, п. 1.1 ст. 102 НК РФ);

2) сведения о числящихся за налогоплательщиком на 1 июня 2016 г., а также выявленных налоговым органом после этой даты суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (пп. 3 п. 1, п. 1.1 ст. 102 НК РФ).

Сведения, которые согласно п. 1.1 ст. 102 НК РФ подлежат размещению на сайте ФНС России, не предоставляются по запросам, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами (п. 1.1 ст. 102 НК РФ).

Подробно об этом читайте в разделе "Как получить информацию о задолженности контрагента перед бюджетом" "Практического пособия по налоговым проверкам".

В каких случаях нельзя включать в госконтракт условие об авансе?

Путеводитель по договорной работе
Поиск по запросу:
ПРЕДОПЛАТА В ГОСКОНТРАКТЕ

Заказчики - получатели средств федерального бюджета не могут включать в контракт условие об авансе, если закупка одновременно соответствует следующим критериям:

• контракт заключается на поставку товаров (оказание услуг), включенных в перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 21.04.2016 N 737-р (абз. 9 п. 36 Постановления N 1456);
• срок поставки товаров превышает 30 дней со дня заключения контракта (абз. 9 п. 36 Постановления N 1456). В случае если по условиям контракта поставка товаров должна идти поэтапно (периодами), включение в контракт условия об авансе возможно, если срок первой поставки составляет 30 дней или меньше (Письмо Минфина России от 22.04.2016 N 02-04-07/23553);
• контракт заключается не с субъектами малого предпринимательства и социально ориентированными некоммерческими организациями в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона N 44-ФЗ (абз. 10 п. 36 Постановления N 1456).

Указанные правила не применяются к закупкам, извещение об осуществлении которых размещено в ЕИС либо приглашение принять участие в которых (проект контракта на закупку) направлено до 20 апреля 2016 г. (п. 2 Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 N 266, Письмо Минфина России от 22.04.2016 N 02-04-07/23553).

Правомерно ли применение вычета по НДС, если акт приемки-передачи составлен с нарушением или отсутствует?

Путеводитель по налогам:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС
Поиск по запросу:
ВЫЧЕТ НДС АКТ ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ

Судебная практика свидетельствует, что отказ в вычете НДС на основании того, что стороны не представили в том числе акты приема-передачи, является правомерным. Об этом свидетельствует Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.05.2016 по делу N А56-31954/2015. Подробно с данной ситуацией можно ознакомиться в теме 3.1.3 по ст. 172 НК РФ "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС".

Правомерно ли увольнение по п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, если обособленное подразделение прекратило деятельность, а работник отказывается продолжить работу в подразделении в другом городе?

Путеводитель по трудовым спорам
Поиск по запросу:
ОТКАЗ ОТ РАБОТЫ ФИЛИАЛ ПРЕКРАТИЛ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Существует судебная практика, согласно которой увольнение в такой ситуации является неправомерным. Если обособленное структурное подразделение, которое расположено в другой местности, прекращает деятельность, то работник подлежит увольнению по правилам, предусмотренным для случаев ликвидации организации (п. 1 ч. 1 ст. 81, ч. 4 ст. 81 ТК РФ). Основания для увольнения по п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ отсутствуют.

Открыть документы из статьи в вашей системе КонсультантПлюс:

• Практическое пособие по налоговым проверкам
• Путеводитель по договорной работе
• Энциклопедия спорных ситуаций по НДС
• Путеводитель по трудовым спорам

Глазами эксперта

Государственное учреждение субъекта РФ направляет работника в служебную командировку на три дня. Перед началом командировки работнику выданы средства из кассы учреждения под отчет. По возвращении работник представил авансовый отчет (форма 0504505). Как отразить операции в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения?

Бюджетный (бухгалтерский) учет

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ (утверждены Приказом Минфина от 01.07.2013 N 65н), расходы на оплату проезда к месту служебной командировки и обратно, суточных и найма жилья отражаются по виду расходов 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда". Они относятся на подстатью 212 "Прочие выплаты" КОСГУ.

В бюджетном (бухгалтерском) учете рассматриваемые операции отражаются:

• казенным учреждением - на основании п. 367 Инструкции N 157н, п.п. 49, 84 Инструкции N 162н;
• бюджетным учреждением - на основании п. 367 Инструкции N 157н, п.п. 85, 106 Инструкции N 174н;
• автономным учреждением - на основании п. 367 Инструкции N 157н, п.п. 88, 109 Инструкции N 183н.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В соответствии с пп. 4.1 п. 2 ст. 146, п.п. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные перевозчиком и гостиницей, учитываются в стоимости билетов и стоимости проживания, так как оказание услуг казенными, а также бюджетными и автономными учреждениями (в рамках государственного задания) не признается объектом налогообложения по НДС.

Налог на прибыль организаций

Оплата проезда к месту командировки и обратно, сумм суточных и расходов по найму жилья не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ, если данные расходы произведены за счет средств целевого финансирования, полученных:

• казенными учреждениями - в виде лимитов бюджетных обязательств;
• бюджетными и автономными учреждениями - в виде субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания.

Шаг 1. В Быстром поиске задайте: КОМАНДИРОВКА НА ТРИ ДНЯ УЧЕТ. При этом должен быть выбран профиль "Бухгалтерия и кадры бюджетной организации. В начале списка будет схема корреспонденции счетов

Результат. В схеме подробно, на конкретном примере рассмотрены особенности бухгалтерского и налогового учета хозяйственной операции, дана таблица проводок, в которой указаны первичные документы, на основании которых операции отражаются в учете учреждения

При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) ими в рамках целевого финансирования.

НДФЛ и страховые взносы

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не включаются в доход работника, подлежащий обложению НДФЛ, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ. А также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения.

На указанные выплаты не начисляются также страховые взносы на обязательные виды социального страхования, в том числе на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Открыть документы из статьи в вашей системе КонсультантПлюс:

• Корреспонденция счетов: Государственное учреждение субъекта РФ направляет работника в служебную командировку сроком на три дня…

Новости КонсультантПлюс

Претензионный порядок - новые правила

В связи с поправками в АПК РФ в арбитражном процессе стал обязательным претензионный (досудебный) порядок урегулирования большинства гражданско-правовых споров. Несоблюдение этого порядка - основание вернуть исковое заявление или оставить его без рассмотрения. О практике судов читайте в новом обзоре КонсультантПлюс "Новые правила соблюдения претензионного порядка: Первая практика арбитражных судов". В материале рассказано о новых положениях АПК РФ о претензионном порядке; как применяются новые нормы; в каких случаях суд вернет исковое заявление.

Производственный календарь на 2017 год

В 2017 г. будет столько же рабочих дней, сколько и в 2016 г., а количество выходных и нерабочих праздничных дней - меньше на 1 день. Январские каникулы продлятся до 8 января. Об остальных праздничных и выходных днях, а также о нормах рабочего времени можно узнать из производственного календаря на 2017 г.: в КонсультантПлюс включен календарь как для пятидневной, так и для шестидневной рабочих недель.

Перейти к производственному календарю на 2017 г. можно со Стартовой страницы системы КонсультантПлюс.

Новое в "Конструкторе договоров"

В трудовые договоры Конструктора включены предупреждения о случаях, когда работодатель обязан применять профстандарты в части требований к квалификации работника (ч. 1 ст. 195.3 ТК РФ). Описание договора купли-продажи транспортного средства дополнено информацией о возможности проверить транспортное средство с помощью онлайн-сервисов Госавтоинспекции и Федеральной нотариальной палаты.

Открыть документы из статьи в вашей системе КонсультантПлюс:

• Трудовой кодекс РФ
• Новые правила соблюдения претензионного порядка: Первая практика арбитражных судов
• Производственный календарь на 2017 год

http://www.consultant.ru/about/presscenter/bulletin/y2016/m08/#.V8VjhfmLTIU
© КонсультантПлюс, 1992-2016