Введен рекламный сбор за распространение рекламы в Интернет

Н.Н. Катаева, ведущий эксперт

Весной 2025 г. вступают в силу изменения в Закон о рекламе. Изменения касаются рынка интернет-рекламы. В частности, с 01.03.2025 вступят в силу изменения в порядок размещения социальной рекламы в Интернете. А с 01.04.2025 вводится обязательный рекламный сбор в размере 3% от квартального дохода, полученного от распространения интернет-рекламы. Кто, куда и когда должен его платить? Об этом и не только - далее.

Кто плательщик рекламного сбора

С 1 апреля 2025 г. вводится обязательный рекламный сбор <1>. Его плательщиками являются:

• рекламораспространители, которые занимаются размещением в Интернете рекламы, направленной на привлечение внимания потребителей рекламы, находящихся на территории РФ (например, интернет-каналы, сайты СМИ и иные интернет-ресурсы, которые размещают рекламу);
• операторы рекламных систем, в частности "Яндекс Директ", "ВКонтакте";
• посредники, осуществляющие действия в целях распространения рекламы в Интернете по поручению и за счет рекламодателя/рекламораспространителя или оказывающие услуги по распространению рекламы в Интернете в интересах рекламодателя/рекламораспространителя (например, рекламные агентства);
• рекламодатели (российские юрлица/физлица) при размещении рекламы на интернет-ресурсах/платформах через иностранное юрлицо/физлицо или лицо без гражданства.

Кого освободили от уплаты сбора

Уплачивают рекламный сбор не все. Не надо его платить при размещении рекламы <2>:

• на интернет-сайтах, владельцами которых являются вещатели телеканалов/радиоканалов или информационные агентства;
• на интернет-сайтах, которые зарегистрированы в соответствии с Законом о СМИ от 27.12.1991 N 2124-I в качестве сетевых изданий, редакции и/или учредители которых соответствуют одному из ряда критериев, в частности:
• или учреждены госорганами либо в их уставном капитале есть доля РФ, субъекта РФ или муниципалитета;
• или в течение года получали деньги из бюджета на функционирование средств массовой информации;
• или ведут деятельность редакции/издателя/учредителя издания, если вышедший в свет в течение года тираж составляет от 300 000 до 15 000 000 экземпляров в зависимости от периодичности выхода;
• на общероссийских обязательных общедоступных телеканалах и телеканалах, получивших право на осуществление эфирного цифрового наземного вещания с использованием позиций в мультиплексах на всей территории РФ.

Как рассчитывается сбор

Рекламный сбор составляет 3% от базы для расчета. А базой для расчета сбора является квартальный доход, полученный от деятельности по распространению рекламы в сети Интернет для потребителей в РФ <3>. Для посредников базой расчета признается посредническое вознаграждение, полученное за квартал. Расчет рекламного сбора может выглядеть, например, так.

Пример. Расчет рекламного сбора при размещении рекламы через рекламное агентство

Условие. Организация-рекламодатель, которая оказывает образовательные услуги, заключила агентский договор с рекламным агентством на размещение своей рекламы на интернет-площадках, владельцами которых являются издательства (рекламораспространители). Общая сумма дохода по договору между рекламодателем и рекламным агентством всего составила 110 000 руб., из них 10 000 руб. - вознаграждение агента. Вознаграждение агент оставит себе, а остальную сумму 100 000 руб. по договорам между агентом и рекламораспространителями отправит издательствам для непосредственного размещения рекламы в соответствии с медиапланом.

Решение. Определим сумму рекламного сбора, которая должна попасть в бюджет.

1. Сумма сбора, которую в бюджет должно перечислить рекламное агентство:

10 000 руб. х 3% = 300 руб.

2. Сумма сбора к перечислению в бюджет рекламораспространителями всего составит:

100 000 руб. х 3% = 3 000 руб.

3. В итоге рекламный сбор, который суммарно должен будет попасть в бюджет, поступление которого на основании переданных данных и будет отслеживать Роскомнадзор, составит:

300 руб. + 3 000 руб. = 3 300 руб.

Отсчитывать кварталы надо с начала календарного года. Первый рекламный сбор придется заплатить в 2025 г. уже в III квартале за II квартал.

К этому времени Правительство РФ должно установить особенности исчисления и уплаты отчислений с рекламных доходов, а также порядок мониторинга полноты и своевременности их уплаты <4>. Мы расскажем об этом, как только постановление будет принято.

Исчислять рекламный сбор должен Роскомнадзор на основании передаваемых ему данных <5>. Средства будут направлены на господдержку разработчиков программного обеспечения, которых включат в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Напомним, что информация о рекламе должна быть передана через оператора рекламных данных в Единый реестр интернет-рекламы, созданный Роскомнадзором. Об этом мы писали в ГК, 2023, N 21, с. 35.

Если рекламораспространитель - иностранное юрлицо/физлицо или лицо без гражданства (при этом сам сайт, на котором размещается реклама, может относиться в том числе и к домену РФ, например к доменной зоне "ru"), то уплатить рекламный сбор за иностранного контрагента при перечислении ему вознаграждения должен будет российский рекламодатель. Об этом надо проинформировать иностранца и предусмотреть такую обязанность в договоре с ним. Рассмотрим на примере, как рассчитать рекламный сбор в этом случае.

Справка. Критерии отнесения к рекламе информации, распространяемой на отдельных информационных ресурсах в сети Интернет, должно установить Правительство РФ <6>. Сейчас проект Постановления находится на этапе подготовки к публичным консультациям <7>.

Пример. Расчет рекламного сбора при размещении рекламы на сайте иностранной компании

Условие. Российский рекламодатель заключил договор с иностранной компанией о размещении рекламы на ее сайте.

Реклама направлена на привлечение внимания российских потребителей. Стоимость рекламной услуги по договору (сумма дохода, причитающегося иностранной компании) составляет 150 000 руб.

Решение. Определим сумму сбора, которую нужно удержать из доходов иностранной компании.

1. Сумма сбора к уплате в бюджет: 150 000 руб. х 3% = 4 500 руб.
2. Сумма вознаграждения иностранной компании к перечислению: 150 000 руб. - 4 500 руб. = 145 500 руб.

Контроль и ответственность

Роскомнадзор будет осуществлять контроль и мониторинг за полнотой и своевременностью уплаты обязательных рекламных отчислений <8>. Отслеживать исполнение рекламных требований Роскомнадзор будет через маркировку рекламы.

Специальная ответственность за неуплату рекламного сбора пока не установлена. Поэтому действуют общие положения ст. 14.3 КоАП РФ <9>. Напомним, что за распространение рекламы без маркировки либо нарушение требований к ее размещению для должностных лиц установлен штраф от 100 000 до 200 000 руб., для юрлиц - от 200 000 до 500 000 руб. За непредставление данных о рекламе, несвоевременное их представление либо представление неполной, недостоверной, неактуальной информации штраф составит для должностных лиц от 30 000 до 100 000 руб., для юрлиц - от 200 000 до 500 000 руб. <10>

Маркирование социальной рекламы

Социальную рекламу, распространяемую в сети Интернет, нужно маркировать. Она должна содержать пометку "Социальная реклама" и указание на рекламодателя социальной рекламы, в том числе на сайт, содержащий информацию о рекламодателе <11>. А с 1 марта 2025 г. на социальную рекламу нужно получать идентификатор <12>.

Кроме того, расширен круг лиц, обязанных подавать данные в Роскомнадзор. В частности, в отношении лиц, которые обязаны бесплатно размещать социальную рекламу на своих ресурсах в Интернете и предоставлять данные по ней оператору социальной рекламы, уточнен критерий объема доступа к ресурсу в сутки - должно быть более 200 000 (вместо 100 000) пользователей в РФ <13>.

Владельцы сервисов размещения объявлений и владельцы агрегаторов информации о товарах и услугах, которые отвечают определенным критериям, тоже должны бесплатно размещать социальную рекламу в определенном объеме, а также предоставлять необходимые данные по рекламе, в том числе социальной, в Роскомнадзор <14>.

* * *

Рекламный сбор станет обязательным для большинства предпринимателей, а дополнительные требования увеличат нагрузку на бизнес. Поскольку до вступления в силу рекламных изменений осталось не так много времени, представители рекламного бизнеса могут потратить его на то, чтобы подготовиться к новым требованиям. Можно провести инвентаризацию своей рекламной деятельности: определить, относитесь ли вы к плательщикам рекламного сбора, какая сумма доходов будет являться базой для расчета сбора. Возможно, потребуется пересмотреть рекламные бюджеты, условия договоров с контрагентами, организовать отчетность по рекламе.

--------------------------------

<1> ч. 1, 5, 10 ст. 18.2 Закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ (далее - Закон N 38-ФЗ) (ред., действ. с 01.04.2025)

<2> ч. 12 ст. 18.2 Закона N 38-ФЗ (ред., действ. с 01.04.2025)

<3> ч. 3, 4, 11 ст. 18.2 Закона N 38-ФЗ (ред., действ. с 01.04.2025)

<4> ч. 8 ст. 18.2 Закона N 38-ФЗ (ред., действ. с 01.04.2025)

<5> ч. 3 - 5, 9, 11 ст. 18.1 Закона N 38-ФЗ (ред., действ. с 01.03.2025); п. 10 Правил, утв. Постановлением Правительства от 28.05.2022 N 974; подп. "а", "б" п. 1 Состава, утв. Распоряжением Правительства от 30.05.2022 N 1362-р

<6> ч. 2 ст. 18.2 Закона N 38-ФЗ (ред., действ. с 01.04.2025)

<7> https://regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=153659

<8> ч. 7 ст. 18.2 Закона N 38-ФЗ (ред., действ. с 01.04.2025)

<9> ч. 10, 13 ст. 18.2 Закона N 38-ФЗ (ред., действ. с 01.04.2025)

<10> ч. 15, 16 ст. 14.3 КоАП РФ

<11> ч. 3.19 ст. 10 Закона N 38-ФЗ

<12> ч. 17 ст. 18.1 Закона N 38-ФЗ (ред., действ. с 01.03.2025)

<13> ч. 3.13 ст. 10 Закона N 38-ФЗ (ред., действ. с 01.03.2025)

<14> пп. 2, 3 ч. 3.1, ч. 3.13 ст. 10, ч. 3 ст. 18.1 Закона N 38-ФЗ (ред., действ. с 01.03.2025)

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 05, 2025