Шпаргалка по заполнению платежек по налогам и взносам

 А.В. Овсянникова, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

В 2023 г. заполнение платежек по большинству налогов и взносов зависит от выбранного плательщиком способа уплаты: либо в рамках ЕНП, либо по старинке (отдельными платежными поручениями для каждого налога/взноса). Мы расскажем о рекомендациях налоговиков по заполнению платежек для каждого из способов. Сразу хотим обратить внимание на то, что эти рекомендации идут несколько вразрез с правилами заполнения, установленными Минфином.

Реквизиты для уплаты налогов и взносов в ИФНС

Прежде всего поговорим о получателе платежа. Ведь при любом из способов перечисления налогов и взносов в платежных поручениях указывается один и тот же получатель. Приведем реквизиты в порядке указания их в платежном поручении.

Теперь перейдем непосредственно к нюансам заполнения платежек для каждого способа уплаты.

Заполнение платежки при уплате налогов/взносов в рамках ЕНП

Организации и ИП, уплачивающие налоги/взносы в рамках ЕНП, должны:

• в поле 101 платежки указать статус "01";
• в поле 102 (КПП плательщика) указать КПП головной организации (либо "0" - для ИП). Однако согласно образцу платежного поручения, приведенному на специальной промостранице ФНС <1>, в этом поле нужно отразить КПП плательщика. Поэтому предполагаем, что, если вдруг вместо КПП организации вы укажете КПП ОП в поле 102, ничего страшного не произойдет - платеж все равно будет учтен на вашем ЕНС.

Ниже приведем образец заполнения полей 104 - 109, а также поля 24 ЕНП-платежки.

Комментарий

{1} Обращаем внимание, что в платежках, датированных до 31.01.2023, в поле 105 (код ОКТМО) нужно указывать свой код ОКТМО, а с 31 января в этом поле уже ставится "0" (см. ГК, 2023, N 1, с. 19). Кстати, на практике плательщики столкнулись с тем, что банки не принимают платежные поручения, в которых в поле 105 стоит "0". В связи с этим ФНС на своем телеграм-канале дала добро на указание в этом поле иного значения кода ОКТМО, состоящего из восьми знаков.

{2} Некоторые бухгалтеры интересуются, можно ли заполнять поле 24 так, как это делалось раньше (то есть указывать, какой именно налог или взнос уплачивается и за какой период). Мы так делать не советуем - не стоит путать налоговиков.

Заполнение платежки при уплате налогов/взносов по старинке

Организации и предприниматели, выбравшие этот способ перечисления платежей в ИФНС, должны в поле 101 платежки указать статус "02".

Далее покажем, как организациям и ИП заполнять поля 104 - 109 и 24 на примере уплаты страховых взносов с выплат работникам за январь 2023 г.

Комментарий

{1} Из вашей платежки должно быть понятно, что именно вы перечисляете. Поэтому логично заполнять это поле так же, как вы это делали до 2023 г. При этом отметим, что и в образце на своей промостранице, и в образце комментируемой нами информации ФНС оставила это поле незаполненным. Хотя в свое время ФНС предлагала указывать в этом поле следующий текст: "Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации". Но на деле, что бы вы ни указали, платеж будет зачислен на основании данных полей 104, 105 и 107.

То есть в полях 104, 105 и 107 сведения указываются как и раньше:

• в поле 104 ставится КБК по конкретному уплачиваемому налогу/взносу <2>. Актуальные КБК по основным налогам и взносам вы можете найти на главной странице нашего сайта (glavkniga.ru - "Полезное"). Здесь хотелось бы сказать несколько слов о КБК при уплате пеней. Дело в том, что ранее действовавшие отдельные КБК для пеней по основным налогам/взносам больше не существуют. При этом новые коды Приказом Минфина от 17.05.2022 N 75н не предусмотрены. Каких-либо разъяснений по поводу указания кода бюджетной классификации при уплате пеней пока не было. Смеем предположить, что для этих целей можно использовать как КБК для уплаты конкретного налога/взноса, так и КБК ЕНП. Ведь в итоге все равно все суммы зачисляются на ЕНС;
• в поле 105 плательщик ставит код ОКТМО организации (ИП) или код ОКТМО обособленного подразделения;
• в поле 107 надо поставить код периода, за который перечисляется налог/взнос.

Заполнение платежки при уплате взносов на травматизм с выплат работникам

Раз уж мы заговорили о перечислении обязательных платежей в бюджет, то нельзя обойти вниманием взносы на травматизм. Ведь теперь они уплачиваются не в ФСС, а в новый фонд - СФР. Соответственно, и реквизиты для уплаты этих взносов изменились. Нужные вам реквизиты можно найти на сайте своего регионального отделения Фонда. В качестве примера приведем новые реквизиты для московских и подмосковных работодателей.

Комментарий

{1} Сокращенное название: ОСФР по г. Москве и Московской области.

Эти взносы перечисляются на КБК 797 1 02 12000 06 1000 160, а пени по ним - на КБК 797 1 02 12000 06 2100 160.

 * * *

При заполнении отчетности среди прочего нужно указывать КБК. Причем указывается КБК, соответствующий конкретному налогу/взносу, даже если плательщик перечисляет платежи в рамках ЕНП.

--------------------------------

<1> https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/

<2> Приказ Минфина от 17.05.2022 N 75н

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 03, 2023