Работник лишен родительских прав: что с детскими вычетами по НДФЛ

Н.А. Мартынюк, ведущий эксперт

Работнику, лишенному родительских прав, все равно нужно предоставлять детский вычет по НДФЛ. Такие разъяснения Минфин и ФНС дают давно. Но в жизни есть разные "если", при которых право на вычет уже не столь очевидно.

Если у работника несколько детей

Удобно разобраться на примере ситуации, с которой обратился к нам читатель. У сотрудницы трое детей, их возраст 20, 15 и 8 лет. В отношении двоих старших она лишена родительских прав. Самый старший уже самостоятельный (не студент), средний находится под опекой в другой семье, а младший живет с ней. На кого из детей предоставлять стандартный вычет по НДФЛ и в каком размере?

Предоставлять ли вычет на ребенка, переданного под опеку в другую семью

Лишение родительских прав влечет утрату и всех других прав, основанных на факте родства с ребенком и вытекающих как из семейных, так и из иных правоотношений, включая и право на льготы, установленные для граждан, имеющих детей <1>. Причем КС РФ относит стандартные вычеты по НДФЛ к льготам <2>, а Минфин - к мерам государственной поддержки семей с детьми <3>.

Вместе с тем в НК сказано, что детский вычет распространяется на родителей, на обеспечении которых находится ребенок <4>. После лишения родительских прав человек по-прежнему <5>:

• считается родителем;
• обязан содержать ребенка.

Поэтому Минфин разъясняет, что родитель, лишенный родительских прав, имеет право на детский вычет по НДФЛ, если ребенок находится на его содержании <6>. А на содержании ребенок остается в любом случае, поскольку при лишении родительских прав суд обязан одновременно разрешить и вопрос об алиментах <7>.

Передача ребенка под опеку в другую семью не освобождает родителя от обязанности его содержать (платить алименты) <8>. Поэтому право на вычет по НДФЛ должно сохраняться и в этом случае.

Не имеет значения, что у опекуна при этом тоже есть право на детский вычет (в двойном размере, если опекун - единственный). НК не ограничивает количество взрослых, которым может предоставляться вычет на одного и того же ребенка. Например, когда после развода каждый из родителей заключает новый брак, то на их общего ребенка вычет положен четверым - каждому из родителей и их супругам <9>.

Таким образом, в нашем примере вычет сотруднице положен и на среднего, и на младшего ребенка. Но в каком размере: 2 800 руб. и 6 000 руб. как на второго и третьего или 1 400 руб. и 2 800 руб. как на первого и второго? Для этого нужен ответ на следующий вопрос.

Как определить очередность детей и размеры вычетов на них

По возрасту вычет на старшего уже не положен. Учитывается ли он при определении очередности детей?

С одной стороны, НК в целях определения очередности детей не ограничивает их круг теми, которые находятся на обеспечении родителя сейчас. Учитывается общее количество детей, и первым ребенком должен считаться наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или уже нет <10>.

Поскольку по закону у сотрудницы была обязанность содержать старшего ребенка и после лишения родительских прав до его 18 лет, старшего нужно учесть в общем количестве детей для целей вычета на среднего и младшего.

С другой стороны, не приобретает ли в этом вопросе решающее значение норма о том, что лишение родительских прав влечет за собой утрату также и всех других прав, основанных на факте родства с ребенком? <11> Ведь после 18-летия ребенка у лишенного прав родителя больше нет и обязанности его обеспечивать - алименты он платить уже не должен.

С этим вопросом мы обратились к специалисту ФНС.

Влияет ли лишение родительских прав на определение очередности детей

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович. Государственный советник РФ 2 класса

Полагаю, следует исходить из общего подхода к определению количества детей для целей вычета - по хронологии их рождения.

Лишение родительских прав в отношении старшего ребенка не отменяет того факта, что он рожден первым. В связи с этим считаю, что в рассматриваемой ситуации вычет на среднего ребенка и младшего ребенка следует предоставлять как на второго и третьего - в размере 2 800 руб. и 6 000 руб. соответственно.

* * *

Свидетельства о рождении ребенка у такого работника на руках может и не быть. Вместо него работник может получить и принести вам справку, подтверждающую факт регистрации рождения ребенка. Такую справку выдают лишенным родительских прав, и ее достаточно для предоставления вычета <12>.

--------------------------------

<1> п. 1 ст. 71 СК РФ; п. 19 Постановления Пленума ВС от 14.11.2017 N 44

<2> см., например, Определение КС от 26.04.2021 N 609-О

<3> Письмо Минфина от 15.06.2015 N 03-04-05/34299

<4> подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

<5> Письма Минфина от 24.10.2012 N 03-04-05/8-1215; ФНС от 13.01.2014 N БС-2-11/13@, от 02.09.2015 N БС-3-11/3340@

<6> Письма Минфина от 06.11.2024 N 03-04-05/109353, от 19.03.2020 N 03-04-05/21779

<7> п. 3 ст. 70, п. 2 ст. 71, ст. 80 СК РФ; п. 21 Постановления Пленума ВС от 14.11.2017 N 44

<8> п. 21 Постановления Пленума ВС от 14.11.2017 N 44

<9> Письмо Минфина от 18.03.2015 N 03-04-05/14392

<10> Письмо Минфина от 14.04.2023 N 03-04-05/33948

<11> п. 1 ст. 71 СК РФ; п. 19 Постановления Пленума ВС от 14.11.2017 N 44

<12> ст. 47 СК РФ; п. 2 ст. 9 Закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ; п. 2 Постановления Пленума ВС от 16.05.2017 N 16

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 22, 2025