Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке

О.В. Филиппова, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

До 1 июня физлица - владельцы зарубежных счетов и иностранных электронных кошельков обязаны представить отчет о движении денег по ним за 2022 г. При соблюдении некоторых условий отчет можно не сдавать. Владельцам карт иностранного банка и зарубежных электронных кошельков нелишним будет свериться с приведенной информацией.

Не позднее 31 мая физлица должны подать в ИФНС отчет о движении денежных средств по иностранным счетам и зарубежным электронным кошелькам <1>.

Внимание. Налоговиков интересует движение денег не только по банковским счетам, но и по счетам в иных организациях финансового рынка. Например, по брокерским, страховым счетам, счетам в фондах пенсионного накопления. Примерный перечень организаций, которые, по мнению налоговиков, относятся к организациям финансового рынка, приведен на сайте ФНС: nalog.ru - Деятельность - Иные функции ФНС России - Взаимодействие с организациями финансового рынка - Представление финансовой информации об иностранных клиентах по стандарту ОЭСР.

Правило касается тех, кто провел в прошедшем календарном году в России больше 183 дней. То есть если в 2022 г. человек провел в РФ 183 дня и менее, то представлять в налоговую отчет за 2022 г. не нужно <2>.

Мобилизованные граждане могут сдать отчет в течение 3 месяцев после окончания мобилизации или увольнения со службы <3>.

Справка. В перечень стран, обменивающихся информацией, не входят такие страны, как: США, Великобритания, Швейцария, Канада, Литва, Черногория, Сербия, Македония, Таиланд, Украина, Грузия, Узбекистан, Таджикистан, Туркменистан, Молдавия, Египет, Филиппины, Шри-Ланка.

Также отчет о движении денег по счету в иностранном банке или по счету в иной организации финансового рынка можно не представлять, если одновременно будет соблюдено выполнение двух условий:

• банк/финансовая организация расположены на территории государства - члена ЕАЭС (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия) или на территории государства, с которым проводится автоматический обмен финансовой информацией (85 государств и 11 территорий) <4>;
• оборот по счету за год не превышает 600 000 руб. (эквивалент этой суммы в иностранной валюте по курсу на 31.12.2022) либо на конец года остаток по счету не превышает 600 000 руб. (эквивалент этой суммы в иностранной валюте по курсу на 31.12.2022), если в течение года средства на счет не зачислялись. То есть не больше 8 530,30 долл. США (600 000 руб. / 70,3375 руб/долл. США) или 7 930 евро (600 000 руб. / 75,6553 руб/евро).

Что касается иностранных электронных кошельков, отчеты по ним не надо представлять, если общая сумма зачисленных на них средств за отчетный год не превышает сумму, эквивалентную 600 000 руб.

Примерный перечень иностранных платежных систем, которые предоставляют услуги по открытию электронных кошельков, ФНС привела на своем сайте <5>.

 * * *

Если опоздать с отчетом о движении денег по иностранному банковскому счету или счету в иной организации финансового рынка, то последует штраф, размер которого зависит от срока опоздания, - от 300 до 3 000 руб. <6> Если не представить отчет вовсе или указать в нем недостоверные сведения, штраф составит от 2 000 до 3 000 руб., а при повторном нарушении - 20 000 руб. <7>

А вот за непредставление отчета о движении денег на иностранном электронном кошельке наказание может быть строже - возможен штраф в размере от 20% до 40% суммы средств, зачисленных на иностранный электронный кошелек за прошедший год <8>.

--------------------------------

<1> ч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ; п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства от 12.12.2015 N 1365

<2> Информация на сайте ФНС от 16.05.2023

<3> подп. "д" п. 1 Постановления Правительства от 20.10.2022 N 1874

<4> Приказ ФНС от 28.10.2022 N ЕД-7-17/986@

<5> https://www.nalog.gov.ru/ - Деятельность - Валютный контроль - Отчеты о движении средств по зарубежным счетам - Перечень иностранных платежных систем, предоставляющих возможность использования электронных средств платежа для переводов денежных средств без открытия банковского счета

<6> ч. 6 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ

<7> ч. 6, 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ; Письмо ФНС от 12.07.2013 N АС-4-2/12519 (п. 2)

<8> ч. 1.1 ст. 15.25 КоАП РФ

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 11, 2023