Новости для бухгалтера 03.02.2022

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге

03.02.2022

За I квартал 2022 года нужно отчитаться по обновленной форме декларации по НДС

ФНС утвердила изменения формы отчетности по НДС, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронном виде. Среди новшеств можно выделить такие:

- в разд. 1 появились новые строки 055 и 056, где нужно указать код основания и сумму налога для заявительного порядка возмещения НДС;

- в порядок заполнения декларации добавили эти коды и правила их отражения.

Документ: Приказ ФНС России от 24.12.2021 N ЕД-7-3/1149@

03.02.2022

Апелляция: налоговики не могут назначать выездную проверку через 1,5 года после уточнения деклараций

Организация в марте 2019 года подала уточненные декларации, в которых уменьшила налог на прибыль к уплате. Камеральные проверки ошибок не выявили. Инспекция вернула переплату, а в сентябре 2020 года назначила выездную проверку. Компания оспорила такое решение. Суды поддержали налогоплательщика.

19-й ААС пояснил: с момента уточнения деклараций до принятия решения о выездной проверке прошло 18 месяцев. Даже до приостановления проверок из-за пандемии у инспекции было 12 месяцев. Налоговая не использовала этот период. Такой длительный срок нарушает права и интересы организации.

Документ: Постановление 19-го ААС от 22.12.2021 по делу N А35-1073/2021

03.02.2022

Инспекция хотела найти другие компании в помещениях контрагента - суд ее действия не одобрил

Во время выездной проверки налоговики решили осмотреть помещения контрагента и понять, есть ли на его территории другие лица. Организация оспорила действия инспекции. Суды посчитали их незаконными.

АС Западно-Сибирского округа подтвердил, что осматривать помещения можно только в отношении проверяемого налогоплательщика. Незаконная проверка территорий и помещений может подавлять самостоятельность и инициативу, а также слишком ограничивать свободу предпринимательства и право собственности.

Напомним, ВС РФ пришел к выводу: инспекция не может при встречной проверке проводить осмотр территорий и помещений, которые принадлежат контрагенту и не имеют отношения к деятельности проверяемого налогоплательщика. С таким подходом согласился Минфин: можно отказать налоговикам в осмотре помещений, которые контрагент не использует.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.12.2021 по делу N А70-4498/2021

03.02.2022

Налоговый мониторинг: опубликовали порядок доступа к информационным системам организаций

ФНС утвердила порядок доступа к таким системам, форму информации о параметрах доступа и формат ее представления.

Организации могут взаимодействовать с инспекциями через свои информационные системы (п. 1.2 порядка). Их надо подготовить до 2023 года (п. 2 приказа).

Обмен происходит по защищенному каналу с помощью средств криптографии (п. 1.3 порядка). Их перечень и сведения о технологии взаимодействия можно будет посмотреть на сайте ведомства.

Сведения о параметрах доступа нужно передать (п. 2.3 порядка):

- если представили заявление о переходе на мониторинг со следующего года - в течение 5 рабочих дней с момента получения решения;

- если мониторинг уже проводят - не позднее 1 месяца со дня, когда система подготовлена технически.

Ответ от налоговиков приходит не позднее 5 рабочих дней после получения информации (п. 2.4 порядка). Отказ придет, если:

- средств криптографии нет в списке на сайте ФНС;

- в данных о параметрах доступа есть ошибки.

Скорректированную информацию можно направить в течение 20 рабочих дней с момента уведомления об отказе (п. 2.6 порядка).

Документы: Приказ ФНС России от 23.12.2021 N ЕД-7-23/1142@ (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202201310033)

Как проводят налоговый мониторинг

03.02.2022

ФНС рассказала банкам про особенности подачи сведений о процентах по вкладам физлиц

Ведомство ответило на вопросы о предоставлении информации по процентам и взаимодействии банков и инспекций. Так, налоговики разъяснили:

- конкретных сроков для корректировок информации нет. Направить их нужно в короткие сроки;

- отчет по физлицу-предпринимателю следует передавать единым электронным документом с информацией как по гражданину, так и по ИП;

- сведения нужно подавать централизованно через головную организацию;

- если вкладчик возвращает часть процентов, которые ему выплатили в предыдущих отчетных периодах, следует уточнить сведения за те периоды. Если доход выплачивали в отчетном периоде, информацию об этой части процентов сообщать не нужно. Напомним, Минфин считает так же;

- отчет нужно подать даже по тем, кто умер. Ранее финансовое ведомство поясняло, что наследник вкладчика не платит НДФЛ с процентов, которые начислили до смерти последнего. Представлять в инспекцию сведения об этих доходах не нужно.

Документ: Письмо ФНС России от 25.01.2022 N БС-4-11/745@

03.02.2022

Оплата вакцинации работников от COVID-19: финансисты указали, как быть с НДФЛ и налогом на прибыль

Когда вакцинацию проводят по требованию законодательства, надо учитывать следующее:

- у сотрудника не возникает дохода в натуральной форме. Значит, НДФЛ удерживать не нужно. Работодатель оплачивает прививки не в интересах физлица, а для того, чтобы обеспечить безопасные условия труда;

- расходы на нее можно учесть при расчете налога на прибыль как прочие. Они должны соответствовать общим критериям: иметь экономическое обоснование, документальное подтверждение и направленность на получение дохода. Такое мнение финансисты уже высказывали.

Документы: Письмо Минфина России от 13.01.2022 N 03-04-06/991

Когда нужно организовать вакцинацию и как это сделать

Как учесть расходы на вакцинацию

03.02.2022

Суд разобрался в оценке преимущественного права и встал на сторону сокращенного из-за его стажа

Работника с самым низким показателем производительности труда сократили. Он оспорил действия организации.

Суд первой инстанции нарушений не увидел. Работодатель учитывал преимущественное право и соблюдал процедуру сокращения.

Апелляция разобралась, насколько правильно оценили квалификацию и производительность труда, и признала увольнение незаконным. Сотрудник отработал в организации более 6 лет, а значит, его квалификация выше, чем у нескольких коллег с опытом менее года.

Производительность труда сокращенного не могла быть ниже, чем у работника со стажем всего 23 дня. Организация не раскрыла, как сравнивали показатели. Такую оценку признали необъективной.

Кассация с этим согласилась.

По каким критериям сравнивать преимущественное право при сокращении, подскажет готовое решение.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 07.12.2021 N 88-29033/2021

02.02.2022

Перенос начала применения нормы ФСБУ 27/2021 о хранении документов в России: приказ опубликовали

Начало примененияабз. 1 п. 25 стандарта перенесли на 1 января 2024 года. Положение обязывает хранить документы бухучета и сведения из них, а также размещать базы с этими данными в России.

Отметим, норму можно применять и досрочно.

Приказ с изменениями вступит в силу 8 февраля.

Документы: Приказ Минфина России от 23.12.2021 N 224н

Как хранить бухгалтерские документы с учетом требований ФСБУ 27/2021

Как организовать документооборот для бухучета по ФСБУ 27/2021

02.02.2022

Апелляция: уплата налога по акту проверки не влияет на возврат процентов

Инспекция составила акт по итогам выездной проверки. Организация не стала ждать, когда проверяющие примут решение, и уплатила доначисленные налоги, пени, штрафы заранее.

Позже компания оспорила результаты проверки в суде. Затем она снова обратилась в суд за возвратом излишне взысканных сумм и процентов.

Инспекция настаивала на том, что налогоплательщик уплатил задолженность сам, меры принудительного взыскания не применяли. Значит, данные суммы нельзя признать излишне взысканными и нет оснований возвращать проценты.

Апелляция отклонила этот довод: организация уплатила задолженность, которую инспекция доначислила и отразила в акте проверки. Такое перечисление нельзя считать добровольным. Налогоплательщик не рассчитывал данные суммы. Платеж имеет характер принудительного взыскания.

Таким образом, суммы, которые уплатила организация, инспекция должна вернуть с процентами.

Документы: Постановление 12-го ААС от 08.12.2021 по делу N А12-12810/2021

Как вернуть излишне взысканные налоги

02.02.2022

Выход из организации: финансисты разъяснили нюанс освобождения от НДФЛ

НДФЛ не нужно платить только с той части доли, которая была у физлица более 5 лет. Полагаем, это разъяснение можно применить к действительной стоимости доли, которую выплачивают при выходе участника из организации.

Минфин уже давал подобные разъяснения для выхода из ООО. Тогда он уточнял: номинальная стоимость доли не влияет на 5-летний срок.

Документы: Письмо Минфина России от 29.12.2021 N 03-04-05/107465

Как облагают НДФЛ выплату действительной стоимости доли при выходе из ООО

02.02.2022

Минфин согласен с ФНС: выдать иностранцу чек tax free можно и при интернет-торговле

Организация вправе выдать чек tax free, если его сформировала касса, адрес установки которой приходится на регион - участник пилотного проекта. Правило применяют как при стационарной торговле, так и при продажах через интернет. Чек может быть и электронным.

Ранее такие же разъяснения направляла ФНС.

Документы: Письмо Минфина от 29.12.2021 N 03-07-08/107339

Как работает пилотный проект tax free

02.02.2022

Минтруд утвердил формы, по которым нужно представлять сведения о ликвидации и другую информацию

По утвержденным формам работодатели должны передавать в службу занятости в том числе данные:

- о банкротстве;

- введении режима неполного рабочего дня (недели) и приостановке производства;

- наличии квотируемых мест для инвалидов.

Кроме того, больше информации понадобится представлять в случаях ликвидации и сокращений. В новой форме предусмотрели, например, что помимо количества увольняемых работодатели должны заполнять данные по каждому из них. Нужно указать Ф.И.О., должности, средний размер зарплаты и др. Ранее таких подробностей не требовали.

Напомним, по общему правилу эти сведения работодатель может передать, например, на сайте "Работа в России" или непосредственно в службу занятости.

Документ: Приказ Минтруда России от 26.01.2022 N 24 (https://mintrud.gov.ru/docs/1888)

01.02.2022

Страховые взносы: у подрядчика не было конкретной работы - суд посчитал ГПД трудовым договором

Организация наняла сотрудников по ГПД. ФСС счел отношения между компанией и работниками трудовыми. Он доначислил взносы. Суды поддержали фонд.

АС Уральского округа пояснил, что в договорах не было конкретного предмета, который бы описывал характер и вид работ, их периодичность, а также иные признаки определенной деятельности. Договоры и акты приема-передачи составляли формально.

Также суд отметил, что сотрудники выполняли не разовую работу, а постоянную трудовую функцию. Их деятельность была систематической. Объем работ не устанавливали. Трудились одни и те же лица.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 08.12.2021 по делу N А47-8975/2020

01.02.2022

Финансисты указали, надо ли начислять взносы на плату за обучение ребенка работника

Если сотрудник заключил с вузом договор на обучение сына, а оплачивает его работодатель, взносы нужно начислить. Это выплата в рамках трудовых отношений. Ее нет в перечне необлагаемых.

Документ: Письмо Минфина России от 10.01.2022 N 03-04-06/116

01.02.2022

С 2023 года хотят объединить ПФР и ФСС и ввести единый тариф по страховым взносам

Пенсионный фонд и Соцстрах планируют преобразовать в Социальный фонд. Он станет начислять гражданам все социальные выплаты, в т.ч. пенсии, пособия по больничному и при несчастном случае.

Также хотят внедрить единый тариф по взносам, чтобы работодатели могли уплачивать их одним платежом. Расщеплять их по видам социального страхования будет Казначейство. Нормативы зачисления доходов от уплаты взносов во внебюджетные фонды закрепят в БК РФ.

Сократят количество отчетности. Введут ежемесячную подачу сведений в органы Социального фонда. Единая форма объединит СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД. Кроме того, в нее включат данные из 4-ФСС, а также сведения о сумме дохода и начисленных взносов. РСВ по-прежнему будут представлять в налоговый орган, но из расчета исключат разд. 3.

Установят единый круг застрахованных лиц. Больничные станут выдавать гражданам, которые работают не только по трудовым договорам, но и гражданско-правовым.

Введут единую предельную базу для пенсионного и социального страхования. Льготные категории плательщиков объединят в 3 группы.

В связи с новшествами уточнят положения ГК РФ, ТК РФ, КоАП РФ и других законов, в частности:

- Закона о персонифицированном учете;

- Закона о страховании от несчастных случаев;

- Закона о гарантиях работникам Крайнего Севера и приравненных к нему местностей;

- Закона о пособиях гражданам с детьми.

Документы: Проект федерального закона "О государственном внебюджетном фонде "Фонд пенсионного и социального страхования РФ" (https://regulation.gov.ru/projects#npa=124505)

Проект федерального закона (поправки в БК РФ) (https://regulation.gov.ru/projects#npa=124520)

Проект федерального закона (поправки в НК РФ) (https://regulation.gov.ru/projects#npa=124519)

Проект федерального закона (поправки в ГК РФ) (https://regulation.gov.ru/projects#npa=124506)

Проект федерального закона (поправки в ТК РФ) (https://regulation.gov.ru/projects#npa=124516)

Проект федерального закона (поправки в КоАП РФ) (https://regulation.gov.ru/projects#npa=124513)

Проект федерального закона (поправки в отдельные законодательные акты РФ) (https://regulation.gov.ru/projects#npa=124509)

Проект федерального закона (поправки в отдельные законодательные акты РФ) (https://regulation.gov.ru/projects#npa=124518)

01.02.2022

Минцифры разъяснило термины "адаптация" и "модификация" из п. 1.15 ст. 284 и ст. 427 НК РФ

В связи с поступающими обращениями о разъяснении терминов "адаптация" и "модификация", используемых в п. 1.15 ст. 284 и ст. 427 НК РФ, Минцифры направило разъяснения для госорганов, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц.

Документ: Письмо Минцифры России от 27.01.2022 N П11-2-05-200-3571

01.02.2022

Налоговики указали, что не влияет на обязанность банка подать информацию о процентах по вкладу

С этого года банки должны передавать в инспекцию сведения о выплаченных процентах. При этом не имеет значения дата заключения договора и периодичность выплаты процентов.

Документ: Письмо ФНС России от 12.01.2022 N БС-3-11/62@

01.02.2022

Субсидия на нерабочие дни: ФНС разъяснила нюанс освобождения зарплаты от НДФЛ и взносов

Налоговики рассмотрели ситуацию, когда численность работников за июнь 2021 года по РСВ и на дату получения субсидии не совпадала. Они указали: выплаты в месяце получения субсидии или следующем за ним в размере не более 12 792 руб. на 1 сотрудника не облагают НДФЛ и взносами. Не имеют значения количество работников на момент начисления выплат и сумма субсидии.

ФНС согласовала разъяснение с Минфином.

Документы: Письмо ФНС России от 21.01.2022 N БС-4-11/592@

Кому предоставляли субсидию на нерабочие дни

31.01.2022

Пока транспорт зарегистрирован на организацию, налог нужно платить, подтвердила апелляция

Юрлицо продало транспортные средства, однако позже суд расторг договор. Инспекция доначислила транспортный налог. Организация оспорила решение, но 18-й ААС поддержал налоговиков.

Он напомнил позицию КС РФ: уплата налога зависит от госрегистрации транспорта, а не от его наличия или использования.

Суд пояснил, что данные о регистрации инспекция получает от ГИБДД. По договору купли-продажи право собственности на транспортные средства переходило в момент подписания акта, после чего у покупателя было 10 дней на регистрацию. Продавец мог сам снять транспорт с учета, но не воспользовался этим правом. Поскольку снятие произошло позже, налог доначислили обоснованно.

Документ: Постановление 18-го ААС от 24.12.2021 по делу N А76-21116/2021

31.01.2022

ФСС: новый порог для сдачи электронной отчетности нужно применять с расчета за I квартал

10 января вступили в силу изменения, по которым порог численности работников страхователя для обязательной электронной отчетности снизили с 25 до 10 человек.

Новые правила, по мнению ФСС, нужно применять к правоотношениям, которые возникли с начала 2022 года. Значит, первый раз новый лимит будет действовать при подаче расчета 4-ФСС за I квартал текущего года.

Документ: Информация ФСС РФ от 27.01.2022

31.01.2022

С 1 февраля соцвыплаты увеличивают на 8,4%

Правительство сообщило об индексации пособий на коэффициент 1,084. Речь идет, например:

- о минимальном размере ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

- единовременном пособии при рождении ребенка;

- максимальном размере единовременной и ежемесячной выплат в связи с утратой трудоспособности при травме на производстве;

- соцвыплатах чернобыльцам;

- материнском капитале.

Документ: Информация Правительства РФ от 27.01.2022 (http://government.ru/docs/44421/)

31.01.2022

Суд: считать ли налог на имущество по кадастровой стоимости, если объект попал в перечень по ошибке

Производственное помещение ошибочно включили в перечень объектов, которые облагали по кадастровой стоимости в 2016 и 2017 годах. В 2018 году его исключили.

По результатам выездной проверки инспекция доначислила налог за 2016 - 2017 годы, пени и штраф. Она полагала, что налог нужно было считать не по кадастровой, а по среднегодовой стоимости. Так налог был больше. УФНС пени и штраф отменила: недоимка возникла из-за ошибки в перечне.

Налогоплательщик оспорил недоимку. Он полагал:

- наличие помещения в перечне обязывало его платить налог по кадастровой стоимости;

- то, что оно было в нем 2 года подряд, сформировало у организации ожидания, что она поступает правомерно;

- объект исключили из перечня только в 2018 году. При расчете налога за предыдущие периоды это учитывать не нужно.

Суд установил, что спорный объект был на участке с категорией "земли промышленности". Организация с 2009 года использовала его для производства керамической плитки. Ни по назначению, ни по фактическому использованию он не соответствует административно-деловому или торговому центру.

Суд встал на сторону инспекции. Он указал:

- по НК РФ налог должен быть экономически обоснованным. При его расчете нужно использовать объективно верную налоговую базу;

- ошибка органа, который включил помещение в перечень, очевидна. Организация не могла не ожидать, что налог могут пересчитать. Оснований применять принцип защиты правомерных ожиданий нет;

- если объект внесли в перечень явно ошибочно, налог нужно считать по среднегодовой стоимости. Неважно, будет он выше или ниже его расчета по кадастровой стоимости.

Документы: Постановление АС Уральского округа от 24.12.2021 по делу N А07-38529/2019

Как определить налоговую базу по налогу на имущество

31.01.2022

Маркировка: ФНС рассказала, перерегистрировать ли ККТ из-за новой формы заявления о регистрации

С 1 марта в заявлении о регистрации нужно отмечать, используют ли кассу при расчетах за маркированные товары. Для этого добавят стр. 120.

Налоговики указали: по этой причине перерегистрировать кассу не надо. Продавцы маркированных товаров смогут отразить сведения по стр. 120 при плановой перерегистрации ККТ (из-за смены фискального накопителя, адреса установки и т.п.). Это нужно сделать и при постановке на учет новой кассы.

Документы: Письмо ФНС России от 20.01.2022 N ПА-4-20/523@

31.01.2022

Минфин указал, как считать срок восстановления НДС по купленной или построенной недвижимости

В 10-летний срок, в течение которого восстанавливают НДС, включают год введения объекта в эксплуатацию.

Документ: Письмо Минфина России от 13.01.2022 N 03-07-10/923

28.01.2022

Финансисты напомнили позицию КС РФ о периоде восстановления НДС с авансов

Минфин привел подход суда 2018 года. Последний указывал: позиция, по которой покупатель восстанавливает НДС в периоде, когда собрал документы для вычета, ошибочна.

Как напоминал суд, НК РФ позволяет заявить вычет в квартале отгрузки, если документы получили после его окончания, но до срока сдачи декларации.

Минфин уже обращал внимание на подход КС РФ.

Документы: Письмо Минфина России от 10.01.2022 N 03-07-11/15

Как восстановить НДС с аванса

28.01.2022

Кассация разрешила не платить взносы с выплат за использование личного автомобиля и премий к юбилею

Организация перечислила взносы с выплат работникам за использование личного транспорта в рабочих целях и с корпоративных премий к юбилеям, но позже попыталась вернуть переплату. Сделать это получилось через суд.

АС Московского округа посчитал спорные выплаты социальными: трудовые договоры их не предусматривают, это не часть оплаты труда, от квалификации работников они не зависят.

Обращаем внимание: спор был по Закону о страховых взносах. Однако полагаем, что позицию суда можно применять и сейчас, поскольку нормы в НК РФ в этой части аналогичные.

С точки зрения Минфина, на премии к памятным датам начисляют взносы. А вот компенсации за использование личного автомобиля ведомство освобождает от обложения, если:

- в трудовом договоре или допсоглашении есть размер выплаты;

- страхователь может подтвердить право собственности сотрудника на автомобиль и необходимость его использовать для работы;

- есть расчет компенсации.

Документ: Постановление АС Московского округа от 06.12.2021 по делу N А40-41091/2020

28.01.2022

Неосновательное обогащение: суд не поддержал исключение из базы по НДС авансов и сумм за работы

Организация подала уточненку по НДС. Она убрала счета-фактуры, которые ранее выставила одному из контрагентов на работы и предоплату. Основанием стало решение суда, который пришел к выводу, что работы выполнила другая организация. Предоплату признали неосновательным обогащением.

Стороны не составляли корректировочные счета-фактуры и не заключали соглашение об изменении объема работ. Доказательств возврата предоплаты контрагенту, как и документа об изменении или расторжении договора субподряда, не было.

Налоговики полагали, что у организации нет права исключать счета-фактуры.

Суд поддержал их: вместо этого нужно было заявить вычет. Также он указал:

- вычеты делают по корректировочным счетам-фактурам, когда изменили или расторгли договор. Даже если есть судебный акт, нужно оформить первичку;

- право на вычет по предоплате есть, только если ее вернули.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 21.12.2021 по делу N А65-7803/2021

27.01.2022

Минфин обобщил случаи обязательного аудита бухотчетности за 2021 год

На сайте ведомства разместили перечень случаев, когда аудит бухотчетности обязателен. По сравнению с прошлогодним в нем появились новые пункты, например:

- операторы инвестиционных платформ;

- региональные фонды для урегулирования обязательств застройщиков-банкротов перед дольщиками.

Кроме того, перечень уточнили в связи с изменениями Закона об аудиторской деятельности. Так, в числе субъектов больше нет индивидуальных аудиторов.

Напомним, в таблице Минфина для каждой категории организаций указывают вид отчетности и субъект, т.е. того, кто вправе проводить аудит. Есть также ссылки на нормы.

Документ: Информационное сообщение Минфина России от 19.01.2022 N ИС-аудит-50

27.01.2022

Апелляция решила, что инспекция может взыскать ошибочно выплаченную часть коронавирусной субсидии

Инспекция перечислила организации субсидию в расчете на 10 работников. Позже по СЗВ-М налоговики решили, что права на меры поддержки у компании не было, поскольку в отчетности за март количество работников 10, а в апреле - 8. Выплаченные средства инспекция попыталась взыскать через суд. Однако сделать это получилось только в отношении суммы в расчете на 2 сотрудников.

Суд выяснил, что разница в отчетности по персонифицированному учету связана с тем, что в СЗВ-М отражают и тех работников, которые уволились в этом месяце, и тех, кого приняли на работу. Фактически сотрудников было 8 человек, просто двое в марте ушли и на их место пришли другие. Таким образом, снижения занятости не было. Значит, компания имела право на субсидию. Вот только сумму нужно было рассчитывать исходя из 8 работников. Поэтому разницу суд взыскал с организации.

Документ: Постановление 2-го ААС от 24.12.2021 по делу N А82-6769/2021

27.01.2022

КС РФ разъяснил порядок увольнения работников, обязанности которых передали на аутсорсинг

Организация передала часть функций структурного подразделения третьему лицу по ГПД. Ранее их выполнял штатный сотрудник. Его уведомили об изменении места работы и предложили вакансии в филиалах в других местностях. Сотрудник не согласился, и его уволили из-за отказа работать в новых условиях.

Он оспорил действия организации, но суды признали их законными.

Дело дошло до КС РФ. После передачи конкретных видов работ третьим лицам исчезает возможность изменять организационные или технологические условия этих работ.

В такой ситуации можно предложить вакансии в обособленном структурном подразделении в другой местности и перевести сотрудника при согласии. Если он отказался переехать и ему нельзя предоставить другую работу, то его можно уволить только по сокращению численности или штата.

В данном случае сотрудник нуждается в гарантиях, которые смягчают негативные последствия из-за потери работы.

Документ: Постановление КС РФ от 20.01.2022 N 3-П

27.01.2022

Сократили карантин для тех, кто контактировал с больным COVID-19

С 14 до 7 календарных дней уменьшили минимальную продолжительность карантина для тех, кто взаимодействовал с больным коронавирусом. В изоляции потребуется провести неделю со дня последнего контакта. Если контактировавший заболел, карантин продлится до выздоровления.

Изменения вступят в силу 26 января.

Документ: Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 21.01.2022 N 2

Открыть полный текст документа

26.01.2022

С подачей отчетности в ПФР опоздали на несколько дней - суды снижают штрафы в 10 или даже 20 раз

АС Западно-Сибирского округа решил взыскать со страхователя 550 вместо 5 500 руб., ведь СЗВ-М он подал всего на 1 день позже срока. Помимо прочего, суд отметил смягчающие обстоятельства:

- последствий для бюджета нет;

- непреднамеренность нарушения.

В другом споре, который рассматривал АС Московского округа, организация опоздала со сдачей СЗВ-СТАЖ на 8 дней. Штраф уменьшили более чем в 20 раз. Здесь санкцию смягчили в том числе такие обстоятельства, как отсутствие ущерба и несоразмерность штрафа нарушению.

Отметим, суды часто снижают штрафы, когда период просрочки небольшой. Если срок сдачи отчетности нарушили значительно, скорее всего, в уменьшении санкции откажут.

Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.12.2021 по делу N А75-3078/2021

Постановление АС Московского округа от 23.12.2021 по делу N А41-39607/2021

Что суды считают смягчающими обстоятельствами

26.01.2022

Минфин: на что аудиторы могут обратить внимание при проверке бухотчетности за 2021 год

Финансовое ведомство выпустило рекомендации для аудиторов. Из них бухгалтеры смогут понять, на что аудиторы сделают акцент при проверке. Выделим, например, такие моменты:

- как определять лимит стоимости основных средств для ФСБУ 6/2020. Лимит надо устанавливать для отдельного актива, а не их группы. Финансисты уже высказывали такое мнение. При этом разработчики стандарта считают, что лимит определяют для совокупности несущественных активов. Напомним, можно не применять ФСБУ 6/2020 для объектов со всеми признаками основных средств, стоимость которых ниже лимита;

- учитывать запасы при переходе на ФСБУ 5/2019 перспективно. По объектам, которые отражали как запасы и отпустили в производство до 1 января 2021 года, можно применять старые способы ведения бухучета. То есть те, которые выбрали до перехода на стандарт. Минфин уже давал такие разъяснения;

- вести аналитический учет затрат на НИОКР. Нужно разделять информацию о затратах на стадии исследования и стадии разработок. Организация сама относит затраты к этим стадиям. Можно использовать ГОСТ Р 58048-2017 или правила предоставления поддержки.

Документы: Рекомендации по аудиту годовой бухотчетности за 2021 год

Как учитывать малоценные основные средства

Как перейти на учет основных средств по ФСБУ 6/2020

Как по ФСБУ 5/2019 принять к учету запасы, которые купили

25.01.2022

Нарушение срока проверки не повод для отмены решения о взыскании, указала кассация

По итогам выездной проверки налоговики приняли решение привлечь организацию к ответственности. Они должны были вынести его не позже 29 октября 2018 года, но сделали это 6 сентября 2019 года. Тогда организация подала жалобу в УФНС, но последняя решение не отменила. В итоге только 6 июля 2020 года инспекция выставила требование об уплате налогов, пеней и штрафов со сроком исполнения 17 августа 2020 года. Поскольку его не выполнили, налоговики приняли решение о взыскании.

Организация оспорила его.

Суды 2 инстанций поддержали ее. Они полагали, что сроки на проведение проверки и принудительное взыскание нужно учитывать в совокупности. Задержка с решением о привлечении к ответственности привела к долгому вмешательству в деятельность организации и нарушила ее права.

Кассация встала на сторону инспекции и отменила эти судебные акты. Со ссылкой на позицию ВС РФ она указала:

- когда проверяют сроки внесудебного взыскания, оценивают действия инспекции на стадии исполнения решения, которое вынесли по результатам проверки. Ведь решение можно исполнить только после того, как оно вступит в силу;

- длительный срок проверки могут признать недопустимым, если он приводит к неограниченным или избыточным мерам контроля;

- в НК РФ есть двухлетний предельный срок, после которого инспекция теряет право обратиться в суд. Его считают с момента, когда истек срок добровольной уплаты по требованию. Он поглощает иные сроки промежуточных действий по взысканию. Превышение сроков проверки не лишает права на взыскание, но ограничивает его пределами 2 лет.

Инспекции следовало выставить требование об уплате не позже 14 марта 2019 года со сроком исполнения не позднее 5 апреля 2019 года. Двухлетний срок не нарушили. На дату фактического выставления требования об уплате инспекция не утратила возможность внесудебного взыскания.

Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.12.2021 по делу N А46-3658/2021

Какие есть сроки для взыскания налогов, пеней и штрафов

25.01.2022

Минфин разъяснил, как контролировать наличие и движение малоценных основных средств

Ведомство указало: нужно вести бухучет несущественных активов в том же порядке, который установили в ФСБУ 5/2019 для запасов.

Отметим, разработчики федеральных стандартов считают, что на счетах бухучета такие активы можно не отражать. Достаточно организовать их складской учет. Полагаем, лучше следовать рекомендациям Минфина.

Напомним, можно не применять ФСБУ 6/2020 для активов со всеми признаками основных средств, стоимость которых ниже лимита. Его устанавливает организация с учетом существенности информации об активах. При этом нужно обеспечить контроль за их наличием и движением.

Документы: Письмо Минфина России от 15.12.2021 N 07-01-09/102450

Как перейти на учет основных средств по ФСБУ 6/2020

25.01.2022

ЦБ РФ снова простимулирует кредитование субъектов МСП, которые пострадали из-за пандемии

С 24 января Банк России возобновит выдачу кредитов банкам, чтобы поддержать малый и средний бизнес из перечня наиболее пострадавших отраслей.

Субъекты МСП смогут получить льготные кредиты, запросы на которые банки не обработали в конце 2021 года. Также это станет дополнительной поддержкой, если эпидситуация станет хуже.

ЦБ РФ будет выдавать банкам кредиты по 31 марта включительно.

Документ: Информация Банка России от 21.01.2022

Локдаун и техническая ошибка: суд признал незаконным повышенный тариф взносов на травматизм

АС Северо-Западного округа поддержал организацию и отменил решение ФСС о повышенном тарифе взносов за 2020 год. Суд выяснил, что страхователь опоздал с подтверждением деятельности из-за нерабочих "президентских" дней и оборудования фонда, которое не приняло первоначальный пакет документов.

По общему правилу подтвердить деятельность нужно не позднее 15 апреля. Однако в связи с локдауном в 2020 году этот срок перенесли на 12 мая. Организация подала документы 26 апреля, но ФСС не принял их из-за технических особенностей подсистемы. Страхователь узнал об этом только в конце мая, тогда и направил подтверждение снова. Однако документы опять не приняли из-за нарушения срока.

Кассация посчитала действия ФСС незаконными, ведь фонд был обязан принять документы еще в первый раз.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 15.12.2021 по делу N А56-92264/2020

24.01.2022

ФНС: можно ли включить в расходы средний заработок за время дополнительного отпуска вакцинированных

Из разъяснений следует: средний заработок, который сохранили за работником на время дополнительного отпуска из-за вакцинации от коронавируса, учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя.

По НК РФ затраты на оплату дополнительных отпусков, которые не предусмотрели законом, в расходы не включают.

Напомним, сейчас обязанности предоставлять дополнительные гарантии и компенсации вакцинированным нет. Минтруд рекомендовал устанавливать их коллективным договором или локальным нормативным актом.

Финансисты указывали: чтобы затраты на дополнительные отпуска из-за вакцинации можно было учесть в расходах, нужно определить порядок их предоставления. Для этого надо внести изменения в трудовое законодательство.

Документы: Письмо ФНС России от 14.01.2022 N СД-4-3/329@

Как организовать вакцинацию работников от коронавируса

24.01.2022

Бывший главбух не передал организации документы - суд поддержал штраф за их непредставление

При выездной проверке налоговики запросили у организации документы. При этом часть из них у инспекции уже была в электронном виде и на бумаге. Организация указала, что они неверные и она их не передавала. Документы не заверили печатью и подписью уполномоченных лиц. Поэтому инспекция затребовала их повторно.

В итоге организация не представила все документы из требования, так как бывший главбух не передал ей их.

Инспекция оштрафовала ее.

Суд штраф не отменил. Он указал:

- доказательств, что организация пыталась восстановить документы, нет. Она не пояснила, почему невозможно это сделать;

- наличие у инспекции незаверенных документов означает, что оригиналов у нее не было.

Документы: Постановление АС Поволжского округа от 15.12.2021 по делу N А65-21829/2020

Какие документы представляют по требованию инспекции при выездной проверке

24.01.2022

Если из-за банкротства не хватило денег перечислить НДФЛ, это не освободит от штрафа - так решил суд

Налоговый агент удержал налог с доходов сотрудников, но перечислить его в срок не смог из-за процедуры банкротства. Инспекция оштрафовала предприятие.

Суд первой инстанции посчитал, что вины налогового агента нет, и штраф отменил. Ведь он не мог перечислить НДФЛ и при этом не нарушить очередность платежей.

Апелляция и кассация встали на сторону инспекции. Суды указали: то, что у предприятия нет денег, не значит, что оно не виновато в нарушении. Введение процедур банкротства не освобождает от обязанностей налогового агента. Не уплачивая НДФЛ, организация фактически пользовалась деньгами налогоплательщика. Это недопустимо.

Также суды отметили: сложное положение предприятия инспекция признала смягчающим обстоятельством и снизила размер штрафа.

Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 06.12.2021 по делу N А66-903/2021

Как уплачивает НДФЛ налоговый агент

Штраф за неуплату НДФЛ

24.01.2022

Минтруд утвердил рекомендации по учету микротравм работников

Чтобы учесть, рассмотреть обстоятельства и причины микротравм, а также предупредить производственный травматизм, работодателям среди прочего советуют:

- утвердить локальным нормативным актом порядок учета микротравм и ознакомить с ним должностных лиц;

- информировать сотрудников о действиях при получении микротравмы;

- фиксировать результаты рассмотрения обстоятельств и причин микротравм в справке по образцу;

- сделать доступным в организации бланк справки в электронном или бумажном виде;

- регистрировать микротравмы в журнале учета по образцу;

- установить место и сроки хранения справки и журнала.

Документ находится на регистрации в Минюсте. Предполагается, что он вступит в силу 1 марта одновременно с новыми правилами охраны труда. Подробнее о них рассказали в обзоре.

Документ: Приказ Минтруда России от 15.09.2021 N 632н (https://mintrud.gov.ru/docs/mintrud/orders/2223#:~:text=%D0%9F%D1%80%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D0%B7%20%D0%9C%D0%B8%D0%BD%D1%82%D1%80%D1%83%D0%B4%D0%B0%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8%20%E2%84%96%20632%D0%BD,2021%2C%20%E2%84%96%2027%2C%20%D1%81%D1%82.%205139)

21.01.2022

СЗВ-М сдали намного позже срока - суд отказал в снижении штрафа

Страхователь подал СЗВ-М на полгода позже срока (отчет за август 2020 года отправил только в марте 2021 года). За нарушение ПФР оштрафовал.

В суде организация пыталась уменьшить санкцию, но ей отказали.

Суд отметил: срок сдачи отчетности нарушили значительно, в такой ситуации снижать штраф нельзя. В противном случае пострадают публичные интересы. Санкция должна мотивировать нарушителя больше так не поступать.

Отметим, что суды достаточно часто снижают штрафы, когда период просрочки невелик.

Документы: Постановление 5-го ААС от 13.12.2021 по делу N А59-3663/2021

Смягчающие обстоятельства и штраф: примеры споров с налоговиками и фондами за 2020 - 2021 годы

21.01.2022

Суд подтвердил, что компенсацию "вредникам" сверх надбавок облагают НДФЛ

Организация выплачивала сотрудникам компенсации за вредные условия труда сверх стандартных надбавок. Налоговая посчитала, что такие доплаты облагают НДФЛ. АС Уральского округа с ней согласился.

Суд установил, что доплачивали твердую сумму в зависимости от прибыли. Выплаты не компенсировали затраты сотрудников из-за работы во вредных условиях. Документов о расходах работники не представляли. По сути, выплаты повышали размер оплаты труда.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 16.12.2021 по делу N А76-47022/2020

21.01.2022

Суд разъяснил, когда при увольнении по соглашению сторон недостаточно заявления сотрудника

Трудовой договор с работником расторгли по соглашению сторон. Сотрудник оспорил увольнение: его вынудили написать заявление об уходе, письменное соглашение с ним не составляли.

Две инстанции встали на сторону организации. Заявление сотрудника и резолюция работодателя на нем подтверждают, что стороны достигли соглашения об увольнении.

Кассация не согласилась с данной позицией. При увольнении по этому основанию стороны должны не только выразить согласие расторгнуть трудовой договор, но и понимать момент заключения соглашения, его форму.

Дело направили на новое рассмотрение. Если установят, что сотрудника вынудили уйти, увольнение могут признать незаконным.

Так как практика по вопросу расторжения трудового договора неоднозначна, лучше оформлять соглашение отдельным документом. В подобных ситуациях суды часто встают на сторону работодателей, например 6-й КСОЮ и 8-й КСОЮ. Однако 1-й КСОЮ указал, что стороны не достигли договоренности, если не составили соглашение.

Оформить соглашение об увольнении поможет готовое решение.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 07.09.2021 N 88-20138/2021

20.01.2022

Суд разрешил вычет НДС по чеку о покупке бензина

Организация приобрела бензин на АЗС и по кассовым чекам приняла НДС к вычету. Инспекция отказалась возмещать налог, поскольку не было счетов-фактур. Но налогоплательщик смог отстоять право на вычет в суде.

АС Западно-Сибирского округа сослался на позиции КС РФ и ВАС РФ и посчитал, что организация выполнила условия для вычета:

- из чеков можно узнать место продажи ГСМ, дату, продавца, сумму покупки и выделенный в ней НДС;

- сотрудник ездил в рамках обычной деятельности организации;

- расход ГСМ отразили в путевых листах.

Отметим, Минфин настаивает на том, что вычет НДС возможен только на основании счета-фактуры.

Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.12.2021 по делу N А70-4528/2021

Как учесть сумму НДС по чеку, если нет счета-фактуры

20.01.2022

Вклад вернули по требованию физлица: финансисты указали, как банку подать сведения о процентах

Если вкладчик возвращает часть процентов, которые ему выплатили:

- в одном из предыдущих отчетных периодов, - нужно сдать уточненные сведения за тот период;

- в отчетном периоде, - информацию об этой части процентов сообщать не надо.

Например, если проценты выплатили в 2021 году и в этом же году вернули их часть, то в сведениях за 2021 год отражать эту часть не нужно. Если же ее вернут в 2022 году, то нужно будет уточнить информацию за 2021 год.

Напомним, начиная с этого года банки должны подавать в инспекцию сведения о выплаченных процентах. Подробнее см. в обзоре.

Документ: Письмо Минфина России от 16.12.2021 N 03-04-06/102511

20.01.2022

С 1 февраля в систему "Платон" нужно платить 2,54 руб. за километр

Росавтодор напомнил об индексации платежа в систему "Платон". В этом году сумма за километр возрастет с 2,34 до 2,54 руб. Величина индексации зависит от инфляции.

Документ: Информация Росавтодора (https://rosavtodor.gov.ru/about/upravlenie-fda/upravlenie-regionalnogo-razvitiya-i-realizacii-nacionalnogo-proekta/kontsessionnyy-proekt-sistema-vzimaniya-platy/novosti/487181)

20.01.2022

В столице работодателей обязали оставить часть персонала на удаленке до 1 апреля

Мэр Москвы продлил до 1 апреля включительно обязанность перевести на дистанционку не менее 30% персонала. В их число входят те, кто старше 60 лет и имеет заболевания из спецперечня (кроме критически важных кадров).

Если таких сотрудников перевести не удается, они могут оформить карантинный больничный.

Мера по-прежнему не касается, например, непрерывно действующих, медицинских организаций, а также граждан, которые полностью привились от коронавируса.

Об удаленщиках нужно отчитываться по понедельникам через личный кабинет на сайте мэра и правительства Москвы.

Документ: Указ Мэра Москвы от 18.01.2022 N 2-УМ (https://www.mos.ru/authority/documents/doc/48211220/)

19.01.2022

Суд: премии за продажу товара по скидке включают в базу по НДС

ВС РФ не стал пересматривать вывод судов, которые признали правомерным доначисление налога. Выяснили, что налогоплательщик продавал со скидкой автомобили по дилерскому соглашению, а поставщик предоставлял премию. Суды посчитали, что такая премия - доход от реализации автомобилей. Она компенсирует часть выручки, которую продавец недополучил из-за скидки покупателям. Значит, сумму включают в базу по НДС.

Суды уже делали похожий вывод.

Отметим, если премию выплачивают только за объем закупок, подход может быть иным.

Документ: Определение ВС РФ от 14.12.2021 N 301-ЭС21-23581

19.01.2022

Налог на имущество: ФНС поддержала Минфин в том, где взять остаточную стоимость инвестиции в аренду

Налоговики направили для использования в работе письмо финансистов. Последние пришли к выводу: для расчета налога по среднегодовой стоимости остаточную стоимость инвестиционного имущества берут из регистра бухучета. Это чистая стоимость инвестиции в аренду за вычетом арендных платежей, которые уже получили.

Минфин уже приходил к такому выводу.

Напомним, начиная с этого года налог по предмету аренды или лизинга должен платить арендодатель (лизингодатель).

Документы: Письмо ФНС России от 12.01.2022 N БС-4-21/111@

Как отражать в бухгалтерском учете и отчетности неоперационную (финансовую) аренду

18.01.2022

Сообщать в "Честный знак" о розничной продаже скоропортящихся сыров нужно лишь с 31 марта

На продавцов сыров со сроком годности не более 40 суток не распространяется требование сообщать с 20 января сведения о розничной продаже. Как пояснил Минпромторг, для них срок начала передачи данных - 31 марта.

Разъяснение было нужно из-за коллизии в правилах маркировки молочной продукции. В одном пункте указано, что сообщать сведения о розничной продаже сыров нужно с 20 января. В другом написано: для молочной продукции (в т.ч. сыров) со сроком годности до 40 суток передача данных обязательна с 31 марта.

Отметим, для сыров длительного хранения срок прежний - 1 июня.

Документ: Письмо Минпромторга России от 30.12.2021 N ЕВ-116867/28

18.01.2022

Какие выплаты при разъездной работе облагают НДФЛ, выяснил суд

Организация компенсировала "разъездным" сотрудникам расходы. Инспекция посчитала, что такие выплаты облагают НДФЛ. Суды поддержали налоговую: это не компенсации, а часть зарплаты, поэтому нужно удержать налог.

Настаивая на том, что выплаты компенсационные, организация представила табели учета рабочего времени, бухгалтерские справки, ежемесячные приказы о компенсации пропорционально времени работы. Суды пришли к выводу, что такие документы не подтверждают расходы сотрудников в разъезде. Следовательно, эти выплаты не возмещают затраты работников.

Также установили, что сотрудникам отдельно возмещают разъездные расходы, например, на топливо и проживание.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 08.12.2021 по делу N А65-1963/2021

18.01.2022

Минфин: должен ли банк подать сведения о процентах по вкладу, которые физлицо получило в наследство

Наследник вкладчика не должен платить НДФЛ с процентов по вкладам (остаткам на счетах), которые начислили до смерти последнего. Представлять в инспекцию сведения об этих доходах не нужно.

Напомним, начиная с этого года банки должны подавать в инспекцию информацию о выплаченных процентах. Подробнее см. в обзоре.

Документ: Письмо Минфина России от 15.12.2021 N 03-04-06/102056

17.01.2022

Суд не поддержал запрос документов вне проверки в целом по контрагенту, а не по конкретной сделке

Инспекция вне проверки затребовала у организации документы по отношениям с контрагентом за год. Она запросила договоры, акты выполненных работ, карточки и обороты некоторых счетов, регистры налогового учета.

Организация оспорила требование. Суд поддержал ее:

- вне проверки можно требовать информацию по конкретной сделке. Инспекция о такой сделке знала. Перечень документов, которые она запросила, указывает на желание изучить отношения с контрагентом;

- из требования должно быть понятно, что оно относится к конкретной сделке. Оно должно содержать индивидуальные признаки документов.

Довод инспекции о том, что она хотела провести предпроверочный анализ деятельности организации, отклонили. В рамках такого анализа права требовать документы нет.

Отметим, Минфин считает, что реквизиты документов в требовании могут не указывать. Тогда нужно будет передать все документы по сделке или нескольким сделкам. Ведомство опирается на позицию ВС РФ.

Документы: Постановление АС Центрального округа от 15.12.2021 по делу N А08-10169/2020

Какие документы нужно представить по требованию инспекции вне проверки

17.01.2022

Соцвыплаты с 1 февраля планируют увеличить на 8,4%

Минтруд выставил на общественное обсуждение проект о коэффициенте индексации пособий в размере 1,084, т.е. на уровне инфляции за 2021 год. На 8,4% предлагают увеличить в том числе:

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- максимальный размер единовременной и ежемесячной выплат в связи с утратой трудоспособности при травме на производстве;

- социальные выплаты чернобыльцам;

- материнский капитал.

Документ: Проект постановления Правительства РФ (https://regulation.gov.ru/projects#npa=124030)

17.01.2022

Налоговики: штрафы за валютные нарушения можно оплатить в личном кабинете на сайте ФНС

Уведомления о направлении документов по административному производству пришлют в личный кабинет. Там же можно заплатить штраф по аналогии с уплатой налогов.

Речь идет о личных кабинетах юрлиц, ИП и физлиц.

Документ: Информация ФНС России

17.01.2022

Суд напомнил: размер надбавок и доплат при работе в выходной или праздник можно не удваивать

Сотрудника привлекали к работе в выходные и праздники. Зарплату за эти дни ему удваивали. Ежемесячную премию, доплату за работу во вредных условиях и надбавку за интенсивность труда начисляли в одинарном размере. Сотрудник с суммой не согласился и обратился в суд.

Первая инстанция и апелляция встали на его сторону. За работу в выходные и праздники должны начислять в двойном размере не только тарифную часть зарплаты, но и все компенсационные и стимулирующие выплаты, в том числе премии.

Кассация не согласилась и отправила дело на новое рассмотрение. Работодатель в этом случае не обязан выплачивать надбавки и доплаты в двойном размере.

Ранее суды, например 6-й КСОЮ, придерживались аналогичной позиции.

Как оплатить работу в выходные и праздники, подскажет путеводитель.

Документ: Определение 8-го КСОЮ от 28.10.2021 N 88-17039/2021

14.01.2022

Налог на имущество организаций: коэффициент владения недвижимостью считают как простую дробь

ФНС поясняет, что коэффициент владения недвижимостью рассчитывают аналогично коэффициенту владения землей, т.е. в виде правильной простой дроби.

Отметим, такое правило в порядке заполнения декларации по налогу на имущество закрепят с 2023 года.

Документ: Письмо ФНС России от 24.12.2021 N БС-4-21/18126

14.01.2022

Учет аренды по федеральному стандарту: финансисты указали на нюанс при оценке сходства активов

Минфин считает: среди прочего нужно учитывать, похожи ли сроки полезного использования актива и права пользования активом.

Напомним, по ФСБУ 25/2018 арендатор применяет единую учетную политику для права пользования активом и активов, которые сходны с ним по характеру использования.

Документы: Письмо Минфина России от 26.11.2021 N 07-01-09/96031

Как перейти на учет аренды (лизинга) по ФСБУ 25/2018

14.01.2022

ФНС рассказала, когда можно оформить чек tax free при интернет-торговле

Организация вправе выдать чек tax free, если ККТ, на которой выбили чек покупателю, применяют в регионе - участнике проекта. Это верно для покупок не только через стационарный объект, но и в интернете. При этом кассовый чек, на основании которого формируют чек tax free, может быть электронным.

Отметим, сама организация должна быть в перечне Минпромторга.

Документы: Письмо ФНС России от 22.12.2021 N СД-4-3/18026@

Кто может компенсировать НДС иностранцам и как это сделать

13.01.2022

Налоговики разъяснили особенность заполнения чека ККТ при расчетах за маркированные товары

Реквизит "результат проверки сведений о товаре" (тег 2106) в бумажном чеке указывать необязательно.

Напомним, тег 2106 включают в реквизит "предмет расчета" (тег 1059) при расчетах за маркированный товар. Это обязательно только для электронного чека.

Документы: Письмо ФНС России от 19.10.2021 N ПА-4-20/14740@

Что должно быть в кассовом чеке

13.01.2022

ФСБУ 5/2019: Минфин указал, когда в стоимость запасов включают премии и льготы от поставщика

Премии и льготы, которые предусмотрели в договоре, учитывают в фактической себестоимости запасов, если они связаны с покупкой конкретной единицы учета.

Такое мнение финансисты уже высказывали.

Документы: Письмо Минфина России от 06.12.2021 N 07-01-09/98963

Как по ФСБУ 5/2019 принять к учету приобретенные запасы

13.01.2022

Налоговики: формирование чека не зависит от результата проверки маркированного товара

По протоколу информационного обмена касса передает запрос о коде маркировки оператору информационных систем. Ответ она передает для обработки в фискальный накопитель, а результаты проверки отображает для кассира и покупателя. Пользователь ККТ сам решает, включать ли в чек позицию со сведениями о маркированном товаре. Следовательно, независимо от результата проверки можно продолжать оформление чека.

Документы: Письмо ФНС России от 08.10.2021 N АБ-4-20/14264@

Письмо ФНС России от 03.11.2021 N АБ-4-20/15490@

13.01.2022

ФСС рассказал о тонкостях с бумажными больничными 2021 года

Больничные на бумаге, которые выдали в прошлом году, а закрыли в этом, примут к оплате.

Прошлогодний бумажный листок нетрудоспособности в 2022 году продлят электронно. Электронным будет и дубликат больничного, который выдали на бумаге в 2021 году, закрыли в январе 2022 года, а затем аннулировали.

Напомним, с этого года медорганизации перешли на оформление электронных листков. Бумажные выдают в отдельных случаях.

Документы: Информация ФСС России (https://fss.ru/ru/news/567885/663189.shtml)

Как организовать работу с электронными больничными

13.01.2022

С 1 сентября 2023 года вступят в силу новые правила и типовые нормы выдачи СИЗ и смывающих средств

Утвердили новые правила выдачи СИЗ и смывающих средств. Они определяют, в частности:

- права и обязанности работодателя в обеспечении персонала СИЗ;

- обязанности сотрудников по их применению;

- порядок выдачи, замены, эксплуатации и хранения СИЗ.

Действующие межотраслевые правила обеспечения работников специальными одеждой, обувью и другими СИЗ утратят силу.

Установили, что выдавать СИЗ и смывающие средства нужно будет на основании единых типовых норм с учетом результатов СОУТ, оценки профрисков и мнения профсоюза или иного представительного органа работников (при наличии). Такие нормы утвердили отдельно. Однако, они не станут обязательными сразу. До 31 декабря 2024 года можно предоставлять СИЗ по действующим типовым нормам.

Документы вступают в силу 1 сентября 2023 года.

Документы: Приказ Минтруда России от 29.10.2021 N 766н

Приказ Минтруда России от 29.10.2021 N 767н

13.01.2022

С 1 сентября 2023 года вступят в силу новые правила и типовые нормы выдачи СИЗ и смывающих средств

Утвердили новые правила выдачи СИЗ и смывающих средств. Они определяют, в частности:

- права и обязанности работодателя в обеспечении персонала СИЗ;

- обязанности сотрудников по их применению;

- порядок выдачи, замены, эксплуатации и хранения СИЗ.

Действующие межотраслевые правила обеспечения работников специальными одеждой, обувью и другими СИЗ утратят силу.

Установили, что выдавать СИЗ и смывающие средства нужно будет на основании единых типовых норм с учетом результатов СОУТ, оценки профрисков и мнения профсоюза или иного представительного органа работников (при наличии). Такие нормы утвердили отдельно. Однако, они не станут обязательными сразу. До 31 декабря 2024 года можно предоставлять СИЗ по действующим типовым нормам.

Документы вступают в силу 1 сентября 2023 года.

Документы: Приказ Минтруда России от 29.10.2021 N 766н

Приказ Минтруда России от 29.10.2021 N 767н

12.01.2022

Просрочка подтверждения деятельности: суд поддержал зачет взносов в ФСС исходя из реального тарифа

Организация направила заявление о зачете взносов на травматизм, но получила отказ.

ФСС указал: компания вовремя не подтвердила основной вид деятельности. Поэтому ей определили тариф взносов исходя из ЕГРЮЛ по деятельности с наиболее высоким классом риска. Исходя из этого тарифа переплаты нет. Кроме того, организация получила уведомление о тарифе и его не обжаловала.

Компания оспорила решение об отказе, АС Поволжского округа поддержал ее. Он установил:

- организация представила документы о подтверждении основного вида деятельности с опозданием. Однако фонд их получил до установления тарифа. Значит, он должен был их учесть;

- ФСС не доказал, что организация вела деятельность, исходя из которой он определил ей повышенный тариф;

- тот факт, что организация не обжаловала уведомление фонда, не может лишить права оспорить решение о зачете.

Суды часто отменяют решения ФСС об отказе сменить тариф взносов на травматизм, если компания опаздывает с подтверждением вида деятельности. Так, 9-й ААС указал:

- право фонда устанавливать повышенный тариф взносов не санкция для страхователя за нарушение срока, а мера, которая гарантирует права работников;

- взносы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. У вида деятельности из ЕГРЮЛ без связи с реальностью такого основания нет;

- страхователь может представить документы о подтверждении основного вида деятельности и после того, как фонд установил тариф. Тот же должен оценить их и принять решение с учетом этих документов.

Ранее мы писали об аналогичном споре, когда страхователь опоздал с подтверждением вида деятельности, а также о случае, когда ошибся с ОКВЭД.

Документы: Постановление АС Поволжского округа от 10.12.2021 по делу N А55-6737/2021

Постановление 9-го ААС от 09.12.2021 по делу N А40-154728/2021

Как подтвердить основной вид деятельности в ФСС

12.01.2022

Суд: исправить период платежа по НДФЛ на более поздний нельзя

Организация в заявлении просила заменить налоговый период на более поздний.

Суд с таким подходом не согласился: в году, когда заплатили НДФЛ, обязанности удержать и перечислить налог за будущий период не было. Это попытка зачесть переплату, а не устранить ошибку. Исправления в платежках возможны, если налоговый период, за который внесли налог, не меняется.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.12.2021 по делу N А75-2908/2021

11.01.2022

ФСС подготовил формы для выплаты пособий

Проект проходит общественное обсуждение. Так, разработали форму заявления о назначении пособия по уходу за ребенком (приложение 4 к проекту приказа). Сейчас его составляют произвольно, но указывают обязательные реквизиты.

По сравнению с документами, которые использовали в 2021 году, можно выделить такие изменения:

- возможность указать в сведениях о застрахованном лице дату прекращения трудовых отношений. Кроме того, предлагают оставить одно поле для сведений об иной организации, через которую получают пособие. Сейчас есть поля для ее наименования, БИК, ИНН. Планируют исключить и адрес доставки пособия (приложение 1 к проекту приказа);

- в заявлении о перерасчете пособия предлагают указывать номера больничных и данные о ребенке. Хотят убрать сведения о застрахованном лице, но отражать СНИЛС в шапке заявления. Планируют, что можно будет заявить перерасчет оплаты отпуска на лечение (включая проезд к месту лечения и обратно). Сейчас такой возможности нет (приложение 5 к проекту приказа);

- в уведомлении о прекращении права на пособие по уходу за ребенком из сведений о получателе хотят оставить только ФИО и СНИЛС. В иные сведения предлагают добавить данные о ребенке (приложение 6 к проекту приказа).

Предлагают дать возможность указывать сокращенное наименование организации в шапке документов.

Отметим, так как выплаты теперь прямые, форму заявления о возмещении расходов на выплату больничного применять перестанут.

Документ: Проект приказа ФСС России

11.01.2022

ФСБУ 27/2021: норма о хранении документов в России вступит в силу в 2024 году

Стандарт о документах и документообороте обязательно применять с 2022 года.

Минфин сообщил, что на регистрации в Минюсте находится приказ, по которому срок вступления в силу абз. 1 п. 25 ФСБУ 27/2021 переносят с 1 января 2022 года на 1 января 2024 года. Это положение обязывает хранить документы бухучета и сведения из них, а также размещать базы с такими данными в России.

Перенос предложили, так как организациям нужно время для перехода к соблюдению условия. Ведомство отметило, что норму можно начать применять и досрочно.

Документ: Информационное сообщение Минфина России от 24.12.2021 N ИС-учет-35

11.01.2022

Изъятие автомобиля и транспортный налог: подать заявление через личный кабинет нельзя

Чтобы инспекция прекратила начислять транспортный налог на принудительно изъятый автомобиль, налогоплательщик должен подать заявление. Форму можно подать и в электронном виде. Однако, как пояснила ФНС, сделать это можно только через оператора электронного документооборота. Использовать личный кабинет налогоплательщика не получится.

Налоговики указали: представлять документы через личный кабинет налогоплательщик может, только если такое право закрепили в НК РФ. Ситуация с изъятием транспортного средства в эти случаи не входит.

Документ: Письмо ФНС России от 12.10.2021 N БС-4-21/14450@

11.01.2022

СЗВ-М скорректировали после восстановления сотрудника на работе, суд не нашел оснований для штрафа

Страхователь сдал СЗВ-М вовремя. Однако позже ему пришлось направить "дополняющие" отчеты за 2 месяца. Причина - сотрудницу восстановили на работе по решению суда.

Форму организация подала уже после получения уведомления ПФР об устранении ошибок.

Фонд оштрафовал компанию за сдачу отчетности с опозданием.

Суд решение ПФР отменил. В данном случае вины организации нет. Значит, привлечь к ответственности нельзя.

Вообще суды достаточно часто отменяют штрафы, когда страхователи сами дополняют СЗВ-М. Например, если в исходной форме не указали сведения на одного или нескольких работников.

Документы: Постановление АС Уральского округа от 08.12.2021 по делу N А47-16494/2020

Как заполнить и сдать СЗВ-М

Какие штрафы налагает ПФР

11.01.2022

ФНС утвердила форматы электронных транспортных документов

С 9 января действуют форматы таких документов:

- транспортная накладная;

- сопроводительная ведомость;

- заказ-наряд.

Обращаем внимание, что с 1 марта 2022 года нужно применять обновленную форму транспортной накладной. Как и в случае с форматами, правила действуют до 1 сентября 2026 года.

Документы: Приказ ФНС России от 09.12.2021 N ЕД-7-26/1065@

Как заполнить транспортную накладную

11.01.2022

Налоговики обновили форму сообщения об участниках иностранной организации

ФНС утвердила новую форму сообщения, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Эту же форму для иностранной структуры без образования юрлица заполняют по учредителям, бенефициарам и управляющим. Новшества действуют с 10 января.

Если сравнивать с прежней формой, можно выделить такие изменения:

- в названии формы больше нет ссылки на нормы налога на имущество организаций;

- в сведениях о физлице - участнике иностранной организации убрали поле "Пол";

- скорректировали листы Е, Ж и З со сведениями об организациях и физлицах при подаче отчетности иностранными структурами. Во-первых, изменились названия листов. Во-вторых, появились новые поля, например "Публичная компания";

- добавили 2 новых листа: сведения об иностранной структуре для случая, когда форму подает такая структура, и раскрытие порядка участия публичной компании или физлица в иностранной структуре, если есть косвенное участие.

Документ: Приказ ФНС России от 01.12.2021 N ЕД-7-13/1046@

11.01.2022

Малый и средний бизнес может вернуть комиссию в СБП по платежам в первой половине 2022 года

Правительство внесло изменения в правила предоставления банкам субсидий на возмещение субъектам МСП комиссий при оплате через систему быстрых платежей (СБП). Предусмотрели в том числе такие новшества:

- компенсировать комиссию будут, если платежи провели с 1 июля 2021 года по 1 июля 2022 года. По прежней редакции срок истекал 31 декабря;

- закрепили обязанность банка вернуть субсидию, если субъект МСП отказывается от возмещения;

- указали, что субсидию за декабрь банки получат уже в 2022 году.

Документы: Постановление Правительства РФ от 31.12.2021 N 2605

Как заполнить транспортную накладную

11.01.2022

Налоговый агент не может вернуть переплату НДФЛ только по акту сверки, подтвердил суд

Организация направила в налоговую заявление о возврате налога, но получила отказ.

Суд поддержал проверяющих. Для возврата переплаты НДФЛ нужно представить документы, которые могут доказать один из таких фактов:

- НДФЛ удержали у работников излишне;

- в бюджет перечислили личные средства организации.

Это можно подтвердить регистрами бухучета, справками бухгалтера, первичкой, регистрами налогового учета и др.

Суд указал: в данном случае совместная сверка расчетов не может быть основанием для возврата налога.

Есть пример, когда суд признал неправомерным отказ в возврате НДФЛ из-за того, что не было первички. Он установил переплату по справке 2-НДФЛ.

Документы: Постановление АС Московского округа от 07.12.2021 по делу N А40-143395/2020

Каковы перспективы и риски спора при отказе в возврате переплаты по НДФЛ

Чем доказать переплату по НДФЛ

10.01.2022

Неполное рабочее время и расчет пособия по беременности и родам из МРОТ: суд поддержал страхователя

Сотрудница работала 5 дней в неделю по 4 часа. Ее средний заработок для определения пособия по беременности и родам оказался меньше МРОТ. Страхователь рассчитал ей пособие исходя из минимальной зарплаты без учета неполного рабочего времени.

ФСС полагал, что в этом случае размер пособия определяют пропорционально отработанному времени.

АС Уральского округа встал на сторону страхователя. Суд указал: в данном случае неважно, сколько дней или часов работала сотрудница. При неполном рабочем времени средний заработок считают пропорционально отработанному времени. Однако это не исключает того, что если средний заработок за полный месяц ниже МРОТ, то его принимают равным этому значению.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 10.12.2021 по делу N А76-14919/2021

10.01.2022

Минфин подготовил программу разработки ФСБУ на 2022 - 2026 годы

Проект проходит общественное обсуждение. Планируют, что действующая программа утратит силу.

Так, предлагают перенести предполагаемую дату вступления в силу стандартов:

- "Доходы" - с 2022 на 2025 год;

- "Расходы" - с 2023 на 2025 год;

- "Бухгалтерская отчетность" - с 2021 на 2025 год;

- "Нематериальные активы" - с 2021 на 2024 год;

- "Долговые затраты" - с 2022 на 2026 год;

- "Финансовые инструменты", "Участие в зависимых организациях и совместная деятельность" - с 2022 на 2027 год;

- "Некоммерческая деятельность" - с 2021 на 2026 год.

Хотят добавить в программу стандарты "Инвентаризация" и "Биологические активы". Предполагают, что первый вступит в силу в 2025 году, второй - в 2028 году.

ФСБУ "Незавершенные капитальные вложения" в новую программу включать не планируют.

Документ: Проект приказа Минфина России

10.01.2022

МЧС ответило на вопросы об обучении мерам пожарной безопасности

С 1 марта 2022 года вступают в силу новые правила и программы обучения мерам пожарной безопасности работников. В связи с этим МЧС объединило ответы на наиболее часто задаваемые вопросы. Среди прочего министерство напомнило:

- сотрудникам понадобится получать дополнительное профобразование, если они относятся к категориям лиц по списку;

- переобучать работников по новым правилам не придется до окончания установленных ранее сроков периодичности обучения;

- обучать по программе противопожарного инструктажа дистанционщиков нужно, только если это предусмотрено трудовым договором либо допсоглашением к нему.

Документ: Информационное письмо МЧС России от 22.12.2021 N ИВ-19-1999