Новости для бухгалтера 30.12.2021
КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".
Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.
Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете
в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге
29.12.2021
Налог на имущество: Минфин указал, как определить остаточную стоимость инвестиции в аренду
Для расчета среднегодовой стоимости инвестиционного имущества его остаточную стоимость берут из регистра бухучета. Это чистая стоимость инвестиции в аренду за минусом арендных платежей, которые уже получили.
Напомним, по ФСБУ 25/2018 арендодатель признает инвестицию в аренду активом в бухучете, если он передал имущество в неоперационную (финансовую) аренду. С 1 января 2022 года в НК РФ закрепят правило: налог по предмету аренды или лизинга должен платить арендодатель (лизингодатель).
Документы: Письмо Минфина России от 14.12.2021 N 03-05-05-01/101642
Как по ФСБУ 25/2018 отражать в бухучете неоперационную (финансовую) аренду
28.12.2021
Доля доходов для льгот в IT-сфере: Минфин указал на нюанс с адаптацией и модификацией программ
В доле доходов можно учесть суммы за адаптацию и модификацию как программ, которые разработали сами, так и программ заказчика.
Финансисты уже давали такие пояснения для налога на прибыль.
Напомним, для пониженных ставок по взносам и налогу на прибыль нужно соблюдать в том числе условие о доле доходов от IT-деятельности. Она должна быть не менее 90% общего дохода.
Документ: Письмо Минфина России от 03.12.2021 N 03-03-07/98341
28.12.2021
Финансисты пояснили, какому коду должен соответствовать товар для применения НДС 10% при его ввозе
Минфин сослался на позицию ВС РФ: пониженную ставку применяют, если код товара есть в перечне по ТН ВЭД, а не по ОКПД2.
Такое разъяснение ведомство уже давало.
Документы: Письмо Минфина России от 06.12.2021 N 03-07-07/98914
Когда можно применять ставку НДС 10% при ввозе товара
28.12.2021
Единый налоговый платеж предлагают сделать обязательным - проект внесли в Госдуму
Депутаты рассмотрят масштабный проект поправок к НК РФ. Авторы предлагают суммировать все платежи по налогам. Организации или ИП будут перечислять единый платеж на специальный налоговый счет в Казначействе. Инспекции будут сами засчитывать с него суммы. Подробности расскажем в ближайшее время.
Напомним, с 1 июля по 31 декабря 2022 года действует особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа. Однако переход на него - пока право, а не обязанность налогоплательщиков.
Документ: Проект Федерального закона N 46702-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/46702-8)
28.12.2021
Изменение правил подачи бухотчетности для информационного ресурса - проект приняли в третьем чтении
Поправки к Закону о бухучете корректируют правила доступа к ресурсу бухотчетности (ГИР БО).
Больше не будет списка случаев, когда юрлиц освобождают от сдачи отчетности (п. 1 ст. 1 проекта). Сейчас такой перечень устанавливает правительство. Теперь оно сможет определять ситуации, когда доступ к информации из реестра ограничат (п. 5 ст. 1 проекта). Планируют, что ранее освобожденные организации начнут подавать отчетность с документов за 2022 год (ч. 3 ст. 5 проекта).
Кроме того, предлагают установить срок для исправленной отчетности - не позже 31 июля года, следующего за отчетным. Иным будет срок для отчетности, которую утверждают после этой даты, причем документы отличаются от поданных ранее. В таком случае уточненную отчетность надо сдать в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем утверждения, но не позже 31 декабря года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 1 проекта). Эти правила начнут действовать с опубликования поправок (ч. 1 ст. 5 проекта).
Документы: Проект Федерального закона N 1159731-7
Как сдать бухотчетность в налоговую
27.12.2021
Период выездной проверки не зависит от даты вручения решения, подтвердил суд
30 декабря 2020 года налоговики вынесли решение о выездной проверке за 2017 - 2019 годы. Налогоплательщик получил его в январе 2021 года.
Организация оспорила решение. Так как его вручили в 2021 году, она полагала, что инспекция не вправе проводить проверку за 2017 год.
Суд поддержал налоговиков. Он указал: проверяемый период не зависит от того, когда вручили решение или фактически начали проверку.
Документы: Постановление АС Уральского округа от 03.12.2021 по делу N А60-18979/2021
Как принимают решение о выездной проверке
27.12.2021
ФНС обновила сервис проверки прослеживаемости товаров
Расширили функционал сервиса. Теперь можно отправить до ста регистрационных номеров партий товаров в одном запросе. Раньше это было возможно только по одной партии.
Обновленный функционал доступен из учетных систем по открытым API.
Налоговики отметили, что в поиск можно вбить и наименование товара, но только одного. Это удобно, когда проводят инвентаризацию или когда поставщик не указал регистрационный номер партии.
Документы: Информация ФНС России
Какие товары подлежат прослеживаемости
27.12.2021
Прослеживаемость товаров: ФНС посоветовала налогоплательщикам, как избежать ошибок
Ведомство выпустило рекомендации по налоговому контролю с помощью системы прослеживаемости товаров. Например, чтобы снизить риск расхождений и противоречий, нужно:
- участникам оборота товаров перейти на электронный документооборот и отражать реквизиты прослеживаемости в отчетности и документах;
- покупателям проверять, есть ли в счетах-фактурах и УПД от поставщика реквизиты прослеживаемости и правильно ли их заполнили. Это можно сделать через сервисы проверки на сайте ФНС;
- представлять по запросу инспекции счета-фактуры с регистрационным номером партии товара. До 1 января 2023 года это обязанность участников, а после - операторов электронного документооборота.
Документы: Письмо ФНС России от 03.12.2021 N ЕА-4-15/16911@
Как оформлять документы и подавать отчетность по операциям с прослеживаемыми товарами
27.12.2021
ФНС и Минфин разъяснили, влияет ли региональный локдаун на сроки перечисления обязательных платежей
Налоговики направили для использования в работе письмо Минфина. Из него можно сделать вывод: из-за нерабочих дней, которые установили субъекты РФ по указу Президента, сроки уплаты не продлевают.
Отметим, в письме отвечали на вопрос об авансах за III квартал 2021 года по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество.
Документ: Письмо ФНС России от 21.12.2021 N БС-4-21/17945@
24.12.2021
Суд: покупатель восстанавливает НДС с предоплаты в квартале, когда была отгрузка
ВС РФ отказал организации в пересмотре дела о периоде, в котором восстанавливают налог, если его ранее приняли к вычету с предоплаты. Суд согласился с мнением кассации: покупатель восстанавливает НДС в том квартале, когда поставщик отгрузил товары и принял вычет налога с авансов. При этом восстанавливают суммы, в счет которых товары отгрузили.
Документы: Определение ВС РФ от 06.12.2021 N 308-ЭС21-22469
Когда определяют базу по НДС, если право собственности переходит позже отгрузки
Как восстановить НДС с аванса
24.12.2021
Опубликовали закон об индексации материнского капитала по фактической инфляции
Поправки вступят в силу 1 января 2022 года.
Материнский капитал будут ежегодно пересматривать с 1 февраля исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год в соответствии с коэффициентом индексации. Последний определит правительство.
В таком же порядке станут пересматривать и остаток материнского капитала.
До 1 февраля 2022 года выплаты составят:
- 483 881,83 руб. на первого ребенка;
- 639 431,83 руб. на второго, третьего ребенка и последующих детей.
Напомним, сейчас материнский капитал индексируют по прогнозной инфляции.
Документ: Федеральный закон от 21.12.2021 N 415-ФЗ
24.12.2021
Единый налоговый платеж: ФНС разработала формы документов
С 1 июля по 31 декабря 2022 года организациям и ИП разрешат уплачивать некоторые налоги, сборы и взносы заранее единым платежом. В связи с этим ФНС выставила на обсуждение форму заявления о применении особого порядка. В нем нужно будет указать ИНН, КПП, наименование организации или Ф.И.О. предпринимателя, а также код налогового органа.
Кроме того, разработали формы:
- уведомления об исчисленных налогах, взносах, сборах, пенях, штрафах и процентах;
- заявления о возврате единого налогового платежа (ЕНП);
- решений о возврате ЕНП и об отказе в этом;
- извещений о возврате ЕНП и об отказе в этом.
Документы: Проект приказа ФНС России о форме заявления
Проект приказа ФНС России о форме уведомления об исчисленных суммах
Проект приказа ФНС России о формах для возврата ЕНП
24.12.2021
Проекты о новом спецрежиме для микропредприятий прошли первое чтение
Депутаты приняли в первом чтении проекты об автоматизированной УСН и изменениях НК РФ в связи с экспериментом по ее введению. Для поправок к проектам дали 30 дней. Таким образом, второе чтение состоится не раньше конца января следующего года.
Напомним, с 1 июля 2022 года в Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане планируют ввести новый спецрежим для микропредприятий. Подробнее см. обзор.
Документы: Проект Федерального закона N 20281-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/20281-8)
Проект Федерального закона N 20492-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/20492-8)
23.12.2021
Суд посчитал уплаченные по требованию ФСС взносы излишне взысканными
ФСС после проверки потребовал уплатить недоимку по взносам на травматизм, пени и штраф. Организация исполнила требование, однако позже решение фонда признали недействительным. Страхователь смог в суде отстоять право получить деньги с процентами.
Суды посчитали, что сумму нужно считать излишне взысканной: организация уплатила ее принудительно по решению ФСС. Проценты следует начислять со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Отметим: к аналогичному выводу суды приходили и ранее.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.11.2021 по делу N А45-5882/2021
23.12.2021
ВС РФ не согласился с взысканием компенсации за задержку выдачи трудовой книжки бывшему директору
После увольнения бывший руководитель организации обратился в суд. Среди прочего он просил взыскать компенсацию за задержку выдачи трудовой книжки.
Организация утверждала, что бывший работник злоупотребил правом. Документы по кадровому учету находились у него, так как он отвечал за трудовые книжки. После увольнения бывший директор их не передал, хотя к нему обращались дважды. Организация не могла выдать трудовую книжку.
Кроме того, до момента рассмотрения дела работник числился руководителем других компаний.
Первая инстанция встала на сторону организации. Бывший директор мог получить трудовую книжку, но после увольнения работал без нее.
Апелляция и кассация посчитали, что нужно выплатить компенсацию за задержку выдачи документа. Работник не получил книжку, а уведомление с просьбой ее забрать или дать согласие на отправку по почте ему не направили.
Дело дошло до ВС РФ. Он не согласился с взысканием компенсации. Суды должны учесть доводы работодателя об отсутствии его вины в том, что трудовая книжка не выдана. В новом апелляционном рассмотрении предстоит выяснить, в частности:
- виновата ли организация в задержке документа;
- действительно ли работник не мог трудоустроиться из-за его отсутствия (получал отказы);
- где находится трудовая книжка.
Полагаем, если установят, что бывший директор не передал кадровые документы работодателю, компенсацию платить не придется.
Документ: Определение ВС РФ от 15.11.2021 N 4-КГ21-43-К1 (http://vsrf.ru/stor_pdf.php?id=2067292)
Росстат уточнил сроки сдачи ряда статформ
Так, установили следующие сроки для отчетов:
- 1-предприятие - с 1 марта по 15 апреля. Напомним, вместе с отчетом за 2021 год нужно сдать единовременные приложения;
- П-1 - с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного периода;
- П-2 - квартальную сдают с 1-го по 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом, а годовую - с 1-го рабочего дня января по 8 февраля года, следующего за отчетным;
- П-3 - месячную сдают с 1-го рабочего дня по 28-е число после отчетного периода, а квартальную - с 1-го рабочего дня по 30-е число после отчетного периода;
- П-4 - с 1-го рабочего дня по 15-е число после отчетного периода.
Отметим, ввели дату, начиная с которой можно подавать эти отчеты. Крайние сроки сдачи не изменились.
Документ: Приказ Росстата от 17.12.2021 N 925 (http://static.consultant.ru/obj/file/doc/rosstat_201221_925.pdf)
22.12.2021
Налог на имущество по среднегодовой стоимости: Минфин указал на нюанс с арендованной недвижимостью
Если объект учитывают на балансе и арендодатель, и арендатор, налог платит собственник. Такое разъяснение ведомство уже давало.
Отметим, с 1 января 2022 года аналогичное правило закрепят в НК РФ. Налог с арендованного имущества платит арендодатель или лизингодатель.
Документы: Письмо Минфина России от 30.11.2021 N 03-05-05-01/96823
Кто платит налог на имущество организаций
22.12.2021
Финансисты разъяснили, платит ли пострадавший из-за пандемии бизнес минимальный налог на УСН
Речь идет об УСН с объектом "доходы минус расходы". Из разъяснения следует: если вы применяли пониженную ставку и налог за год оказался меньше минимального, нужно заплатить последний.
Ведомство ответило на вопрос о ставке 5%. Полагаем, разъяснение можно использовать и для других сниженных ставок по УСН, которые установили в регионе из-за коронавируса.
Документ: Письмо Минфина России от 25.11.2021 N 03-11-11/95386
21.12.2021
ЦБ РФ повысил ключевую ставку в седьмой раз за год
С 20 декабря ключевая ставка равна 8,5%, что на 1 процентный пункт больше предыдущего значения. Большинство аналитиков ожидали такого решения. К этому подводил и сам ЦБ РФ. Все дело в высоком уровне инфляции.
По информации Минэкономразвития, темпы инфляции составляют 8,4%. Этот показатель уже более чем в 2 раза превышает цель ЦБ РФ в 4%. Основная причина - рост цен на продовольственные товары и услуги, в том числе туристические.
Возможно, из-за очередного повышения ключевой ставки банки снова скорректируют проценты по депозитам и кредитам. Однако, скорее всего, контроль за выдачей займов продолжат усиливать, поскольку число отказов в кредитах и общая сумма долга по ним все еще растут.
Обращаем внимание: ставка в 8,5% нужна для расчета НДФЛ со вкладов за 2022 год. Уплатить налог придется с процентов, которые превысят 85 тыс. руб.
К вопросу о ключевой ставке ЦБ РФ снова обратится только 11 февраля. Некоторые аналитики полагают, что к концу 2022 года есть вероятность вернуться к инфляции в 4%, а значит, можно рассчитывать на снижение ключевой ставки и сохранение ее на уровне нейтральных значений. Пока из-за высокой инфляции этот уровень не достигнут.
Напомним, что нейтральной называют ставку, которая не повышает и не сдерживает инфляцию. ЦБ РФ считает: размер такой ставки равен уровню инфляции, увеличенному на 1 - 2 процентных пункта.
Документ: Информация Банка России от 17.12.2021
21.12.2021
Росстат обновил указания по заполнению формы 1-предприятие
Обновленные правила нужно применять с отчета за 2021 год. Изменений немного.
Так, из указаний убрали пояснения о том, как отражать информацию о сумме инвестиций в основной капитал. Это связано с тем, что стр. 671 в обновленной форме, которую нужно сдать за 2021 год, нет.
Изменили перечень видов деятельности для заполнения разд. 8 и 9 отчета. Например, в части кодов торговли прочими автотранспортными средствами убрали указание на то, что пассажирский транспорт является исключением.
Документ: Приказ Росстата от 14.12.2021 N 901
21.12.2021
Установят норму рабочего времени для сохранения пособия по уходу за ребенком - проект в Госдуме
Предполагается, что продолжительность неполного рабочего времени, при которой сохранят право на пособие по уходу за ребенком, не должна превышать 50% от нормальной продолжительности рабочего времени. Изменения должны вступить в силу 1 июля 2022 года.
Возможность работать неполный день во время отпуска по уходу за ребенком есть и сейчас. Однако минимальный предел для выплаты пособия, на который можно сокращать рабочее время, законодательно не установлен. Поэтому ФСС часто отказывает в его выплате при незначительном сокращении рабочего дня.
Документы: Проект Федерального закона N 42001-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/42001-8)
Проект Федерального закона N 41991-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/41991-8)
21.12.2021
Льготы в IT-сфере: Минфин пояснил, когда в доле доходов учитывают услуги по сопровождению программ
В долю доходов включают только суммы за услуги по сопровождению тех программ и баз данных, которые разработали, адаптировали или модифицировали сами.
Финансисты уже давали такие разъяснения по налогу на прибыль.
Напомним, для пониженных ставок по взносам и налогу на прибыль надо соблюдать в том числе условие о доле доходов от IT-деятельности. Она должна быть не менее 90% общего дохода.
Документ: Письмо Минфина России от 25.11.2021 N 03-15-05/95331
21.12.2021
Исходный счет-фактуру составили до 1 июля: финансисты указали на нюанс заполнения корректировочного
Разъяснения касаются гр. 1 корректировочного счета-фактуры, который составляют после 1 июля. Так как до этой даты реквизита "порядковый номер поставляемых товаров (работ, услуг)" в счете-фактуре не было, в корректировочном его заполнять не нужно.
Документы: Письмо Минфина России от 23.11.2021 N 03-07-09/94603
Как заполнить корректировочный счет-фактуру
21.12.2021
Исходный счет-фактуру составили до 1 июля: финансисты указали на нюанс заполнения корректировочного
Разъяснения касаются гр. 1 корректировочного счета-фактуры, который составляют после 1 июля. Так как до этой даты реквизита "порядковый номер поставляемых товаров (работ, услуг)" в счете-фактуре не было, в корректировочном его заполнять не нужно.
Документы: Письмо Минфина России от 23.11.2021 N 03-07-09/94603
Как заполнить корректировочный счет-фактуру
21.12.2021
Туроператорам снова разрешили возвращать деньги за старые зарубежные туры за счет спецфонда
Правительство сообщило: вновь можно использовать фонд персональной ответственности, чтобы вернуть деньги за поездки, которые отменили из-за коронавируса. Речь идет о путевках за границу по договорам, заключенным до 31 марта 2020 года включительно.
Чтобы это сделать, нужно не позднее 27 декабря http://static.government.ru/media/files/wsQxVjct9HBu5opAPJq1daQ2aK2fc09J.pdf уведомить Ассоциацию "Турпомощь" https://www.tourpom.ru/ о возврате.
В последний раз прием уведомлений завершили 17 мая 2021 года https://www.tourpom.ru/news/turpomoshch-zaviershila-priiom-uviedomlienii.
Также отметим: 17 декабря в третьем чтении приняли поправку о праве правительства установить на 2022 год особенности:
- отмены или переноса бронирования места в гостинице либо другом средстве размещения;
- исполнения, изменения или расторжения договора о реализации турпродукта, который заключили до 31 марта 2020 года включительно.
Ранее такие правила установили на 2020 и 2021 годы.
Документы: Информация Правительства РФ от 17.12.2021 (http://government.ru/docs/44137/)
Распоряжение Правительства РФ от 16.12.2021 N 3621-р (http://static.government.ru/media/files/wsQxVjct9HBu5opAPJq1daQ2aK2fc09J.pdf)
Проект Федерального закона N 29293-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/29293-8)
21.12.2021
Роструд напомнил о мерах безопасности при очистке крыш от снега
Работодателям следует оценить риски самопроизвольного схода снега, образования завалов, падения и травмирования сотрудников, а также принять меры по их снижению. Такие меры перечислены в правилах по охране труда в ЖКХ, при работе на высоте и в других нормативных правовых актах.
Допускать к очистке снега с кровли и другим аналогичным работам нужно лиц старше 18 лет после обучения и проверки знаний по охране труда. Сотрудников необходимо обеспечить средствами коллективной и индивидуальной защиты, в том числе спецодеждой и обувью.
Кроме того, до очистки снега нужно:
- оформить наряд-допуск;
- оградить опасные зоны на ширине возможного падения снега и установить предупредительные знаки;
- выставить за ограждениями работников для подачи сигнала об опасности.
Документ: Информация Роструда от 15.12.2021 (https://rostrud.gov.ru/press_center/novosti/1060390/)
20.12.2021
Организация может представить документы в суд, даже если не сделала этого при налоговой проверке
Компанию нельзя лишить права подавать в суд документы, которые подтверждают вычет. Это право не зависит от того, истребовали ли их налоговики. Суд обязан исследовать такие документы. АС Московского округа напомнил о данном подходе Конституционного суда.
Отметим, из позиции ВАС РФ следует, что суд сам решает, принимать документы, которые не представляли при проверке, или отказать в этом. Хотя суды часто принимали такие доказательства права на вычет, может встретиться и противоположный подход. Следовательно, надежнее представить все доказательства заранее.
Документ: Постановление АС Московского округа от 23.11.2021 по делу N А41-69561/2020
20.12.2021
Аккредитация IT-компании: Минфин разъяснил, когда начинают применять льготу по налогу на прибыль
Пониженные ставки можно применять с периода, на отчетную дату которого есть выписка из реестра аккредитованных организаций. Конечно, если выполнили и другие условия.
Налоговую базу за предшествующие отчетные периоды учитывают отдельно. К ней льготные ставки не применяют.
Документы: Письмо Минфина России от 26.11.2021 N 03-03-06/1/95812
Как IT-компании заполнить декларацию по прибыли
20.12.2021
Декларация по налогу на прибыль: код 605 указывают для любых "коронавирусных" субсидий субъектам МСП
ФНС пояснила, что в отчетности по налогу на прибыль отражают код дохода 605 для субсидий из федерального или регионального бюджета (кроме средств на компенсацию процентных ставок), которые получил из-за COVID-19 малый и средний бизнес, а также социально-ориентированные некоммерческие организации. Такие доходы не нужно учитывать в базе в связи с недавними изменениями.
Напомним, прежняя редакция НК РФ предусматривала субсидии организациям, которые на 1 марта 2020 года включены в реестр субъектов МСП и заняты в пострадавших отраслях. Новый вариант нормы применяют к доходам, которые компании получили с 2021 года.
Документ: Письмо ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17285@
20.12.2021
Утвердили способы информирования работников об их трудовых правах
Минтруд установил, как информировать сотрудников об их правах, включая право на безопасные условия и охрану труда.
Так, с использованием визуальной или печатной информации работника должны знакомить:
- с трудовым договором;
- результатами спецоценки условий труда;
- информацией о профрисках;
- должностной инструкцией, инструкциями по охране труда и т.д.
Дополнительно можно информировать работников с помощью плакатов и листовок, корпоративных журналов, электронной почты и др.
Приказ предусматривает и другие способы. Он вступает в силу 1 марта 2022 года.
Узнать, как изменится раздел ТК РФ об охране труда, поможет наш обзор.
Документ: Приказ Минтруда России от 29.10.2021 N 773н
17.12.2021
Налоговики: компенсацию работникам за обязательные медосмотры облагают взносами
Работодатель должен организовывать медосмотры за свой счет, направив сотрудников в медорганизацию. Компенсация расходов - нарушение трудового законодательства. Таких выплат нет в перечне необлагаемых, значит, взносы надо уплатить.
ФНС уже высказывала аналогичное мнение. Минфин считает так же.
Однако у судов есть иная позиция. К примеру, ВС РФ не стал пересматривать вывод: компенсацию взносами не облагают. Возмещение стоимости медосмотров не экономическая выгода работника.
Документы: Письмо ФНС России от 24.09.2021 N БС-4-11/13585
Как облагают взносами оплату медосмотров
17.12.2021
ФСС обновил отчет об использовании взносов на финансирование мер по сокращению травматизма
Например, в таблицы 1 и 2 добавили графы для данных о приборах, оборудовании, системах и т.п., которые купили для мониторинга здоровья сотрудников на рабочем месте. Это касается тех, кто занят на работах с вредными и опасными производственными факторами.
Так, в таблице 2 нужно отметить:
- количество указанных приборов;
- число застрахованных, которых направили на мониторинг.
Документ: Приложение N 1 к Письму ФСС РФ от 17.09.2021 N 02-09-05/06-10-24447
17.12.2021
ФНС подсказала, как оформить чек при удержании из зарплаты долга за товары, работы или услуги
Нужно заполнить реквизит "сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением" (тег 1217). В нем указать сумму, которую удерживаете.
Налоговики напомнили, что "признак способа расчета" (тег 1214) должен быть 7 - "Оплата кредита". Об этом они уже сообщали.
Отметим, ФНС считает: если удержание за товары, работы или услуги предусмотрели в коллективном или трудовом договоре, ККТ не применяют.
Документы: Письмо ФНС России от 23.09.2021 N АБ-420/13556@
Что должно быть в чеке
Кто должен применять ККТ
17.12.2021
Суд восстановил работницу как одинокую мать: у ребенка есть отец, но он не платит алименты
Организация сократила сотрудницу. Она уведомила работодателя о своем статусе одинокой матери и малоимущей, но приказ не отменили. Сотрудница обратилась в суд.
Все инстанции ее поддержали. У ее несовершеннолетнего ребенка есть отец, но он не участвует в воспитании, уклоняется от уплаты алиментов. Суды применили разъяснения Пленума ВС РФ и признали сотрудницу одинокой матерью. Ее нельзя сократить.
Отклонили довод работодателя, что на момент сокращения он не знал о статусе сотрудницы. После издания приказа и до самого увольнения прошла неделя. В это время она письменно уведомила работодателя о семейных обстоятельствах.
К похожим выводам суды приходили и ранее, например 2-й КСОЮ.
Узнать, кого считают одинокой матерью, поможет путеводитель.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 06.10.2021 N 88-15622/2021
16.12.2021
Электронная подпись в 2022 году: поправки прошли второе чтение
В отношении подписей от коммерческих удостоверяющих центров, которые прошли аккредитацию в 2021 году, предусмотрели следующее:
- до 1 марта можно получить электронные подписи юрлиц и ИП на сотрудников, которые действуют по доверенности. Максимальный срок действия - до конца 2022 года. При заверке документов машиночитаемая доверенность не нужна;
- подпись на ИП или директора организации можно использовать в течение всего срока действия, но не более чем до конца 2022 года.
Вступление в силу положений о машиночитаемых доверенностях переносят на 1 марта 2022 года. К этому времени должны принять необходимые подзаконные акты, и можно будет применять такие доверенности в документообороте компаний.
Документ: Проект Федерального закона N 1137043-7
16.12.2021
Директора заменили на ИП-управляющего - суд выявил необоснованную налоговую выгоду
Организация заключила с ИП договор оказания услуг по управлению ею. Им оказался человек, который незадолго до этого работал ее директором. Он зарегистрировал ИП на УСН за несколько дней до заключения ГПД.
При выездной проверке налоговики посчитали, что организация получила необоснованную налоговую выгоду. Они предложили ей удержать и уплатить НДФЛ, доначислили взносы, пени и оштрафовали. Организация оспорила это решение.
Суд поддержал инспекцию. Он установил:
- права и обязанности директора по трудовому договору и управляющего по ГПД идентичные. В последнем случае вознаграждение было в 1000 раз больше зарплаты директора. Оно составляло значительную долю в расходах и в несколько раз превышало чистую прибыль;
- работа управляющего предполагала непрерывное личное участие. Он подчинялся ПВТР, снимал наличные в дни выплаты зарплаты;
- вознаграждение ему платили систематически, а не по факту оказания услуг, не за их объем или результат. Суммы не могли быть меньше 10 тыс. руб., что сравнимо с зарплатой директора;
- акты об оказании услуг не позволяли определить их вид и объем. В отчетах о результатах финансово-хозяйственной деятельности не было данных о договорах, которые заключили, или о работе, которую проделал управляющий;
- условие договора о минимизации себестоимости не соблюдали. Изменение условий сделок с заказчиками, увеличение цены продукции не было связано с действиями управляющего;
- в спорный период деятельность управляющего была для него основной. Услуги другим клиентам составляли 0,03%.
Суд пришел к выводу о том, что фактически это были трудовые отношения. Директора заменили управляющим, чтобы минимизировать налоговую нагрузку.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.11.2021 по делу N А46-5115/2021
15.12.2021
Финансисты пояснили, с какого периода нужно предоставлять социальный вычет сотруднику
Вычет предоставляют с начала налогового периода, в котором работник за ним обратился. Это касается и нового вычета на физкультуру.
Полагаем, разъяснения относятся к периодам начиная с 2022 года. Дело в том, что со следующего года из НК РФ уберут уточнение, по которому вычет предоставляют начиная с месяца обращения к работодателю. О старом порядке получения вычета Минфин сообщал ранее.
Документ: Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-05/95017
15.12.2021
Некорректный отчетный период в СЗВ-М исправили сами - суд не нашел оснований для штрафа за опоздание
Страхователь сдал СЗВ-М вовремя, но в графе "отчетный период" указал не тот месяц. Он нашел ошибку раньше, чем фонд, и подал дополняющие сведения, но сделал это позже срока сдачи СЗВ-М.
Контролеры оштрафовали его за опоздание.
Страхователь оспорил такое решение. Суды трех инстанций поддержали его. Они указали:
- ошибка формальная, ущерба бюджету нет;
- страхователь реализовал право на дополнение и уточнение отчета;
- сведения с ошибками, которые исправили сами, не считаются недостоверными.
Отметим, недавно суд отменил штраф за опоздание с СЗВ-М из-за исправления ошибки в типе формы. Организация направила тот же отчет с верным типом позже срока.
Документы: Постановление АС Уральского округа от 10.11.2021 по делу N А60-4222/2021
Как заполнить и сдать СЗВ-М
15.12.2021
Ростуризм: новое окно продаж туров с кешбэком откроют в январе 2022 года
Продажи по программе стартуют 18 января. Тур нужно купить до 12 апреля. Поехать можно с первого дня продаж и по 30 апреля включительно, а если это круиз, то с начала навигации и по 1 июня.
Условия программы прежние:
- оплата картой "Мир". Одной картой можно оплатить сколько угодно туров;
- минимальный срок тура или проживания в гостинице - 2 ночи.
На карту вернут 20% от стоимости поездки, но не больше 20 тыс. руб.
К моменту старта программы туры и варианты проживания с кешбэком появятся на сайте программы.
В следующем году планируют запустить и ее осенний этап.
Документ: Информация Ростуризма от 13.12.2021 (https://www.tourism.gov.ru/news/17988/)
15.12.2021
Минфин: для перехода с 2022 года на УСН доходы за 9 месяцев не должны превышать 123,3 млн руб.
Ведомство разъяснило, что к лимиту доходов за 9 месяцев текущего года нужно применить коэффициент-дефлятор 1,096, который установили на 2022 год. Получается, предельный доход для перехода со следующего года на УСН равен 123,3 млн руб. (112,5 млн руб. х 1,096).
Отметим, что в феврале Минфин сообщал о другом лимите для указанного перехода: 116,1 млн руб. Такая величина получается, если 112,5 млн руб. умножить на дефлятор 2021 года 1,032.
Документ: Письмо Минфина России от 26.11.2021 N 03-11-06/2/95943
15.12.2021
Суд: нельзя уволить работника за прогул, если ему не сообщили об отмене согласованных дней отгула
Руководитель без согласования с отделом кадров письменно предоставил 2 дня отгула сотруднику. Затем узнал, что они не положены работнику, и отменил их. Так как сотрудник не вышел в эти дни на работу, его уволили за прогул. Он обратился в суд.
Первая инстанция поддержала организацию. Сотрудника не было на работе без уважительной причины.
Апелляция отменила решение, а кассация ее поддержала. Сотрудник не сомневался, что дни отгула ему предоставили. Работодатель не уведомил его надлежащим образом об их отмене. Нарушили документооборот в организации: руководитель сначала согласовал заявление на 2 дня отгула, а затем узнал в отделе кадров о том, что они не положены. Вины сотрудника в прогулах нет.
Узнать, какие еще причины отсутствия на рабочем месте признают уважительными, поможет готовое решение.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 29.09.2021 N 88-15789/2021
15.12.2021
Установили перечень работ, которых не коснется запрет на деятельность в опасных условиях труда
С 1 марта 2022 года работодатели должны приостановить работы, если условия труда по результатам спецоценки отнесут к опасному классу.
Правительство утвердило перечень работ, на которые не действует этот запрет. Он не коснется, например, ряда аварийно-спасательных работ, неотложных работ по ликвидации ЧС, а также многого другого.
Документ вступает в силу с 1 марта 2022 года и действует до 1 марта 2028 года.
Узнать, как изменили раздел ТК РФ об охране труда, поможет наш обзор.
Документ: Распоряжение Правительства РФ от 04.12.2021 N 3455-р
14.12.2021
Организация получила требование после проверки - суд счел, что она должна его исполнить
Налогоплательщик представил в инспекцию декларацию по УСН. Налоговики нашли в ней ошибку за несколько дней до окончания проверки и потребовали направить дополнительные документы. Налогоплательщик не стал этого делать, так как получил требование после того, как проверка закончилась. Инспекция оштрафовала организацию. Суды трех инстанций признали действия контролеров обоснованными. ВС РФ также не стал пересматривать дело.
Суды указали, что налогоплательщик должен представить документы, даже если требование получил после завершения камеральной проверки.
Отметим, Минфин занимает аналогичную позицию по выездным проверкам. Полагаем, ее можно применить и к камеральным.
Документы: Определение ВС РФ от 19.11.2021 N 304-ЭС21-21121
Как представить документы по требованию при камеральной и выездной проверках
14.12.2021
Росстат скорректировал порядок заполнения формы 4-ТЭР
С отчета за 2021 год нужно применять обновленные указания.
Так, данные о расходе бензина теперь надо отражать в гр. 12. Раньше их приводили в гр. 14.
Теперь обязательно сдавать "пустой" отчет, если наблюдаемого явления не было. Раньше разрешали направлять информационное письмо об этом вместо подачи "пустого" 4-ТЭР.
Для бензина марки АИ-98 добавили коэффициент пересчета литра в тонну - 0,000765.
В указаниях обратили внимание: данные по приборам учета энергоресурсов в многоквартирном доме отражает ресурсоснабжающая или управляющая организация по количеству общедомовых приборов учета.
Отметили, что по стр. 1080 "Газ горючий природный" не указывают кислород, который используют при резке металла или сварке. В стр. 1720 "в т.ч. нефть добытая, включая газовый конденсат" отражают также данные организаций, которые используют нефть как топливо или на нетопливные нужды.
Напомним, за 2021 год 4-ТЭР нужно сдавать по обновленной форме.
Документ: Приказ Росстата от 03.12.2021 N 866
14.12.2021
ЦБ РФ протестирует прототип платформы цифрового рубля
Банк России опубликовал проект основных направлений цифровизации финансового рынка на 2022-2024 годы.
Так, после завершения первых 2 этапов тестирования прототипа платформы планируют обеспечить обмен цифрового рубля на валюту.
Первый этап запустят в 2022 году. Сначала предлагают подключить к платформе банки и начать проводить операции между физлицами. На втором этапе собираются задействовать Федеральное казначейство, запустить смарт-контракты и осуществлять операции с участием бизнеса и госорганов. Далее планируют подключить финансовых посредников, биржи, брокеров, маркетплейсы, страховые компании, внедрить офлайн-режим, открыть кошельки клиентам-нерезидентам.
По итогам тестирования хотят сформировать дорожную карту для внедрения платформы (абз. 5 пп. 2.9. проекта).
Панируют также внести поправки в законодательство, которые определят правовой статус цифрового рубля (пп 1.11 проекта).
Предложения по проекту можно направлять до 24 декабря включительно.
Документы: Проект Основных направлений цифровизации финансового рынка на 2022-2024 годы (https://cbr.ru/Content/Document/File/131360/oncfr_2022-2024.pdf)
Информация Банка России (https://www.cbr.ru/press/event/?id=12518)
14.12.2021
ПФР разъяснил, как заполнить СЗВ-ТД, если временный перевод работника признали постоянным
Когда временный перевод признали постоянным, заполнять СЗВ-ТД нужно так:
- в графе 2 "Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольнения" надо отразить дату фактического начала исполнения работником обязанностей в связи с временным переводом;
- в графе 3 "Сведения о приеме, переводе, увольнении" указать кадровое мероприятие "Перевод";
- в графе 5 "Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение" привести наименование новой должности (специальности, профессии), структурное подразделение, если условие о нем включили в соглашение сторон;
- в графах 8, 9, 10 блока "Основание" указать реквизиты документа, на основании которого работника перевели временно, и приказа, по которому его перевели на постоянной основе.
Ведомство отметило, что в электронном формате СЗВ-ТД предусмотрено заполнение двух документов - оснований для кадрового мероприятия. Если в блок "Основание" внесут 2 приказа, ошибки не возникнет.
Документ: Письмо ПФ РФ от 04.10.2021 N ЕК-08-24/22639
13.12.2021
Налог на прибыль: Минфин указал, чем подтвердить покупку электронного авиабилета с карты супруга
Расходы подотчетника можно подтвердить слипом, чеком терминала с карты супруги или супруга. Ведь имущество, которое нажили в браке - совместная собственность.
Финансисты напомнили: оправдательный документ - это маршрут/квитанция со всеми обязательными реквизитами. Если она есть, дополнительные документы, в т.ч. выписки с карты, не нужны.
Ведомство отметило, что этот порядок применяют и при оплате проезда и провоза багажа в отпуск и обратно жителями Крайнего Севера.
Полагаем, если маршрут/квитанции нет, к слипу или чеку лучше приложить копию свидетельства о браке.
Документы: Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-03-07/93276
Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль
Как компенсировать стоимость проезда в отпуск и обратно работникам Крайнего Севера
13.12.2021
Кабмин предложил усилить контроль за торговлей на рынках без касс и расширить там их применение
Проект внесли в Госдуму. Так, хотят обязать управляющие рынком компании каждый месяц проверять на сайте ФНС, есть ли у продавцов ККТ и какую систему налогообложения они применяют. Если кассы нет, управляющая компания должна:
- уведомлять нарушителей, что нужно приобрести кассу;
- запрещать им вести деятельность, при которой нужна касса, пока она не появится.
Если нарушение не устранят за 15 рабочих дней, управляющая компания обязана отказаться от договора с арендатором.
Кроме того, планируют сократить количество случаев, когда ККТ на рынках можно не использовать. Это смогут делать только организации и ИП на ЕСХН, которые выполнили условия:
- продовольственные товары передают по договору розничной купли-продажи при его заключении;
- торговое место, включая место для хранения товаров, не больше 15 кв. м.
Предполагают, что закон вступит в силу 1 февраля 2022 года. Те, кто сейчас вправе не применять кассу на рынках, должны начать ее использовать с 1 апреля 2022 года. При этом указывать в чеке название товара и его количество им можно с 1 января 2024 года.
Документ: Проект Федерального закона N 33099-8
13.12.2021
Кассация взыскала с работника затраты на обучение по повышению квалификации
С сотрудником заключили несколько ученических договоров по повышению квалификации. Он обязался проработать в организации не менее 5 лет, однако уволился раньше этого срока. Чтобы взыскать с него затраты на обучение, организация обратилась в суд.
Первая инстанция удовлетворила требования. Сотрудник без уважительной причины не выполнил условия ученического договора, поэтому обязан возместить затраты пропорционально фактически не отработанному времени.
Апелляция с этим не согласилась. В результате обучения сотрудник не получил новой профессии, специальности или квалификации. Он лишь улучшил свои знания и навыки. Работодатель должен сам оплачивать повышение квалификации, оно не может быть предметом ученического договора.
Кассация поддержала первую инстанцию. Работодатель вправе требовать возмещения в случае, если есть соглашение о сроке "отработки", а сотрудник увольняется досрочно без уважительных причин. На это право не влияет то, что сотрудник в результате повысил квалификацию, а не получил новую профессию или специальность.
Аналогичную позицию занимает ВС РФ, однако суды не всегда ее разделяют, например 2-й КСОЮ и 4-й КСОЮ.
Узнать, когда работодатель может возместить затраты на обучение, поможет путеводитель.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 06.10.2021 N 88-17330/2021
09.12.2021
Налоговики подсказали, когда сдать 6-НДФЛ, чтобы избежать уточненки
Из письма ФНС следует: лучше подать расчет после того, как выдали зарплату за последний месяц отчетного периода. Конечно, при условии, что укладываетесь в срок сдачи отчета.
Зарплату, которую не выплатили на дату сдачи 6-НДФЛ, в нем не отражают (об этом налоговики уже сообщали). Поэтому, если выплату сделать после подачи отчета, его придется уточнять.
Например, если зарплату за декабрь выплатят 14 января, раньше этой даты сдавать 6-НДФЛ не стоит.
Документы: Письмо ФНС России от 25.11.2021 N БС-4-11/16428@
Как заполнить 6-НДФЛ
09.12.2021
Собеседование с кандидатом перенесли, а затем сняли вакансию - суд не увидел дискриминации
Агентство занятости направило в организацию соискателя для трудоустройства. С ним не провели собеседование, так как на месте не было работника, который этим занимается. Кандидату предложили оставить резюме и прийти в другой день, но он отказался. После этого вакансию сняли.
Соискатель решил, что ему отказали в приеме на работу из-за предпенсионного возраста. Он обратился в суд.
Три инстанции не увидели дискриминации. Соискателю не отказывали в приеме на работу, а предложили пройти собеседование в другой день. Затем вакансию сняли, поскольку в ней отпала необходимость. Нет доказательств того, что организация продолжала искать сотрудника.
К похожим выводам суды приходили и ранее, например 7-й КСОЮ.
Узнать о возможных рисках, связанных с отказом в приеме на работу, поможет путеводитель.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 17.11.2021 N 88-17175/2021
08.12.2021
Росстат утвердил указания по заполнению форм N 11 и 11 (краткая) по основным фондам
Еще летом Росстат утвердил статформы N 11 и 11 (краткая). Теперь ведомство опубликовало указания по их заполнению. Применять их нужно с отчета за 2021 год.
Если сравнивать с прежним документом, изменения в основном технические. Однако есть важные уточнения, среди которых:
- разъяснили, как отражать в отчетности объекты концессионных соглашений;
- описали порядок заполнения измененных строк 05, 06, 07, 08, 45 и 46.
Документ: Приказ Росстата от 29.11.2021 N 844
08.12.2021
Особые условия труда и право на досрочную пенсию: ПФР скорректировал порядок заполнения СЗВ-СТАЖ
Изменения заработают 12 декабря.
По новым правилам если в гр. 11 внести код "ПРОСТОЙ", то нельзя отражать коды:
- территориальных условий труда (гр. 8);
- особых условий труда (гр. 9);
- условий досрочного назначения пенсии (гр. 12).
Код "КВАЛИФ" по гр. 11 разрешат указывать вместе с кодами особых условий труда и условий досрочного назначения пенсии. Это касается только периодов профессионального обучения или дополнительного профобразования с отрывом от работы.
Сейчас в порядке этих условий нет.
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 06.09.2021 N 304п
08.12.2021
В 2022 году образовательные организации должны сдать статистический отчет ПО почти на месяц раньше
Росстат утвердил обновленную форму ПО с указаниями по ее заполнению. Отчет ежегодно сдают в Минпросвещения организации всех форм собственности и ведомственной принадлежности, которые ведут образовательную деятельность по основным программам профобучения. Речь идет, в частности:
- о профессиональных образовательных организациях;
- об общеобразовательных организациях;
- об образовательных организациях высшего образования;
- об организациях допобразования;
- об организациях дополнительного профобразования;
- о научных и иных организациях.
Отчитаться нужно не позднее 20 января. Ранее крайний срок представления формы был 15 февраля.
В самой форме и указаниях по ее заполнению есть небольшие техправки.
Документ: Приказ Росстата от 30.11.2021 N 849
08.12.2021
Правительство продлило до 1 января 2023 года временные правила работы вахтовиков
Специальные правила ввели, чтобы не допустить распространения коронавируса. Срок их применения - до 1 января 2022 года. Новым документом его продлили еще на год.
Напомним некоторые правила. Так, при выполнении определенных условий разрешили менять продолжительность вахты, учетный период и график работы. Это возможно, когда их не получается соблюсти, поскольку из-за ограничительных мер персонал опаздывает на вахту.
Если работникам нужно пройти двухнедельную изоляцию перед вахтой, данный период засчитают как время нахождения в пути. Каждый день оплатят не ниже дневной тарифной ставки или дневной ставки оклада.
За простой нужно платить не менее двух третей тарифной ставки или оклада. Правило касается и сотрудников, у которых закончился междувахтовый отдых, но их не привлекли к работе.
Документ: Постановление Правительства РФ от 02.12.2021 N 2177 (http://government.ru/docs/43997/)
07.12.2021
Минфин предлагает доработать ФСБУ о капвложениях
Сейчас проект находится на публичном обсуждении. Оно должно закончиться 1 марта 2022 года. Рассмотрим основные изменения.
Накопленное обесценение по объекту капвложений предлагают отражать в бухучете отдельно от фактических затрат на объект и не изменять последние. В балансе капвложения хотят показывать по балансовой стоимости, т.е. в виде разницы между фактическими затратами и обесценением.
Планируют изменить порядок определения расчетной стоимости ценностей, которые возникли при создании капвложений, но не вошли в них. Эту стоимость предлагают определять исходя из фактических затрат на покупку или создание ценностей. Если это невозможно, то следует использовать, как сейчас, справедливую стоимость, чистую стоимость продажи или стоимость аналогичных ценностей.
Хотят пояснить: затраты, которые связаны с капвложениями в несколько объектов, можно распределить между ними. Способ распределения нужно обосновать и установить самим.
Предлагают относить к капвложениям затраты на покупку, создание и улучшение не только ОС, но и НМА. Так, в перечень затрат, которые относят к капвложениям, хотят добавить расходы:
- на приобретение материальных ценностей для создания, улучшения НМА;
- покупку прав (исключительных, по лицензионным договорам или иным документам, которые подтверждают такие права) на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, которые будут использовать как НМА;
- создание объектов НМА, в т.ч. при НИОКР;
- улучшение объектов НМА;
- покупку, продление, переоформление, подтверждение прав на занятие отдельными видами деятельности по лицензии.
Документ: Проект ФСБУ "Изменения в ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
07.12.2021
ФНС опубликовала сведения о задолженностях и штрафах организаций за 2020 год
Открытые данные о недоимке и долгах по пеням и штрафам опубликовали по каждому налогу, сбору и страховому взносу. Также на сайте можно найти информацию о налоговых штрафах в 2020 году.
Ведомство уточняет, что эти сведения можно увидеть и в карточке компании в сервисе "Прозрачный бизнес".
Документ: Информация ФНС России от 01.12.2021
07.12.2021
Правительство обновило форму транспортной накладной и утвердило порядок ее заполнения
Форма и порядок вступают в силу 1 марта 2022 года и действуют до 1 сентября 2026 года. Отметим интересные для бухгалтера моменты.
Так, в правилах перевозки грузов закрепили порядок оформления или формирования транспортной накладной. В нем указали, какие реквизиты подтверждающих (сопроводительных) документов отражают в накладной. Это ИНН составителя документа, наименование, дата и номер документа.
Раздел со стоимостью перевозки нужно заполнять, если транспортную накладную используют как первичный документ. В этом разделе предусмотрели графы для информации:
- о стоимости перевозки без налога;
- налоговой ставке;
- сумме налога, предъявляемого покупателю;
- стоимости перевозки с налогом.
Сейчас указывают только стоимость услуги в рублях, при этом детализируют размер провозной платы, расходы на платные дороги, погрузо-разгрузочные работы, перевозку опасных грузов и т.п. В новой форме такой детализации нет.
В раздел о стоимости перевозки внесли и другие изменения. Например, добавили графы, в которых указывают должности, основания полномочий представителей грузоотправителя и перевозчика, даты подписания.
В правилах перевозки закрепили: нужно составлять на бумаге четвертый экземпляр транспортной накладной для грузоотправителя, если ее используют как первичный документ.
Документы: Постановление Правительства РФ от 30.11.2021 N 2116
Как сейчас заполнить транспортную накладную
07.12.2021
Суды не стали считать срок на возврат переплаты с момента, когда инспекция выявила дробление бизнеса
Инспекция доказала дробление бизнеса и то, что участник неправомерно применял УСН. После доначислений организация обратилась за возвратом налога по спецрежиму. Однако налоговики отказали, поскольку прошло более 3 лет. С ними согласился 1-й ААС.
Суд пояснил: компания действовала умышленно, поэтому на момент перечисления налогов она знала, что оснований для их уплаты нет. Общество изначально понимало ошибочность и необоснованность перечисления.
Аналогичный вывод АС Поволжского округа по спору ИП и налоговиков не стал пересматривать ВС РФ.
Документы: Постановление 1-го ААС от 17.11.2021 по делу N А43-6225/2020
Определение ВС РФ от 18.11.2021 N 309-ЭС21-16426
07.12.2021
Суды не стали считать срок на возврат переплаты с момента, когда инспекция выявила дробление бизнеса
Инспекция доказала дробление бизнеса и то, что участник неправомерно применял УСН. После доначислений организация обратилась за возвратом налога по спецрежиму. Однако налоговики отказали, поскольку прошло более 3 лет. С ними согласился 1-й ААС.
Суд пояснил: компания действовала умышленно, поэтому на момент перечисления налогов она знала, что оснований для их уплаты нет. Общество изначально понимало ошибочность и необоснованность перечисления.
Аналогичный вывод АС Поволжского округа по спору ИП и налоговиков не стал пересматривать ВС РФ.
Документы: Постановление 1-го ААС от 17.11.2021 по делу N А43-6225/2020
Определение ВС РФ от 18.11.2021 N 309-ЭС21-16426
07.12.2021
Суд: при переводе сотрудника на другую должность нужно заново заключить договор о матответственности
При приеме работника с ним заключили договор о полной индивидуальной матответственности. Несколько раз его переводили на другие должности, но такой договор не перезаключали. После увольнения выявили недостачу. Работник отказался возмещать ущерб, поэтому организация попыталась его взыскать.
Три инстанции встали на сторону сотрудника. Он не являлся матответственным лицом. При переводе на другую должность нужно заключить новый договор о полной индивидуальной матответственности. Организация этого не сделала. Работник не должен возмещать ущерб.
К аналогичным выводам суды приходили и ранее, например 2-й КСОЮ и 7-й КСОЮ.
Заключить указанный договор поможет путеводитель.
Документ: Определение 4-го КСОЮ от 14.09.2021 N 88-22632/2021
06.12.2021
Минфин напомнил, что с оплаты жилья иногороднему сотруднику платят страховые взносы
Сотруднику, который переехал на работу в другой город, могут выплачивать компенсацию за наем жилья. Финансовое ведомство разъясняет: такую выплату нужно облагать взносами. Это мнение Минфин уже высказывал. С его точки зрения, компенсацию перечисляют в рамках трудовых отношений, расходами по переезду ее не считают.
ФНС также уверена, что надо платить взносы с компенсации затрат по найму жилья, которую перечисляют по локальному акту.
Стоит обратить внимание: суды с данной позицией не согласны и считают компенсацию соцвыплатой.
Документ: Письмо Минфина России от 02.11.2021 N 03-04-06/88849
06.12.2021
Вычет на физкультуру: Минспорт утвердил перечень спортивных организаций и ИП на 2022 год
В списке 3836 организаций и предпринимателей. Ведомство разместило перечень на сайте.
Напомним, вычет "заработает" с 2022 года. Одно из условий его получения - организация или ИП есть в перечне Минспорта. Его формируют на год.
Документы: Информация Минспорта России (https://minsport.gov.ru/press-centre/news/36914/)
Как предоставить работнику вычет на фитнес
06.12.2021
Подать уведомления по УСН можно в любую инспекцию: налоговики доработали программу
ФНС сообщила о доработке программного комплекса АИС "Налог-3". Теперь любая инспекция, независимо от того, где организация или ИП зарегистрированы, должна принимать уведомления:
- о переходе на УСН;
- отказе от нее;
- изменении объекта налогообложения;
- прекращении деятельности, по которой применяли спецрежим.
То же правило действует и для сообщения об утрате права применять УСН.
Документы: Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16373@
Как перейти на УСН при создании организации или регистрации ИП
Как подать уведомление о переходе на УСН с другого режима
Как заполнить и подать уведомление об изменении объекта при УСН
Как заполнить и подать уведомление об отказе от УСН
Как заполнить и подать уведомление о прекращении деятельности по УСН
Как подать сообщение об утрате права на применение УСН
03.12.2021
Инспекция откладывала рассмотрение материалов проверки несколько раз - суд нарушений не увидел
Причины переноса были разные: большой объем дополнительных документов, возражения, неявка организации, просьба отложить рассмотрение. Так как контролеры долго не выносили решение по итогам проверки, организация обжаловала их бездействие.
Суд поддержал налоговиков. Он указал: нарушение сроков не говорит о незаконности действий инспекции, у организации не возникло каких-то дополнительных обязанностей или ограничений. О всех переносах проверяющие уведомляли, общество могло участвовать в каждом рассмотрении, подавать возражения, знакомиться с материалами.
Также суд отметил: из-за длительного вынесения решения не начислить или уменьшить пени нельзя.
Документы: Постановление 9-го ААС от 12.11.2021 по делу N А40-53129/2021
На какой срок могут продлить рассмотрение материалов проверки
Как инспекция принимает решение по итогам выездной проверки
03.12.2021
Росстат обновил порядок заполнения основных статформ для организаций
С отчетности за январь 2022 года нужно применять обновленные указания по заполнению форм П-1, П-2, П-3, П-4, П-5(м).
Так, в форме П-1 не надо отражать сведения за предыдущий месяц, поскольку из нее исключили столбцы для таких данных.
В порядке заполнения формы П-2 перечислили, какие юрлица не должны ее сдавать. Например, это гаражные и жилищные кооперативы, ТСЖ. Они подадут годовую форму П-2 (инвест).
Убрали уточнение о том, что в инвестиции в основной капитал не входят затраты на покупку нефинансовых активов до 40 тыс. руб. за единицу, которые не отражают как основные средства.
Установили, что в форме П-4 к соцвыплатам нужно относить оплату (компенсацию) расходов работника на свое лечение. Сейчас в списке ее нет.
Уточнили, что в отчет не надо включать компенсацию дистанционному работнику за использование оборудования, программ и т.п., возмещение расходов, которые связаны с их использованием.
Разъяснили, как при расчете численности учитывать:
- тех, кто трудится на условиях неполного рабочего времени на основной работе и занят как внешний совместитель. При расчете среднесписочной численности их нужно учитывать пропорционально отработанному времени, включая время работы по совместительству;
- внешних совместителей, с которыми заключили ГПД. Они не входят в среднюю численность тех, кто выполняет работы по ГПД. Таких работников придется включить в численность внешних совместителей, а их зарплату и вознаграждение по ГПД - в фонд зарплаты внешних совместителей.
Документ: Приказ Росстата от 24.11.2021 N 832
03.12.2021
Минтруд подготовил поправки к ТК РФ об оплате периода "незанятости" творческих работников
Планируют установить минимальный размер оплаты времени, когда творческие работники не участвуют в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений или не выступают. Предлагают закрепить, что в такой период сотруднику нужно начислять не меньше двух третей тарифной ставки или оклада и не ниже МРОТ. Рассчитывать сумму понадобится пропорционально времени "незанятости".
Если данный период возник по вине сотрудника, причем без уважительных причин, оплачивать его необязательно. Работодатель может это сделать из средств от приносящей доход деятельности. Размер и порядок оплаты потребуется установить коллективным, трудовым договором, локальным нормативным актом.
Изменения предложены в связи с тем, что КС РФ признал действующую норму частично неконституционной: она позволяет платить таким работникам даже меньше, чем при простое.
Публичное обсуждение проекта поправок завершат 23 декабря.
Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/p/122762)
02.12.2021
Росстат разъяснил, как заполнять единовременные приложения к форме 1-предприятие за 2021 год
Ведомство выпустило обобщенные указания, которые помогут разобраться в заполнении приложений.
Так, Росстат отметил, что первый знак после дефиса в номерах приложений означает раздел ОКВЭД2.
Каждая организация заполняет только один бланк приложения - по основному виду деятельности. Если есть и другие виды деятельности, перечень расходов в основном бланке нужно дополнить. Для этого используют свободные строки. Группы продуктов берут из других приложений. Для добавленных продуктов нужно указать код ТРИ. Его надо взять из справочника на сайте Росстата.
В каждом приложении есть 2 раздела. Росстат отметил, например, такие особенности их заполнения:
- если нельзя определить транспортно-заготовительные расходы по группе продуктов из разд. 1, их лучше разделить пропорционально стоимости продуктов;
- услуги субподрядчиков по переработке продукции не включают в раздел 2. Эти услуги отражают по стр. 718 отчета 1-предприятие.
В приложениях не указывают данные:
- об основных средствах, расходах на некоторые виды государственных и финансовых услуг по перечню;
- работах и услугах, для которых есть строки в форме 1-предприятие. Они включены в перечень.
Напомним: приложения предусмотрели для 74 основных видов деятельности. Срок сдачи - 15 апреля 2022 года.
Документ: Приказ Росстата от 07.07.2021 N 392
02.12.2021
Президент предложил продолжить возмещать малому и среднему бизнесу банковские комиссии
На инвестиционном форуме президент напомнил, что в конце года заканчивается период, за который субъектам МСП возмещают комиссии при покупках физлиц. Этот период нужно продлить минимум на полгода.
Напомним, банки получают субсидии из федерального бюджета на возмещение затрат МСП на оплату комиссии в системе быстрых платежей. Подробнее см. новость.
Документы: Информация с сайта Президента РФ (http://www.kremlin.ru/events/president/news/67241)
Какая поддержка есть для малого и среднего бизнеса из-за коронавируса
02.12.2021
Роструд разработал новые чек-листы для проверки работодателей
Ведомство планирует утвердить 75 новых форм проверочных листов. Действующие (их 132) утратят силу.
Хотят изменить не только количество чек-листов, но и их содержание.
Если проект примут, в новые проверочные листы внесут вопросы в том числе:
- как ведут, хранят трудовые книжки и формируют сведения о трудовой деятельности;
- соблюдают ли требования в отношении дистанционщиков.
Кроме того, планируют не ограничивать предмет плановой выездной проверки вопросами из этих листов.
Проект проходит общественное обсуждение.
Документы: Проект приказа Роструда (http://regulation.gov.ru/p/122867)
Как использовать проверочные листы при самопроверке
01.12.2021
ФСБУ 27/2021: вступление в силу требования о хранении документов в России хотят отложить на 2 года
Стандарт о документах и документообороте обязательно применять с 2022 года.
Планируют, что положение о хранении документов вступит в силу 1 января 2024 года. По нему хранить документы бухучета и сведения из них, а также размещать базы с этими данными нужно в России. Если иностранные законы требуют хранить документы за рубежом, надо обеспечить такое хранение.
Перенос предложили, так как организациям нужно еще время, чтобы перейти на данные условия. Предполагают, что норму можно применять и до 2024 года.
Проект проходит общественное обсуждение. Если его примут, приказ вступит в силу по истечении 10 дней после опубликования.
Документ: Проект приказа Минфина России (https://regulation.gov.ru/projects#npa=122897)
01.12.2021
С 2022 года появятся новые налоговые штрафы для финкомпаний и их клиентов
В НК РФ добавили штраф для клиентов организаций финансового рынка за неполное или недостоверное информирование о себе, выгодоприобретателях и контролирующих лицах. За каждое нарушение взыщут:
- с физлица - 10 тыс. руб.;
- с юрлица - 25 тыс. руб.
Если нарушение умышленное, клиента оштрафуют в двойном размере.
Кроме того, для организаций финансового рынка:
- снизили с 500 тыс. до 300 тыс. руб. штраф за то, что компания не подала сведения в срок. При этом финансовые организации должны уведомлять в том числе о случаях, когда они не выявили клиентов, выгодоприобретателей или контролирующих лиц - налоговых резидентов иностранных государств;
- ввели штраф для случая, когда финкомпания представит неполные или недостоверные данные о клиенте, выгодоприобретателе, контролирующих лицах либо финансовую информацию о них. За каждое нарушение нужно будет заплатить 25 тыс. руб.;
- установили повышенный штраф в 100 тыс. руб. за умышленное невключение сведений об отдельном клиенте, выгодоприобретателе и т.д. в состав передаваемой информации. Это касается и умышленного представления неполной и недостоверной информации;
- закрепили случаи, когда финкомпанию не оштрафуют за невключение отдельных сведений или подачу неполных и недостоверных данных. Это возможно, если нарушения связаны с ошибками клиента.
Документ: Федеральный закон от 29.11.2021 N 380-ФЗ
30.11.2021
Минфин разъяснил, что с оплаты каршеринга для работника нужно платить взносы
Расходы страхователя на оплату услуг такси или каршеринга для сотрудников не входят в перечень не облагаемых взносами выплат. Поэтому такие суммы облагают взносами.
Аналогичной была позиция Минфина в отношении оплаты для работников такси и общественного транспорта. Суды считают иначе. По их мнению, расходы на проезд можно считать социальной выплатой. Но они должны быть в коллективном договоре, не зависеть от квалификации работников, сложности и объема работ. Такие выплаты взносами облагать не нужно. Несмотря на то, что в основном практика сложилась по Закону о страховых взносах, подход можно применять и сейчас. Нормы НК РФ в этой части аналогичны.
Документ: Письмо Минфина России от 03.11.2021 N 03-01-10/89249