Новости для бухгалтера 29.10.2021

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге

29.10.2021

Налоговики указали, когда можно не заполнять графы 12-13 электронного счета-фактуры

С 1 июля в счет-фактуру добавили новые графы с реквизитами прослеживаемости. ФНС разъяснила, что их не формируют и не заполняют в счете-фактуре на работы, услуги, имущественные права и непрослеживаемые товары.

Элементов из таблицы со сведениями о прослеживаемости может не быть в файле обмена. ФНС отметила: указывать ли конкретный показатель в счете-фактуре, определяет не формат, а НК РФ.

Недавно налоговики разъяснили, когда графы 12 - 13 можно не заполнять в бумажном счете-фактуре.

Документ: Письмо ФНС России от 15.10.2021 N СД-4-3/14647@

29.10.2021

Налоговики подсказали, как защитить покупателей от коронавируса при расчетах в торговых залах

ФНС предложила установить автоматические устройства расчета. В этом случае покупатели оплачивают товар без продавца.

Документ: Письмо ФНС России от 22.10.2021 N ПА-4-20/14958@

29.10.2021

Могут предоставить больше трудовых гарантий тем, кто воспитывает детей и ухаживает за инвалидами

Во втором чтении одобрены проекты о предоставлении гарантий отдельным категориям сотрудников.

Например, планируют расширить перечни тех, кого можно привлекать к ночной и сверхурочной работе только с их согласия и без противопоказаний по состоянию здоровья.

Гарантию хотят установить:

- для работников, воспитывающих без супруга детей до 14 лет;

- опекунов детей до 14 лет;

- сотрудников с детьми до 14 лет, если другой родитель - вахтовик;

- родителей 3 и более детей до 18 лет, младшему из которых меньше 14.

Сейчас такие ограничения предусмотрены, например, для женщин с детьми до 3 лет и для инвалидов.

Кроме того, предлагают закрепить 14-дневный ежегодный допотпуск без сохранения зарплаты для лиц, ухаживающих за членом семьи или родственником - инвалидом I группы. Условие об этом понадобится включить в коллективный договор. Сотрудники смогут брать такой отпуск в удобное время. Сейчас данная возможность есть, например, у одинокой матери ребенка младше 14 лет.

Проектами предложены и другие гарантии.

Документы: Проект Федерального закона N 1098757-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1098757-7)

Проект Федерального закона N 1098759-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1098759-7)

28.10.2021

ФНС сообщила о переносе срока сдачи 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам из-за ноябрьских "каникул"

6-НДФЛ и расчет по взносам за 9 месяцев можно подать до 8 ноября включительно. Об этом налоговики объявили на своем сайте.

На что обратить внимание в связи с нерабочими днями в ноябре, см. в обзоре.

Документы: Информация ФНС России

Как заполнить 6-НДФЛ

Как заполнить и сдать расчет по страховым взносам

28.10.2021

Проект о повышении с 2022 года МРОТ на 6,4% приняли в первом чтении

Предлагают повысить МРОТ на 825 руб. - до 13 617 руб. Поправки к проекту представят до 24 ноября включительно.

Напомним, в этом году МРОТ - 12 792 руб. Он зависит от медианной зарплаты за предыдущий год.

Документ: Проект Федерального закона N 1258300-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1258300-7)

28.10.2021

ФНС пояснила условия применения пониженного тарифа взносов ресторанами и кафе

В 2022 и 2023 годах организации общепита могут платить взносы по пониженным тарифам и не обращать внимание на среднемесячный размер выплат в пользу физлиц. Соблюсти нужно только условия о доходах и удельном весе поступлений от услуг общепита.

Налоговое ведомство указывает, что Минфин согласен с такой позицией.

Напомним, право на пониженные тарифы взносов появится у организаций общепита со следующего года.

Документ: Письмо ФНС России от 19.10.2021 N БС-4-11/14783@

28.10.2021

Утвердили форму сертификата о вакцинации против COVID-19

С 8 ноября граждане после того, как переболеют коронавирусом или полностью вакцинируются от него, получат сертификаты по специальной форме.

Документ создадут автоматически на Госуслугах не позднее 3 дней после внесения соответствующих сведений в информационный ресурс Минздрава.

В нем станут отображать в том числе данные:

- о гражданине - Ф.И.О., дата рождения, данные паспорта и т.д.;

- завершении вакцинации против COVID-19 с датой ее проведения и сведениями о препарате;

- перенесенном заболевании;

- медицинских противопоказаниях к прививке (формируют с 1 марта 2022 года).

В левом верхнем углу сертификата предусмотрели место для QR-кода. Он подтверждает наличие сведений в информационном ресурсе.

Граждане также смогут получить документ на бумаге, например через МФЦ.

Действующие сертификаты автоматически переоформят на Госуслугах до 1 марта 2022 года.

Документ: Приказ Минздрава России от 22.10.2021 N 1006н

27.10.2021

Суд: при встречке инспекция вправе запросить документы, которые подтверждают реальность операций

Налоговики оштрафовали организацию за непредставление документов при встречной проверке.

Она не передала журналы регистрации инструктажа и проверки знаний по охране труда, пропуски на водителей, транспортные средства и грузы, журналы работ по форме КС-6 Организация полагала, что документы не связаны с исчислением и уплатой налогов, это не данные регистров бухучета. Она оспорила штраф.

Суд поддержал инспекцию:

- из требования понятно, какие документы надо представить;

- документы относятся к хоздеятельности контрагента и нужны для проверки его налоговых обязательств. Они подтверждают реальность работ, а журнал КС-6 - еще и их объем;

- у налогоплательщика нет полномочий проверять основания требования;

- в НК РФ нет ссылки на обоснованную необходимость получения документов при встречке. Выездная проверка сама по себе означает, что такая необходимость есть.

Доводы о том, что пропуски уничтожили по истечении срока хранения, значения не имеют. Размер штрафа не зависит от количества непредставленных документов. Снижать штраф не стали, так как инспекция уже сделала это.

Документы: Постановление 17-го ААС от 22.09.2021 по делу N А50-10757/2021

Какие документы нужно представить по встречной проверке или по требованию вне проверок

27.10.2021

Крупные работодатели Москвы из наиболее пострадавших отраслей могут получить льготные кредиты

Программа льготного кредитования затрагивает компании с численностью сотрудников более 250 человек и годовой выручкой до 2 млрд руб. Участвовать в ней могут предприятия из сферы культуры, общепита, бытовых услуг, досуга и развлечений, организации мероприятий, физкультурно-оздоровительной деятельности и спорта.

Компаниям просубсидируют 4% годовой ставки по кредиту. Для ИП она не превысит 6% годовых. Максимальная сумма займа - до 500 млн руб. Срок субсидирования - 1 год.

Документы: Информация с сайта Мэра Москвы (https://www.mos.ru/news/item/97929073/)

Какая поддержка бизнеса из-за коронавируса есть в Москве

27.10.2021

Правительство планирует создать "единое окно" для предоставления поддержки бизнесу

Премьер-министр объявил о разработке цифровой платформы, где субъекты МСП смогут получить доступ ко всем мерам господдержки (в т.ч. региональным). Если зарегистрироваться в системе, помощь окажут проактивно (без справок и обращений).

1 декабря правительство начнет эксперимент, в ходе которого протестируют электронное взаимодействие многих служб (как федеральных, так и региональных).

Кроме того, с помощью "единого окна" небольшие предприятия, самозанятые и все, кто планирует начать свое дело, смогут получить доступ к наиболее востребованным коммерческим сервисам.

Документы: Информация с сайта Правительства РФ (http://government.ru/news/43634/)

Какая поддержка есть для бизнеса из-за коронавируса

27.10.2021

ЦБ РФ простимулировал банки кредитовать малый и средний бизнес, пострадавший из-за пандемии

Банк России выделил 60 млрд руб., чтобы обеспечить выдачу льготных кредитов предприятиям из перечня наиболее пострадавших отраслей. Чтобы получить средства из данного лимита, с 1 ноября банки должны выдавать кредиты субъектам МСП по ставке не выше 8,5% годовых. Также кредитные организации могут снизить ставки до такого же уровня по уже выданным суммам.

Средства из лимита банки привлекут в виде кредитов ЦБ РФ по ставке 4% годовых на срок до 1,5 лет. Нужно специальное поручительство. Данные условия сохранят до 30 декабря включительно.

Документ: Информация Банка России от 22.10.2021

27.10.2021

Работник ушел по соглашению, чтобы не уволили по порочащим основаниям, - суд не увидел принуждения

С сотрудником расторгли трудовой договор по соглашению сторон. Он оспорил действия организации. Работник указал, что ему угрожали увольнением по порочащей статье, тем самым вынудили уйти.

Суды трех инстанций встали на сторону организации. Предупреждение об увольнении по отрицательным мотивам само по себе не говорит об оказании давления. Работник воспользовался правом уйти по соглашению сторон, чтобы избежать наказания. Его намерение расторгнуть трудовой договор подтверждает, в частности, то, что он подписал соглашение без возражений, а в день увольнения получил трудовую книжку и покинул место работы.

Ранее суды занимали аналогичную позицию.

Документ: Определение 8-го КСОЮ от 07.09.2021 N 88-14859/2021

26.10.2021

ЦБ РФ продолжил повышать ключевую ставку

С 25 октября ключевую ставку увеличили на 0,75 процентного пункта. Показатель достиг 7,5%. Это уже шестое повышение подряд с марта 2021 года. Большинство аналитиков рассчитывали на очередные решительные действия ЦБ РФ. Все дело в высоком уровне инфляции.

По информации Минэкономразвития, темпы инфляции на 18 октября составляют 7,78% в годовом выражении. Напомним, что ЦБ РФ нацелен на показатель в 4%. Теперь именно сдерживание темпов инфляции - приоритет регулятора.

Возможно, из-за очередного повышения ключевой ставки банки снова скорректируют проценты по депозитам и кредитам. Однако, скорее всего, контроль за выдачей займов продолжат усиливать, поскольку число отказов в кредитах и общая сумма долга по кредитам все еще растет.

ЦБ РФ вернется к вопросу о ключевой ставке 17 декабря. Это будет последнее заседание в текущем году. Следовательно, принятая на нем ставка станет основой для расчетов облагаемых НДФЛ процентов по вкладам за 2022 год. Аналитики полагают, что регулятор может повысить ключевую ставку вплоть до 8%. Ситуация во многом будет зависеть от инфляции. Пока из-за очень высоких ее темпов ключевая ставка все равно не доходит до нейтрального уровня.

Напомним, нейтральной называют ставку, которая не повышает и не сдерживает инфляцию. ЦБ РФ считает, что размер такой ставки равен уровню инфляции, увеличенному на 1 - 2 процентных пункта.

Документ: Информация Банка России от 22.10.2021

26.10.2021

Нерабочие дни и поддержка бизнеса: льготные кредиты и гранты планируют начать выдавать в ноябре

Предлагают 2 вида поддержки:

- с ноября по декабрь возобновят кредитование под 3% годовых. Кредиты хотят выдавать участникам программы ФОТ 2.0, а также субъектам МСП, созданным с 1 июля 2020 года. Помощь окажут кинотеатрам, музеям, зоопаркам, спортивным организациям, фитнес-центрам, санаториям, турагентствам, гостиницам, предприятиям общепита, организаторам досуга, отдыха, развлечений и мероприятий;

- с 15 ноября выдадут первые гранты. На них смогут рассчитывать субъекты МСП из отраслей спорта, гостиничного бизнеса, общепита, сферы дополнительного образования, бытовых услуг, культуры, организации досуга и развлечений, некоторых других. Представить в ФНС заявление можно с 1 ноября по 15 декабря. Срок выплаты - через 8 рабочих дней с даты подачи заявления.

Напомним, данные меры поддержки одобрил президент.

Документы: Информация с сайта Правительства РФ (http://government.ru/news/43614/)

Как нерабочие дни повлияют на обязанности бухгалтера и кадровика

26.10.2021

Реструктуризация займов из-за новых ограничений: ЦБ РФ рекомендует поддержать малый и средний бизнес

Банк России предложил кредитным организациям реструктуризировать кредиты и займы субъектов МСП, которые обратятся с такой просьбой с 1 ноября по 31 декабря включительно. Это касается и тех, кому долг реструктуризировали ранее. Также ЦБ РФ рекомендовал не начислять штраф и пени. Обратиться за реструктуризацией смогут и самозанятые.

Аналогичную рекомендацию дали и по долгам физлиц. Но есть условия (достаточно хотя бы одного):

- снижение дохода заемщика до такого уровня, при котором он не может выплачивать долг;

- подтверждение у заемщика или проживающих с ним членов семьи COVID-19.

Эту рекомендацию получили также и другие кредиторы (например, микрофинансовые организации).

Документ: Информационное письмо Банка России от 22.10.2021 N ИН-06-59/83

26.10.2021

Июльские изменения в счете-фактуре: налоговики разъяснили особенности заполнения УПД

Из разъяснения ФНС следует:

- графу 1 из счета-фактуры добавлять в рекомендованную форму УПД не нужно. В УПД уже есть графа А, где указывают порядковый номер записи поставляемых или отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав. При этом графу А можно исключить, если в УПД есть графа 1 в том же значении, что и в счете-фактуре;

- в строке 5а бумажного УПД нужно указать номер и дату из стр. 1 УПД.

Недавно ФНС разъясняла, как заполнить стр. 5а электронного УПД.

Документ: Письмо ФНС России от 13.10.2021 N ЕА-4-26/14498@

Что нужно знать об УПД

26.10.2021

ФНС скорректировала порядок отправки и получения налоговых документов

Приказ с изменениями в Порядке электронного обмена налоговыми документами вступит в силу 1 января 2022 года. В него добавили правила отправки и получения требования об уплате налога, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов. Отдельный порядок, который сейчас действует для требования, утратит силу.

Выделим такие моменты:

- квитанцию о приеме требования придется направлять в течение 6 рабочих дней со дня его отправки инспекцией. По действующим правилам это делают в течение 1 рабочего дня с момента получения требования;

- если не направить квитанцию о приеме или уведомление об отказе в течение 6 дней с даты отправки инспекцией требования, его посчитают полученным по истечении этого срока.

Документы: Приказ ФНС России от 07.09.2021 N ЕД-7-8/795@

Как уплатить налог и пени по требованию инспекции

26.10.2021

Налог на прибыль: суд не одобрил отнесение затрат на ремонт оборудования к косвенным

ВС РФ не стал пересматривать подход нижестоящих судов, которые признали законным доначисление налога на прибыль. Инспекция посчитала, что организация неправильно отнесла к косвенным расходы на ремонт и обслуживание оборудования, которое участвует в основном производстве.

С учетом специфики производства суды установили:

- ремонт выполняют сторонние организации в отношении конкретного оборудования;

- ремонт поддерживает оборудование и основные средства в рабочем состоянии и продлевает срок их службы;

- экономические выгоды от работ поступают в течение нескольких периодов;

- такие работы относят к основному производству;

- расходы на них включают в состав материальных затрат и используют при формировании себестоимости продукции.

Таким образом, суды согласились, что данные затраты учитывают в прямых расходах.

Документ: Определение ВС РФ от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032

25.10.2021
Взносы на травматизм: суд отменил надбавку к тарифу, хотя третьих лиц не осудили
В организации произошел групповой несчастный случай со смертельным исходом. ФСС установил надбавку к тарифу. Организация полагала, что надбавка незаконна, так как есть вина третьих лиц.
Суды поддержали страхователя. По акту о расследовании причина несчастного случая - скрытый заводской брак элемента питания оборудования. Кроме того, подрядчик организовал работы с опасными веществами и материалами не так, как нужно.
Суды отметили: отсутствие обвинительного приговора работникам поставщика и подрядчика не означает, что нет вины третьих лиц. Причины несчастного случая и виновных лиц устанавливает комиссия по расследованию, а не ФСС при экспертизе страхового случая.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 22.09.2021 по делу N А75-19363/2020
В каких случаях ФСС устанавливает надбавку к страховому тарифу

25.10.2021
Налоговые льготы для IT-компаний: Минцифры дало разъяснения о разработчиках программ и баз данных
Ведомство пояснило, кого считают разработчиком и как подтвердить участие в разработке.
Условие признания организации разработчиком - наличие трудовых или гражданско-правовых отношений с физлицами, участвующими во всех или некоторых процессах разработки. Требований к тому, какая доля разработки должна приходиться на работников, а какая - на исполнителей по ГПД, нет. Минимальную численность таких лиц тоже не установили.
Для получения льгот не имеет значения объем прав организации-разработчика на программы и базы данных. Есть особенность для перехода исключительных прав при реорганизации. При определении права на льготы по взносам и налогу на прибыль правопреемник может взять в расчет доли в 90% доходы от продажи программ и баз данных, если реорганизованная организация - их разработчик.
Участие в разработке подтвердят документы, которые обычно используют при создании объектов интеллектуальной собственности, например:
- приказы или иные документы о начале и окончании разработки;
- служебные или технические задания работникам;
- при ГПД - договоры о разработке, допсоглашения, приложения, техзадания, акты сдачи-приемки и т.п.
Можно использовать и другие документы. Если организация выступает подрядчиком, участие в разработке подтвердят как собственные документы, так и документы заказчика.
Минцифры отметило, что разъяснения могут применять и те, кто перерабатывает (модифицирует) другие программы и базы данных.
Напомним, недавно ведомство разъяснило некоторые термины для применения IT-компаниями налоговых льгот.
Документы: Письмо Минцифры России от 11.10.2021 N П11-2-05-200-44970
Какие льготы есть у IT-компаний в рамках налогового маневра
Как IT-компании заполнить декларацию по налогу на прибыль

25.10.2021
Суд отменил штраф для работодателя, который не смог подать СЗВ-ТД в электронной форме
Организация неоднократно пыталась передать СЗВ-ТД через сайт ПФР, но у нее не получилось. Представить отчет пришлось лично в отделение фонда на бумажном носителе и на флеш-накопителе. Так как все работодатели с численностью сотрудников более 25 человек должны направлять СЗВ-ТД в электронной форме, организацию оштрафовали. Она не согласилась с наказанием.
Суды отменили штраф. Работодатель хоть и нарушил порядок направления отчета, но не был в этом виноват. Он не передал форму в электронном виде из-за временного отсутствия технической возможности. В подтверждение организация предъявила: скриншоты экрана компьютера, обращения к специалистам отделения фонда и в службу поддержки на сайте.
В каких случаях и как представить сведения о трудовой деятельности, подскажет путеводитель.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 24.09.2021 по делу N А84-7419/2020

22.10.2021
Росстат обновил статформы П-1 и П-5(м)
Формы действуют с отчета за 2022 год.
Так, в форме П-1 из всех таблиц убрали столбец с показателями за предыдущий месяц. В табличной части разд. 3 по стр. 23 понадобится указать, сколько товаров из оборота розничной торговли продали при помощи интернета. Сейчас отражают, сколько товаров собственного производства продали населению.
Для отчета П-5(м) изменили срок подачи - не позднее 10-го рабочего дня после отчетного периода. Сейчас - на 10-й рабочий день после отчетного периода. В таблицу разд. 1 добавили стр. 06. Там нужно указать, сколько товаров из стр. 03 продали с помощью интернета.
В конце разд. 1 каждой из форм придется выбрать: оказывали или нет платные услуги населению. В форме П-1 сейчас есть вопрос о том, были или нет экспорт и импорт услуг.
Документы: Приказ Росстата от 13.10.2021 N 704
Как заполнить форму П-1

22.10.2021
Налоговики отказали в "коронавирусной" субсидии из-за старого долга - суд согласился с ними
ВС РФ не стал пересматривать вывод нижестоящих судов, которые подтвердили законность отказа инспекции предоставить предпринимателю субсидию в связи с пандемией. У налогоплательщика обнаружили задолженность по транспортному налогу, которую после обращения за финансовой поддержкой он через суд признал безнадежной к взысканию. Однако это не помогло предпринимателю получить субсидию.
Суд указал, что условие об отсутствии налоговой задолженности на момент обращения не соблюдено, значит, права на субсидию нет. Предприниматель отмечал: он не обязан обращаться в суд, чтобы признать задолженность безнадежной, а инспекция должна была сама списать долг при истечении срока взыскания. Однако суд эти доводы отклонил.
Документ: Определение ВС РФ от 30.09.2021 N 309-ЭС21-17108

22.10.2021
Президент установил нерабочие дни с 30 октября по 7 ноября включительно
В России с 30 октября по 7 ноября включительно ввели нерабочие дни с сохранением зарплаты. Регионы с учетом эпидобстановки могут установить их раньше и продлить после 7 ноября.
Субъекты РФ станут допускать посетителей на отдельные объекты только при предъявлении QR-кода. Он должен подтверждать вакцинацию, перенесенное заболевание или отрицательный результат ПЦР-теста (если есть противопоказания к прививке).
В регионах обяжут работодателей перевести на удаленку невакцинированных и не переболевших COVID-19 сотрудников старше 60 лет и лиц с хроническими заболеваниями на 4 недели. За это время они смогут сделать прививку, если у них нет противопоказаний.
Работодателям рекомендуют для вакцинации давать сотрудникам по 2 выходных с сохранением зарплаты.
Кроме того, предложили такие меры поддержки бизнеса:
- единовременные гранты из расчета 1 МРОТ на работника. Их смогут получить, например, малые и средние предприятия в сфере спорта, гостиничного бизнеса, общепита, дополнительного образования, бытовых услуг, культуры, досуга и развлечений;
- возобновление кредитной программы ФОТ 3.0. Предельный объем кредита рассчитают так: МРОТ х число занятых х 12 месяцев. Первые полгода платить по кредиту не нужно. После этого в течение года потребуют погашать долг равными долями по льготной ставке 3% годовых. Условие программы - сохранение численности работников во время обслуживания кредита на уровне не меньше 90%.
Документы: Информация с сайта Президента РФ от 20.10.2021 (http://kremlin.ru/events/president/news/66972)
Указ Президента РФ от 20.10.2021 N 595 (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202110200047)

21.10.2021
Ряд предприятий Санкт-Петербурга разрешат посещать по QR-кодам или справке
С 15 ноября допускать посетителей в фитнес-центры, кинотеатры, объекты досуга и другие заведения в Санкт-Петербурге можно, в частности, при наличии у всех лиц (кроме несовершеннолетних) одного из следующих документов:
- QR-кода из специального приложения Госуслуг о получении второго компонента или однокомпонентной вакцины от коронавируса;
- QR-кода из того же приложения о том, что человек переболел COVID-19 и с даты выздоровления прошло не больше полугода;
- справки о медицинском отводе от вакцины. Эту справку должна выдать врачебная комиссия медорганизации, где наблюдают пациента по заболеванию-отводу.
Иностранцы и лица без гражданства будут подтверждать вакцинацию документами от уполномоченных медорганизаций.
С 1 декабря те же требования к допуску посетителей затронут:
- заведения общепита, кроме работы в столовых и буфетах предприятий по обслуживанию только их работников, а также на вокзалах и в аэропорту;
- объекты розничной торговли. Исключение составят, например, аптеки и объекты в части продажи только непродовольственных товаров первой необходимости и (или) продуктов.
В городе решили принять и другие антиковидные меры.
Документ: Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 18.10.2021 N 766

21.10.2021
Мог ли банк договориться с гражданином о продаже заложенного имущества без торгов, разобрался ВС РФ
Компания получила кредит. Чтобы обеспечить его возврат, гражданин заложил недвижимость.
Банк и гражданин также подписали допсоглашение о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество. По этому документу банк в случае нарушения должником обязательств вправе, например, продать недвижимость без торгов.
Через некоторое время гражданин решил оспорить допсоглашение.
Первая инстанция иск удовлетворила. В данном случае допсоглашение ничтожно, поскольку его заключили с гражданином как с физлицом. По общему правилу, если взыскание обращают вне суда, заложенное имущество продают с торгов. Иное возможно по соглашению сторон, если они - юрлица или ИП, а обеспеченное обязательство связано с предпринимательством.
При новом рассмотрении дела апелляция отменила это решение. При заключении допсоглашения гражданин действовал как предприниматель, а предмет залога - коммерческая недвижимость. Кассация с такими выводами не согласилась.
ВС РФ поддержал апелляцию и среди прочего отметил следующее:
- на момент подписания договора залога и допсоглашения гражданин был ИП. Это подтверждает выписка из ЕГРИП;
- кредитный договор заключили в предпринимательских целях;
- отсутствие в допсоглашении указания на то, что гражданин - ИП, данные цели не меняет;
- недвижимость является коммерческой.
Кассация не учла и тот факт, что договор залога и допсоглашение гражданин не оспаривал до появления долга. Это позволяло кредитору полагаться на действительность сделки. Она не посягала на публичные интересы и права третьих лиц. Таким образом, допсоглашение нельзя было признать ничтожным.
Документ: Определение ВС РФ от 21.09.2021 N 41-КГ21-33-К4

21.10.2021
Планируют ввести по всей стране нерабочие дни с 30 октября по 7 ноября включительно
В связи со сложной ситуацией с коронавирусом предложили объявить с 30 октября по 7 ноября включительно нерабочие дни. В некоторых регионах это могут сделать уже с 23 октября.
Субъекты РФ ограничат допуск на массовые мероприятия и отдельные объекты. Посещать их разрешат только при предъявлении QR-кода. Он должен подтверждать вакцинацию, перенесение заболевания или отрицательный результат ПЦР-теста при наличии противопоказаний к вакцине.
Работодателей могут обязать незамедлительно перевести на удаленку невакцинированных и не переболевших COVID-19 сотрудников старше 60 лет на срок не менее 4 недель. За это время они смогут сделать прививку, если у них нет противопоказаний.
Планируют рекомендовать работодателям предоставлять сотрудникам по 2 выходных для вакцинации.
Кроме того, поручили подготовить новые меры поддержки бизнеса.
Правительство поддержало эти и другие предложения. 20 октября их представят президенту.
Документ: Информация Правительства РФ от 19.10.2021 (http://government.ru/news/43580/)

20.10.2021
Какие изменения ждут бухгалтеров в 2022 году
Новый год принесет бухгалтерам много изменений. Важнейшие мы включили в обзор. Вот лишь несколько вопросов, ответы на которые есть в обзоре:
- что меняют в оформлении больничных листов;
- когда при удержании из зарплаты нужно сохранять минимальный доход;
- как сдать 2-НДФЛ;
- какие льготы появятся у организаций общепита;
- какие электронные подписи запретят;
- какие документы для ФНС нужно составлять на новых бланках.
Документ: Основные изменения налогового законодательства в 2022 году

20.10.2021
6-НДФЛ за I квартал 2020 года нужно было сдать не позднее 30 июля, решил суд
В связи с пандемией срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал в прошлом году продлевали на 3 месяца. Организация отчиталась 31 июля, но налоговики решили, что она опоздала на день, и оштрафовали ее. Суд встал на сторону инспекции.
Срок подачи квартального расчета - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. По НК РФ за I квартал 2020 года нужно было отчитаться не позднее 30 апреля. Суд посчитал: в такой ситуации нужно применять норму о сроках, которые определяют календарной датой. Значит, с учетом трехмесячного переноса сдать расчет требовалось не позднее 30 июля. При этом суд сослался на позицию ФНС.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 01.10.2021 по делу N А59-6598/2020

19.10.2021
ФНС обновила справку о состоянии расчетов
С 1 октября 2022 года действует новая форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам и процентам. Скорректировали и порядок ее заполнения, а также формат передачи в электронном виде.
По сравнению с нынешней формой изменений немного, например:
- форма единая для организаций, предпринимателей и физлиц - не ИП. Напомним, пока для последних есть отдельная форма;
- нет поля для адреса организации или ИП;
- вводят новую графу, где нужно указать код налогового органа.
Документы: Приказ ФНС России от 06.08.2021 N ЕД-7-19/728@
Как организации получить справку о состоянии расчетов с бюджетом

19.10.2021
Общепит Москвы: заявки о компенсации расходов на коммунальные услуги начнут принимать 28 октября
Возместят затраты на коммунальные платежи за III квартал кафе и ресторанам, которые вакцинировали от коронавируса как минимум 60% сотрудников до 15 августа. Заявки будут принимать на платформе https://i.moscow/ Московского инновационного кластера до 1 декабря. Возместят фактические расходы, которые подтвердили документами.
У претендентов на компенсацию должна быть регистрация в качестве налогоплательщика в Москве не менее чем за 6 месяцев до дня подачи заявки. Кроме того, организация не должна быть в процедуре банкротства.
Документ: Информация с сайта мэра Москвы от 15.10.2021

19.10.2021
IT-компании: Минфин указал на нюанс подсчета сотрудников для льгот по налогу на прибыль и взносам
Финансисты рассмотрели вопрос о подсчете численности сотрудников для организаций, которые не являются вновь созданными. Они отметили: показатели нужно рассчитывать по указаниям Росстата. Так, внешних совместителей берут в расчет для льготы по взносам, но не берут для прибыли.
Ведомство напомнило, что такие организации для определения права на льготы рассчитывают:
- среднюю численность - для пониженных тарифов страховых взносов;
- среднесписочную численность - для льготных ставок по налогу на прибыль.
Напомним, недавно Минфин и ФНС разъясняли подсчет среднесписочной численности для новых IT-компаний. Среднюю численность такие организации не используют.
Документы: Письмо Минфина России от 27.09.2021 N 03-15-06/78062
Какая поддержка есть для IT-компаний

19.10.2021
ФСС дополнил список недействительных больничных
Реестр потерянных и похищенных бланков обновили на 30 сентября. Найти документ можно по первым 9 знакам его номера. Если сотрудник принес больничный из списка, принимать и оплачивать его не стоит.
Документы: Информация ФСС РФ (https://fss.ru/ru/fund/for_enterprises_and_organisation/94108/94109.shtml)
Как проверить подлинность больничного листа

18.10.2021
Налог на прибыль: Минфин разъяснил, можно ли учесть в расходах НДС с передачи рекламной продукции
Когда продукцию передают в рамках рекламных мероприятий, организация вправе учесть НДС в расходах на рекламу. Конечно, такие расходы признают в пределах норматива.
Отметим, ранее Минфин высказывал противоположное мнение.
Документы: Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-03-10/73599
Как и когда облагают НДС раздачу рекламной продукции
Как учесть расходы на рекламу при расчете налога на прибыль

18.10.2021
Переезд организации: суд указал, когда инспекция по старому адресу может назначить выездную проверку
ВС РФ не стал пересматривать вывод нижестоящих судов: старая инспекция вправе вынести решение о выездной проверке, пока в ЕГРЮЛ не внесли новый адрес.
Налоговики приняли решение о проверке после того, как в реестре указали, что организация хочет сменить адрес.
Налогоплательщик полагал, что инспекция уже не имела права назначать проверку.
Суды указали: данные о месте нахождения организации и о решении его изменить - это разные сведения. Правовые последствия смены адреса возникают только после внесения записи о таком изменении.
Недавно АС Поволжского округа обратил внимание, что решение о выездной проверке, которое прежняя инспекция приняла в день внесения записи о смене адреса, незаконно.
Документы: Определение ВС РФ от 27.09.2021 N 304-ЭС21-16917
Как организации перейти в другую инспекцию при переезде
Как принимают решение о выездной проверке

18.10.2021
Суд разрешил открывать ИП счет как физлицу, даже когда инспекция блокировала "предпринимательский"
Налоговики приостановили операции по счету ИП. Однако банк открыл ему счет как физлицу. Инспекция оштрафовала кредитную организацию, но АС Северо-Западного округа такой подход не поддержал.
Суд указал: взыскать налоги инспекция может только со счетов, которые ИП открыл для ведения предпринимательской деятельности. Если там недостаточно средств, налоговики должны обращаться в суд. Этот подход недавно сформулировал ВС РФ. Таким образом, блокировка не должна распространяться на те счета, которые предприниматель открыл как физлицо.
Отметим, что согласно основным направлениям налоговой политики Минфин в ближайшее время планирует исключить из НК РФ запрет за открытие счетов при блокировке. Правда, заморозку будут применять и к новым счетам.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 13.09.2021 по делу N А42-6526/2019

15.10.2021
ФНС: невыплаченную зарплату не отражают в справке о доходах и суммах налога физлица
В приложении N 1 к 6-НДФЛ указывают начисленные и фактически выплаченные доходы на дату подачи расчета. Неполученный доход, в том числе невыплаченную зарплату, не отражают.
Отметим, налоговики недавно разъясняли, что в 6-НДФЛ не включают неполученный заработок.
Документ: Письмо ФНС России от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@

15.10.2021
Недобросовестность компании и неподача ею документов убедили суд в необходимости обеспечительных мер
АС Северо-Кавказского округа признал законным решение инспекции об обеспечительных мерах. Налоговики запретили отчуждать без их согласия транспорт.
Как указал суд, проверяющие соблюли очередность принятия мер. Они проанализировали состав имущества и запросили документы. Организация их не представила.
Инспекция установила, что общество применяло схемы незаконной минимизации налоговых обязательств. Оно показало признаки недобросовестности:
- отчуждение транспорта;
- снижение выручки;
- выделение и создание новой компании с передачей имущества;
- значительный размер начисленных налога, пеней, штрафа;
- реализация большой части недвижимого имущества и транспортных средств;
- непогашение начислений по решению инспекции.
Запрет на отчуждение имущества приняли, чтобы исполнить решение налоговой. Суд счел, что непринятие мер могло затруднить или сделать невозможным исполнение решения.
Также суд учел обстоятельства:
- организация не представила доказательства того, что из-за обеспечительных мер нельзя выполнить финансовые обязательства;
- она не направила документы для замены обеспечительных мер иными мерами;
- компания не захотела заменить другим имуществом транспорт, который отчужден третьему лицу.
В данном споре АС Северо-Кавказского округа поддержал инспекцию. Однако были решения и в пользу организаций. Например, АС Поволжского округа отменил обеспечительные меры инспекции, поскольку недобросовестность и невозможность уплаты налогов не доказали.
Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 17.09.2021 по делу N А63-17417/2020
Какие обеспечительные меры принимают налоговики

15.10.2021
Минэкономразвития сообщило о планируемых налоговых коэффициентах-дефляторах на 2022 год
По проекту, который вынесли на общественное обсуждение, предлагают установить на следующий год такие коэффициенты:
- 1,096 - для УСН;
- 1,980 - для НДФЛ;
- 1,060 - для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- 1,508 - для торгового сбора.
Получается, что переход на УСН со следующего года будет возможен, если доходы за 9 месяцев текущего не превышают 123,3 млн руб. Сохранить право применять спецрежим можно, если доходы в 2022 году будут не больше 219,2 млн руб.
Документы: Проект приказа Минэкономразвития России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=121385)
Какие условия установлены для перехода на УСН и ее применения

15.10.2021
Смена объекта на УСН: Минфин напомнил, в каком случае можно учесть стоимость товаров для перепродажи
При УСН "доходы минус расходы" можно учесть затраты на товары, которые получили до, а оплатили и продали уже после перехода на этот объект.
Финансисты уже высказывали такую позицию.
Документ: Письмо Минфина России от 22.09.2021 N 03-11-06/2/76771
Как на УСН списать в расходы стоимость товаров
Как перейти с объекта УСН "доходы" на "доходы минус расходы"

15.10.2021
Суд напомнил, что работодатель не обязан выдавать сотруднику копии локальных нормативных актов
Работник запросил копии табелей, положений по учету рабочего времени, оплате труда, регламента нахождения вахтовиков на обсервации из-за COVID-19 и других документов организации. Часть из них ему выдали. С некоторыми локальными нормативными актами сотруднику предложили ознакомиться без копирования. Остальные предоставить отказались, потому что они не связаны с его работой. Тот оспорил действия организации.
Суды встали на сторону работодателя. Он не должен выдавать любые документы по просьбе сотрудника. Тому предоставили все документы, которые связаны с его работой. С локальными нормативными актами достаточно ознакомления при трудоустройстве. Их копии, а также копии документов, которые не касаются работы сотрудника, выдавать необязательно.
Отметим, ранее суды занимали аналогичную позицию.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 15.09.2021 N 88-13027/2021

14.10.2021
Президент предложил индексировать материнский капитал по фактической инфляции
На встрече с депутатами Госдумы восьмого созыва президент напомнил, что сейчас материнский капитал индексируют исходя из прогнозной инфляции. С 2022 года для поддержки граждан нужно перейти на индексацию с учетом фактической инфляции за предыдущий год. Президент попросил депутатов принять необходимые поправки.
Документ: Информация с сайта Президента РФ (http://www.kremlin.ru/events/president/news/66905)

14.10.2021
Заявление об отказе от УСН подали с опозданием: суд разрешил применять ОСН
Организация несвоевременно сообщила о переходе с УСН на ОСН. Когда она заявила вычет НДС по счетам-фактурам, инспекция отказала. Налоговики по-прежнему признавали организацию плательщиком налога на УСН, т.к. она нарушила порядок перехода со спецрежима. Кроме того, организация не меняла вид деятельности.
Суд посчитал, что организация действовала добросовестно. Сообщение об отказе от УСН носит уведомительный характер, поэтому инспекция не вправе признать применение ОСН незаконным. Суд отметил, что организация фактически применяла ОСН: оформляла первичные документы, представляла декларации, платила налоги. При этом она не преследовала единственную цель сэкономить на налогах.
Отметим, если суд признает действия налогоплательщика недобросовестными, он вряд ли поддержит смену режима.
Документы: Постановление АС Уральского округа от 20.09.2021 по делу N А76-5003/2021
Как перейти с УСН на ОСН
Как принять НДС к вычету при переходе с УСН на ОСН

14.10.2021
ФНС пояснила, как техническому заказчику заполнить строку 5а сводного счета-фактуры для инвестора
Налоговики рассмотрели ситуацию, когда сводные счета-фактуры оформляют на основании актов приема-передачи затрат или результатов работ. Они отметили: в стр. 5а указывают реквизиты первичного документа, на основании которого составили сводный счет-фактуру. При этом неважно, сколько "первички" еще приложили.
То есть, в данном случае в стр. 5а нужно отразить реквизиты акта.
Документы: Письмо ФНС России от 30.09.2021 N КВ-4-3/13850@
Как застройщику оформить сводный счет-фактуру

14.10.2021
Минфин уверен: на оплату проезда исполнителя к месту оказания услуг не начисляют страховые взносы
Если исполнитель по гражданско-правовому договору произвел и документально подтвердил расходы, а заказчик их возместил или оплатил, эту сумму не облагают взносами. Норма действует с 1 января 2021 года. По мнению Минфина, такое правило применяют, например, в отношении оплаты проезда к месту оказания услуг физлицами, а также их проживания.
Для ситуации, когда исполнитель является самозанятым, ведомство обратило внимание на другой аргумент: если выплату учитывают в базе по НПД и у заказчика есть чек, то страховые взносы платить не нужно.
Отметим, разъяснения касаются ситуации, когда оказывают актерские услуги. Однако полагаем, вывод можно применить и к другим случаям.
Документ: Письмо Минфина России от 22.09.2021 N 03-04-06/76866

14.10.2021
Минприроды планирует повысить в 2022 году плату "за грязь"
На общественное обсуждение вынесли проект, по которому предлагают на следующий год к ставкам платы за негативное воздействие на окружающую среду установить повышающий коэффициент 1,17. Напомним, в 2021 году он равен 1,08. Таким образом, повышение составит более 8%.
Документы: Проект постановления Правительства
Как рассчитать плату за негативное воздействие на окружающую среду

14.10.2021
В Подмосковье обязали вакцинировать от коронавируса 80% работников сферы услуг
Главный государственный санитарный врач по Московской области подписал постановление об обязательной вакцинации от COVID-19 работников сферы общественного питания, салонов красоты, транспорта, торговли и др.
Работодателям необходимо организовать иммунизацию не менее 80% персонала. Сотрудники должны быть привиты однокомпонентной вакциной или первым компонентом препарата до 10 ноября, вторым - до 10 декабря.
Постановление не распространяется на лиц с противопоказаниями к прививке.
С 13 октября по 10 ноября включительно нужно отчитаться о выполнении требований по форме через личный кабинет на Региональном портале государственных и муниципальных услуг МО.
Отметим: не менее 80% работников ряда сфер деятельности обязали привить и в некоторых других регионах, например в Приморском крае и Кировской области.
Документы: Информация Правительства Московской области от 12.10.2021 (https://mosreg.ru/sobytiya/novosti/news-submoscow/v-podmoskove-vveli-obyazatelnuyu-vakcinaciyu-ot-covid-19-dlya-80-rabotnikov-sfery-uslug)
Постановление главного государственного санитарного врача по Московской области от 11.10.2021 N 6 (http://50.rospotrebnadzor.ru/documents/10156/298d3bba-17a6-475e-b9e8-f7f87ff8feb1)
Постановление Губернатора Московской области от 12.10.2021 N 377-ПГ (https://mosreg.ru/download/document/1145396)

13.10.2021
Закупка товара через "технические" компании: суд разрешил учесть фактические расходы
Организация вела формальный документооборот по закупке товаров с двумя контрагентами. Фактически продукция поступала от производителей на спецрежимах. Налоговики провели выездную проверку и отказали организации в учете расходов по налогу на прибыль по операциям с этими лицами.
Хотя суды поддержали доводы инспекции о формальном документообороте, они пришли к выводу, что ей следовало определить действительный размер налоговых обязательств. Отказ в учете экономически обоснованных расходов по формальному признаку искажает реальный размер налога, а он должен иметь экономическое обоснование и не может быть произвольным.
Суды сослались в том числе на позицию КС РФ: в ходе налогового контроля определяют объем налогов исходя из фактических показателей хозяйственной деятельности. В данном случае они учли общую сумму затрат на товар без необоснованной наценки.
К похожему выводу пришел АС Уральского округа.
Отметим, ФНС допускает налоговую реконструкцию в определенных случаях.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.09.2021 по делу N А27-291/2020
Как проводят налоговую реконструкцию при формальном документообороте с "техническими" компаниями
Что понимают под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни

12.10.2021
Иностранная организация оказала помимо электронных иные услуги: финансисты напомнили, кто платит НДС
Если иностранная компания оказала и электронные, и другие услуги, местом реализации которых признается РФ, то НДС по всем услугам исчисляет и платит она. Финансисты уже давали похожее разъяснение.
Кроме того, ведомство напомнило, что покупатель имеет право на вычет, если есть:
- договор или расчетный документ с ИНН и КПП иностранной организации, а также НДС;
- документы на перечисление оплаты, включая налог.
Документы: Письмо Минфина России от 28.07.2021 N 03-07-08/60250
Кто платит "налог на Google" с электронных услуг

12.10.2021
Минфин: IT-компании с пониженными тарифами не платят пенсионные взносы с превышения предельной базы
Пенсионные взносы по тарифу 10% с выплат, которые превышают предельную величину базы, организации IT-сферы не начисляют.
Ведомство уже давало такие разъяснения. При этом отмечало, что взносы на ОМС по тарифу 0,1% придется платить весь год, так как для них предельной величины базы нет.
Документы: Письмо Минфина России от 14.09.2021 N 03-15-06/74331
Какие пониженные тарифы по страховым взносам установили в рамках налогового маневра

12.10.2021
Хотят вернуть льготу по налогу на прибыль для выявленных результатов интеллектуальной деятельности
Минэкономразвития предлагает ввести льготу для имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности (РИД), которые создали до 1 января 2021 года и выявили в ходе инвентаризации. Планируют, что ее смогут применять в течение трехлетнего периода с момента вступления в силу поправок. Для субъектов МСП хотят установить пятилетний период.
В пояснительной записке сказано, что льгота позволит вывести РИД из "серой зоны" рынка и привлечь лицензиатов и приобретателей прав. Это обеспечит рост прибыли, повысит конкурентоспособность продукции и капитализацию.
Планируют, что поправки вступят в силу со дня официального опубликования закона. Сейчас документ на общественном обсуждении.
Напомним, ранее льготу применяли в отношении имущественных прав на РИД, которые выявили на инвентаризации с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года включительно.
Документы: Проект федерального закона
Как провести инвентаризацию нематериальных активов

11.10.2021
Банк России предусмотрел в правилах о бухучете кредитных организаций отдельные счета по обесценению
Кредитные компании с 2022 года смогут отражать операции по обесценению на специальных счетах бухучета.
ЦБ РФ включил в план счетов такие счета:
- 60406 - обесценение основных средств;
- 60808 - обесценение активов в форме права пользования;
- 61913 - обесценение недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности.
Новые счета пассивные.
Также ведомство уточнило порядок бухучета по этим счетам. Например, пояснили: для отражения операций по обесценению основных средств аналитический учет ведут по инвентарным объектам.
Документы: Указание Банка России от 19.08.2021 N 5892-У
Указание Банка России от 19.08.2021 N 5891-У

11.10.2021
НДФЛ с оплаты питания работника: Минфин подсказал, как определить дату получения дохода
По мнению ведомства, дата получения дохода - день оплаты питания за работника. По НК РФ это доход в натуральной форме. Датой фактического получения такого дохода считают день его передачи.
Отметим, при оплате питания работодатель должен вести учет доходов каждого работника. Ранее Минфин отмечал: если определить экономическую выгоду работника невозможно, облагаемого дохода нет. Такой же подход и у ВС РФ.
Документы: Письмо Минфина России от 14.09.2021 N 03-04-05/74365
Как учесть расходы на оплату питания сотрудников

11.10.2021
Прослеживаемость товаров: ФНС разъяснила ряд нюансов о книге покупок, отчете и ответственности
Налоговая служба указала на такие моменты:
- по прослеживаемым товарам, ввезенным в РФ и выпущенным для внутреннего потребления, импортер не заполняет в книге покупок графы с реквизитами прослеживаемости, в т.ч. РНПТ. Налоговики объяснили это тем, что в таком случае в графе 3 вместо номера и даты счета-фактуры указывают регистрационный номер декларации на товары;
- даже если товар планируют использовать как в облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях, реквизиты прослеживаемости и стоимость товара из счета-фактуры в книгу покупок переносят полностью. Неважно, какую часть НДС планируют принять к вычету. Это верно и тогда, когда налог заявляют к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет;
- если налогоплательщик не регистрирует в книге покупок счета-фактуры на прослеживаемые товары и не использует право на вычет НДС, то у него нет обязанности отражать сведения из таких счетов-фактур в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами. То же самое верно и для случая, когда у налогоплательщика нет права на вычет;
- если при ремонте оборудования прослеживаемый товар стал неотъемлемой его частью, то передачу товара для ремонта нужно отразить в отчете. При этом указывают код 01. Он означает, что товар передали в производство или на переработку. Напомним, что сам по себе ремонт товара (когда он не становится частью какого-либо оборудования) не прекращает прослеживаемость. Такую операцию в отчет не включают. См. новость;
- за непредставление отчета и документов с реквизитами прослеживаемости нельзя штрафовать по ст. 126 и 126.1 НК РФ. Напомним, по данным статьям привлекают за непредставление сведений налоговикам и представление налоговыми агентами недостоверных сведений.
Документы: Письмо ФНС России от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14004@
Письмо ФНС России от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14005@
Письмо ФНС России от 01.10.2021 N ЕА-4-15/13953@
Письмо ФНС России от 30.09.2021 N ЕА-4-15/13856@
Какую отчетность нужно подавать по прослеживаемым товарам

08.10.2021
ФНС обновила декларацию по налогу на имущество
Поправки к форме, формату и порядку заполнения вступят в силу 1 января 2023 года.
Изменения технические. Они нужны, чтобы согласовать декларацию с поправками НК РФ. Напомним, благодаря одной из них российские организации смогут не отчитываться по недвижимости, базу по которой считают исходя из кадастровой стоимости. Из-за этого скорректируют разд. 3. Его станут заполнять только иностранные организации. При этом коэффициенты Кв и Ки станут вносить в виде простой правильной дроби, а не десятичной.
Документ: Приказ ФНС России от 09.08.2021 N ЕД-7-21/739@

08.10.2021
Оборудование в здании: налоговики напомнили, как отличить движимое имущество от недвижимости
ФНС направила нижестоящим органам позицию ВС РФ. Она поможет решить, нужно ли начислять налог на имущество по оборудованию, которое установили в здании.
ВС РФ снова подтвердил, что исходя из ОКОФ оборудование - отдельный вид объектов основных средств, отличный от зданий и сооружений.
Из позиции суда следует: сам по себе монтаж оборудования в зданиях и помещениях (цехах) не может служить основанием для доначисления налога на имущество. Нужно иметь в виду, что по ОКОФ есть случаи, когда отдельные объекты признают неотъемлемой частью зданий и включают в их состав. Например, это коммуникации внутри зданий.
Напомним, ВС РФ уже формулировал такую позицию, а ФНС информировала о ней.
Документы: Письмо ФНС России от 01.10.2021 N БС-4-21/13969@
Что относят к движимому имуществу

08.10.2021
Коммерческая концессия: передачу в пользование исключительных прав предлагают освободить от НДС
Минфин планирует дополнить перечень льгот в НК РФ. От НДС хотят освободить передачу исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование таких результатов интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии.
Чтобы применить новую льготу, в цене договора нужно выделить стоимость прав.
По мнению Минфина, эта мера простимулирует оборот прав на результаты интеллектуальной деятельности. Передачу прав на товарные знаки новая льгота не затронет.
Проект проходит публичное обсуждение.
Документы: Проект федерального закона
Как сейчас исчисляет НДС правообладатель при получении вознаграждения по договору коммерческой концессии

07.10.2021
Финансисты разъяснили, где в счете-фактуре можно указывать дополнительную информацию
Для дополнительных строк и граф Минфин предложил такие варианты:
- после подписей руководителя и главбуха;
- между стр. 7 "Валюта: наименование, код" и таблицей;
- в табличной части счета-фактуры (главное - сохранить последовательность граф).
Отметим, ранее ведомство предлагало лишь первый вариант. ФНС разрешает вносить дополнительную информацию как между стр. 7 и таблицей, так и в саму таблицу.
Документы: Письмо Минфина России от 28.07.2021 N 03-07-09/60435
Какие ошибки в счете-фактуре не мешают вычету НДС

07.10.2021
Планируют утвердить форматы электронных перевозочных документов и порядок обмена ими
ФНС подготовила форматы (п. 1 проекта приказа):
- транспортной накладной (приложение 1 к проекту приказа);
- сопроводительной ведомости (приложение 2 к проекту приказа);
- заказа-наряда (приложение 3 к проекту приказа).
Правительство разработало порядок обмена этими документами и сведениями из них (п. 1 проекта постановления). Так, в нем указали последовательность действий грузоотправителя, перевозчика, грузополучателя, фрахтователя и фрахтовщика при обмене информацией. Разработали схемы обмена транспортными накладными, заказами-нарядами, сопроводительными ведомостями и сведениями из них (приложения 1, 2, 3 к проекту порядка). Планируют, что порядок обмена вступит в силу 1 марта 2022 года (п. 2 проекта постановления).
Документы сейчас на публичном (общественном) обсуждении.
Напомним, в конце прошлого года правительство утвердило новые правила перевозки грузов автотранспортом. Подробнее см. новость.
Документы: Проект приказа ФНС России (https://regulation.gov.ru/projects#npa=120994)
Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=120996)
Как заполнить транспортную накладную

06.10.2021
Работа с самозанятыми: ФНС назвала признаки уклонения от налогообложения
Налоговая служба готовит поправки к приказу с концепцией планирования выездных проверок и критериями отбора налогоплательщиков для выездной проверки. Ведомство предлагает дополнить документ новыми признаками, которые могут показывать, что трудовые отношения подменили договорами с самозанятыми. О некоторых признаках ФНС сообщила.
Один из них - организационная зависимость самозанятого от заказчика. Это выявляют по данным фактам:
- регистрация в качестве плательщика НПД - обязательное условие заказчика;
- заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
- заказчик определяет режим работы плательщика НПД (продолжительность рабочего дня, смены, время отдыха и т.д.);
- сотрудник заказчика руководит работой самозанятых, контролирует ее.
О наличии другого признака, инфраструктурной зависимости, можно судить по тому, что плательщик НПД выполняет работу, используя только материалы, инструменты и оборудование заказчика.
Кроме того, о подмене говорит порядок оплаты услуг самозанятого и их учет, аналогичный предусмотренному ТК РФ.
ФНС поясняет: данные признаки показывают, что плательщик НПД ведет деятельность не сам.
Документы: Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@
Как отбирают налогоплательщиков для выездной проверки

05.10.2021
Финансисты пояснили, оплату каких расходов в однодневных командировках не облагают НДФЛ
Если организация отправила сотрудника в командировку на один день на обязательное мероприятие, это означает, что поездка связана с выполнением им трудовых обязанностей. Ведомство указало: в таком случае оплату товаров, работ, услуг или имущественных прав не признают доходом работника в натуральной форме. Эти расходы производили не в интересах налогоплательщика. Значит, НДФЛ перечислять не нужно.
В то же время оплату питания, по мнению Минфина, облагают налогом.
Отметим, ранее финансисты поясняли: если расходы документально подтверждены и согласованы работодателем, НДФЛ не платят. При этом ведомство не разграничивало затраты по цели (питание, проезд и др.).
Документ: Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114

05.10.2021
Антиковидные меры: ФНС рекомендовала формат заявления малого и среднего бизнеса на субсидии
Субъекты МСП, которые попали в муниципалитетах под ограничительные меры в связи с коронавирусом, могут рассчитывать на субсидии. Чтобы получить деньги, нужно направить заявление в налоговую. ФНС разработала рекомендуемый формат подачи такого заявления в электронном виде.
Документ: Письмо ФНС России от 16.09.2021 N БС-4-11/13213@

05.10.2021
Апелляция подтвердила: из средств ОМС можно оплачивать отпуск работника-"вредника" свыше 7 дней
Недавно мы рассказывали о случае, когда медорганизация оплатила работникам с вредными (выше первой степени) или опасными условиями труда дополнительный отпуск более 7 календарных дней.
Территориальный фонд посчитал расходы за счет средств ОМС нецелевыми. Организация выиграла спор в первой инстанции. Теперь это решение поддержала апелляция.
По ТК РФ 7 дней - это минимальная продолжительность отпуска за "вредность". Конкретному работнику период отдыха устанавливают с учетом результатов спецоценки. Это предполагает определять количество дней отпуска индивидуально.
Проверяющие не доказали, что организация установила избыточное число дней отдыха. Территориальная программа ОМС не ограничивала сумму оплаты минимальным размером гарантии.
Рекомендуем предусматривать для таких работников дополнительный отпуск более 7 дней, только если это оправдано большей степенью вредности условий их труда. Иначе есть риск проиграть спор контролерам.
Документ: Постановление 7-го ААС от 13.09.2021 по делу N А03-1384/2019

04.10.2021
Тестирование работников на коронавирус: финансисты напомнили, как быть с налогами и взносами
Если сотрудники сдают анализы на COVID-19 или антитела к нему по требованию законодательства, организация может учесть затраты на оплату медуслуг при расчете налога на прибыль. Минфин не в первый раз признает эти суммы прочими расходами. С ним согласна ФНС.
Работодатель проводит тестирование персонала, чтобы обеспечить безопасные условия труда. У сотрудников не возникает дохода в целях НДФЛ. Этот подход также встречался в разъяснениях финансистов и налоговиков.
Что касается страховых взносов, все зависит от того, как оформили тестирование. Если это договор напрямую с медорганизацией, взносы не начисляют. Если же сотрудникам выплачивают компенсации расходов на исследования, взносы придется перечислить в общем порядке. Подобные разъяснения Минфин уже давал. Однако есть вероятность отстоять в суде право при любом оформлении не платить взносы. Можно сослаться на понятие "социальная выплата", т.е. выплата, которая не считается стимулирующей.
Документ: Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912

04.10.2021
Госдума рассмотрит законопроект об увеличении МРОТ с 2022 года на 6,4%
В пакете проектов, которые внесли в Госдуму вместе с документом о федеральном бюджете на 2022 год и плановый период 2023 - 2024 годов, есть поправки об увеличении МРОТ. Правительство, как и ранее Минтруд, предлагает увеличить показатель на 825 руб., до 13 617 руб.
Напомним, в этом году МРОТ составляет 12 792 руб.
Документ: Проект федерального закона N 1258300-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1258300-7)

04.10.2021
Минфин разъяснил, как организации учесть расходы на перевозку без транспортной накладной
Ведомство поясняет, что затраты можно косвенно подтвердить любыми документами, которые оформляют по ГК РФ и отраслевому законодательству или обычаям делового оборота в иностранном государстве. Минфин уже приходил к подобному выводу.
ФНС считает так: если транспортной накладной нет, расходы можно косвенно подтвердить другими документами. Налоговики приводят подход ВС РФ: когда нет накладной или в ней есть ошибки, можно представить другие доказательства договорных отношений.
Документ: Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-03-06/1/72593

04.10.2021
Затраты на внедрение российской радиоэлектроники можно будет покрыть субсидиями
Правительство утвердило правила предоставления средств из федерального бюджета российским компаниям. За счет этих денег можно профинансировать часть затрат на внедрение радиоэлектроники отечественного производства (п. 2 правил). Речь о комплексе мероприятий, цель которых - использование радиоэлектроники в конечной продукции, оказание услуг или ведение прочей деятельности с применением радиоэлектроники. Такими мероприятиями могут быть ее приобретение, адаптация, доработка конечной продукции, сертификация конечного продукта и т.д.
Организации получат субсидии по результатам отбора. Для участия в нем нужно будет подать заявку в Минпромторг (п. 5 правил). О проведении отбора министерство сообщит дополнительно в том числе на своем сайте (п. 15 правил).
Чтобы претендовать на бюджетные деньги, компания должна отвечать, в частности, таким критериям (п. п. 6 и 7 правил):
- у организации нет налоговой недоимки и задолженности по возврату в федеральный бюджет субсидий и бюджетных инвестиций;
- компания реализует или планирует реализовать проект, т.е. комплекс мероприятий по внедрению российской радиоэлектроники;
- среднесписочная численность за предыдущий календарный год не менее 50 человек;
- компанию создали не менее 3 лет до даты подачи заявки.
Установили требования и к самому проекту: срок реализации, общий объем средств и т.д. (п. 8 правил).
За счет субсидии можно будет покрыть не более 50% расходов, которые связаны с реализацией проекта, но не более 4 млрд руб. ежегодно (п. п. 10 и 11 правил). Это, например, такие затраты:
- на оплату труда работников, которые участвуют в проекте;
- накладные расходы (на аренду зданий, приобретение неисключительных лицензий и т.д.);
- на обучение и подготовку персонала;
- на сертификацию продукции, работ и услуг.
В результате нужно будет достичь определенной доли российской радиоэлектроники в общем объеме аналогичной продукции, которая используется в конечной продукции, для оказания услуг или ведения прочей деятельности (п. 12 правил).
Документ: Постановление Правительства РФ от 27.09.2021 N 1619

01.10.2021
Минтруд предлагает расширить перечень мер по предупреждению травматизма, которые оплачивает ФСС
На общественное обсуждение выставили поправки к недавно утвержденному порядку финансирования мер по предупреждению травматизма. Минтруд планирует включить в их перечень (п. 1 изменений):
- проведение обязательных предсменных и послесменных медосмотров;
- покупку приборов, устройств и оборудования для безопасности горных работ;
- бесплатную выдачу молока или других продуктов.
Для этих мер предусмотрели список документов, которые нужно приложить к заявлению.
Публичное обсуждение поправок завершится 15 октября.
Документы: Проект приказа Минтруда России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=120782)
Как возместить расходы на предупредительные меры

01.10.2021
Суд: оплата аренды жилья для работника не облагается взносами
Организация оплачивала наем жилья работнику, а взносы на травматизм с этих сумм не перечисляла. ФСС доначислил взносы, однако суд с фондом не согласился.
Названные выплаты носят социальный, а не стимулирующий характер. Они не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения работы, не компенсируют расходы в связи с выполнением трудовых обязанностей. Кроме того, они не предусмотрены трудовыми договорами.
Отметим, есть и иная позиция. Минфин и ФНС настаивают, что оплата аренды квартиры для сотрудника облагается взносами в общем порядке.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 14.09.2021 по делу N А06-8027/2020

01.10.2021
Минфин рассказал, как оформить авансовый счет-фактуру на товары с разными ставками НДС
Компания получила предоплату по товарам, реализацию которых облагают по разным ставкам: 10% и 20%. Ведомство пояснило, что счет-фактуру заполняют одним из двух способов:
- указывают обобщенное наименование товаров и ставку 20/120;
- выделяют товары в отдельные позиции и для каждой отражают ее ставку налога.
Документы: Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118
Как оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса

01.10.2021
Изоляция вахтовиков из-за коронавируса: ФНС и Минфин пояснили, можно ли на УСН и ЕСХН учесть расходы
Налоговики направили нижестоящим органам разъяснение финансового ведомства. В нем министерство указало: расходы на доставку вахтовиков в пункты временного размещения для изоляции, затраты на их проживание и питание там можно учесть в расходах на УСН и ЕСХН.
Напомним, порядок оплаты за период изоляции есть во временных правилах работы вахтовым методом.
Документы: Письмо ФНС России от 24.09.2021 N СД-4-3/13575@ (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/11358866/)
Как учитывают расходы на изоляцию вахтовиков при расчете налога на прибыль

01.10.2021
Субсидия учитывается при расчете пропорции для вычета НДС, считает Минфин
Если товары, работы или услуги используются как в облагаемых НДС операциях, так и в освобожденных от него, принять "входной" налог к вычету можно с учетом пропорции. При ее расчете, как указали финансисты, учитывают в том числе стоимость товаров, работ и услуг, которые приобрели за счет субсидии из федерального бюджета.
Документы: Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-07-11/71588
Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций