Новости для бухгалтера 01.10.2021

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге

01.10.2021
Минтруд предлагает расширить перечень мер по предупреждению травматизма, которые оплачивает ФСС
На общественное обсуждение выставили поправки к недавно утвержденному порядку финансирования мер по предупреждению травматизма. Минтруд планирует включить в их перечень (п. 1 изменений):
- проведение обязательных предсменных и послесменных медосмотров;
- покупку приборов, устройств и оборудования для безопасности горных работ;
- бесплатную выдачу молока или других продуктов.
Для этих мер предусмотрели список документов, которые нужно приложить к заявлению.
Публичное обсуждение поправок завершится 15 октября.
Документы: Проект приказа Минтруда России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=120782)
Как возместить расходы на предупредительные меры

01.10.2021
Суд: оплата аренды жилья для работника не облагается взносами
Организация оплачивала наем жилья работнику, а взносы на травматизм с этих сумм не перечисляла. ФСС доначислил взносы, однако суд с фондом не согласился.
Названные выплаты носят социальный, а не стимулирующий характер. Они не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения работы, не компенсируют расходы в связи с выполнением трудовых обязанностей. Кроме того, они не предусмотрены трудовыми договорами.
Отметим, есть и иная позиция. Минфин и ФНС настаивают, что оплата аренды квартиры для сотрудника облагается взносами в общем порядке.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 14.09.2021 по делу N А06-8027/2020

01.10.2021
Минфин рассказал, как оформить авансовый счет-фактуру на товары с разными ставками НДС
Компания получила предоплату по товарам, реализацию которых облагают по разным ставкам: 10% и 20%. Ведомство пояснило, что счет-фактуру заполняют одним из двух способов:
- указывают обобщенное наименование товаров и ставку 20/120;
- выделяют товары в отдельные позиции и для каждой отражают ее ставку налога.
Документы: Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118
Как оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса

01.10.2021
Изоляция вахтовиков из-за коронавируса: ФНС и Минфин пояснили, можно ли на УСН и ЕСХН учесть расходы
Налоговики направили нижестоящим органам разъяснение финансового ведомства. В нем министерство указало: расходы на доставку вахтовиков в пункты временного размещения для изоляции, затраты на их проживание и питание там можно учесть в расходах на УСН и ЕСХН.
Напомним, порядок оплаты за период изоляции есть во временных правилах работы вахтовым методом.
Документы: Письмо ФНС России от 24.09.2021 N СД-4-3/13575@ (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/11358866/)
Как учитывают расходы на изоляцию вахтовиков при расчете налога на прибыль

01.10.2021
Субсидия учитывается при расчете пропорции для вычета НДС, считает Минфин
Если товары, работы или услуги используются как в облагаемых НДС операциях, так и в освобожденных от него, принять "входной" налог к вычету можно с учетом пропорции. При ее расчете, как указали финансисты, учитывают в том числе стоимость товаров, работ и услуг, которые приобрели за счет субсидии из федерального бюджета.
Документы: Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-07-11/71588
Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций

30.09.2021
Налог на прибыль и выплата дивидендов: правительство поручило исключить поправку из законопроекта
По итогам встречи с членами бюро правления Российского союза промышленников и предпринимателей кабмин принял ряд решений и дал поручения.
Одно из наиболее важных решений - исключить из законопроекта правила о повышении ставки налога на прибыль, если последнюю направили не на капитальные вложения, а на выплату дивидендов.
Напомним, ранее о таких планах сообщал министр финансов.
Документы: Информация с сайта Правительства РФ от 28.09.2021 (http://government.ru/orders/selection/401/43365/)
Информация Минфина России (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=37626-doklad_a._siluanova_na_vstreche_s_chlenami_byuro_pravleniya_rossiiskogo_soyuza_promyshlennikov_i_predprinimatelei)

30.09.2021
Финансисты напомнили, как можно проверить добросовестность контрагента
Минфин отметил: то, что у партнера нет каких-то ресурсов, не говорит о нарушении налогоплательщиком НК РФ. Однако это может быть одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. Бремя доказывания в таком случае лежит на инспекции.
Однако налогоплательщик и сам обязан проявлять должную осмотрительность и проверять контрагентов. При этом можно применять критерии оценки рисков, которые выработала ФНС. Также стоит воспользоваться сервисом "Прозрачный бизнес".
Документы: Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-02-11/71548
Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды

30.09.2021
Минфин планирует упростить правила подтверждения 0% НДС при экспорте
Ведомство выставило на общественное обсуждение поправки к НК РФ, по которым предлагает сократить перечень документов для подтверждения нулевой ставки. Так, предлагают не подавать контракт (пп. "а" п. 2 ст. 1 проекта). А вместо бумажных деклараций на товары нужно будет представить электронный реестр сведений.
По проекту новые положения вступят в силу только 1 октября 2023 года.
Документы: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=120697)
Как подтвердить нулевую ставку НДС

30.09.2021
Льготная продажа софта малому и среднему бизнесу: начался отбор правообладателей IT-продуктов
28 сентября запустили отбор правообладателей отечественного облачного софта, которым возместят затраты от его продажи малому и среднему бизнесу за полцены. Мероприятие проводит Российский фонд развития информационных технологий.
Подать заявку на участие в отборе можно, как вариант, на специальной странице https://мсп.рфрит.рф. Прием заявок завершат 10 декабря в 10:00.
Фонд уже утвердил подробную документацию https://рфрит.рф/media/documents/1._Докуменитация_отбора_final_24.09.21_1_25a2qsP.pdf по отбору. В ней отразили в том числе уточненные требования к софту. Так, он по классификатору Минцифры должен быть, например:
- средством хранения данных;
- информационной системой для решения специфических отраслевых задач;
- коммуникационным ПО;
- программой для электронного документооборота;
- средством управления процессами организации.
С победителем отбора фонд заключит соглашение. На его основании будут возмещать затраты.
Минцифры напомнило: покупать софт за полцены сможет любой представитель малого и среднего бизнеса.
Документы: Информация Российского фонда развития информационных технологий от 24.09.2021 (https://рфрит.рф/news/rfrit-obiavliaet-o-zapuske-programmy-podderzhki-tsifrovizatsii-msp/)
Информация Минцифры России от 28.09.2021 (https://digital.gov.ru/ru/events/41285/)

30.09.2021
Совещание у президента: увеличат денежное довольствие силовиков, ускорят расселение аварийного жилья
Сегодня в Ново-Огареве в режиме видеоконференции прошло совещание по экономическим вопросам. Президент отметил, что денежное довольствие сотрудников правоохранительных органов увеличат. Темп его роста составит 9% в год в ближайшие 2 года. Кроме того, в 2023 году всем военнослужащим и правоохранителям повысят темпы индексации окладов денежного содержания дополнительно на 5%.
Отдельная важная задача - создание современной, комфортной среды для жизни граждан. Реализацию действующей программы расселения аварийного жилья ускорят. Также запустят новую программу. В нее войдут дома, которые признали аварийными на январь 2021 года. Живущие в них граждане должны начать получать новое жилье со следующего года.
Документ: Информация с сайта Президента РФ от 28.09.2021 (http://www.kremlin.ru/events/president/news/66790)

29.09.2021
ФНС дополнила контрольные соотношения для налогового расчета о доходах иностранных организаций
Соотношения, которые направляли еще в 2016 году, продолжают действовать. Утрачивает силу только один пункт. Зато появляются новые, например для строки 040 подразд. 3.2: сумма дохода до удержания налога должна быть больше нуля. В противном случае инспекция направит уведомление и потребует либо пояснить ситуацию, либо внести исправления.
Документ: Письмо ФНС России от 17.09.2021 N СД-4-3/13310@

29.09.2021
Минпромторг предлагает продлить пилотный проект tax free и распространить его еще на 5 регионов
На общественное обсуждение выставили корректировки пилотного проекта tax free.
Во-первых, планируют, что он продолжит действовать в 2022 году, а не завершится 31 декабря 2021 года.
Во-вторых, могут расширить географию применения tax free. К проекту предлагают подключить:
- Камчатский край;
- Амурскую область;
- Владимирскую область;
- Иркутскую область;
- Псковскую область.
Документ: Проект постановления Правительства РФ (https://regulation.gov.ru/projects#npa=120643)

29.09.2021
Утвердили форму заявления для выдачи сообщения об имущественных налогах
Организации не сдают декларации по транспортному и земельному налогам, а с отчетности за 2022 год не станут отчитываться и по налогу на имущество в отношении недвижимости, которую облагают по кадастровой стоимости. Вместо этого юрлица получают сообщения об исчисленных налогах.
Сообщения можно запросить у налоговиков, подав заявление. Его форму, которую нужно применять с 5 октября, утвердила ФНС. От рекомендуемого новый документ практически не отличается. Так, закрепили возможность запросить сообщение о налоге на имущество. Однако в этой части заявление можно применять только с 1 января 2023 года.
Отметим, что налоговики установили также порядок заполнения заявления и формат его представления в электронном виде.
Документ: Приказ ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/647@

29.09.2021
Налоговики согласны с Минфином: при УСН оплату анализов работников на COVID-19 учитывают в расходах
Московское УФНС сослалось на позицию финансистов и напомнило: недавно НК РФ дополнили нормами, по которым при расчете налога на спецрежиме можно учесть затраты на обеспечение мер по технике безопасности. К таким расходам относят и оплату тестов на коронавирус и антитела к нему.
Документ: Информация УФНС России по г. Москве от 27.09.2021 (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/11349162/)

29.09.2021
Расширили программу субсидирования найма
С 5 октября работодатели смогут рассчитывать на субсидию за трудоустройство россиян, которые зарегистрированы в центрах занятости как безработные по состоянию на 1 августа. Сейчас господдержка предусмотрена за прием на работу тех, кто встал на учет в этом качестве по состоянию на 1 января.
Кроме того, стало больше категории граждан, за трудоустройство которых можно получить субсидию независимо от даты их регистрации в центрах занятости. К таким категориям отнесли не только выпускников колледжей и вузов 2020 года. Частично компенсировать расходы на выплату зарплат получится при трудоустройстве:
- инвалидов;
- лиц, освобожденных из мест лишения свободы;
- одиноких и многодетных родителей, воспитывающих несовершеннолетних детей, детей-инвалидов.
Срок передачи заявления о включении работодателя в реестр для предоставления субсидии продлили до 15 декабря. Сейчас крайняя дата - 1 ноября.
При оценке результата предоставления субсидии не станут учитывать уволенных по собственному желанию.
Документ: Постановление Правительства РФ от 24.09.2021 N 1607 (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202109270025)

29.09.2021
Минтруд разработал формы сведений о вакансиях для размещения на портале "Работа в России"
Большинство работодателей с 2022 года обязаны размещать вакансии на портале "Работа в России". Для этого Минтруд разработал формы, по которым предстоит передавать сведения о потребностях в персонале. По содержанию они несущественно отличаются от тех, которые работодатели направляют в службу занятости для трудоустройства инвалидов.
В заявлении о предоставлении госуслуги содействия в подборе работников (с. 16 проекта) надо будет, в частности, указать:
- данные представителя организации;
- информацию о работодателе;
- общие сведения о вакансиях.
Отдельную форму предусмотрели для более подробной информации о свободных должностях (с. 17 проекта). На каждую вакансию понадобится заполнить отдельный бланк. В нем отражаются должностные обязанности, требования к кандидатам и другие сведения.
Проект проходит общественное обсуждение.
Документ: Проект приказа Минтруда России (https://regulation.gov.ru/p/120694)

28.09.2021
Удержания из зарплаты должника: новые правила с 27 сентября
Изменения касаются ситуации, когда исполнительный документ поступил не от взыскателя, а через службу судебных приставов. Удержания из зарплаты и иных периодических платежей организация обязана зачислить на депозит службы в трехдневный срок.
В случаях, когда исполнительный лист направил сам взыскатель, изменений нет - удержанные суммы перечисляют напрямую ему.
Напомним, взыскатель может направить исполнительный документ, минуя службу судебных приставов, если речь идет о взыскании:
- периодических платежей (например, ежемесячных алиментов);
- единовременного платежа на сумму не более 100 тыс. руб.
Понять, относится ли требование к периодическим, помогут примеры и разъяснения Верховного суда.
Так, суд отмечал: единовременный характер требования к должнику не меняется из-за того, что взысканная сумма погашается за счет периодически получаемых должником доходов.
Документ: Федеральный закон от 30.12.2020 N 495-ФЗ

28.09.2021
Налоговики обновили формы заявлений на зачет и возврат налоговой переплаты
С 23 октября при обращении в инспекцию за зачетом или возвратом переплаты нужно использовать новые формы заявления. Их применяют и в отношении налогов к возмещению.
Отличий от действующих форм немного. Помимо изменения штрихкодов, например, убрали поля для кода налогового (расчетного) периода.
Кроме того, обновили формы решений о зачете и возврате.
Документы: Приказ ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-8/757@
Как организации зачесть переплату по налогу
Как организации вернуть переплату по налогу

28.09.2021
Стали известны возможные предельные размеры базы по взносам на 2022 год
Минфин подготовил проект о предельных размерах базы для начисления страховых взносов. Их хотят проиндексировать в 1,069 раза с учетом роста средней зарплаты в стране.
Планируется, что в следующем году лимиты составят:
- 1 032 тыс. руб. - для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 1 565 тыс. руб. - для пенсионных взносов.
Напомним, если выплаты в пользу физлица с начала года превысили пороговое значение базы, страхователь должен платить пенсионные взносы по тарифу 10%, а взносы по ВНиМ перечислять не нужно.
Общественное обсуждение проекта пройдет до 8 октября.
Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=120742)

28.09.2021
Формат фискальных документов 1.05: налоговики указали на нюанс оформления чека коррекции
ФНС рассмотрела такую ситуацию: нужно пробить чек коррекции по расчету, который провели без кассы.
Ведомство пояснило: чтобы оформить "возврат прихода" при применении ФФД 1.05, нужно пробить чек с признаком расчета "расход".
Документы: Письмо ФНС России от 23.07.2021 N АБ-4-20/10421@

28.09.2021
С 2022 года дополнительный отпуск при производственной травме станут оплачивать по новым правилам
Правительство внесло изменения в правила оплаты допрасходов на реабилитацию застрахованных лиц, которые получили травму или профзаболевание. Новшества связаны с законодательным переходом на прямые выплаты всех регионов.
Закрепили, что страхователь должен подать в ФСС сведения для оплаты не позднее чем за 2 недели до начала отпуска работника. Это информация из приказа об отпуске, способ получения застрахованным лицом оплаты и т.д. Форму сведений утвердит фонд. Ее можно будет направить как на бумаге, так и в электронном виде через информационную систему "Соцстрах".
ФСС вручит страхователю извещение, если тот представит неполные сведения. Сделает это он в течение 5 рабочих дней с даты их получения. Недостающие сведения нужно подать в течение 5 рабочих дней с даты вручения извещения.
Похожие правила действуют сейчас во временном порядке.
Документ: Постановление Правительства РФ от 21.09.2021 N 1584

28.09.2021
Минфин разрешает учитывать расходы на прививки от коронавируса при расчете налога на прибыль
Если по требованию законодательства работодатель оплачивает проведение прививок сотрудникам от коронавируса, то такие затраты можно учесть как прочие расходы. Конечно, затраты должны отвечать общим критериям: иметь экономическое обоснование, документальное подтверждение и направленность на получение дохода.
Финансисты и ранее придерживались схожего подхода: расходы на обязательную вакцинацию сотрудников можно включить в базу по налогу на прибыль. Отметим, что, по мнению Минфина, учесть можно и расходы на анализы работников. А вот с кандидатами могут быть сложности.
Документ: Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-03-06/1/73062

28.09.2021
Суд напомнил: отказ в приеме на работу нужно направлять соискателю вовремя
оискатель увидел опубликованную вакансию и направил заявление о заключении с ним трудового договора. О том, что потребности в работниках у организации нет, ему сообщили спустя несколько месяцев. Соискатель обратился в суд, чтобы признать отказ в приеме на работу незаконным и взыскать с организации моральный ущерб и почтовые расходы.
Суд установил, что работодатель отказал в заключении трудового договора на законных основаниях, но не ответил соискателю в течение 7 рабочих дней. Из-за этого с организации взыскали компенсацию морального вреда. Суд оценил его в 1000 руб.
Как сообщить кандидату об отказе в приеме на работу, рассказано в путеводителе.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 31.08.2021 N 2-735/2021

27.09.2021
Если прослеживаемый товар самортизировали, в уведомлении об остатках стоимость должна быть нулевой
ФНС разъяснила, как указать стоимость в стр. 18 уведомления об остатках.
Стоимость прослеживаемых товаров - малоценного имущества, учтенного за балансом, можно определить по результатам оценки забалансовых ТМЦ, которая принята в организации.
Если основное средство полностью самортизировали, в уведомлении нужно указать нулевую стоимость. Ставить прочерк или оставлять строку пустой нельзя. Это правило касается и ситуации, когда такой объект включили в комплект.
Когда прослеживаемый товар является частью основного средства либо малоценного имущества и на него еще начисляется амортизация, его стоимость рассчитывают пропорционально стоимости составного объекта.
Напомним: если в уведомлении есть ошибка, нужно сделать корректировку.
Документы: Письмо ФНС России от 01.09.2021 N ЕА-4-15/12338@ (https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/spt/11339801/)
Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости

27.09.2021
Преобразование: правопреемник не вправе учитывать базу по взносам предшественника, решил суд
Организация, созданная по итогам преобразования, включила в расчет по взносам выплаты правопредшественника. Налоговики не приняли этот расчет. Они указали: выплат, начисленных до реорганизации, в нем быть не должно. Организация обратилась в суд.
Отменить решение налоговиков не удалось. Суды пришли к выводу: при преобразовании новая организация включает в расчет по взносам выплаты, начисленные со дня ее госрегистрации до конца календарного года, в котором ее создали. Передавать спор для пересмотра в ВС РФ не стали.
ФНС и Минфин с подходом согласны.
Отметим, что в судебной практике есть примеры споров в пользу организаций. Например, АС Северо-Западного округа постановил: при преобразовании без увольнения работников расчетный период определяют с учетом работы у прежнего работодателя.
Документы: Определение ВС РФ от 09.09.2021 N 309-ЭС21-11604
Какие права и обязанности переходят при реорганизации юрлиц

27.09.2021
Льгота по НДС для санаторно-курортных организаций: Минфин указал, как подтвердить расчет за услуги
Санаторно-курортные, оздоровительные организации не платят НДС по услугам, которые оформлены БСО (путевками или курсовками). Из разъяснения ведомства следует: чтобы применить эту льготу, расчет можно подтвердить такими документами:
- БСО, который сформировали на ККТ. В него можно включить дополнительные реквизиты, исходя из сферы деятельности организации;
- путевкой (курсовкой), которую выдали одновременно с кассовым чеком (БСО);
- путевкой (курсовкой) с реквизитами кассового чека (БСО): QR-код или дата и время расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа.
Недавно налоговики называли аналогичные условия для того, чтобы подтвердить льготу распечатанной на принтере путевкой.
Напомним, налогоплательщик вправе отказаться от данной льготы.
Документы: Письмо Минфина России от 30.08.2021 N 03-07-11/69766
Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-07/73113
Как отказаться от льготы

24.09.2021
Прослеживаемость импорта: налоговики отметили нюансы переработки и ремонта товаров
ФНС разъяснила, что переработка - это изменение первоначальных характеристик товара. На переработку может указывать изменение товарной позиции по коду ТН ВЭД на уровне хотя бы 1 из первых 4 знаков. О таком критерии переработки сообщал и Минфин.
Кроме того, налоговики пояснили, что передача товара в ремонт (в т.ч. гарантийный) и его возврат не прекращают прослеживаемость. Дело в том, что ремонт нельзя рассматривать как переработку или передачу в производство. Отражать такую операцию в отчете не нужно.
Напомним, что включение товара в комплект также не прекращает прослеживаемость. См. новость.
Документы: Письмо ФНС России от 26.07.2021 N СД-4-15/10448@
Письмо ФНС России от 26.07.2021 N СД-4-15/10449@
Как оформлять документы и подавать отчетность при работе с прослеживаемыми товарами

24.09.2021
Ошибки в кадастровой стоимости: налоговики пояснили, с какой даты пересчитывают налог на имущество
Кадастровую стоимость изменили из-за исправления ошибки. Возник вопрос: с какой даты учитывать новую стоимость при расчете налога на имущество?
Из разъяснения ФНС следует: дату начала применения кадастровой стоимости нужно искать в ЕГРН. При корректировке данных в реестре в него вносят такую дату. Ее берут из документа, который направляют для внесения в ЕГРН кадастровой стоимости. Если в этом документе ее нет или такой документ не нужен, то дату начала применения указывает Росреестр.
Документы: Письмо ФНС России от 14.09.2021 N БС-4-21/13025@
Как исправить ошибки в кадастровой стоимости
Открыть полный текст документа

24.09.2021
Доходы на УСН: суд не поддержал арендодателя в вопросе учета коммунальных платежей арендатора
Организация на спецрежиме сдавала в аренду помещения. С арендатором дополнительно заключили агентский договор на содержание и эксплуатацию имущества, по условиям которого принципал перечислял арендодателю коммунальные платежи. Организация не включила их в доходы. Инспекция посчитала это ошибкой. Дело дошло до суда. Суды трех инстанций поддержали налоговое ведомство.
Они пришли к выводу, что оплата коммунальных платежей - доход, который арендодатели на УСН должны учитывать. Вывод суды обосновали так:
- от имени принципалов договоры с ресурсоснабжающими компаниями не заключали;
- фактически коммунальные платежи арендодатель вносил в своих интересах;
- комиссионного вознаграждения не было;
- организация оплачивала содержание имущества независимо от арендаторов;
- деньги на оплату коммунальных услуг налогоплательщик тратил на собственные нужды.
Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2021 по делу N А33-29857/2019
Как арендодателю на УСН учесть возмещение коммунальных расходов арендатором

24.09.2021
Водитель-экспедитор не несет полную матответственность за повреждение автомобиля, напомнил суд
После ДТП организация заключила с водителем-экспедитором соглашение о возмещении ущерба за разбитый автомобиль. Платить он отказался. Чтобы взыскать понесенные расходы, работодателю пришлось обратиться в суд.
Первая инстанция удовлетворила требования организации.
Апелляция и кассация с решением не согласились. Действие договора о полной матответственности распространяется на вверенные водителю-экспедитору для перевозки ценности, а не на сам автомобиль. Нет оснований взыскивать с работника ущерб в полном размере.
Отметим, ранее на это уже указывал ВС РФ, однако суды продолжают совершать ошибки.
Документы: Определение 1-го КСОЮ от 09.06.2021 N 88-12203/2021
Как привлечь работника к полной матответственности

23.09.2021
ФНС утвердила новые формы документов для социальных и имущественных вычетов по НДФЛ
С 2022 года действует упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ. Налоговики установили формы заявлений о подтверждении права на социальные и имущественные вычеты, порядки их заполнения и форматы представления в электронном виде.
От рекомендуемой формы заявления, которую применяют сейчас по социальным вычетам, отличий немного. Например, на титульном листе больше нет поля для адреса, а сведения о налоговом агенте нужно будет отражать перед суммами вычетов, а не после них.
Также ФНС определила формы уведомлений о подтверждении права на вычет. Их будут направлять в формате pdf.
Документы: Приказ ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@
Как работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ с 1 января 2022 года

23.09.2021
Суд подтвердил: кредиторскую задолженность учитывают в периоде истечения срока исковой давности
Налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов задолженность перед контрагентами с истекшим сроком исковой давности. Инспекция доначислила налог на прибыль организации. ВС РФ отказался пересматривать выводы судов, которые признали действия ФНС правомерными: задолженность следует учитывать в том периоде, в котором истекает срок исковой давности.
Отметим, в судебной практике давно встречается такой подход. Его разделяют и Минфин с ФНС. Однако раньше суды могли прийти и к иному выводу: долг нужно учитывать в том периоде, когда издан приказ руководства о его списании.
Документ: Определение ВС РФ от 02.09.2021 N 301-ЭС21-14919

23.09.2021
ФНС: как сформировать чек при продаже или возврате группы товаров, среди которых есть маркированные
Если в группу товаров входят те, для которых обязательно указывать "код товара" (тег 1163), каждый такой товар в чеке нужно отразить в отдельном реквизите "предмет расчета" (тег 1059) со своим кодом. Это делают при реализации и возврате товара.
Дело в том, что реквизит "код товара" неповторяющийся.
Напомним, этот реквизит нужен в кассовом чеке и БСО для маркированных товаров (кроме ряда исключений).
Документы: Письмо ФНС России от 09.09.2021 N АБ-4-20/12831@
Какие реквизиты есть в кассовом чеке

23.09.2021
Суд указал, что сотрудник может отстаивать свои права в рабочее время
Работник оспорил дисциплинарное взыскание. Чтобы получить решение суда, он попытался отпроситься с работы. Начальник не разрешил ему уходить, но сотрудник все равно покинул офис и не отметился через систему СКУД с помощью карточки. Работодатель это зафиксировал. Так как у сотрудника уже имелись дисциплинарные взыскания, его уволили за неоднократное нарушение.
Суд признал расторжение трудового договора незаконным. Среди прочего он указал, что сотрудника не было на работе по уважительной причине. Посещение суда связано с защитой трудовых прав. Так как режим работы суда и организации совпадают, сотрудник не мог получить решение в иное время. Невыполнение обязанности на входе и выходе прикладывать карточку не является нарушением, за которое следует увольнять.
О том, какие еще причины отсутствия на рабочем месте признаются уважительными, расскажет готовое решение.
Документ: Определение 2-го КСОЮ от 09.09.2021 N 88-20456/2021

22.09.2021
Правительство определило правила расчета среднего заработка по последнему месту работы
Новые правила начинают действовать с 25 сентября. В большинстве случаев средний заработок орган занятости должен рассчитывать сам по сведениям о выплатах, на которые начисляли пенсионные взносы. Сходный порядок пока применяют как временный.
Если орган занятости не может исчислить средний заработок, гражданин должен обратиться к бывшему работодателю за справкой. Это нужно, если на расчетный период пришлось хотя бы одно из обстоятельств:
- физлицо все время находилось в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком;
- доход не облагался пенсионными взносами как денежное довольствие военнослужащим, денежное содержание судей и т.п.;
- физлицо трудилось не у последнего работодателя;
- по последнему месту работы вообще не было дохода.
Сами правила, по которым работодатели рассчитывают средний заработок, не изменились.
Документы: Постановление Правительства РФ от 14.09.2021 N 1552
Как оформить справку о среднем заработке для пособия по безработице

22.09.2021
Право на субсидию в связи с региональными мерами против коронавируса можно проверить онлайн
15 сентября ввели новую субсидию для малого и среднего бизнеса. Претендовать на нее могут предприятия в городах, где с 1 августа вводили ограничения из-за коронавируса.
ФНС создала сервис, где можно проверить наличие права на выплату и отследить ход рассмотрения заявления (https://service.nalog.ru/subsidy3/).

22.09.2021
Страхователь ошибся в ОКВЭД: суд разрешил изменить тариф взносов на травматизм
Организация подала заявление и справку о подтверждении основного вида деятельности с ошибкой в ОКВЭД. Позже страхователь сообщил об этом в ФСС и уточнил данные. Фонд решил, что сроки направления заявления нарушены, и пересчитал размер страховых взносов. А вот суды трех инстанций поддержали компанию.
Страхователя не могут лишить возможности представить документы, пусть и с нарушением срока. Однако сдать их нужно в пределах периода, по которому для целей расчетов подтверждают вид деятельности. Следовательно, компания имела право направить скорректированные данные в ФСС.
Ошибка в заявлении не изменила реальный основной вид деятельности. Он подтвержден документально и оставался одним и тем же несколько лет. Некорректно рассчитывать взносы по тарифу, который не соответствует фактическому риску травматизма.
Документы: Постановление АС Московского округа от 01.06.2021 по делу N А40-188638/2020
Как организации подтвердить основной вид деятельности в ФСС РФ

22.09.2021
Минфин рассказал о нюансе расчета доли прибыли головного подразделения при закрытии обособленного
Финансисты указали: головная организация в расчете доли своей прибыли учитывает расходы на оплату труда сотрудников ликвидированного подразделения, которые она понесла.
Кроме того, они напомнили: при закрытии "обособки" ее показатели не берут в расчет доли прибыли головного и оставшихся подразделений за последующие отчетные и текущий налоговый периоды.
Документы: Письмо Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414
Как рассчитать и заплатить налог на прибыль при закрытии обособленного подразделения

21.09.2021
ВС РФ разрешил налогоплательщику взыскать с недобросовестного контрагента доначисленный НДС
Организация приняла к вычету НДС по работам подрядчика, однако инспекция доначислила налог, начислила штраф и пени. Проверяющие доказали, что контрагент не имел достаточно ресурсов для выполнения работ - их делали физлица. Деньги он обналичивал. Суд подтвердил, что компания не проявила должной осмотрительности, и признал решение инспекции законным.
Налогоплательщик снова обратился в суд, но уже с иском к контрагенту, пытаясь взыскать убытки - налог, пени и штраф. Суды трех инстанций его не поддержали, поскольку он тоже был виноват в отказе в вычете. Однако ВС РФ посчитал такой подход неправомерным и отправил дело на новое рассмотрение.
ВС РФ указал, что подрядчик нарушил условия договора. В частности, он должен был выполнить работы своими силами или привлечь субподрядчиков, но только с согласия заказчика. Кроме того, подрядчик с самого начала подал недостоверные сведения о себе и своих ресурсах. Тот факт, что заказчик мог предотвратить неблагоприятные последствия и выявить нарушения, по мнению суда, не может быть основанием для освобождения подрядчика от ответственности за убытки.
По ГК РФ отказать во взыскании могут, если установят, что стороны были участниками одного правонарушения. Однако в данном случае у организации была правомерная цель - получить результат работ. В налоговом споре доказали, что она не проявила должную осмотрительность, значит, нельзя говорить о ее соучастии в нарушениях контрагента. Это могло стать основанием снизить размер ответственности подрядчика, но не отказать в возмещении убытков.
Кроме того, ВС РФ обратил внимание: срок исковой давности на обращение в суд за возмещением нужно исчислять с даты вступления в силу решения по налоговой проверке. Именно в этот момент возникла необходимость дополнительной уплаты НДС, пеней и штрафа.
Документ: Определение ВС РФ от 09.09.2021 N 302-ЭС21-5294

21.09.2021
Оплату обязательных медосмотров не облагают взносами на травматизм - суд поддержал компанию
Организация заключила на год договор для проведения обязательных медосмотров. ФСС посчитал, что расходы на оплату осмотра по этому договору нужно облагать взносами. Суды трех инстанций с таким подходом не согласились: взносов на травматизм нет. Такие затраты не относят к оплате труда. Они не зависят от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий работы.
Суды уже приходили к подобным выводам. Минфин и ФНС разделяют этот подход.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 27.08.2021 по делу N А06-5237/2020

21.09.2021
Налоговые агенты вправе принимать заявления на возврат НДФЛ в электронном виде, пояснила ФНС
Организация может сама определить способы передачи заявлений, в т.ч. и электронный.
В НК РФ не установили, как работникам нужно подавать заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ. По Закону об электронной подписи документ, который подписали квалифицированной ЭП, равнозначен бумажному. Такой документ можно использовать в любых случаях, кроме тех, когда есть обязанность применять только бумажную форму.
Минфин высказывал такое же мнение.
Документы: Письмо ФНС России от 09.09.2021 N БС-4-11/12811@
Как оформить заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ

21.09.2021
Минфин: теперь в расходы при УСН можно включать оплату тестирования работников на COVID-19
Финансисты пояснили: если оплата тестов на коронавирус и анализов на антитела к нему направлена на выполнение требований законодательства, такие затраты считают расходами на обеспечение мер по технике безопасности. Их можно учесть при расчете налога на УСН. Это правило распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2021 года.
Ведомство поменяло мнение после того, как перечень учитываемых на спецрежиме расходов дополнили соответствующим пунктом. Ранее Минфин занимал противоположную позицию.
Документ: Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533

21.09.2021
Как отдыхаем в 2022 году: утвердили график переноса выходных
В 2022 году нас ждут 6 праздничных периодов.
Дольше всего отдохнем в новогодние праздники - с 1 по 9 января. Вместе с ранее перенесенным выходным на 31 декабря 2021 года каникулы продлятся 10 дней.
По 4 нерабочих дня подряд выпадут на периоды с 30 апреля по 3 мая и с 7 по 10 мая.
По 3 дня будем отдыхать:
- с 6 по 8 марта;
- с 11 по 13 июня;
- с 4 по 6 ноября.
В днях отдыха 2022 года помогут разобраться производственные календари для 5-дневной и 6-дневной рабочих недель.
Как привлечь к работе в выходной или праздник, подскажет путеводитель.
Документ: Постановление Правительства РФ от 16.09.2021 N 1564

20.09.2021
ФНС разрешила делить верхнюю часть счета-фактуры на 2 колонки
Поскольку с 1 июля в форму добавили сведения об отгрузочных документах, строчная часть счета-фактуры стала объемнее. Чтобы сделать документ компактнее, можно разделить ее пополам. К примеру, первый столбец можно закончить данными об отгрузочных документах, а второй начать со сведений о покупателе.
Налоговая служба отметила: если налогоплательщик не изменил содержание и число показателей, нарушений в перекомпоновке нет.
Документ: Письмо ФНС России от 23.08.2021 N 3-1-11/0116@

20.09.2021
Правительство утвердило перечень физкультурно-оздоровительных услуг для социального вычета НДФЛ
Со следующего года заработают правила, по которым гражданин имеет право на "спортивный вычет" при соблюдении ряда условий. Одно из них такое: физкультурно-оздоровительная услуга есть в перечне, который утвердило Правительство РФ.
В него включили услуги:
- по физподготовке и физическому развитию;
- обеспечению участия в определенных физкультурных мероприятиях;
- разработке программ занятий физкультурой и тренировочных планов.
Утвердили и правила формирования и ведения перечня физкультурно-спортивных организаций и ИП. Напомним, вычет предоставят только по услугам организаций или предпринимателей из последнего перечня.
Документы: Распоряжение Правительства РФ от 06.09.2021 N 2466-р
Постановление Правительства РФ от 06.09.2021 N 1501
Информация Правительства РФ от 16.09.2021 (http://government.ru/docs/43190/)
Как предоставить работнику вычет на физкультуру

20.09.2021
ФНС пояснила, как платить НДФЛ и отчитываться по нему, если выбранное подразделение сняли с учета
После снятия с учета ответственного обособленного подразделения перечислять налог и отчитываться нужно как по месту нахождения организации, так и по месту учета каждого из подразделений.
Ведомство напомнило: если в налоговом периоде ответственное подразделение сняли с учета, в этом же году нужно подать уведомление. В нем следует указать код причины "4" и заполнить все поля.
Налоговики уже давали такие разъяснения.
Документ: Письмо ФНС России от 07.09.2021 N БС-4-11/12684@

20.09.2021
Разработан порядок представления сведений в службу занятости
Минтруд хочет конкретизировать с 2022 года некоторые положения Закона о занятости. В частности, планируют установить конечные даты направления работодателями информации в службу занятости. Например, сведения о банкротстве и о работе по трудоустройству инвалидов понадобится передавать не позднее 10-го рабочего дня в следующем за отчетным месяце.
Информацию о вакансиях нужно будет представлять не позже следующего дня после их появления. Если ситуация со свободными ставками не меняется, направить данные понадобится до конца текущего месяца.
Всю информацию для служб занятости придется передавать только по утвержденным Минтрудом формам.
Проект проходит публичное обсуждение.
Напомним, с 2022 года большинство работодателей обязали размещать вакансии на портале "Работа в России".
Документ: Проект постановления Правительства РФ (https://regulation.gov.ru/p/120363)

17.09.2021
Компенсацию за использование имущества дистанционного работника не облагают взносами, считает Минфин
Если сотрудник на удаленке пользуется своим или арендованным оборудованием, программами, средствами защиты, ему положена компенсация.
Ее не облагают взносами в размере, который указали в коллективном договоре, локальном нормативном акте, трудовом договоре или допсоглашении к нему.
Минфин и раньше высказывал данное мнение. При этом он уточнял, что расходы нужно подтвердить документами.
Так же считает и ФНС.
Документы: Письмо Минфина России от 09.07.2021 N 03-03-06/1/54895
Как облагают доходы сотрудника на удаленке

15.09.2021
Инспекция ошибочно заморозила счета компании - суд не взыскал с нее убытки за неполученные проценты
Налоговики приостановили операции по счетам организации, однако, разобравшись, отменили свое решение. Организация в период блокировки попыталась открыть вклад в банке, для того чтобы получить проценты. Когда банк отказал, компания попробовала взыскать с инспекции упущенную выгоду в виде неполученных процентов.
Суд посчитал, что организация действовала недобросовестно. Она обратилась в банк, когда уже знала о блокировке счета, т.е. ее целью была только упущенная выгода. Причинно-следственной связи между действиями налоговой и понесенными убытками суд не увидел.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 12.08.2021 по делу N А36-2412/2020

13.09.2021
Минцифры разъяснило термины для применения налоговых льгот IT-организаций
Чтобы применять льготы по налогу на прибыль и страховым взносам, организации IT-сферы должны использовать технические понятия в том значении, которое есть в законах, подзаконных актах, техрегламентах, национальных и международных стандартах. Отдельно министерство коснулось того, что понимать под разработкой, установкой и сопровождением программ для ЭВМ и баз данных.
Например, разработка включает несколько процессов:
- определение требований к ПО;
- проектирование;
- кодирование;
- интеграция.
Минцифры разъяснило, что происходит на каждом этапе и какова его суть.
Кроме того, ведомство обратило внимание: в договорах, первичных и иных документах могут использовать термины и выражения, в том числе иностранные, которые не встречаются в нормативных актах. Однако все они аналогичны по смыслу и содержанию тем понятиям, которые уже закреплены: программный комплекс, информационная система, веб-сайт, настройка и т.д. Применять такие термины нужно исходя из их смыслового значения.
Документ: Письмо Минцифры от 07.09.2021 N П11-2-05-200-38749 (https://digital.gov.ru/ru/documents/8012/)

10.09.2021
Суд: ошибка в СЗВ-М не основание возвращать "коронавирусную" субсидию
Инспекция пыталась через суд взыскать с предпринимателя субсидию, которую тот получил в связи с пандемией. Налоговики утверждали: по отчетности ПФР предприниматель не сохранил количество работников на уровне 90%.
Однако выяснилось, что в апреле 2020 года ИП принял на работу сотрудника по срочному трудовому договору. При выгрузке сведений о застрахованных лицах этот человек не попал в отчетность. Однако вместе с ним апрельское число работников составило 92,85% от мартовского. Корректировку отчетности отправили только в июле, в инспекцию об этом сообщали.
Помимо прочего инспекция настаивала: ИП исправил ошибку в отчетности уже после того, как получил уведомление о возврате субсидии. Значит, при получении средств он действовал недобросовестно. Суд этот довод не принял.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.07.2021 по делу N А60-59428/2020

03.09.2021
Туристический кешбэк и возмещение работодателем стоимости путевки: Минфин пояснил, как быть с НДФЛ
С 2020 года работает программа туристического кешбэка. По ней физлицам возвращают часть затрат. Для этого есть ряд условий. В программе участвуют и санатории, в которые можно купить путевку для лечения.
По НК РФ полную или частичную оплату (компенсацию) работникам, членам их семей и т.д. стоимости санаторно-курортных путевок не облагают НДФЛ.
Возникает вопрос: как быть с НДФЛ, если работодатель компенсирует стоимость путевки, включая ту часть, которую физлицу возвращают по программе. Из разъяснений Минфина следует, что данная часть облагается НДФЛ.
Документы: Письмо Минфина России от 09.08.2021 N 03-04-05/63653
Какие есть условия для освобождения компенсации путевки от НДФЛ

03.09.2021
Осенний этап программы туристического кешбэка продлили еще на 2 недели
Чтобы получить кешбэк, нужно оплатить услугу не позднее 14 сентября. Время московское.
Условия не изменились:
- оплата картой "Мир";
- минимальный срок тура или проживания в гостинице - 2 ночи;
- поездка с 1 октября по 24 декабря или круиз с 1 сентября и до окончания навигации.
Вернут 20% стоимости, но не более 20 тыс. руб.
Ростуризм пояснил, что от суммы, которую выделили на программу в 2021 году, осталось 400 млн руб. Их решили направить на стимуляцию продаж в низкий сезон.
Отметим, поездку с кешбэком можно подобрать на официальном сайте программы.
Документы: Приказ Ростуризма от 31.08.2021 N 358-Пр-21
Информация Ростуризма от 31.08.2021 (https://tourism.gov.ru/news/17719/)

03.09.2021
ФНС пояснила особенности заявительного порядка возмещения НДС и акцизов при налоговом мониторинге
Разъяснения дали в связи с изменениями, которые с июля внесли в заявительный порядок возмещения НДС и акцизов. Речь идет о ситуации, когда налогоплательщик подает уточненную декларацию.
Если уточненная декларация уменьшает сумму возмещения, разницу возвращают в бюджет. При этом решение о возмещении по первичной отчетности частично отменяют. На разницу нужно уплатить проценты.
Когда уточненная декларация увеличивает сумму возмещения, разницу добавляют к сумме возмещения. Решение о возмещении по первичной декларации не отменяют. Проценты не начисляют.
Если при налоговом мониторинге инспекция выявляет завышение суммы к возмещению, она составляет мотивированное мнение и принимает решение о полной или частичной отмене ранее принятого решения, например, о возмещении.
Документ: Письмо ФНС России от 24.08.2021 N СД-4-23/11925@

02.09.2021
ЦБ РФ обновляет правила перевода денег
С 10 сентября начинают действовать новые правила перевода денежных средств. Помимо прочего в них, как и в прежних, установили форму платежного поручения и порядок ее заполнения.
Сама форма не изменилась. А вот правила заполнения немного скорректировали. Например, закрепили разъяснения ЦБ РФ о том, как отразить в "Назначении платежа" сумму, которую взыскивают по исполнительному документу.
Документ: Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П

02.09.2021
Минфин: на компенсацию за задержку зарплаты следует начислять взносы
Финансисты настаивают на том, что суммы компенсации работнику за задержку различных выплат (зарплаты, отпускных, выплат при увольнении и т.д.) облагают взносами. Аргументы ведомства такие: компенсацию перечисляют в рамках трудовых отношений, ее нет в перечне выплат, освобожденных от взносов.
Минфин давно придерживается этой позиции. Суды занимают противоположную.
Документ: Письмо Минфина России от 04.08.2021 N 03-15-05/62566

02.09.2021
С сентября работодателям нужно собирать аптечку первой помощи с новым составом
Новые требования к аптечкам первой помощи действуют с 1 сентября в течение 6 лет. При этом старые аптечки можно применять до истечения срока годности, но не дольше 31 августа 2025 года.
Состоять аптечка должна из 18 наименований предметов, а не из 12, как требовали ранее. В нее нужно класть, в частности:
- 10 масок медицинских нестерильных одноразовых (ранее - 2 маски медицинские нестерильные трехслойные нетканые с резинками или завязками);
- 4 бинта марлевых медицинских размером не менее 5 м х 10 см (ранее - 1 такой нестерильный бинт);
- 2 упаковки салфеток марлевых медицинских стерильных размером не менее 16 х 14 см N 10 (ранее - 1 упаковка);
- 2 покрывала спасательных изотермических размером 160 х 210 см (ранее - 1 шт.).
При этом работодатель может выбрать ряд медизделий из нескольких видов. Например, одноразовые маски можно взять лицевые для защиты дыхательных путей либо хирургические.
Из прочих средств требуют только футляр или сумку, а также инструкцию по оказанию первой помощи работникам с применением аптечки. Ранее нужны были еще, например, авторучка с отрывным блокнотом.
Как оказать первую помощь при несчастном случае на производстве, подскажет путеводитель.
Документ: Приказ Минздрава России от 15.12.2020 N 1331н

01.09.2021
ФНС планирует обновить форму, формат и порядок заполнения расчета по страховым взносам
Проект проходит публичное обсуждение. Планируют, что обновленную форму нужно применять с отчетности за I квартал 2022 года (п. 3 проекта приказа).
Большинство новшеств связано с переходом на прямые выплаты, например:
- из разд. 1 убирают стр. 120 - 123. В них отражали превышение расходов над взносами;
- в приложении 2 к разд. 1 исключат поля для признака выплат и расходов на выплату пособий. Видоизменили поле со взносами к уплате. Это новая стр. 080. Больше не будет места для превышения расходов над взносами;
- исключают приложения 3 и 4 к разд. 1 о выплатах пособий страхователем, которые должен был возмещать ФСС.
Кроме того, планируют изменить штрихкоды и убрать код по ОКВЭД2 с титульного листа.
Документы: Проект приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=119673)
Как сейчас заполнить расчет по страховым взносам

01.09.2021
ФНС разъяснила, как использовать отдельные положения ФСБУ для расчета налога на имущество
Начиная с бухотчетности за 2022 год нужно применять ФСБУ 6/2020 "Основные средства". Организации могут делать это и раньше.
Для расчета налога по среднегодовой стоимости надо знать остаточную стоимость объекта. Ее учитывают по правилам бухучета.
ФНС обратила внимание на то, как посчитать остаточную стоимость. Нужно из первоначальной стоимости вычесть амортизацию и обесценение, затем прибавить величину капвложений на улучшение или восстановление объекта.
Дело в том, что в ФСБУ нет понятия остаточной стоимости, но ее можно определить исходя из положений стандарта. Есть балансовая стоимость - разница между первоначальной стоимостью и амортизацией. Также указано, что первоначальную стоимость увеличивают на сумму капвложений, связанных с улучшением или восстановлением объекта.
Документы: Письмо ФНС России от 30.07.2021 N БС-4-21/10776
Основные изменения в учете ОС в связи с ФСБУ 6/2020

01.09.2021
ККТ: налоговики взяли на вооружение судебную практику за полугодие 2021 года
Для использования в работе ФНС направила 8 судебных споров о привлечении к ответственности за неприменение ККТ. Среди выводов, на которые будут ориентироваться налоговики, можно выделить такие:
- заменить штраф предупреждением разрешается, только если есть совокупность смягчающих обстоятельств, включая совершение нарушения впервые;
- если о времени и месте составления протокола проверяющие уведомили законного представителя, то нужно допустить к участию представителя с общей доверенностью (без указания в ней конкретного дела);
- когда за ИП оказывает услуги и получает деньги физлицо, кассу все равно нужно применять;
- штраф будет, если в чеке кассиром указали директора магазина, а фактически его выдавал другой человек.
Документ: Письмо ФНС России от 24.08.2021 N АБ-4-20/11905@