Новости для бухгалтера

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбург

3 июня 2025

Финансовое обеспечение предупредительных мер в 2025 году: важные изменения

Правила финансирования предупредительных мер снова скорректировали. Среди новшеств: вы сами определяете перечень мер в текущем году и решаете, вносить ли изменения в план финансового обеспечения в пределах разрешенной суммы. Также обновили форму заявления о финансировании. Об этом и не только – в обзоре.

• Кто может возместить расходы на предупредительные меры
• Какие расходы можно возместить за счет средств СФР
• Порядок возмещения расходов на предупредительные меры
• Правила финансирования предупредительных мер у бюджетных организаций
• Образцы заполнения документов для возмещения расходов на предупредительные меры

Кто может возместить расходы на предупредительные меры

Расходы на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма вправе возмещать за счет средств СФР все страхователи.

Какие расходы можно возместить за счет средств СФР

За счет взносов страхователь может компенсировать, к примеру, затраты на обязательные медосмотры и спецоценку условий труда, обучение работников отдельных категорий по охране труда, покупку аптечек, оценку профрисков.

Учтите, СФР возмещает расходы в пределах согласованной суммы. Она не может превышать разницу между взносами и расходами на выплату пособий в связи с несчастными случаями на производстве и оплату отпусков для лечения за текущий год.

Подробности:

• Какие расходы на предупредительные меры и в каком размере можно возместить за счет средств СФР

Порядок возмещения расходов на предупредительные меры

На финансовое обеспечение предупредительных мер обычно можно направить до 20% от страховых взносов на травматизм, начисленных за 2024 год, за вычетом расходов за этот же период. Есть случаи, когда размер возмещения возможно увеличить. Так, если дополнительный объем страхователь направляет на санаторно-курортное лечение работников предпенсионного возраста, направить на возмещение можно до 30%.

Для возмещения расходов подайте в СФР:

1. Заявление о финансовом обеспечении предупредительных мери план финансового обеспечения предупредительных мер. Теперь обосновывающие документы прилагать к заявлению в общем случае не надо. Исключение: в план включили расходы на приобретение оборудования для безопасного ведения горных работ. Срок подачи – не позднее 31 июля. Однако лучше сделать это как можно раньше. Если фонд досрочно распределит все деньги между другими заявителями, вам могут отказать в финансировании.

Отследить информацию о ходе рассмотрения вашего заявления можно на сайте отделения СФР. Там указывают, в частности, дату и время его поступления.

2. Заявление о возмещении расходови подтверждающие документы. Подайте после выполнения предупредительных мер по плану. Также нужно приложить отчет о произведенных расходах. Когда из бюджета СФР поступит возмещение расходов, отразите его в налоговом учете как внереализационный доход.

Учтите: СФР утвердил форму заявления о возмещении расходов. Ранее была только рекомендуемая форма. В заявлении надо указывать сведения о страхователе, регистрационный номер и код подчиненности. Ранее их вносили в шапку заявления. Потребуется выбрать один из 3 способов вручения решения о возмещении расходов (об отказе в возмещении).

Подробности:

• Как действовать, чтобы возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
• Как составить и подать заявление о возмещении расходов на предупредительные меры и комплект сопроводительных документов
• Как отразить в учете для целей налога на прибыль финансирование предупредительных мер за счет СФР

Как заполнить заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер

Используйте обновленную форму заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер. Она небольшая.

В заявлении нужно указать в том числе название, ИНН организации и ее регистрационный номер в СФР. В каждом из 3 представленных в заявлении способов вручения решения о финансовом обеспечении (об отказе в нем) проставьте отметку "да" или "нет".

Как составить план финансового обеспечения предупредительных мер

План финансового обеспечения предупредительных мер составьте по рекомендованной форме. СФР ее также уточнил. Так, табличная часть стала меньше. В плане нужно указать мероприятия, которые вы запланировали на 2025 год.

Отметим: если вам нужно изменить согласованный план, вы можете это сделать самостоятельно в пределах утвержденной суммы. Теперь повторно направлять заявление и план в отделение СФР, как правило, не нужно.

Подробности:

• Как составить и подать заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер и прилагаемые к нему документы

Правила финансирования предупредительных мер у бюджетных организаций

Бюджетные организации возмещают расходы на предупредительные меры за счет средств СФР так же, как и коммерческие организации.

Подробности:

• Как учреждению возместить расходы на предупредительные меры, финансируемые за счет СФР

Образцы заполнения документов для возмещения расходов на предупредительные меры

• Образец заполнения коммерческой организацией заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер на 2025 год
• Образец составления плана финансового обеспечения предупредительных мер коммерческой организацией
• Образец заполнения коммерческой организацией заявления в СФР о возмещении произведенных расходов на предупредительные меры и санаторно-курортное лечение работников
• Образец заполнения коммерческой организацией рекомендуемой формы отчета о произведенных расходах на предупредительные меры
• Образец заполнения учреждением заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма
• Образец заполнения учреждением плана финансового обеспечения предупредительных мер
• Образец заполнения учреждением заявления в СФР о возмещении расходов на предупредительные меры
• Образец заполнения учреждением рекомендуемой формы отчета о произведенных расходах на предупредительные меры

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 29.05.2024) "Об обязательном социальном страховании ...

Приказ Минтруда России от 11.07.2024 N 347н "Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных ...

Приказ СФР от 11.03.2025 N 278 "Об утверждении Административного регламента Фонда пенсионного и социального ...

2 июня 2025

Подтверждение статуса налогового резидентства: ФНС упростила получение электронного документа

Электронное заявление на сайте ФНС можно будет подать через сервис "Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации". Сроки рассмотрения:

• 10 календарных дней, если запрошена выдача документа для физлица в электронной форме или на бумаге либо для юрлица на бумаге;
• 1 календарный день, если запрошена выдача для юрлица в электронной форме.

Подлинность сертификата налогового резидентства, выданного таким образом, можно будет проверить по проверочному коду из него.

В самом подтверждении не указывают должностное лицо и его подпись при выдаче документов юрлицам.

Изменения заработают 10 июня 2025 года.

Документ:

Приказ ФНС России от 21.02.2025 N ЕД-7-13/122@

2 июня 2025

Важные новости для бухгалтера за май

Минфин указал на нюанс исправления ошибок прошлых лет, если увеличилась ставка по налогу на прибыль. ФНС и Минфин разъяснили особенности расчета среднего заработка, который нужен, чтобы определить, облагать НДФЛ выплаты при увольнении или нет. Об этом и не только читайте в нашем обзоре.

См. материалы о частичной мобилизации и антикризисных мерах.

Налог на прибыль

Минфин пояснил: если по сравнению с прошлым годом налоговая ставка выросла, то исправлять ошибки прошлых лет в текущем году нельзя. Это искажение налоговых обязательств. Подробнее в нашей новости.

НДФЛ при увольнении

ФНС и Минфин рассказали о лимитах для расчета среднего заработка, который нужен, чтобы определить, облагать ли налогом выплаты при увольнении сотрудника. Так, средний заработок за день не должен превышать максимальную базу по взносам за 2 года до увольнения, которую разделили на 730. Подробнее в нашей новости.

Оплата больничного листа

СФР напомнил, что пособия по временной нетрудоспособности не будет, если во время болезни сотрудник трудился. Если работник получает зарплату, пособие теряет функцию компенсации утраченного заработка. Подробнее в нашей новости.

ФСБУ

Минфин уточнил программу разработки ФСБУ. Изменились предполагаемые даты вступления в силу ряда стандартов. Так, для стандартов "Доходы" и "Расходы" срок перенесен с 2025 на 2027 год. Подробнее в нашей новости.

Оплата наставничества

Роструд пояснил, что выплата за наставничество – стимулирующая. Ее устанавливают, чтобы поощрить сотрудника выполнять дополнительные функции. Подробнее в нашей новости.

1 июня 2025

Истребование документов при камеральной проверке: интересные споры за 2024 - 2025 годы

Суды считали неправомерным запрос договоров с контрагентом и трудовых договоров при проверке декларации по НДС, документов по расчетам с персоналом – при проверке расчета 6-НДФЛ. Позиция судов в части истребования штатного расписания, оборотно-сальдовых ведомостей неоднозначна. Об этом и не только – в обзоре.

Запрос трудовых договоров, ГПД, договоров аренды при проверке декларации по НДС

Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС. Среди прочего она истребовала трудовые договоры, ГПД, договоры аренды транспорта и строительной техники.

Организация оспорила требование. 13-й ААС посчитал, что налоговики не должны были запрашивать эти документы:

• они не относятся к первичным, не подтверждают принятие товаров (работ, услуг) к учету;
• они не основание для определения базы и применения вычетов;
• ими нельзя подтвердить или опровергнуть реальность операций с контрагентами, по которым заявлены вычеты.

Требование кадровых документов и документов по расчетам с персоналом при проверке расчета 6-НДФЛ

Инспекция провела камеральную проверку уточненного расчета 6-НДФЛ. Она установила расхождения со сведениями из реестров зачислений в рамках зарплатных проектов. У налогового агента запросили документы (положение об оплате труда, табель учета рабочего времени, документы бухучета и по расчетам с персоналом, кадровые документы, авансовые отчеты и др.).

Организация направила пояснения, что сумма расхождений – это компенсации командировочных или иных выплат. Их не включают в базу по НДФЛ. Документы не представили.

Первая инстанция и апелляция сочли действия инспекции правомерными. АС Уральского округа с ними не согласился:

• налоговики вправе требовать документы при камеральной проверке только в случаях из ст. 88 НК РФ;
• в иных ситуациях налогоплательщик (налоговый агент) не должен представлять дополнительные документы, чтобы обосновать показатели декларации;
• налоговый агент не обязан подтверждать целевой характер выплат физлицам.

Истребование штатного расписания при проверке декларации по НДС

При камеральной проверке декларации по НДС налоговики истребовали штатное расписание. Организация его не представила: штатное расписание не относится к документам для вычета. За это ее оштрафовали.

АС Московского округа наказание поддержал:

• в спорах о праве на вычет нельзя ограничиваться формальными условиями НК РФ. Нужно установить всю совокупность обстоятельств;
• штатное расписание запросили, чтобы проверить реальность исполнения контракта;
• налогоплательщик не вправе оценивать обоснованность запроса документов. Это решает инспекция.

ВС РФ эти выводы оставил в силе.

Отметим, в сходной ситуации 13-й ААС счел истребование штатного расписания незаконным. Это не первичный документ, он не подтверждает вычеты или принятие на учет товаров (работ, услуг).

Запрос оборотно-сальдовых ведомостей и карточек счетов при проверке декларации по НДС

При камеральной проверке декларации по НДС инспекция запросила оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов. Организация отказалась представить документы: они не подтверждают вычет по налогу. За это ее оштрафовали.

АС Московского округа признал наказание законным:

• по общему правилу при камеральной проверке налоговики не вправе запрашивать дополнительные документы, если это не предусмотрено ст. 88 НК РФ или если их не нужно подать с декларацией. Однако это не означает, что такая проверка полностью исключает возможность запроса документов у налогоплательщиков;
• применение вычетов зависит от реальных хозяйственных операций и соблюдения требований к достоверности сведений в первичке;
• НК РФ обязывает вести регистры учета, которые инспекция может проверить, в т.ч. на предмет обоснованности вычетов;
• если есть подозрения на недостоверные сведения в декларации, налоговики вправе запросить документы.

ВС РФ не стал пересматривать дело.

В другом деле 17-й ААС посчитал неправомерным истребование оборотно-сальдовых ведомостей и карточек счетов. Эти документы организация не вела. Налоговики не привели ссылок на нормативные или локальные акты, которые обязывают вести эти регистры. Суд также решил, что инспекция не могла истребовать приказы об инвентаризации, акты о ее результатах, инвентаризационные описи и ведомости. Эти документы не первичка, она не подтверждают долг перед контрагентом и дату его возникновения.

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с ...