Новости для бухгалтера 31 марта 2025

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге

31 марта 2025

Важные новости для бухгалтера за март

ФНС обновила контрольные соотношения для декларации по УСН. Налоговики рассказали, как плательщикам на УСН применять пониженные ставки по НДС. Ведомство пояснило, как рассчитывается срок исполнения документа при электронном документообороте с инспекцией. Об этом и не только читайте в нашем обзоре.

См. материалы о частичной мобилизации и антикризисных мерах.

УСН

ФНС уточнила контрольные соотношения для декларации. В них учтены налоговые поправки, в т.ч. порог доходов (450 млн руб.) для применения УСН. Подробнее в нашей новости.

Ведомство пояснило, как применять пониженные ставки по НДС в течение 3 лет. Так, досрочно их можно прекратить использовать, только если плательщик на УСН со следующего года получит автоматическое освобождение от НДС. Подробнее в нашей новости.

Электронный документооборот

С 5 февраля 2025 года датой получения документов от инспекции считают 6-й рабочий день со дня их отправки по ТКС. Срок начинает течь на следующий день со дня направления документа. ФНС отметила, что документ будет считаться полученным по истечении 6 дней, даже если в квитанции о приеме электронного документа указана другая дата. Подробнее в нашей новости.

Бухотчетность

Налоговики напомнили сроки и форматы сдачи отчетов для ГИРБО. Подробнее в нашей новости.

Страховые взносы

С возмещения сотрудникам затрат на обследование на корь и антитела нужно заплатить взносы. Этих выплат нет в перечне необлагаемых сумм. Такое разъяснение дал Минфин. Подробнее в нашей новости.

Пенсии

Правительство увеличило размеры социальных пенсий с 1 апреля 2025 года на 14,75%. Их получают, например, те, у кого нет трудового стажа либо его не хватает для назначения страховой пенсии. Подробнее в нашей новости.

ККТ

ФНС рассказала о новом способе выдачи электронного чека. С 1 марта 2025 года продавец с согласия покупателя может направить чек через информресурс "Мои чеки онлайн". Подробнее в нашей новости.

При расчетах за услуги общепита чек нужно печатать после того, как клиент попросит счет, но до момента оплаты. Однако внешнее ПО пока к этому не готово. Ведомство поручило инспекциям до его обновления не проверять соблюдение новых правил. Подробнее в нашей новости.

Книга продаж

С 1 июля 2025 года действуют новые версии форматов книги продаж и ее дополнительного листа. ФНС разрешила применять обновленные форматы досрочно. Она поручила инспекциям обеспечить их прием с 1 апреля 2025 года. Подробнее в нашей новости.

Туристический налог

Налоговики указали на нюансы подачи декларации с 2025 года. Так, они рассмотрели ситуацию: у налогоплательщика есть средства размещения, которые включены в реестр, но в них не оказываются услуги. Подавать декларацию по этим объектам не нужно. Подробнее в нашей новости.

 

29 марта 2025

Суд обязал бывшего директора передать оригиналы документов организации и выплатить неустойку

После увольнения директор не вернул учредительные и кадровые документы, бухгалтерскую и налоговую отчетность, первичку и др. Он утверждал:

• организация уклонялась от получения документов;
• она не пыталась восстановить их;
• часть документов отсутствует, и у бывшего директора нет полномочий их получить.

15-й ААС обязал бывшего директора передать документы, а в случае неисполнения – выплатить неустойку за каждый день просрочки, поскольку:

• у директора есть доступ ко всем документам организации, он отвечает за их сохранность в полном объеме, а не частично;
• при смене исполнительного органа прежний руководитель обязан передать документы;
• он должен сообщить, почему нет документов;
• бывший директор не смог доказать передачу документов, а также их уничтожение или пропажу;
• он не обосновал невозможность их восстановления (применительно к каждому документу).

Отметим, к сходным выводам АС Северо-Кавказского округа приходил в октябре и феврале 2024 года.

Ранее КС РФ не стал рассматривать жалобу о неконституционности нормы о передаче документов бухучета при смене руководителя.

ВС РФ также указывал, что директор обязан организовать хранение документов и при увольнении передать их новому руководителю. Если документов нет, он должен объяснить почему.

Документ:

Постановление 15-го ААС от 19.03.2025 по делу N А32-19859/2022

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023) "О бухгалтерском учете"

29 марта 2025

Пониженный тариф взносов для МСП при переходе на льготную деятельность: Минфин и ФНС пояснили нюансы

Субъекты МСП, которые решили в этом году изменить основной вид деятельности на льготный, могут применять пониженный тариф только со следующего года. Для этого они должны выполнить условия по доходам по итогам текущего года и отчетных (расчетных) периодов следующего.

Напомним, с 2025 года организации и ИП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" применяют тариф страховых взносов 7,6% вместо 15%.

Документ:

Письмо ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-11/3213@

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 12.12.2024) "О внесении изменений в части первую и ...

Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 N 3689-р <Об утверждении Перечня видов экономической деятельности ...

28 марта 2025

Проценты по вкладам физических лиц: Минфин утвердил КБК для штрафа за несообщение банком информации

С 7 апреля 2025 года штраф за неподачу информации о выплаченных процентах по вкладам и об остатках на счетах физлиц банки должны перечислять по КБК 000 1 16 05180 01 0007 140.

Напомним, этот штраф ввели с 8 сентября 2024 года. Его размер – 1000 руб. за каждый случай непредставления информации по физлицу в срок.

С 1 января 2025 года банки применяют обновленную форму и формат представления информации о процентах по вкладам физлиц, а также скорректированные порядки заполнения и подачи. Так, выплаты нужно указывать в разрезе годов начисления процентов.

Документ:

Приказ Минфина России от 18.02.2025 N 18н

Полезные ссылки:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с ...

Приказ ФНС России от 10.10.2024 N ЕД-7-11/845@ "Об утверждении формы и формата представления банками ...

 

28 марта 2025

НДФЛ и взносы с выплат работнику при незаконном увольнении: разъяснения Минфина

Страховые взносы. В НК РФ нет спецнормы, по которой компенсацию за задержку зарплаты не облагают взносами. В перечне необлагаемых выплат нет и компенсации морального вреда, которую по решению суда работодатель выплачивает при восстановлении работника в должности. Компенсации включают в базу, поскольку это выплаты в рамках трудовых отношений.

Сотрудник является застрахованным лицом, в т.ч. в период вынужденного прогула. Суммы среднего заработка, которых нет в перечне по ст. 422 НК РФ, и которые начислили и выплатили работнику по решению суда, облагают взносами. Работодатель должен подать уточненные РСВ за период, в котором он начислил эти выплаты.

НДФЛ. Если суд в решении не разделил суммы к выплате сотруднику и НДФЛ, налоговый агент не может удержать налог. Он должен сообщить в инспекцию о суммах дохода и неудержанного налога.

НДФЛ не облагают только компенсацию морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, которую выплачивают по судебному решению. В иных случаях с компенсации платят налог.

Компенсация за задержку зарплаты не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, поэтому ее облагают НДФЛ.

Отметим, Минфин уже сообщал, что такую компенсацию надо облагать взносами и НДФЛ. У судов в части взносов иная позиция.

Документ:

Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ...

27 марта 2025

Взносы на травматизм уплачены по требованию, которое отменено, – суд обязал СФР выплатить проценты

Организация уплатила страховые взносы на травматизм, пени и штраф по требованию фонда. Позже его отменил суд. Страхователь заявил возврат этих сумм и процентов. СФР отказал в выплате процентов: взносы, пени и штрафы не излишне взысканные. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию.

7-й ААС отметил, что самостоятельное перечисление страхователем сумм по требованию не влечет их квалификации как излишне уплаченных. Организация, которая сама исполнила решение о привлечении к ответственности, а затем обжаловала его в суде, не может признаватьсядобровольно уплатившей эти суммы.

Отметим, если организация не подала заявление на возврат, то суд может поддержать фонд. Так поступил 13-й ААС.

Документ:

Постановление 7-го ААС от 26.02.2025 по делу N А27-17926/2024

27 марта 2025

Возврат налога на имущество: ВС РФ согласен, что 3 года определяются со срока подачи декларации

Налогоплательщик уплатил налог на имущество за недвижимость. Позже суд исключил ее из перечня объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости. Организация подала заявление о его возврате. Инспекция не вернула часть денег, так как истек срок. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию. Кассация согласилась с налоговиками, что 3-летний срок рассчитывается с момента уплаты налога. ВС РФ отменил это решение.

Суд пояснил: о сумме налога к уплате по итогам налогового периода и возможной переплате организация должна была узнать к моменту наступления срока подачи декларации. Это актуально для налогов с годовым налоговым периодом, которые плательщик сам исчисляет, декларирует и уплачивает.

Отметим, в зависимости от налога и обстоятельств дела суды по-разному определяют срок возврата. АС Московского округа решил, что срок образования переплаты по налогу на прибыль начинает исчисляться с даты подачи годовой декларации, но не позже срока ее представления. АС Поволжского округа определил срок возврата с момента, когда компания узнала о переплате по земельному налогу после вступления в силу решения суда о том, что кадастровая стоимость равна рыночной цене.

Документ:

Определение ВС РФ от 12.03.2025 N 305-ЭС24-17676

27 марта 2025

Роструд: приостановить работу из-за задержки зарплаты можно до полного погашения долга

Сотрудники вправе приостановить работу, если зарплату задержали более чем на 15 дней. Частичная выплата средств не будет основанием для возвращения персонала к обязанностям, считает ведомство. Она не прервет период приостановки, поскольку он длится до полного погашения долга.

Отметим, эту точку зрения разделяют и суды, например 4-й КСОЮ.

Документ:

Письмо Роструда от 27.02.2025 N ПГ/02240-6-1

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2024)

26 марта 2025

Внесудебный порядок взыскания налогов с физических лиц – поправки приняты в первом чтении

Изменения к НК РФ и Закону об исполнительном производстве предполагают, что налоговые долги станут взыскивать с физлиц – не ИП во внесудебном порядке (п. 4 ст. 1 проекта). Речь идет о случаях, когда требования налоговиков бесспорные. Судебный контроль сохранят в случае спора о законности и обоснованности требований инспекции. Предполагается, что поправки заработают 1 ноября 2025 года (ст. 4 проекта).

Новый порядок будут применять в части долгов по налогам, которые физлицо исчисляет само (при подаче деклараций, применении режима НПД).

Если физлицо не согласится с долгом и подаст заявление о перерасчете или жалобу (апелляционную жалобу), взыскать суммы смогут только через суд. Предлагаемый срок обжалования –30 дней (подп. "в" п. 8 ст. 1 проекта). В этом случае спорные суммы исключат из ЕНС до вступления в силу решения суда (п. 1 ст. 1 проекта). По ним также приостановят взыскание (подп. "в" п. 8 ст. 1 проекта).

Документ:

Проект Федерального закона N 782260-8

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 23.11.2024) "Об исполнительном производстве" (с изм ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с ...

26 марта 2025

Обязательные периодические медосмотры: Минтруд напомнил, что взносы на травматизм платить не нужно

Затраты на обязательные периодические медосмотры, которые проводят на основании договоров с медицинскими компаниями, – производственные расходы работодателя. Они нужны для деятельности организации, не связаны с выплатами сотрудникам. Ведомство пояснило, что такие затраты не облагаются взносами на травматизм.

Отметим, Минтруд и ФНС уже приходили к выводу, что страховые взносы не начисляются на эти затраты.

Обратите внимание: если организация компенсирует работникам расходы на медосмотры, контролеры могут доначислить взносы. Страхователям приходится отстаивать свою позицию в суде. Так, 14-й ААС счел, что компенсацию периодических медосмотров не облагают взносами на травматизм.

Документ:

Письмо Минтруда России от 11.02.2025 N 17-4/ООГ-98

25 марта 2025

Отпуска при усыновлении ребенка: новый порядок с 1 сентября 2025 года

Усыновителям нужно будет предоставлять отпуска по уходу за ребенком по новым правилам. Их предстоит применять до 1 сентября 2031 года.

Новый документ почти не отличается от действующего. Однако, если в локальных актах организации есть отсылка к порядку, который утрачивает силу, следует запланировать их изменение.

Напомним, усыновителям дают отпуска:

• со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней с даты рождения ребенка. При одновременном усыновлении двух и более детей – 110 календарных дней со дня их рождения;
• до достижения ребенком 3 лет.

Осведомленные об усыновлении лица должны сохранять тайну усыновления.

Документ:

Постановление Правительства РФ от 24.03.2025 N 351

Рекомендуем:

Как оформить отпуск по уходу за ребенком

Как бюджетной организации оформить отпуск по уходу за ребенком

Полезные ссылки:

Постановление Правительства РФ от 11.10.2001 N 719 (ред. от 02.06.2016) "Об утверждении Порядка предоставления ...

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2024)

25 марта 2025

Переход с УСН на ОСН при добровольном отказе от дробления бизнеса: ФНС указала способы

Если при добровольном отказе от дробления бизнеса нужно исчислять и платить налог на прибыль, то согласно Письму ФНС участники дробления могут отказаться от УСН следующими способами:

• подать уведомление об отказе от применения УСН. Это стоит сделать не позднее 15 января года, в котором предполагается сменить режим;
• направить декларацию по налогу на прибыль. В ней с первого отчетного периода и до конца налогового периода надо заполнять лист 02 и его приложения с указанием в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" – "01", а в реквизите "Номер документа" – "0/99999". Уведомление об отказе от применения УСН в данном случае не нужно подавать;
• направить декларацию по налогу на прибыль с пояснительной запиской. В ней следует указать, что декларация сдана при добровольном отказе от дробления бизнеса по ст. 6 Закона N 176-ФЗ. В этом случае не нужно проставлять в декларации коды, как при применении второго способа. Уведомление об отказе от применения УСН также сдавать не надо.

Документ:

Письмо ФНС России от 21.03.2025 N СД-4-3/3006@

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022) "Об утверждении формы налоговой декларации ...

Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ (ред. от 23.09.2022) "Об утверждении форм документов для ...

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 12.12.2024) "О внесении изменений в части первую и ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ...

 

25 марта 2025

ЕФС-1: суд согласился со штрафом за опоздание из-за технического сбоя

СФР уведомил страхователя, что нужна корректировка сведений в ЕФС-1. Организация внесла исправления с опозданием из-за технического сбоя. Фонд начислил штраф. Первая инстанция и апелляция его поддержали.

Апелляция установила, что страхователь сам вызвал технические неполадки. Она отметила: нарушения в работе ПО, в т.ч. неполадки в виде его недоработки, – ответственность страхователя. Такие сбои нельзя признать основанием для освобождения от штрафа.

Суды уже приходили к похожему выводу в случае штрафа за позднюю подачу ЕФС-1 из-за технического сбоя.

Отметим, если техошибка будет на стороне фонда, суд, скорее всего, отменит штраф. Так поступил 9-й ААС.

Документ:

Постановление 4-го ААС от 26.02.2025 по делу N А19-22881/2024

25 марта 2025

Перевод денег за границу: ЦБ РФ снова продлил ограничения на полгода

Ограничения будут действовать до конца сентября 2025 года. Они предусматривают следующее:

• граждане РФ и физлица-нерезиденты из дружественных стран могут перевести в течение месяца не более 1 млн долл. США (эквивалент в другой валюте) на любые счета в зарубежных банках и не более 10 тыс. долл. США (эквивалент в другой валюте) по системам денежных переводов;
• физлица-нерезиденты, которые работают в РФ, могут перевести за границу зарплату. При этом неважно, из какой они страны;
• организациям из недружественных стран и не работающим в РФ физлицам-нерезидентам из этих же государств нельзя переводить средства за рубеж. Ограничение не затрагивает иностранные компании под контролем российских юрлиц и физлиц;
• банки из недружественных стран могут переводить деньги в рублях через корсчета в российских банках, если счета плательщика и получателя открыты в зарубежных банках.

Документ:

Информация Банка России от 21.03.2025

 

24 марта 2025

Важные новости для бухгалтера за неделю с 17 по 21 марта

Какие разъяснения ФНС дала о расчете срока исполнения документа при электронном документообороте с инспекцией? Какие особенности применения пониженных ставок по НДС для плательщиков на УСН раскрыли налоговики? Об этих и других изменениях читайте в нашем обзоре.

См. материалы о частичной мобилизации и антикризисных мерах.

Электронный документооборот

С 5 февраля 2025 года датой получения документов от инспекции считают 6-й рабочий день со дня их отправки по ТКС. Срок начинает течь на следующий день со дня направления документа. ФНС пояснила, что документ будет считаться полученным по истечении 6 дней, даже если в квитанции о приеме электронного документа указана другая дата. Подробнее в нашей новости.

УСН

Налоговики рассказали, как применять пониженные ставки по НДС в течение 3 лет. Так, досрочно их можно прекратить использовать, только если плательщик на УСН со следующего года получит автоматическое освобождение от НДС. Подробнее в нашей новости.

Книга продаж

С 1 июля 2025 года начтут действовать новые версии форматов книги продаж и ее дополнительного листа. ФНС разрешила применять обновленные форматы досрочно. Она поручила инспекциям обеспечить их прием с 1 апреля 2025 года. Подробнее в нашей новости.

Туристический налог

Налоговики указали на нюансы подачи декларации с 2025 года. Так, они рассмотрели ситуацию: у налогоплательщика есть средства размещения, которые включены в реестр, но в них не оказываются услуги. Подавать декларацию по этим объектам не нужно. Подробнее в нашей новости.

 

24 марта 2025

ФНС пояснила, как рассчитать минимальный туристический налог при покупке санаторно-курортных путевок

Те, кто оказывает услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют минимальный налог. Его определяют как произведение 100 руб. и количества суток проживания в процессе лечения по каждой санаторно-курортной путевке.

Служба привела примеры расчета минимального налога.

Пример 1. Семья из 3 человек купила 3 путевки на санаторно-курортное лечение с проживанием в одном номере. Длительность каждой путевки ‒ 10 дней. Сумма налога составит 3 000 руб. (100 x 10 x 3).

Пример 2. По договору с санаторно-курортным учреждением организация купила 200 путевок. Длительность каждой из них ‒ 10 дней. Сумма налога составит 200 тыс. руб. (100 x 10 x 200).

Напомним, недавно ФНС разъясняла, когда налог в рассматриваемом случае не платят.

Документ:

Письмо ФНС России от 18.03.2025 N СД-4-3/2927@

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ...

24 марта 2025

Кассация напомнила, что в приказе об увольнении за повторный проступок нужно его конкретизировать

Сотруднику объявили выговор, а затем уволили за неоднократный проступок. Наказание он оспорил.

Две инстанции сочли действия работодателя правомерными, однако кассация с ними не согласилась и направила дело на новое рассмотрение. В приказе об увольнении не указали конкретный проступок, обстоятельства его совершения и срок, за который допущены нарушения.

Суд не может сам определять, за какие действия организация расторгла трудовой договор. На это прежде обращал внимание ВС РФ.

Отметим, судам часто не хватает подробностей в приказах о взысканиях, из-за чего они признают их незаконными. Так поступил в том числе 1-й КСОЮ.

Документ:

Определение 5-го КСОЮ от 13.02.2025 по делу N 88-1281/2025

Рекомендуем:

Как уволить работника за неоднократное неисполнение обязанностей

Как уволить работника бюджетной организации за неоднократное неисполнение обязанностей

Полезные ссылки:

"Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с прекращением трудового договора по инициативе ...

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2024)

 

22 марта 2025

Пособие по больничному листу: суд не стал взыскивать убытки из-за неверно подсчитанного стажа

СФР настаивал на том, что из-за ошибки работодателя при расчете трудового стажа он выплатил больничный в большем размере. Организация должна возместить убытки. АС Московского округа фонд не поддержал:

• на сбор документов СФР дал обществу 6 дней вместо положенных 10;
• сотрудник уволился, поэтому организация не могла предоставить оригинал или копию трудовой книжки;
• из-за ее отсутствия нельзя достоверно проверить стаж сотрудника. Возможно, на момент выплаты пособия организация рассчитала его правильно.

Документ:

Постановление АС Московского округа от 04.02.2025 по делу N А40-46843/2024

22 марта 2025

Вклад в имущество без увеличения уставного капитала и НДС: суд против начисления налога

Организация внесла неденежный вклад в имущество общества без увеличения уставного капитала. Налоговая доначислила НДС: это безвозмездная передача имущества, поэтому такая операция не освобождается от налога. АС Поволжского округа проверяющих не поддержал:

• учредители решили внести имущество, чтобы увеличить чистые активы;
• это не меняет структуру УК и номинальную стоимость долей, но увеличивает имущество общества;
• передача имущества носила инвестиционный характер.

Документ:

Постановление АС Поволжского округа от 10.03.2025 по делу N А65-19667/2024

Рекомендуем:

Как учитывать операции по внесению вклада в имущество ООО и АО

 

21 марта 2025

ЦБ РФ оставил ключевую ставку прежней

Регулятор сохранил ключевую ставку на уровне 21%. Это значение установили в октябре прошлого года. В декабре и феврале показатель не меняли.

ЦБ РФ пояснил, что текущее инфляционное давление снизилось, но остается высоким. Годовая инфляция на 17 марта составила 10,2%. Она снизится до 7 - 8% в 2025 году и вернется к 4% в 2026 году.

Если динамика дезинфляции не обеспечит достижение цели, регулятор рассмотрит вопрос о повышении ключевой ставки.

Очередное заседание запланировано на 25 апреля 2025 года.

Документ:

Информация Банка России от 21.03.2025

21 марта 2025

Книга продаж и дополнительный лист: ФНС разрешила применять обновленные форматы досрочно

С 1 июля 2025 года начтут действовать новые версии форматов книги продаж и ее дополнительного листа. Служба поручила инспекциям обеспечить их прием с 1 апреля 2025 года на случай, если налогоплательщик подаст их досрочно.

Напомним, поправки в форматах учитывают, в частности, изменения в обложении НДС плательщиками УСН. В новых версиях есть строки для отражения сведений о продажах, облагаемых по ставкам 5 и 7%.

Документ:

Письмо ФНС России от 18.03.2025 N ЕА-4-26/2905@

Полезная ссылка:

Приказ ФНС России от 03.02.2025 N ЕД-7-26/69@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной ...

20 марта 2025

Взыскание налогов за счет имущества: соблюдать досудебный порядок оспаривания не нужно, решил суд

Из-за отрицательного сальдо ЕНС инспекция направила организации требование. Его не исполнили, и налоговики приняли решение о взыскании. Денег на счете у налогоплательщика не было, поэтому приставам направили постановление о взыскании долгов за счет имущества.

Организация оспорила постановление в суде. Первая инстанция и апелляция оставили заявление без рассмотрения: налогоплательщик не урегулировал спор в досудебном порядке. Кассация с ними не согласилась и направила дело на пересмотр:

• согласно позиции ВС РФ, по экономическим спорам, которые возникают из административных и иных публичных отношений, соблюдать досудебный порядок урегулирования не нужно. Это касается требований о признании не подлежащими исполнению постановлений налоговой о взыскании долгов за счет имущества;
• такое постановление инспекции – исполнительный документ. Его можно оспорить в суде лишь подачей заявления о признании его не подлежащим исполнению;
• в НК РФ нет спецтребований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров. Эти имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов инспекции;
• в данном случае организация заявила имущественное требование – о признании постановления не подлежащим исполнению. Тот факт, что она в иске указала на признание недействительным этого постановления, не изменяет существа требований имущественного характера.

Документ:

Постановление АС Северо-Западного округа от 27.02.2025 по делу N А56-56611/2024

20 марта 2025

Командировка: возмещение расходов на бизнес-зал аэропорта облагают НДФЛ и взносами, напомнил Минфин

Перечни выплат, которые не облагают НДФЛ и взносами, закрытые. В п. 1 ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК РФ есть расходы на командировку. Однако они не включают компенсацию расходов за услуги бизнес-залов в аэропортах в период командировки. Поэтому данные выплаты облагают НДФЛ и взносами.

Такую позицию Минфин уже приводил.

Документ:

Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 03-04-05/18534

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ...

 

20 марта 2025

Роструд: сроки в рабочих днях считают по производственному календарю

Сроки следует исчислять единообразно. Рабочие дни нужно определять по производственному календарю. График работы конкретного сотрудника или организации значения не имеет.

Речь идет, например, о сроках оформления трудового договора и выдачи документов, которые связаны с работой.

Отметим, аналогичную позицию уже высказывал Минтруд.

Документ:

Письмо Роструда от 23.01.2025 N ПГ/28880-6-1

Рекомендуем:

Как исчисляются сроки в трудовом праве

Как исчисляются сроки в трудовом праве (для бюджетных организаций)

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2024)

 19 марта 2025

Электронный документооборот с налоговой: ФНС пояснила, как считать срок исполнения документов

С 5 февраля 2025 года датой получения документов от налоговой считают 6-й рабочий день со дня их отправки по ТКС. Срок начинает течь на следующий день со дня направления документа. В НК РФ нет альтернативы такому порядку. Поэтому документ будет считаться полученным по истечении 6 дней, даже если в квитанции о приеме электронного документа указана другая дата.

Такой порядок применяют ко всем документам, которые направляет инспекция.

Пример. Налоговики 10 февраля 2025 года направили требование представить документы в течение 10 рабочих дней. Сроки будут считаться так:

• 10 февраля – день направления требования;
• 11 февраля – день начала течения 6-дневного срока получения документа;
• 18 февраля – день получения документа по ТКС (день окончания 6-дневного срока получения);
• 19 февраля – день начала 10-дневного срока исполнения требования;
• 4 марта – день исполнения требования (10-й день срока исполнения).

Документ:

Письмо ФНС России от 07.03.2025 N ЕА-4-15/2526@

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с ...

 

 

19 марта 2025

НДС на УСН с 2025 года: ФНС хочет дополнить контрольные соотношения к новой декларации

Налоговики подготовили изменения перечня контрольных соотношений, при нарушении которых декларацию посчитают неподанной (п. 1 проекта приказа). Документ проходит общественное обсуждение. Поправки заработают по истечении месяца после опубликования (п. 2 проекта приказа).

Перечень среди прочего планируют дополнить новыми соотношениями (п. 3 - 6 проекта приложения):

• "Сумма Раздел 9. строка 211 = Раздел 9. строка 271" (соотношение 15);
• "Сумма Раздела 9. строка 212 = Сумме Раздела 9. строка 272" (соотношение 16);
• "Приложение 1 к Разделу 9. Строка 061 графа 3 + Сумма Приложение 1 к Разделу 9. строка 291 графа 3 = Приложение 1 к Разделу 9. строка 351 графа 3" (соотношение 17);
• "Приложение 1 к Разделу 9. Строка 062 графа 3 + Сумма Приложение 1 к Разделу 9. строка 292 графа 3 = Приложение 1 к Разделу 9. строка 352 графа 3" (соотношение 18).

Напомним, с 1 января 2025 года плательщики на УСН могут применять как обычную ставку НДС – 20% с применением вычетов, так и пониженные ставки НДС – 5% и 7% без применения вычетов.

Подать декларацию по НДС за I квартал 2025 года нужно по новой форме. Подробнее об изменениях читайте в обзоре.

Документ:

Проект приказа ФНС России

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ...

19 марта 2025

Внутреннее и внешнее совместительство во время отпуска по уходу за ребенком возможно, указал Роструд

Сотрудница, у которой на основном месте оформлен отпуск по уходу за ребенком, вправе работать неполный день по внутреннему или внешнему совместительству. Ведомство обратило внимание, что закон этого не запрещает.

Отметим, Роструд уже давал подобное разъяснение.

Документ:

Информация Роструда от 18.03.2025

Рекомендуем:

Что нужно учесть перед приемом внутреннего или внешнего совместителя

Что нужно учесть бюджетной организации перед приемом внутреннего или внешнего совместителя

18 марта 2025

Декларация по УСН за 2024 год: основные изменения для бухгалтера

Организации должны подать декларацию не позднее 25 марта 2025 года (ИП – не позже 25 апреля). Форма отчетности и порядок ее заполнения новые. Правки в основном технические. Так, изменили штрихкоды, в титульный лист добавили поле, в котором нужно указывать объект обложения. Об этом и не только – в обзоре.

• Кто и куда сдает декларацию по УСН
• Новая форма декларации по УСН
• Срок сдачи декларации по УСН за 2024 год
• Общий порядок заполнения декларации по УСН
• Нулевая декларация по УСН
• Образцы заполнения декларации по УСН за 2024 год

Кто и куда сдает декларацию по УСН

Декларацию подают все организации и ИП на спецрежиме. Для тех, кто не ведет деятельность, применяет налоговые каникулы или ставку 0%, исключений нет.

Отчетность сдают в инспекцию по месту нахождения организации, месту жительства ИП в бумажном или электронном виде.

Подробности:

• Кто сдает декларацию по УСН
• Куда сдавать декларацию по УСН
• Каким способом подавать декларацию по УСН

Новая форма декларации по УСН

Для заполнения отчетности за 2024 год используйте новый бланк декларации.

Подробности:

• По какой форме сдавать декларацию по УСН

Срок сдачи декларации по УСН за 2024 год

Организации должны подать декларацию не позднее 25 марта 2025 года (ИП – не позже 25 апреля).

За нарушение сроков могут оштрафовать и заблокировать счета.

Если вы утратили право на спецрежим или прекратили деятельность по УСН, декларацию надо сдать в спецсроки.

Подробности:

• В какой срок организации сдают декларацию по УСН
• В какой срок ИП подают декларацию по УСН
• Какие есть штрафы за непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации по УСН

Общий порядок заполнения декларации по УСН

Форма, правила заполнения, а также формат подачи декларации за 2024 год изменились, в частности:

• изменили штрихкоды;
• в титульный лист добавили поле, в котором нужно указывать объект обложения "1" (доходы) или "2" (доходы минус расходы);
• обновили порядок заполнения поля "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю". Так, для электронной доверенности в поле нужно приводить ее GUID;
• добавили раздел 4 для налогоплательщиков из новых регионов. В нем отражают расчет расходов на покупку ККТ, которые уменьшают налог.

Состав декларации за год зависит от объекта обложения: "доходы" или "доходы минус расходы". Единые для обоих объектов – титульный лист и раздел 3, если получали целевое финансирование.

Организации и ИП в целом заполняют декларацию одинаково. У ИП есть ряд особенностей, к примеру при заполнении титульного листа, а также в случае, если ИП на налоговых каникулах или в течение года менял место жительства.

Как заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы"

Сначала заполните раздел 2.1.1, в нем укажите расчет налога. Нередко возникают вопросы, как заполнить строку 124 раздела 2.1.1. В ней нужно отразить обоснование применения ставки по закону субъекта РФ. В первой части укажите значение из Приложения N 5 к Порядку заполнения декларации. Во второй части укажите номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. На каждый из реквизитов нормы отведено четыре знако-места, заполнять их нужно слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, свободные знако-места слева от него заполните нулями.

В строках 140 - 143 раздела 2.1.1 отразите выплаты, которые уменьшают авансовые платежи (налог): страховые взносы, больничные и др. Учтите, что уменьшить платежи можно не больше чем на половину от их величины. Поэтому должны выполняться такие соотношения:

• значение строки 140 не выше 1/2 от значения строки 130;
• значение строки 141 не выше 1/2 от значения строки 131;
• значение строки 142 не выше 1/2 от значения строки 132;
• значение строки 143 не выше 1/2 от значения строки 133.

Далее заполните раздел 2.1.2, если платите торговый сбор.

Затем заполните новый раздел 4, если имеете право уменьшить налог за 2024 год на расходы на приобретение ККТ. Далее – раздел 1.1. В нем укажите сумму авансовых платежей, налога за 2024 год к уплате (доплате) или к уменьшению. Если получали целевые средства – раздел 3. Последним заполните титульный лист , в нем надо указать количество страниц декларации.

Подробности:

• Как организации заполнить декларацию по УСН при объекте "доходы" за 2024 год
• Как ИП заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы" за 2024 год

Как заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы"

Заполняйте декларацию с раздела 2.2: его данные нужны для раздела 1.2. Новый раздел 4 заполните, если имеете право уменьшить сумму налога за 2024 год на расходы на приобретение ККТ. Данные этого раздела тоже нужны для раздела 1.2. Далее – раздел 1.2, в нем укажите авансовые платежи, налог за 2024 год к уплате (доплате) или к уменьшению.

При получении целевых средств заполните раздел 3. В конце оформите титульный лист .

Подробности:

• Как организации заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы" за 2024 год
• Как ИП заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы" за 2024 год

Нулевая декларация по УСН

Если нет показателей для заполнения декларации (вы не вели деятельность и т.п.), то ее все равно надо сдавать.

Подайте нулевую декларацию, если в 2024 году у вас не было:

• доходов – при объекте "доходы";
• доходов и расходов – при объекте "доходы минус расходы";
• других показателей, которые нужно отразить в декларации, например средств целевого финансирования.

Нулевую декларацию по УСН за 2024 год подавайте в том же порядке и в те же сроки, что и обычную декларацию. Состав декларации зависит от того, какой у вас объект обложения: "доходы" или "доходы минус расходы".

Если такую декларацию не сдать, вас могут оштрафовать и заблокировать счета.

Подробности:

• Нужно ли подавать нулевую декларацию по УСН
• Как заполнить нулевую декларацию по УСН с объектом "доходы"
• Как заполнить нулевую декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы"

Образцы заполнения декларации по УСН за 2024 год

• Образец заполнения ООО с объектом налогообложения "доходы" декларации по УСН за 2024 год
• Образец заполнения ООО с объектом налогообложения "доходы минус расходы" декларации по УСН за 2024 год
• Образец заполнения ИП с объектом налогообложения "доходы" декларации по УСН за 2024 год
• Образец заполнения ИП с объектом "доходы минус расходы" декларации по УСН за 2024 год

Полезная ссылка:

Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления ...

 

18 марта 2025

Туристический налог с 2025 года: ФНС пояснила нюансы его исчисления и подачи декларации

Служба отметила такие моменты:

• налогоплательщики, которые оказывают услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют минимальный налог. Его не исчисляют и не платят, если услуги предоставляют по медпоказаниям и оплачивают в рамках госзаданий за счет бюджетных средств. При этом неважно, полностью или частично оплата прошла из таких средств;
• если у налогоплательщика есть несколько средств размещения из реестра, но в одном из них он не оказывает услуги по временному проживанию в течение квартала, то информацию по этому объекту в декларацию за налоговый период не включают;
• если налогоплательщик владеет средствами размещения из реестра, но в них не оказывает услуги, то подавать декларацию по таким объектам не нужно.

Документы:

Письмо ФНС России от 12.03.2025 N СД-4-3/2733@

Письмо ФНС России от 13.03.2025 N СД-4-3/2818@

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ...

18 марта 2025

Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за февраль 2025 года

В прошлом месяце Роструд разъяснил вопросы о документах об обучении, региональных праздниках, направлении сотрудников к психологу, ежегодных отпусках, увольнении совместителя и др. Подробнее расскажем в обзоре.

Можно ли не отдавать уволенному документ об образовании, которое он получил за счет работодателя?

Нельзя. У работодателя нет оснований удерживать документы об обучении, даже если его провели за счет организации.

Должна ли московская компания давать дистанционщикам отдыхать в их региональные праздники?

Да, если в регионе, где удаленщик работает, праздник установили нормативным актом. Выходной в этом случае достаточно отразить в табеле.

Отметим, подобный ответ Роструд уже давал.

Можно ли направлять сотрудников к психологу без их согласия?

Нет, поскольку в ТК РФ не закреплена необходимость проходить психолога.

Речь не идет об обязательном психиатрическом освидетельствовании, которое проводят в отдельных случаях.

Нужно ли оформить новой работнице отпуск, если она беременна, но до декрета еще несколько месяцев?

Необязательно. Ежегодный отпуск беременной надо предоставить непосредственно перед больничным по беременности и родам, а не в любое удобное для нее время.

Можно ли из-за приема нового сотрудника уволить совместителя, если тот использует больничный на основном месте?

Нельзя расторгать трудовой договор из-за приема основного работника, пока совместитель временно нетрудоспособен.

В какой момент после рождения ребенка отец может уйти в отпуск по уходу за ним?

Он вправе это сделать сразу после рождения ребенка.

Отметим, Роструд уже отвечал сходным образом.

Может ли персональная надбавка быть выше оклада более чем на 100%?

Ведомство считает, что это допустимо.

Вправе ли организация сократить работника в период больничного по уходу за ребенком?

Ведомство указало, что да, поскольку временная нетрудоспособность не у самого работника, а у его ребенка.

Можно ли требовать вернуть оплату ученического отпуска, если работник не подтвердит прохождение сессии?

Нет. Учебный отпуск оплачивают на основании справки-вызова. Другие документы не нужны.

Также нельзя удерживать выплаченные отпускные при неуспешной аттестации.

Полезные ссылки:

Приказ Минобрнауки России от 19.12.2013 N 1368 (ред. от 26.05.2015) "Об утверждении формы справки-вызова ...

Приказ Минздрава России от 20.05.2022 N 342н "Об утверждении порядка прохождения обязательного психиатрического ...

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2024)

 

17 марта 2025

НДС на УСН с 2025 года: ФНС рассказала, как применять ставки 5% и 7% в течение 3 лет

Организации и ИП при выборе пониженных ставок 5% и 7% используют их последовательно 3 года. Срок исчисляют с периода, когда налогоплательщик подал первую декларацию по НДС с такими ставками. До окончания 3-летнего срока перейти на ставку 20% нельзя.

Прекратить применять пониженные ставки досрочно можно, только если плательщик на УСН со следующего года получит автоматическое освобождение от уплаты НДС. Это произойдет в 2 ситуациях:

• доходы за предыдущий год – менее 60 млн руб.;
• доходы за предыдущий или текущий год – свыше 450 млн руб.

Переход со ставки 5% на 7% и обратно не прерывает 3-летний срок, а освобождение от НДС прерывает. Отсчет срока возобновится, когда налогоплательщик утратит основания для освобождения.

Налоговики привели примеры.

Пример 1. Налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%. С декабря он стал исчислять налог по ставке 7%, так как превысил лимит по доходам 250 млн руб., и продолжил применять ее в 2026 году. Из-за снижения выручки с 2027 года он вернулся к ставке 5%. В такой ситуации срок применения спецставок не прерывается.

Пример 2. Налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%, с 2026 года – освобождение от исчисления НДС. Если в 2026 году он утратит право на освобождение, то со следующего месяца он может выбрать как общую ставку НДС (20%), так и специальную (5%). Выбранную ставку надо применять ко всем облагаемым НДС операциям.

Документ:

Информация ФНС России от 17.03.2025

 

17 марта 2025

Важные новости для бухгалтера за неделю с 10 по 14 марта

Какое разъяснение налоговики дали о сдаче бухотчетности? Как изменятся социальные пенсии с 1 апреля 2025 года? Какие изменения предусмотрели Минфин и ФНС для предоставления уведомления о выборе инспекции по туристическому налогу? Об этих изменениях читайте в нашем обзоре.

См. материалы о частичной мобилизации и антикризисных мерах.

Бухотчетность

Налоговики напомнили сроки и форматы сдачи отчетов для ГИРБО. Так, бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2024 год нужно направить не позднее 31 марта 2025 года. Подробнее в нашей новости.

Пенсии

Правительство увеличило размеры социальных пенсий с 1 апреля 2025 года на 14,75%. Их получают, например, те, у кого нет трудового стажа либо его не хватает для назначения страховой пенсии. Подробнее в нашей новости.

Турналог

Минфин и ФНС упростили подачу уведомления о выборе инспекции. Если в одном муниципальном образовании есть несколько средств размещения, которые относятся к разным инспекциям, декларацию можно сдать в одну из них. Уведомить о выборе инспекции можно в одно место. Подробнее в нашей новости.

 

17 марта 2025

Во время отпуска директора его функции выполнял заместитель – доплату за совмещение не присудили

Заместитель по административно-хозяйственной работе исполнял обязанности руководителя, пока тот был в отпуске. Такие задачи входили в должностную инструкцию. Работник решил взыскать доплату за совмещение, поэтому обратился в суд. Также хотел получить деньги за выполнение функций контрактного управляющего.

Три инстанции сошлись во мнении: у организации нет долга перед сотрудником. Замещение руководителя, пока тот отсутствует, – обязанность работника по должностной инструкции (неотъемлемой части трудового договора). За ее выполнение он получал стимулирующую выплату.

Ему также доплачивали за функции контрактного управляющего на основании трудового договора и локальных актов. Повода для доначислений не было.

Документ:

Определение 3-го КСОЮ от 10.02.2025 N 88-2140/2025

Рекомендуем:

Как составить должностную инструкцию

Как бюджетной организации составить должностную инструкцию

 

15 марта 2025

Страхователь не указал инвалидность в больничном листе – суд обязал вернуть пособие

Организация подала в СФР реестры сведений для назначения пособия по больничному. При проверке фонд установил, что работник – инвалид. При этом в сведениях код 45 не указали. Фонд потребовал вернуть излишне выплаченное пособие.

Страхователь требование не выполнил, СФР обратился в суд.

Организация утверждала, что не знала об инвалидности. Суд встал на сторону СФР:

• страхователь отвечает за достоверность сведений. Он мог и обязан был вовремя выявить инвалидность у работника;
• страхователь не доказал, что истребовал у работника информацию об инвалидности.

Отметим, суды уже взыскивали расходы, когда работодатели не указывали код инвалидности (АС Северо-Кавказского и Дальневосточного округов).

Однако они принимали и иное решение – отказывали во взыскании расходов (АС Северо-Западного и Уральского округов).

Документ:

Постановление 3-го ААС от 25.02.2025 по делу N А33-33739/2023

Полезная ссылка:

Приказ Минздрава России от 23.11.2021 N 1089н (ред. от 13.12.2022) "Об утверждении Условий и порядка ...

15 марта 2025

Потери от брака: акты составляли помесячно, виновных не искали – суд разрешил признать расходы

Организации доначислили налог на прибыль. Инспекция не приняла расходы в виде потерь от брака в производстве, готовой продукции и полуфабрикатов. В суде контролеры пояснили, что первичку в подтверждение потерь от брака в ходе проверки налогоплательщик не представил. В актах комиссии указали только количество брака (без цены) и его причины: бой, трещины. Эти акты составляли помесячно. Виновных не искали.

Суды проверяющих не поддержали. Отсутствие расследования и дат выявления брака в актах не основание отказать в расходах. Такого требования нет в НК РФ.

Суды также отметили:

• организация представила требования-накладные по форме М-11 с возражениями на акт проверки. В них отразили цену каждой единицы брака и общую сумму;
• инспекция не установила противоречия между актами и требованиями-накладными;
• экономическая обоснованность расходов с учетом фактической деятельности организации сомнений не вызывает. Бракованную продукцию не реализуют. Возможность ее продажи инспекция не установила;
• проверяющие не доказали, что расходы завысили. Их сумма составила около 0,5% от доходов;
• НК РФ прямо предусматривает возможность включить в прочие расходы потери от брака. При этом их норматива нет.

Документ:

Постановление 17-го ААС от 17.02.2025 по делу N А60-31723/2024

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ...

14 марта 2025

Льготы по налогам для участников СВО и членов их семей: ФНС рассказала о нюансах

Налоговая служба разъяснила порядок применения льгот по имущественным налогам для участников СВО и членов их семей.

Налог на имущество. Ряд категорий физлиц освобождены от уплаты налога по одному объекту капстроительства каждого вида. Право на федеральную льготу имеют:

• ветераны боевых действий, в т.ч. те, кто принимал участие в СВО;
• военнослужащие, в т.ч. граждане, призванные на военную службу по мобилизации;
• иные лица – участники СВО и члены их семей, в т.ч. граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании, и члены семей военнослужащих – участников СВО.

Транспортный налог. Льготы для разных категорий участников СВО и членов их семей устанавливают субъекты РФ.

Земельный налог. Для ряда категорий налогоплательщиков есть федеральные льготы. Например, налоговая база для ветерана боевых действий, в т.ч. участника СВО, уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м площади одного его участка. Муниципалитеты вправе устанавливатьдополнительные льготы.

Информация о льготах. Перечень льгот в муниципалитете можно узнать на сайте ФНС в сервисе "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".

Те, кто имеет льготы, вправе направить в любой налоговый орган заявление и документы. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика, в МФЦ, по почте, лично в инспекции. По итогам рассмотрения заявления налоговики вышлют уведомление.

Если гражданин не подал заявление, льготу предоставят проактивно.

Сведения о полученных льготах можно узнать:

• в личном кабинете налогоплательщика;
• из уведомлений об уплате налога, о предоставлении льготы, о перерасчете налога;
• разъяснений инспекции, если направляли обращение.

Документ:

Информация ФНС России от 14.03.2025

Полезные ссылки:

Указ Президента РФ от 21.09.2022 N 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации"

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ...

14 марта 2025

Страхователь исправил ошибку в ЕФС-1 до ее обнаружения фондом – суд отменил штраф

Организация направила корректировку ЕФС-1. В системе ЭДО появился статус "отчет принят". Позже выяснилось, что документ не отразился в системе. Страхователь направил отчетность повторно. СФР начислил штраф за опоздание. Организация оспорила такое решение. Суды ееподдержали.

Судьи установили, что страхователь обращался в техподдержку фонда и оператора ЭДО. Он сделал все, чтобы вовремя подать сведения о застрахованных. Организация сама обнаружила ошибку раньше фонда и устранила ее.

Отметим, 2-й ААС также отменил штраф за несвоевременную подачу ЕФС-1, когда организация дополнила форму данными о сотрудниках, которые не включила в первоначальный отчет.

Документ:

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.02.2025 по делу N А46-9040/2024

14 марта 2025

Минфин указал на ряд нюансов обложения туристическим налогом

Ведомство обратило внимание на такие моменты:

• предъявлять суммы налога тому, кто приобретает услугу по временному проживанию, и выделять эту сумму в расчетных документах не нужно;
• если физлицо из льготной категории, стоимость услуги по его временному проживанию в базу не включают;
• то, что физлицо из льготной категории, можно узнать из документов, которые подтверждают такой статус по законодательству РФ (для ветеранов боевых действий – удостоверения ветерана боевых действий и т.п.);
• если в рамках одного договора услугу по временному проживанию получает ряд физлиц и при этом договор заключили с льготником, то стоимость услуги не включают в базу. Если договор с иным лицом, услугу облагаютналогом;
• если услуги по временному проживанию оплатили в 2024 году, то налог не исчисляют.

ФНС в феврале рассказала о важных нюансах расчета и уплаты налога, Минфин в октябре прошлого года – о том, нужен ли чек.

Документ:

Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-05-04-06/6985

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ...

14 марта 2025

Организация не обязана переводить работника на свободную вышестоящую должность, указали суды

Специалиста не перевели на вышестоящую должность, когда та освободилась, хотя он сообщал работодателю о преимущественном праве занять это место. Он счел, что его дискриминируют, и обратился в суд.

Три инстанции нарушений со стороны организации не увидели. Даже если у сотрудника есть подходящие квалификация, образование и опыт, это не безусловное основание для перевода на должность. Работодатель сам принимает кадровые решения, в том числе о повышении. Наем конкретного лица – право, а не обязанность компании.

Отметим, ВС РФ обращал внимание на то, что по просьбе работника нужно сообщить ему причину отказа в переводе.

Документ:

Определение 8-го КСОЮ от 04.02.2025 N 88-1841/2025

Полезные ссылки:

"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)" (утв. Президиумом Верховного ...

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2024)

14 марта 2025

Налоги, взносы и отчетность в апреле: основные изменения

Сдайте РСВ, декларации по НДС и налогу на прибыль за I квартал 2025 года по обновленным формам. Впервые отчитайтесь о туристическом налоге. При расчете аванса по налогу на прибыль применяйте измененные ставки. Об этих и других важных новшествах – в обзоре.

• РСВ
• Декларация по НДС
• Декларация по налогу на прибыль
• Декларация по туристическому налогу
• Ставки по налогу на прибыль
• Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль
• Инвентаризация в коммерческих организациях
• Налоговый расчет доходов иностранных компаний

РСВ

Не позднее 25 апреля подайте расчет за I квартал 2025 года по обновленной форме. Применяйте скорректированные порядок ее заполнения и формат подачи.

В подраздел 3.2.1 раздела 3 ввели графу 141. В ней нужно отражать выплаты по ГПД.

Раздел 1 расчета дополнили приложением 3.1. Его заполняют плательщики взносов – субъекты МСП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства". Напомним, такие страхователи с 1 января 2025 года платят взносы по пониженному тарифу 7,6%, если выполнят, в частности, условие по доходам. Этот тариф применяют к части выплат физлицу сверх 1,5 МРОТ в месяц.

В форме есть и другие изменения.

При заполнении расчета учтите новые контрольные соотношения к расчету. Среди прочего для проверки нового приложения 3.1 раздела 1 РСВ ввели соотношения – п. п. 1.243 - 1.249.

Декларация по НДС

Не позднее 25 апреля сдайте декларацию по НДС за I квартал 2025 года по новой форме. Применяйте скорректированные порядок ее заполнения и формат подачи.

В разделе 3 декларации ввели такие новшества:

• добавили строки 021, 022, 031, 032, 033, 034. В них отражают налоговую базу и сумму налога для ставок 7%, 5%, 16,67%, 9,09%, 7/107 и 5/105;
• в числе облагаемых объектов теперь приводят реализацию товаров продавцов из ЕАЭС через электронные торговые площадки.

Раздел 9 и приложение 1 к нему также дополнили строками для новых ставок. Расширили перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0%, освобожденных от налога и др. Ряд кодов исключили.

Используйте новые контрольные соотношения к декларации. Теперь их 65, ранее было 57.

Подробнее об изменениях в декларации см. в обзоре.

Декларация по налогу на прибыль

Не позднее 25 апреля 2025 года подайте декларацию за I квартал 2025 года по обновленной форме. Применяйте скорректированные порядок ее заполнения и формат подачи.

Среди изменений, например, такие:

• в подраздел 1.1 раздела 1 добавили строку 056, в подраздел 1.2 – строку 206. В них надо указать КПП места нахождения организации (подразделения);
• подраздел 1.3 раздела 1 теперь называется "Налог с отдельных видов доходов". В него внесли строки с фиксированными сроками уплаты налога с отдельных видов доходов. Суммы налога нужно приводить по кодам (проценты, дивиденды, иные доходы);
• приложение 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например: 108 – для доходов в виде процентов по долгам любого вида и 109 – для доходов в виде положительной курсовой разницы.

Подробнее об изменениях см. в обзоре.

Декларация по туристическому налогу

Не позднее 25 апреля подайте декларацию по туристическому налогу за I квартал 2025 года. Она состоит из титульного листа и 2 разделов:

• 1 – "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет", где указывают размер налога в разрезе ОКТМО;
• 2 – "Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога", где приводят данные о средствах размещения, показатели для расчета, итоговую сумму налога.

Учтите правила заполнения формы и соблюдайте формат подачи.

Ставки по налогу на прибыль

При расчете аванса по налогу учтите такие новшества:

• применяйте ставку 25%, а не 20%. В федеральный бюджет зачисляют 8%, в региональный – 17%;
• ИТ-компании рассчитывают платеж по ставке 5% вместо 0%;
• для организаций радиоэлектронной промышленности из реестра ставка выросла с 3% до 8%. Изменились условия применения льготы. Например, расширили перечень доходов, которые учитывают при определении 70%-ной доли доходов, скорректировали понятие группы лиц.

Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль

При расчете аванса по налогу можете уменьшить сумму, зачисляемую в федеральный бюджет по основной налоговой ставке, на новый вычет. Применять его могут организации, основной вид деятельности которых есть в перечне правительства. Ряд категорий организаций не вправе использовать вычет.

Параметры вычета такие:

• размер вычета – 3%. На эту величину можно уменьшить платеж при условии, что деньги налогоплательщик инвестирует в развитие производства;
• вычет текущего периода по общему правилу не может превышать 50% от расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС и амортизируемых НМА;
• решение о применении вычета принимают по конкретному ОС (амортизируемому НМА).

Подробнее об изменениях см. в обзоре.

Инвентаризация в коммерческих организациях

С 1 апреля 2025 года нужно применять ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация". До этой даты его применение было добровольным. Им введены, в частности, такие новшества:

• установлены общие требования к инвентаризации;
• разрешено определять наличие объекта, например, с помощью видео- или фотофиксации;
• обновлены требования к документированию инвентаризации;
• уточнен порядок оценки итогов инвентаризации;
• для каждого случая обязательной инвентаризации определена дата, по состоянию на которую ее нужно провести.

Налоговый расчет доходов иностранных компаний

Не позднее 25 апреля подайте налоговый расчет за I квартал 2025 года с учетом скорректированных правил.

Если ЦБ РФ установил курс рубля для 100, 1 000 или 10 000 единиц иностранной валюты, то по строке 120 подраздела 3.2 отражайте курс рубля в пересчете на единицу иностранной валюты, округленный до 4 знаков после запятой. То же правило применяйте для строки 080 подраздела 4.2.

Перечень кодов доходов дополнили кодами:

• 41 – для доходов от выполнения работ и оказания услуг в РФ взаимозависимому лицу;
• 42 – для доходов, которые приравнивают к дивидендам.

Полезные ссылки:

Приказ Минфина России от 13.01.2023 N 4н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ...

<Письмо> ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@ (ред. от 11.04.2023) "О направлении контрольных соотношений ...

Информационное сообщение Минфина России от 12.04.2023 N ИС-учет-44 "Новое в бухгалтерском законодательстве ...

Приказ ФНС России от 16.08.2024 N ЕД-7-3/650@ "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Федеральной ...

Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ (ред. от 16.08.2024) "Об утверждении формы налогового расчета ...

Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году" (КонсультантПлюс, 2025)

Приказ ФНС России от 13.09.2024 N ЕД-7-11/739@ "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России ...

Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ (ред. от 13.09.2024) "Об утверждении форм расчета по страховым ...

Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638 "О параметрах применения федерального инвестиционного ...

Федеральный закон от 29.11.2024 N 417-ФЗ "О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса ...

Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ "Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) ...

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 12.12.2024) "О внесении изменений в части первую и ...

Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на ...

Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/992@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления ...

<Письмо> ФНС России от 05.02.2025 N СД-4-3/1064@ "О доведении контрольных соотношений показателей налоговой ...

<Письмо> ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-11/1275@ <О контрольных соотношениях показателей формы расчета ...

 

13 марта 2025

ЕФС-1 подали без раздела 2 – суд согласился со штрафом за несвоевременную сдачу данных по взносам

Организация сдала ЕФС-1 в срок. СФР не нашел в файле раздел 2. Он посчитал, что отчет сдан несвоевременно в части взносов на травматизм. Первая инстанция поддержала страхователя. Апелляция пересмотрела это решение. Она согласилась со штрафом, но в пониженном размере с учетом смягчающих обстоятельств.

Апелляция установила такие факты:

• техподдержка подтвердила, что в XML-файле, который фонд получил 24 января 2024 года, не было раздела 2;
• в скриншоте системы СБИС, полученном от страхователя, видно, что раздел 2 есть в отчете за 30 января 2024 года. Данные по ЕФС-1 за 24 января не раскрыты;
• размер файлов за эти даты разный.

Суд пришел к выводу, что сведения по страховым взносам представлены несвоевременно. Однако он уменьшил штраф в 10 раз из-за смягчающих обстоятельств.

Документ:

Постановление 8-го ААС от 25.02.2025 по делу N А46-9148/2024

13 марта 2025

Больничный исходя из МРОТ: суд согласен, что выплата пособия не зависит от длительности рабочего дня

Работодатель направил в фонд сведения для выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Согласно этим сведениям сотрудница работала на полной ставке. Ее заработок был ниже МРОТ. Фонд перечислил пособие, но позже обнаружил, что работница трудилась на полставки. Он обратился в суд за возмещением расходов и выплатой штрафа. Суды трех инстанций поддержали страхователя.

Они отметили: при неполном рабочем дне средний заработок определяется так же, как при нормальном режиме рабочего времени. Если такой заработок ниже МРОТ, то его приравнивают к последнему.

Суды уже приходили к подобному выводу.

Документ:

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 13.12.2024 по делу N А32-66784/2023

13 марта 2025

ЦБ РФ предлагает урегулировать инвестиции в криптовалюту и ввести ответственность за расчеты ею

Планируют на 3 года ввести экспериментальный правовой режим (ЭПР) для сделок с цифровой валютой. Их будут вправе совершать юрлица из числа квалифицированных инвесторов и граждане с новым статусом – особо квалифицированные инвесторы. Претендовать на этот статус смогут те, кто вложил в ценные бумаги и депозиты более 100 млн руб. или получил за прошлый год более 50 млн руб. доходов.

Для финкомпаний, которые захотят инвестировать в цифровую валюту, ЦБ РФ установит спецтребования.

Также собираются предусмотреть ответственность за расчеты между резидентами криптовалютой вне ЭПР. Какими будут санкции, пока неясно.

Вне ЭПР все квалифицированные инвесторы смогут вкладывать деньги в расчетные производные финансовые инструменты, ценные бумаги и цифровые финансовые активы. Речь идет о сделках без передачи криптовалюты инвесторам, но с получением доходов, которые зависят от ее цены.

ЦБ РФ направил предложения в правительство для обсуждения.

Напомним, российским компаниям и ряду других лиц по общему правилу нельзя принимать цифровую валюту как оплату товаров, работ или услуг. Также всем запрещено предлагать неограниченному кругу лиц эту валюту и товары (работы или услуги), например, для организации ее оборота. Цифровые финансовые активы можно покупать на инвестиционной платформе.

Документ:

Информация Банка России от 12.03.2025

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ (ред. от 28.12.2024) "О рынке ценных бумаг" (с изм. и доп., вступ ...

Федеральный закон от 02.08.2019 N 259-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О привлечении инвестиций с использованием ...

 

13 марта 2025

Статистическая отчетность образовательных организаций: Росстат обновил форму ОО-2

Ведомство утвердило новую форму ОО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности общеобразовательной организации". Срок сдачи отчета не изменился – 1 апреля. Однако по сравнению с прежней формой есть небольшие отличия.

Так, переработали подраздел 1.1 "Характеристика здания (зданий)". Теперь каждое здание нужно отражать отдельной строкой, а материал стен указывать больше не требуется – подраздел исключили.

Также уточнили ряд моментов по заполнению формы. Например, по указаниям Минпросвещения в графе 4 подраздела 1.4 надо отразить и число учеников начальных классов, которые получают бесплатное горячее питание за счет субсидий из федерального бюджета. При этом в справке 4 построке 07 следует показывать только льготников.

Документ:

Приказ Росстата от 10.03.2025 N 114

Полезная ссылка:

Приказ Росстата от 01.03.2024 N 84 "Об утверждении формы федерального статистического наблюдения N ОО-2 ...

 

13 марта 2025

Работодатель сам передвинул отпуск сотрудника из-за его болезни – суды согласились

Специалист несколько раз брал больничные, из-за чего не уходил в отпуска по графику. Работодатель предоставил отдых сразу после выздоровления. Сотрудник счел, что его права нарушили, поскольку не выяснили его пожелания о переносе и продлении отпуска.

Три инстанции поддержали организацию. Они напомнили, что именно работодатель устанавливает срок переноса отпуска с учетом пожеланий сотрудника, а не работник определяет его по своему усмотрению.

Кроме того, суды учли, что отдых уже не раз передвигали из-за больничных. Перед первым переносом со специалистом связались по электронной почте, предложили высказать пожелания, но он не ответил.

Отметим, другие суды (например, 1-й КСОЮ), а также Роструд подчеркивали, что работодатель не обязан переносить отпуск на период, указанный сотрудником.

Документ:

Определение 7-го КСОЮ от 18.02.2025 N 88-1683/2025

Рекомендуем:

Что делать, если работник взял больничный накануне отпуска

Что делать, если работник бюджетной организации взял больничный накануне отпуска

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2024)

 12 марта 2025

Суд указал, как считать 3 года для вычета по НДС

Организация заявила вычет по УПД от 31 декабря 2017 года в декларации за IV квартал 2020 года. Инспекция отказала в вычете: декларацию подали 22 января 2021 года, то есть за пределами 3 лет.

Первая инстанция решение контролеров не поддержала. Апелляция решила иначе:

• дата возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом вычетов, – дата окончания налогового периода, а не день подачи декларации;
• 3-летний срок не продлевается на 25 дней, которые предусмотрены на подачу декларации;
• вычеты по операциям IV квартала 2017 года можно было заявить в декларации за любой налоговый период после окончания этого квартала в пределах 3 лет. При этом декларацию надо было подать не позднее 31 декабря 2020 года.

Документ:

Постановление 19-го ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ...

 

 

12 марта 2025

Декларация по туристическому налогу для объектов одного муниципалитета: Минфин и ФНС упрощают подачу

Если в одном муниципалитете есть несколько объектов размещения, подведомственных разным инспекциям, декларацию можно сдать в одну из них. Для этого не позднее 30 рабочих дней до срока сдачи декларации нужно представить уведомление о выборе инспекции. Подают его однократно (есть исключение) в налоговые органы по месту нахождения каждого объекта.

Минфин согласился изменить этот порядок: разрешить сдачу уведомления в одну из инспекций. Он поддержал предложение позволить делать так до внесения изменений в НК РФ. ФНС сообщила об этой возможности на своем сайте.

Документы:

Письмо ФНС России от 28.02.2025 N СД-4-3/2146@

Информация ФНС России от 10.03.2025

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/993@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ...

11 марта 2025

Суд: материальная помощь на лечение и операцию облагается страховыми взносами на травматизм

По результатам проверки СФР доначислил организации взносы на травматизм, а также начислил пени и штраф. Страхователь с этим не согласился. Он пояснил, что матпомощь из-за тяжелой ситуации (на лечение, операцию и др.) не относят к стимулирующей выплате. Она не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий работы. Это не оплата труда. Она не предусмотрена трудовыми договорами. Следовательно, такая выплата не облагается взносами. Первая инстанция и апелляция с данными доводами не согласились.

Суды отметили: матпомощь выплачивалась только в рамках трудовых отношений. Эта выплата не указана в перечне сумм, которые не облагают взносами. Матпомощь сотрудникам (в т.ч. по тяжелым обстоятельствам) свыше 4 000 руб. за расчетный период относится к доходам, на которые нужно начислить взносы.

Отметим, АС Северо-Кавказского округа пришел к выводу, что матпомощь работнику из-за пожара не облагают взносами. 4-й ААС подтвердил: на такую помощь в связи со смертью бабушки и брата взносы не начисляют.

Документ:

Постановление 16-го ААС от 13.02.2025 по делу N А63-8605/2024

11 марта 2025

Декларация по налогу на прибыль за 2024 год: важные нюансы для бухгалтера

Декларацию нужно сдать не позднее 25 марта. Форму и порядок ее заполнения применяйте прежние. В обзоре расскажем о сложных моментах при заполнении отчетности. Например, как отразить операции по продаже ОС, в какие строки включать убытки прошлых лет. Об этом и не только – в материале.

• Форма декларации по налогу на прибыль
• Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль
• Срок сдачи декларации по налогу на прибыль
• Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
• Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, продажу ОС, курсовые разницы
• Как проверить декларацию по налогу на прибыль
• Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль
• Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль

Форма декларации по налогу на прибыль

Декларацию за 2024 год российские организации заполняют и сдают по утвержденной форме.

Подробности:

• Форма декларации по налогу на прибыль

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию, как правило, сдают организации – плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний.

Отчетность обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф.

Если у организации есть обособленные подразделения, то декларацию сдайте по месту учета головной организации и по месту учета каждого подразделения или их группы.

Если у вас не было доходов и расходов за 2024 год, подайте нулевую декларацию. Заполните в ней только обязательные листы.

Если не подать нулевую отчетность, вы рискуете понести ответственность.

Подробности:

• Кто должен подавать декларацию по налогу на прибыль
• В какую налоговую нужно подавать декларацию по налогу на прибыль
• Нулевая декларация по налогу на прибыль

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Декларацию за 2024 год направьте не позднее 25 марта. За опоздание могут оштрафовать.

Подробности:

• В какие сроки подают декларацию по налогу на прибыль
• Ответственность за несдачу декларации в срок

Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

В декларации за 2024 год нужно заполнить титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения N 1 и 2 к нему. Подраздел 1.2 раздела 1 в годовую декларацию не включайте.

На титульном листе в реквизите "Налоговый (отчетный) период (код)" укажите код 34, если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если вы перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 46.

В подразделе 1.1 раздела 1 отразите налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению.

В листе 02 покажите расчет налога.

В приложение N 1 к листу 02 включите доходы за год. Выручку от реализации покажите в строках 010 - 040, а внереализационные доходы – в строках 100 - 106.

В приложение N 2 к листу 02 отразите расходы за год. Так, прямые расходы укажите в строках 010 - 030, а косвенные расходы – в строке 040. Расшифруйте последние в строках 041 - 055.

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения.

Подраздел 1.3 раздела 1, к примеру, следует заполнить, если в декларации есть лист 03 или 04. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям. Включить нужно один такой подраздел вне зависимости от того, сколько решений о выплатах было принято. А вот лист 03 нужно заполнить по каждому решению о распределении прибыли. Выплату дивидендов отразите в разделах А и В листа 03.

Некоторые разделы, листы и приложения включают в отчетность только за определенный период. К примеру, лист 07 нужно заполнять лишь в годовой декларации, если, в частности, организация получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Подробности:

• Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
• Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

Итоговые данные по доходам, расходам и убыткам нужно перенести из приложений в лист 02, к примеру:

• доходы от реализации – из строки 040 приложения N 1 к листу 02 в строку 010;
• расходы, которые уменьшают доходы от реализации, – из строки 130 приложения N 2 к листу 02 в строку 030.

В строке 060 листа 02 необходимо посчитать итоговый результат: прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010, 020 и 050 листа 02, затем вычтите из них строки 030 и 040 листа 02. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком "минус".

В строках 180 - 340 листа 02 следует привести расчет налога и авансовых платежей.

Подробности:

• Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, продажу ОС, курсовые разницы

В особом порядке в декларацию следует включать убытки прошлых лет, которые выявили в текущем налоговом периоде. Их нужно указать по строкам 300 и 301 приложения N 2 к листу 02, а также включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 листа 02.

Учтите: убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому. В годовой декларации его отражают в строке 110 листа 02 и в приложении N 4 к листу 02.

Убыток по итогам года отражают в строке 060 листа 02 со знаком "минус". Дополнительно его учитывают при расчете показателя строки 160 Приложения N 4 к листу 02.

Порядок заполнения отчетности при продаже ОС зависит от того, амортизируемое оно или нет:

• если ОС амортизируемое, операцию по продаже покажите в приложении N 3 к листу 02. Так, убыток от продажи ОС включите в строки 060 и 360 Приложения N 3 к листу 02, а также отразите по строке 050 листа 02;
• если ОС неамортизируемое, в строке 014 приложения N 1 к листу 02 укажите выручку от его продажи без НДС, а в строке 060 приложения N 2 к листу 02 – цену покупки и расходы, связанные с продажей.

Есть ряд нюансов при отражении курсовых разниц. К примеру, положительные курсовые разницы нужно включить в общую сумму внереализационных доходов по строке 100 приложения N 1 к листу 02 , а отрицательные – показать в сумме внереализационных расходов в строке 200приложения N 2 к листу 02.

Учтите: при переоценке выданных или полученных авансов курсовые разницы не возникают, поэтому включать их в декларацию не нужно.

Подробности:

• Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
• Как отразить продажу основных средств в декларации по налогу на прибыль
• Как отразить курсовые разницы в декларации по налогу на прибыль

Как проверить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию можно проверить по контрольным соотношениям. Если они не соблюдены, инспекция сделает начисления на ЕНС по декларации только после камеральной проверки.

При заполнении декларации нужно учесть, к примеру, что показатель строки 040 подраздела 1.1 раздела 1 обычно равен показателю строки 270 листа 02.

Подробности:

• Как проверить декларацию по налогу на прибыль за периоды до 2024 года включительно

Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за 2024 год так же, как и коммерческие, но с некоторыми отличиями. К примеру, им не нужно заполнять строки 290 – 340 листа 02, поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят.

Подробности:

• Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль

Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль

• Образец заполнения коммерческой организацией декларации по налогу на прибыль за 2024 год
• Образец заполнения учреждением декларации по налогу на прибыль организаций за 2024 год

Полезная ссылка:

Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022) "Об утверждении формы налоговой декларации ...

 

10 марта 2025

Индексация социальных пенсий с 1 апреля 2025 года составит 14,75%

Правительство увеличит размеры социальных пенсий с 1 апреля в 1,1475 раза, или на 14,75%. Их получают те, у кого нет трудового стажа либо у кого его не хватает для назначения страховой пенсии. Эти выплаты получают также люди с инвалидностью и те, кто потерял кормильца.

С 1 апреля на 14,75% повысят и размер пенсионного обеспечения ряда категорий граждан: военнослужащие, проходившие службу по призыву, участники ВОВ, летчики-испытатели и др.

Решение затронет почти 4,2 млн человек. В бюджете СФР для его реализации предусмотрели около 85 млрд руб.

Документы:

Постановление Правительства РФ от 07.03.2025 N 287

Информация с сайта Правительства РФ от 10.03.2025

 

10 марта 2025

Важные новости для бухгалтера за неделю с 3 по 7 марта

Какой новый способ появился для направления продавцами электронных чеков покупателям? Какое разъяснение дала ФНС о проверке применения ККТ и выдачи кассовых чеков в общепите с 1 марта 2025 года? Об этих изменениях читайте в нашем обзоре.

См. материалы о частичной мобилизации и антикризисных мерах.

ККТ

Налоговики рассказали о новом способе выдачи электронного чека. С 1 марта 2025 года продавец с согласия покупателя может направить чек через информресурс "Мои чеки онлайн". Подробнее в нашей новости.

При расчетах за услуги общепита чек нужно печатать после того, как клиент попросит счет, но до момента оплаты. Однако внешнее ПО пока к этому не готово. ФНС поручила инспекциям до его обновления не проверять соблюдение новых правил. Подробнее в нашей новости.

Страховые взносы

С возмещения сотрудникам затрат на обследование на корь и антитела нужно заплатить взносы. Этих выплат нет в перечне необлагаемых сумм. Такое разъяснение дал Минфин. Подробнее в нашей новости.

Статус налогового резидента

Доработан проект уточнений к порядку обновления информации о налоговом резидентстве. Банки станут уточнять статус при смене геолокации клиента. Так, если клиент банка в основном использует мобильное приложение и онлайн-сервисы из других стран, это не должно означать, что он автоматически стал нерезидентом. Подробнее в нашей новости.

 

10 марта 2025

Бухгалтерская отчетность за 2024 год: ФНС напомнила сроки и форматы сдачи для ГИРБО

Годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность нужно направить не позднее 31 марта 2025 года, используя форматы из приказа ФНС.

Налоговики отметили: для подачи аудиторского заключения отдельно от форм бухотчетности применяют формат из другого приказа. Название файла должно начинаться с "NO_BUHAZ". Такие же требования есть к формату наименования файла пояснительной записки к балансу и отчету о финрезультатах.

Документ:

Информация ФНС России от 07.03.2025

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@ "Об утверждении форматов представления экземпляра составленной ...

Приказ ФНС России от 18.01.2017 N ММВ-7-6/16@ (ред. от 19.04.2023) "Об утверждении формата документа ...

10 марта 2025

Увольнение по соглашению сторон: интересные споры за 2024 год

Можно ли взыскать деньги с работодателя, если в соглашении указали на отсутствие претензий? Какие действия могут подтвердить, что увольнение не было добровольным? Законно ли расставание по соглашению, если работника и так хотели уволить по итогам испытания или по сокращению? Ответы рассмотрим в обзоре.

Суд может удовлетворить зарплатный иск, даже если в соглашении указали на отсутствие претензий

Сотрудника уволили по соглашению сторон с выплатой выходного пособия. В документе среди прочего зафиксировали, что в будущем специалист не станет заявлять претензий к работодателю. Позже бывший сотрудник обратился в суд, чтобы взыскать неполученные премии.

Апелляция и 7-й КСОЮ частично удовлетворили иск. Условие соглашения об отсутствии претензий не лишает сотрудника права взыскивать долг по зарплате. Хотя работодатель обеспечил выходное пособие, он должен выплатить вознаграждение за труд. Из соглашения не следовало, что пособие компенсирует невыплаченную зарплату. Суды отклонили довод о злоупотреблении правом.

Похожий пример есть в практике 6-го КСОЮ. Две инстанции взыскали оплату за сверхурочную работу, несмотря на то что в соглашении о расторжении договора стороны оговорили, что не имеют претензий. Документ не регулировал порядок оплаты сверхурочного труда.

Если же в соглашении указывают компенсацию, в которую включают все суммы, причитающиеся работнику по закону, суды могут отказать в дополнительных взысканиях. Такой пример с оплатой за неиспользованный отпуск встречался у 2-го КСОЮ.

Увольнение по соглашению могут признать незаконным, если работник активно ему сопротивлялся

Сотрудник подписал соглашение о расторжении трудового договора, до увольнения оставалось чуть более 2 недель. Затем он обратился в юрфирму, чтобы та представляла его интересы в споре с работодателем. В последний рабочий день сотрудника от его представителя поступило заявление. В нем было разъяснено, что соглашение подписано вынужденно, его нужно аннулировать.

Апелляция и 2-й КСОЮ отметили: организации следовало учесть отсутствие воли на увольнение, выраженное в прямой и мотивированной форме. Трудовой договор расторгли незаконно.

В другом примере суды приняли во внимание, что инициатива заключить соглашение исходила от руководства. Сотрудник просил отсрочить увольнение. После подписания соглашения он несколько раз направлял заявления о его аннулировании. Последовательность его действийподтверждала, что увольнение не было добровольным.

Если работника хотели уволить по итогам испытания, это не говорит о вынужденном подписании соглашения

Специалиста приняли на основное место работы и на должность по совместительству. После комиссия решила, что он не справился с испытанием и трудовые договоры следует расторгнуть. Сотрудник написал заявления об увольнении по соглашению сторон. Стороны подписали документы, работодатель оформил приказы.

Попытка оспорить действия организации не принесла успеха. Суды отклонили доводы о том, что сотрудник вынужденно пошел на соглашение из-за угрозы увольнения за неудовлетворительный результат испытания. Работник мог не подавать заявления и не подписывать соглашения, но сам принял такое решение.

Увольнение по соглашению сторон после уведомления о сокращении могут признать законным

Работнику сообщили о сокращении его должности, а после уволили по соглашению сторон с компенсацией. Доводы о сокращении не повлияли на оценку законности увольнения. Суды не нашли доказательств давления и принуждения.

В другом примере о сокращении уведомили сотрудника-предпенсионера. После расторгли с ним договор по соглашению сторон. Оказалось, что при увольнении из-за сокращения сотрудник мог досрочно выйти на пенсию.

3-й КСОЮ не поддержал вывод о том, что стороны достигли соглашения. Следовало выяснить, действовал ли работник добровольно и осознанно, разъяснял ли работодатель последствия подписания документа (в т.ч. о лишении досрочной пенсии) и понимал ли их специалист. Сохранение соглашения в силе лишает сотрудника гарантий, положенных при сокращении.

Полезные ссылки:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2024)

Федеральный закон от 12.12.2023 N 565-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О занятости населения в Российской Федерации" (с ...

 

8 марта 2025

Страхователь направил сведения в СФР с опозданием из-за технического сбоя – суды отменили штраф

Фонд оштрафовал организацию за то, что та не передала в 3-дневный срок сведения для назначения пособия по больничному. Страхователь оспорил штраф: он направил данные в день получения запроса.

Суды наказание отменили. Обязанность страхователя разместить сведения связана с датой получения запроса, а не его направления. В данном случае срок нарушен не по вине страхователя, а из-за технического сбоя:

• организация направила сведения в день получения запроса – 21 декабря. Это подтверждали журнал регистрации событий в бухпрограмме, которую использовали для взаимодействия с фондом, регистр входящих сообщений и история его изменений;
• страхователь неоднократно запускал обмен данными по проактивному процессу, однако они загрузились в систему лишь 21 декабря;
• провайдер подтвердил ошибки у серверов фонда, которые не позволили организации завершить обмен данными с ним.

Отметим, суды часто встают на сторону страхователя, если он опоздал с подачей сведений из-за технического сбоя (7-й ААС, АС Уральского, Северо-Западного округов и др.).

Документ:

Постановление 9-го ААС от 11.02.2025 по делу N А40-184524/2024

 

7 марта 2025

ЦБ РФ сохранил ограничение на снятие иностранной валюты со счета до 9 сентября 2025 года

Лимит на снятие затрагивает тех граждан, кто открыл валютный счет или вклад до 9 марта 2022 года. Можно снять не больше 10 тыс. долл. США либо эквивалент в евро. Валюта вклада или счета неважна. Главное, чтобы гражданин ранее не использовал это право. Остаток по-прежнему можно получить в рублях.

Также банкам еще на полгода запретили взимать с граждан комиссию при выдаче валюты со счетов и вкладов.

Валютные переводы без открытия счета и через электронные кошельки продолжат выдавать в рублях.

Юрлица-нерезиденты не смогут получить наличные в долларах США, евро, фунтах стерлингов, японских иенах до 9 сентября 2025 года. Организации-резиденты эти валюты все также вправе получать на командировочные по нормативам. По другим валютам ограничений нет.

Документы:

Информация Банка России от 07.03.2025

Решение Совета директоров Банка России от 07.03.2025

 

7 марта 2025

Требование налоговой представить оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов суд счел незаконны

Для проверки вычетов по НДС инспекция затребовала оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов по контрагентам, документы по инвентаризации. За их непредставление организацию оштрафовали. Налогоплательщик оспорил штрафы.

Инспекция привела такие доводы:

• организации обязаны вести регистры бухучета. В силу ст. ст. 54 и 313 НК РФ при выездной проверке инспекция вправе изучить их;
• налогоплательщик обязан подтверждать вычеты первичкой. Перечень истребуемых документов не закрытый. Это может быть как первичка, так и документы бухгалтерского или иного учета;
• неподача при проверке регистров, подтверждающих принятие к учету товаров (работ, услуг), имущественных прав, влечет отказ в вычетах.

Организация полагала: оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов (в разрезе субсчетов) — не первичка. Налоговое законодательство и требования бухучета не предусматривают их обязательного составления. Эти документы не подтверждают правильность исчисления и уплаты налогов, не служат основанием для их расчета.

Суд поддержал организацию:

• она не использовала субсчета и не вела в их разрезе оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов. Инспекция не обосновала обязательность применения субсчетов. Сложности в анализе поданных документов, связанные со способом ведения бухучета, — не основание для штрафа;
• приказы об инвентаризации, акты о ее результатах, инвентаризационные описи и ведомости не подтверждают долг перед контрагентом и дату его возникновения;
• налоговики не привели ссылок на нормативные или локальные акты, подтверждающие обязанность вести затребованные регистры;
• инспекция не пояснила, как установила количество запрошенных документов в одном из требований. Штраф применяют за неподачу каждого документа. Если инспекция не определила их число, штрафа нет.

Документ:

Постановление 17-го ААС от 05.02.2025 по делу N А60-40063/2024

 

7 марта 2025

Блокировка счета налоговой: ЦБ РФ обновил порядок обмена данными между банками и инспекциями

Банк России, в частности, установил порядок:

• направления в банк решения о приостановке операций по счетам налогоплательщиков;
• определения даты и времени получения банком этого решения.

Новшества вступают в силу с 1 января 2026 года.

Так, банк не позднее рабочего дня, следующего за днем получения пакета электронных документов, должен проверить их форматы. Далее он направляет налоговикам уведомление о том, приняты документы или нет. В нем указывают в том числе дату размещения документов, а также дату и время, когда банк их проверил.

Если документы не приняты, то налоговики, получив уведомление об этом, могут устранить причину и повторно направить документы в банк.

Дата и время получения банком решения о блокировке – дата и время завершения проверки форматов.

Документ:

Указание Банка России от 25.11.2024 N 6952-У

6 марта 2025

Возврат переплаты по НДС: суд указал, что 3 года считают с момента признания сделки недействительной

После решений судов о признании сделок недействительными организация подала уточненные декларации и заявила вычет налога. Инспекция отказала в части суммы, которая была заявлена за периоды, которые закончились более 3 лет назад. Первая инстанция и апелляция поддержалиорганизацию.

Суды указали, что положительное сальдо сформировалось по уточненным декларациям в тех периодах, в которых вступили в силу решения судов о недействительности сделок. Это произошло в пределах 3-летнего срока. Налогоплательщик имел право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм.

Только после решений судов у организации появились основания для уточнения налоговых обязательств. Она занесла корректировочные счета-фактуры в книгу продаж. Контрагент также отразил корректировочные счета-фактуры.

Суды отметили, что налоговики фактически признали отражение в учете корректирующих счетов-фактур. Они констатировали в своем решении, что налоговый риск в виде неуплаты НДС устранен, и исключили вычеты по недействительным сделкам.

Отметим, АС Восточно-Сибирского округа также признал право на возврат налогов при реституции и подаче уточненных деклараций за рамками 3 лет.

Документ:

Постановление 4-го ААС от 17.02.2025 по делу N А19-7569/2024

6 марта 2025

Суд: срок для сдачи исправленного ЕФС-1 считают со следующего дня после получения уведомления

СФР оштрафовал организацию за то, что та с опозданием подала уточненные сведения о застрахованных. Сделала это она на шестой день после получения уведомления, а не на пятый, как следовало.

Фонд рассчитал срок со дня получения уведомления. Первая инстанция его поддержала. Апелляция решила иначе:

• в Законе о персонифицированном учете нет нормы, которая определяет порядок исчисления сроков. Поэтому по аналогии с законом, регулирующим отношения при проверке и привлечении к ответственности, применяют НК РФ;
• по НК РФ срок начинает течь на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало;
• срок для уточнения сведений в данной ситуации не истек.

Отметим, суды уже приходили к сходным выводам.

Документ:

Постановление 9-го ААС от 27.12.2024 по делу N А40-142124/2024

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "Об индивидуальном (персонифицированном) ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с ...

 

5 марта 2025

Работа в декрете из дома: суд подтвердил, что можно получать пособие на ребенка и выплаты по ГПД

Сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и работала по ГПД. Фонд решил, что это трудовой договор и она не может получать сразу две выплаты – пособие и зарплату.

АС Дальневосточного округа не поддержал СФР:

• договоры гражданско-правовые. В них, в частности, не указаны график работ, рабочее место, должность подрядчика, оплата фиксированная и не имеет структуры зарплаты;
• сотрудница оказывала услуги по ГПД, которые значительно отличались от ее трудовых обязанностей;
• она в любом случае вправе получать пособие и зарплату, если при этом может ухаживать за ребенком;
• в данном случае сотрудница оказывала услуги удаленно, на рабочем месте не была, а значит, могла за ним ухаживать.

Документ:

Постановление АС Дальневосточного округа от 17.02.2025 по делу N А59-3336/2024

Рекомендуем:

Полагается ли пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, если работник вышел на работу

 

5 марта 2025

Банки станут уточнять налоговый статус, резидент или нерезидент, при смене геолокации клиента

Минфин совместно с другими ведомствами доработал проект уточнений к порядку обновления информации о налоговом резидентстве. Так, если клиент банка в основном использует мобильное приложение и онлайн-сервисы из других стран, это не должно означать, что он автоматически стал нерезидентом. В этом случае банку нужно будет запросить у него новые данные для определения налогового статуса.

Поводом для обновления информации может стать использование сервисов из-за рубежа в течение полугода более чем в половине случаев.

Документ:

Информация Минфина России от 05.03.2025

Рекомендуем:

Кто является налоговым резидентом РФ

 

5 марта 2025

Электронный кассовый чек: ФНС рассказала о новом способе выдачи

С 1 марта 2025 года продавец с согласия покупателя может направить чек через информресурс "Мои чеки онлайн". Сервис позволяет покупателю хранить электронные чеки в одном месте. Он сможет предъявлять их для налогового вычета, учета расходов, возврата товаров или гарантийного обслуживания.

Продавцу это позволит сэкономить ресурсы на печать чеков.

ФНС отметила, что сервис доступен на сайте налоговой.

Документ:

Информация ФНС России

 

5 марта 2025

Сотрудники уходят в отпуска по очереди: как оформить специалиста на замену, пояснил Роструд

Срочный трудовой договор заключают каждый раз на время исполнения обязанностей отсутствующего работника. Так ответило ведомство на вопрос о том, сколько документов нужно оформить для замещения нескольких специалистов, которые уходят в отпуск друг за другом. Прием временного сотрудника позволит не прерывать рабочий процесс.

Отметим, Роструд ранее высказывал иную точку зрения. Он считал, что можно заключать один договор на период отсутствия всех работников либо продлевать срок допсоглашениями.

Документ:

Письмо Роструда от 16.01.2025 N ПГ/28052-6-1

Рекомендуем:

Как принять работника по срочному трудовому договору

Как бюджетной организации принять работника по срочному трудовому договору

4 марта 2025

ФНС обновила контрольные соотношения для декларации по УСН

Ведомство направило контрольные соотношения, в которых учтены налоговые поправки (порог доходов для применения УСН в размере 450 млн руб. и др.). Соотношения пригодятся как при подаче декларации за 2024 год, так и в последующие отчетные кампании с 2025 года.

Документ:

Письмо ФНС России от 28.12.2024 N СД-4-3/14759@

Полезная ссылка:

Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году" (КонсультантПлюс, 2025)

 

4 марта 2025

Судебные споры зимы 2024 - 2025 годов, которые могут заинтересовать бухгалтера

На работу бухгалтера могут повлиять не только нормативные акты и разъяснения ведомств, но и судебные акты. Споров в суде ведется много. Мы отобрали часть из тех, которые освещали в наших новостях этой зимой.

Необоснованная налоговая выгода и должная осмотрительность

АС Поволжского округа посчитал, что "налоговые разрывы" по сделкам с контрагентами нельзя вменять в вину налогоплательщику. Контрагенты – самостоятельные юрлица, за их деятельность он не может и не должен отвечать. Контрагенты действующие, налогоплательщик ими не управлял, деньги не обналичивали. Материалы были, их использовали на объектах, продукцию реализовали. У иных поставщиков такие материалы не покупали.

17-й ААС не поддержал налоговиков, которые доначислили НДС. Инспекция считала, что сделки фиктивные, контрагенты технические, налогоплательщик не проявил должной осмотрительности. Суд указал, что в данном случае нет причин, чтобы проявлять повышенную осмотрительность. Сделка некрупная, нужный минимум мероприятий налогоплательщик выполнил, необычных обстоятельств исполнения сделки нет.

АС Западно-Сибирского округа не согласился с налоговой, что продавец обязан соблюдать стандарт должной осмотрительности. Контролеры решили, что налогоплательщик заключал сделки с техническими покупателями, а доход общества – это сложившийся НДС к возмещению, а не доход от продажи товаров. Суд указал: нет доказательств того, что товар продавали по схеме "скрытой" реализации неустановленным лицам и возвращали обществу "скрытую" выручку. Стандарт должной осмотрительности должны выполнять покупатели товара, а не продавец.

Выплата пособий

В споре о размере пособия сотруднице, которая работала на полставки, 7-й ААС встал на сторону страхователя. Если застрахованному установили режим неполного рабочего времени, средний дневной заработок считают так же, как и тем, кто работает полный день. Когда заработок меньше МРОТ, размер пособия определяют исходя из минимальной зарплаты без учета неполного рабочего времени.

14-й ААС не поддержал требование СФР о возврате излишних расходов на оплату больничного – 4-го дня болезни. Работник взял его после рабочего дня, период нетрудоспособности указали с этого же дня. Работодатель выплатил за 1-й день зарплату, за 2-й и 3-й дни болезни – пособие и подал в СФР сведения об оплате оставшихся дней. Суд указал, что по Закону о страховании на случай нетрудоспособности пособие за счет фонда выплачивают с 4-го дня. Этот порядок ни от чего не зависит.

Этот же суд не согласился с контролерами, которые требовали возместить расходы в виде оплаты отцу больничного по уходу за ребенком, когда мать была в отпуске по уходу за ним. Суд отметил, что пособие по уходу за ребенком и пособие по нетрудоспособности при уходе за больным ребенком – разные виды страхового обеспечения. Не запрещено оформлять больничный на отца, когда мать ребенка не может ухаживать за ним. При этом для выплаты пособия отец не обязан предоставлять иные документы, кроме больничного.

Вычет по НДС

АС Центрального округа обязал продавца возместить потери покупателю. Из-за отказа продавца устранить "налоговые разрывы" организация подала уточненную декларацию и добровольно уплатила НДС. По условиям договора контрагент должен возместить имущественные потери покупателя из-за его добровольного отказа от вычета. Информационные письма инспекций о "налоговом разрыве" по НДС подтверждают наступление согласованного сторонами обстоятельства – право покупателя на добровольный отказ от вычета. С ним связана обязанность поставщика возместить имущественные потери покупателя.

Переквалификация договоров

АС Центрального округа посчитал, что организация уклонялась от уплаты взносов. Договоры с самозанятыми заключили для получения необоснованной выгоды. Физлица выполняли трудовые обязанности. Судьи учли среди прочего условия договоров, содержание актов. Физлица приобрели статус плательщиков НПД формально. Ранее они были работниками компании.

Налоговая реконструкция

ВС РФ не разрешил налоговому агенту уменьшить НДФЛ на сумму уплаченного НПД, поскольку договоры с самозанятыми признали фиктивными. НК РФ не разрешает уменьшать налоговую базу и налог, если налогоплательщик умышленно исказил учет и отразил нереальные хозяйственные операции. Переплата НПД находится в распоряжении физлиц, и ее можно вернуть только по их заявлениям.

Проценты при неправомерном списании денег с ЕНС

ВС РФ решил, что в случае ошибочного списания средств с ЕНС инспекторы должны вернуть их с процентами – как при излишнем взыскании налогов. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, до их списания в счет налоговых обязательств – собственность налогоплательщика, хотя у них целевое назначение. Имущественные потери налогоплательщика компенсируют выплатой процентов за период с момента взыскания по день возврата.

Смягчающие обстоятельства

АС Западно-Сибирского округа, 11-й и 13-й ААС уменьшили размер санкции за позднюю подачу персонифицированных сведений. Они учли, в частности, что страхователи признали вину, нарушение совершили впервые, срок просрочки небольшой, негативных последствий нет.

 

4 марта 2025

Проверка применения ККТ и выдачи чеков в общепите с 1 марта 2025 года: ФНС дала рекомендации

Теперь при расчетах за услуги общепита кассовый чек (БСО) нужно печатать после того, как клиент попросит счет, но до момента оплаты. Однако внешнее ПО для реализации нового подхода пока не готово. Срок подготовки и внедрения может занять 3 - 4 месяца.

ФНС поручила инспекциям в этот период не проверять соблюдение новых правил, а рассказывать о них налогоплательщикам.

Подробнее об изменениях порядка регистрации и применения ККТ с 1 марта 2025 года см. обзор.

Документ:

Письмо ФНС России от 25.02.2025 N АБ-4-20/1906@

 

4 марта 2025

Суды не взыскали расходы на обучение с работника, который уволился после несчастного случая

С сотрудником произошел несчастный случай на производстве. После он решил уйти по собственному желанию. Поскольку специалиста обучили за счет работодателя, а срок отработки по договору еще не истек, то организация через суд потребовала возместить расходы. Сотрудник же подал встречный иск о компенсации морального вреда из-за несчастного случая.

Апелляция и кассация сочли, что работник платить не обязан, поскольку уволился по уважительной причине. Несчастный случай на производстве произошел по вине организации. Здоровью специалиста причинен тяжкий вред. Он перенес операцию, а после выхода на работу стал испытывать страх.

Суды взыскали с организации компенсацию морального вреда из-за несчастного случая.

Отметим, прежде практика уже складывалась в пользу сотрудников, которые увольнялись из-за ухудшения состояния здоровья.

Документ:

Определение 6-го КСОЮ от 30.01.2025 N 88-1730/2025

Рекомендуем:

Какие гарантии предоставляют работнику при обучении

Какие гарантии предоставляет бюджетная организация работнику при обучении

 

3 марта 2025

Важные новости для бухгалтера за февраль

Минтруд уточнил форму справки о среднем заработке. ФНС утвердила формат представления электронного счета на оплату. Правительство изменило правила установления скидки и надбавки к тарифу взносов на травматизм. Об этом и не только читайте в нашем обзоре.

См. материалы о налоговой реформе, частичной мобилизации и антикризисных мерах.

Изменения законодательства

Справка о среднем заработке

Минтруд уточнил форму справки о среднем заработке для пособия по безработице. Новую форму используют с 11 февраля 2025 года. Подробнее в нашей новости.

Счет на оплату

Налоговики утвердили формат представления электронного счета на оплату. Он действует с 20 марта этого года. Подробнее в нашей новости.

Взносы на травматизм

Правительство скорректировало правила установления скидки и надбавки к тарифу взносов. Изменения применяют с 7 февраля текущего года. Подробнее в нашей новости.

Разъяснения ведомств

Декларация по НДС

С отчетности за I квартал 2025 года декларацию подают по новой форме. ФНС выпустила для нее контрольные соотношения. Подробнее в нашей новости.

Ключевая ставка

ЦБ РФ снова не стал менять ключевую ставку. На очередном заседании регулятор оставил ее на уровне 21%. Подробнее в нашей новости.

РСВ

Налоговики направили контрольные соотношения для новой формы расчета. Ее подают начиная с отчетности за I квартал 2025 года. Подробнее в нашей новости.

НДФЛ

ФНС разъяснила, как облагать НДФЛ выплаты работникам из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, которые рассчитываются из средней зарплаты (оплата отпуска и др.). Подробнее в нашей новости.

Уведомление об исчисленных налогах

Доработаны контрольные соотношения для уведомления об исчисленных налогах, сборах и взносах. Дополнения потребовались из-за новых КБК по НДФЛ. Подробнее в нашей новости.

Налог на имущество

Налоговики направили обзор судебной практики ВС РФ за 2024 год по ряду споров, которые связаны с налогом на имущество и земельным налогом. Так, одно из решений заключалось в том, что налог на имущество правомерно доначислен на цену выполненных работ, если они имели капитальный характер. Подробнее в нашей новости.

Пониженный тариф взносов

С 1 января 2025 года для организаций и ИП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" пониженный тариф взносов снизили до 7,6%. Виды деятельности, которые подпадают под льготу, поименованы в перечне. ФНС уточнила, что виды льготной деятельности перечислили на уровне подклассов кодов по ОКВЭД2. Подробнее в нашей новости.

Туристический налог

Налоговики отметили важные нюансы исчисления и уплаты налога. Среди прочего они пояснили, что при простое номера нет объекта обложения. С платы за простой при позднем отказе от бронирования, опоздании или незаезде налог не исчисляют. Подробнее в нашей новости.

Налог на прибыль

ФНС подготовила обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ за III квартал 2024 года. Одна из них такова: если налогоплательщик по объективным причинам перестал создавать ОС, то понесенные затраты признаются производственными и учитываются во внереализационных расходах. Подробнее в нашей новости.

 

3 марта 2025

Платить ли НДФЛ и взносы с компенсации сотрудникам расходов на обследование на корь, пояснил Минфин

Если работодатель возмещает сотрудникам затраты на обследование на корь и антитела, то с этих сумм нужно платить страховые взносы. Таких выплат нет в перечне необлагаемых сумм.

Ведомство отметило, что если работодатель сам оплачивает это обследование по договору с медорганизацией, то объект обложения взносами не возникает. Проведение такого обследования – требование закона в части обеспечения безопасных условий труда работников, оно не связано с выплатами в их пользу. Также не нужно начислять взносы, если работодатель заключил на срок не менее года договоры ДМС или договоры на оказание медуслуг, в рамках которых проводят обследование.

НДФЛ исчисляют только тогда, когда обследование проводят в интересах налогоплательщика.

Документ:

Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-05/133520

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 30.03.1999 N 52-ФЗ (ред. от 26.12.2024) "О санитарно-эпидемиологическом благополучии ...

 

1 марта 2025

Материнский капитал: программа продлена до конца 2030 года

Программа маткапитала будет работать еще 4 года – по 31 декабря 2030 года. Сейчас она действует до конца 2026 года.

Изменения приняли по инициативе президента, после его послания Федеральному собранию.

Поправки заработают с 11 марта 2025 года.

О том, кому положен маткапитал, как его получить и каков его размер, см. обзор.

Документ:

Федеральный закон от 28.02.2025 N 24-ФЗ

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 29.12.2006 N 256-ФЗ (ред. от 26.12.2024) "О дополнительных мерах государственной ...