Новости для бухгалтера

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге

31 января 2025

Уведомление об исчисленных налогах: ФНС сообщила, есть ли последствия его непредставления

В непредставлении (несвоевременном представлении) уведомления об исчисленных суммах нет налогового нарушения.

Уведомление выполняет идентификационную и расчетную функции для определения обязанности и распределения ЕНП. Поэтому уведомление осуществляет функции, которые ранее выполняло платежное поручение.

Служба напомнила, что в 2023 году уведомление можно было подавать в виде распоряжения на перевод денег. Учитывая преемственность уведомления и платежного поручения, неподача (несвоевременная подача) уведомления не приводит к наказанию.

Документ:

Письмо ФНС России от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776

Полезная ссылка:

Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ (ред. от 16.01.2024) "Об утверждении формы, порядка заполнения ...

 

31 января 2025

ФНС изменила методику оценки финансово-хозяйственного состояния юридических лиц

Юрлица могут получить в личном кабинете на сайте ФНС информацию о своем финансово-хозяйственном состоянии. Методику, которую налоговики используют для оценки, изменили. Например, ввели дополнительные критерии оценки. Среди них такие:

• отсутствие долга по обязательным платежам более 30 тыс. руб. на первое число месяца проведения оценки;
• отсутствие долга по обязательным платежам более 1% от величины активов и 3 000 руб. одновременно на 1 января года проведения оценки.

Выписку с результатами оценки можно будет сформировать по шаблонам:

• стандартному (с основным набором критериев и показателей);
• дополнительному (с основным и дополнительным наборами или комбинацией критериев и показателей из этих наборов).

Сейчас при запросе выписки можно выбрать 1 из 2 шаблонов, которые могут содержать различные наборы основных критериев и показателей.

ИП тоже смогут оценить свое финансово-хозяйственное состояние, запросив выписку на сайте ФНС. Для проведения такой оценки утвердили отдельную методику.

Приказ вступит в силу 10 февраля 2025 года.

Документ:

Приказ ФНС России от 27.01.2025 N ЕД-7-31/49@

Полезная ссылка:

Приказ ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@ (ред. от 09.10.2024) "Об утверждении Методики проведения ...

 

31 января 2025

Суды не восстановили работника, который взял больничный вечером после увольнения

Организация решила расторгнуть договор с директором. В последний день работы его ознакомили с распоряжением и выдали трудовую книжку. Вечером после увольнения сотрудник оформил больничный. Документ предъявил в суде, чтобы его восстановили в должности.

Три инстанции требования работника не удовлетворили. При ознакомлении с распоряжением об увольнении он не сообщил о нетрудоспособности. Обратился за медпомощью уже после того, как организация фактически прекратила с ним отношения.

Из документов также следовало, что сотруднику стало плохо на фоне стресса уже после увольнения.

Отметим, в подобных ситуациях суды, например 1-й КСОЮ, уже вставали на сторону работодателей.

Документ:

Определение 3-го КСОЮ от 23.12.2024 N 88-27069/2024

Рекомендуем:

Что нужно знать работодателю об увольнении

Что нужно знать бюджетной организации об увольнении

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024)

 

30 января 2025

Статистические данные по форме П-3: Росстат обновил указания по ее заполнению

С 1 февраля 2025 года применяют новые указания по заполнению формы (п. 3 приказа). Прежние указания утратят силу (п. 2 приказа).

Изменения технические. Например, выделили в отдельные разделы правила подачи формы в разных ситуациях: при реорганизации, банкротстве, отсутствии наблюдаемого события и др. В таблицах уточнили формулировки заполнения отдельных строк. Например, показатель по строке 01соответствует показателю "Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения" формы "Отчет о финансовых результатах".

Документ:

Приказ Росстата от 24.01.2025 N 22

Полезные ссылки:

Приказ Росстата от 04.12.2023 N 613 "Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического ...

Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 157н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ...

Приказ Росстата от 29.07.2022 N 536 (ред. от 31.07.2024) "Об утверждении форм федерального статистического ...

 

30 января 2025

Освобождение от НДС общепита: Минфин пояснил, как сравнивать показатели по выплатам

Организации общепита не платят НДС при выполнении ряда условий. Одно из них – среднемесячный размер выплат физлицам по РСВ за предшествующий год не ниже среднемесячной зарплаты в регионе. Зарплату берут по виду деятельности, который относится к классу 56 раздела I ОКВЭД 2.

НК РФ не требует проводить сравнение с показателем по подклассам 56.1, 56.2, 56.3 класса 56, размещенным на сайте Росстата. Поэтому применяют сравнение по классу 56 в целом. Какой подкласс 56 указан в ЕГРЮЛ, неважно.

Напомним, при расчете среднемесячного размера выплат физлицам используют показатель среднесписочной численности работников из титульного листа РСВ за расчетный (отчетный) период.

Документ:

Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-07-11/127468

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ (ред. от 13.09.2024) "Об утверждении форм расчета по страховым ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ...

"ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" (утв. Приказом ...

 

29 января 2025

ВС РФ: неправомерное списание денег с ЕНС налоговики обязаны компенсировать

Суд решил, что в случае ошибочного списания средств с ЕНС инспекторы должны вернуть их с процентами – как при излишнем взыскании налогов.

С ЕНС организации дважды списали налоги. После жалобы суммы восстановили. Незаконное уменьшение положительного сальдо ЕНС налогоплательщик посчитал излишним взысканием налогов и потребовал у инспекции выплатить проценты.

Три инстанции не поддержали организацию. Та добровольно зачислила деньги на счет. Их списание нельзя признать принудительным взысканием.

ВС РФ не поддержал такой подход:

• средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, до их списания в счет налоговых обязательств – собственность налогоплательщика, хотя у них целевое назначение;
• неправомерное уменьшение положительного сальдо надо признавать излишним взысканием;
• нарушенное право налогоплательщика восстанавливают по НК РФ. Имущественные потери компенсируют выплатой процентов за период с момента взыскания по день возврата.

ВС РФ направил дело на пересмотр.

Документ:

Определение ВС РФ от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347

 

29 января 2025

Кассовые операции банка с наличной иностранной валютой: ЦБ РФ обновил порядок

С 1 октября 2025 года применяют новые правила ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой (п. 31 указаний). Прежний порядок утратит силу (п. 32 указаний).

Среди новшеств, например, такие:

• банк сам определяет, что включать в перечень иностранных валют и нужно ли ему работать с монетой того или иного иностранного государства (п. 2 указаний);
• кассового работника, который принимает и выдает наличную иностранную валюту, надо обеспечить прибором контроля подлинности банкнот, увеличительным стеклом и иными приборами (п. 6указаний);
• банк должен проводить ревизию наличной иностранной валюты, ее итоги отражать в акте (п. 9 указаний).

Документ также определяет правила приема и выдачи наличной иностранной валюты клиентам, порядок оформления первички и последовательность действий кассового работника в ряде ситуаций.

Документ:

Указание Банка России от 03.10.2024 N 6896-У

 

29 января 2025

Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за декабрь 2024 года

В прошлом месяце Роструд разъяснил вопросы о регистрации кадровых приказов, досрочном прекращении временного перевода, заполнении графика отпусков, оплате стажировки и др. Подробнее расскажем в обзоре.

Достаточно ли электронной регистрации кадровых приказов?

В законе порядка регистрации таких приказов нет. Работодатель вправе вести их в удобном для себя формате. Его нужно закрепить в локальном нормативном акте.

Можно ли досрочно прекратить временный перевод работника по его просьбе?

Да, прекращение временного перевода следует оформить допсоглашением к трудовому договору.

Допустимо ли принять работника в порядке перевода по срочному трудовому договору?

Увольнение специалиста в порядке перевода не исключает возможности заключить срочный трудовой договор с новым работодателем. Для этого нужны стандартные основания.

Нужно ли дописывать в бумажном графике отпусков сведения в течение года или достаточно данных в 1С?

Изменения в график отпусков вносят в том же порядке, в каком утверждают его. По общему правилу это делают в письменной форме. Ведение графика не на бумаге могут счесть нарушением, если только работодатель не перешел на электронный кадровый документооборот.

Обязательно ли оплачивать стажировку?

Со стажером заключают срочный трудовой договор и выплачивают по нему зарплату.

Начисляются ли дни отпуска в период больничного по беременности и родам?

Да, отпуск по беременности и родам включают в стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отдых.

Отметим, аналогичное мнение высказывал Минтруд.

Полезные ссылки:

Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной ...

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024)

 

28 января 2025

Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за II полугодие 2024 года

За II полугодие 2024 г. в системе КонсультантПлюс появилось почти 700 судебных актов ВС РФ по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых Верховный суд не согласился с нижестоящими судами. Расскажем об уменьшении аренды на сумму НДС, учете незавершенных капитальных вложений и не только.

Уменьшение арендных платежей на сумму НДС

Организация по договору аренды недвижимости перечисляла арендодателю платежи с учетом НДС. Позже, из-за признания последнего банкротом, она стала уплачивать аренду за вычетом налога. Арендатор посчитал: обязанности уплачивать НДС больше нет, а значит, у арендодателя нет права получать налог. Суды поддержали арендатора. ВС РФ решил иначе.

Мнение нижестоящих судов:

• Арендодателя признали банкротом и открыли конкурсное производство. Внесение платежей за вычетом НДС правомерно.
• Уменьшение арендной платы в данном случае не меняет условий договора, а определяет размер платежей, которые получает арендодатель.

Позиция Верховного суда:

• При расчетах по договору нужно различать гражданско-правовые и публично-правовые отношения.
• Уплата цены договора в полном объеме – это гражданско-правовая обязанность арендатора перед арендодателем.
• Наличие оснований для уплаты НДС в цене сделки или сверх нее зависит от условий договора.
• Стороны вправе специально оговорить несколько вариантов цены сделки в договоре. В этом случае арендная плата может включать переменную величину, равную НДС. Она может зависеть от обстоятельств, которые влияют на налогообложение контрагента.
• Если таких условий нет, цену сделки нельзя пересмотреть в одностороннем порядке.
• В данном случае по договору НДС включили в арендную плату. У арендатора нет оснований для уменьшения платежей в одностороннем порядке.
• Довод арендатора о том, что с момента признания контрагента банкротом он не получал счета-фактуры с НДС, а значит, у него нет обязанности его уплачивать, несостоятелен. Организация не выплачивает арендодателю налог, а погашает свое гражданско-правовое обязательство. Условия договора не менялись.
• Изменить размер платежей можно по соглашению сторон.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

• АС Западно-Сибирского округа со ссылкой на Определение ВС РФ также встал на сторону арендодателя. Арендатор уменьшил арендные платежи на сумму НДС из-за перехода арендодателя на УСН. Суд указал: стороны согласовали платеж с учетом налога, арендатор не может уменьшить его в одностороннем порядке.
• В другом деле АС Волго-Вятского округа со ссылкой на Определение ВС поддержал арендатора. Он установил: по договору арендатор должен перечислять НДС сверх арендной платы. Арендодателя признали банкротом. С этого момента уплата НДС законом не предусмотрена, то есть ставка налога равна нулю. Уплата аренды за минусом НДС правомерна.

Документ: Определение ВС РФ от 06.09.2024 N 306-ЭС24-7343

Внереализационные расходы: учет незавершенных капитальных вложений

Организация включила во внереализационные расходы стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В том числе она учла затраты на создание проектной документации, строительство объектов ОС с целью реализации инвестпроектов. Инспекция посчитала, что такие расходы не связаны с ликвидацией имущества: демонтажем, разборкой, вывозом разобранного имущества и др. Их нужно относить к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства. Суды поддержали инспекцию. ВС РФ решил по-другому.

Мнение нижестоящих судов:

• Спорные расходы нельзя учесть для целей налога на прибыль.
• Организация понимала это и, чтобы не допустить прямого запрета на учет расходов по созданию амортизируемого имущества, переквалифицировала в прочие (их перечень открытый).

Позиция Верховного суда:

• Норму о запрете на учет расходов по созданию амортизируемого имущества нужно рассматривать вместе со ст. 253 НК РФ. То есть такой запрет лишь указывает на особый порядок учета спорных расходов – через амортизацию.
• Если организация несет обоснованные расходы на создание амортизируемого имущества, то запрет сам по себе не мешает учету данных расходов. Есть разумное предположение о том, что налогоплательщик в итоге создаст ОС и будет погашать его стоимость через амортизацию.
• При отказе по объективным причинам создавать ОС уже понесенные расходы по общему правилу не утрачивают свойств производственного назначения.
• Такие затраты понесли с целью извлечения дохода, поэтому их можно учесть во внереализационных расходах.
• Затраты нельзя учесть, если их продолжали осуществлять, хотя экономической целесообразности создавать ОС уже не было.

Документ: Определение ВС РФ от 28.08.2024 N 305-ЭС24-1023

Налоговые обязательства участников схемы дробления бизнеса – момент исполнения

Общество получило необоснованную налоговую выгоду: оно формально переводило часть деятельности по торговле на взаимозависимое лицо. Инспекция объединила показатели двух организаций и с учетом принятых вычетов установила неуплату НДС, а также завышение убытков при расчете налога на прибыль. Общество настаивало: налоговая неверно начислила пени за неуплату НДС. Они подлежат перерасчету с учетом сроков и налогов, уплаченных по спецрежимам. Суды признали расчет проверяющих верным. ВС РФ решил иначе.

Мнение нижестоящих судов:

• Налогоплательщик создал схему по дроблению бизнеса.
• Организации уплатили налоги по УСН и ЕНВД, хотя налоговая обязанность возникла по НДС.
• Подход, по которому доначисленные налоги должны уменьшить так, как если бы налоги, которые перечисляли участники схемы, уплачивал налогоплательщик-организатор, нельзя применить к НДС.
• Данный подход применим к налогу на прибыль и мотивирован сходством правовой природы налога на прибыль и налога по УСН.
• Пени за неуплату НДС начислили верно.

Позиция Верховного суда:

• При определении момента исполнения налоговых обязательств по НДС надо учитывать, что доходы и налоги, уплаченные участниками схемы, объединили.
• При этом каждая организация уплачивала в бюджет налоги по спецрежимам.
• Участник схемы исполнил обязательства в момент перечисления в бюджет денег в счет уплаты налогов в связи с деятельностью, доход от которой вменили обществу.
• Оснований полагать, что у бюджета есть потери и нужна компенсация в виде начисления пеней, нет.
• Также ВС РФ сослался на свое Определение по сходному делу. В нем, в частности, указано: уплаченный налог подлежит зачету в счет долга не только по налогу на прибыль, но и по НДС. При оценке правомерности взыскания пеней надо учитывать состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.

Документ: Определение ВС РФ от 04.09.2024 N 307-ЭС24-5688

 

28 января 2025

Обновленная декларация по НДПИ: налоговики направили контрольные соотношения

Уточненную декларацию по НДПИ подают начиная с отчета за январь 2025 года. ФНС разработала для нее контрольные соотношения. Их стало больше. Например, появились соотношения для строки 171.

Документ:

Письмо ФНС России от 15.01.2025 N СД-4-3/239@

 

28 января 2025

ВС РФ: после признания судом отношений трудовыми у работника есть год, чтобы взыскать зарплату

Со сторожем многократно заключали договоры об оказании охранных услуг. Он обратился в суд, чтобы признать отношения трудовыми и взыскать в том числе недополученную зарплату.

Суды сочли трудовой договор заключенным, но по поводу выплат мнения разделились. Первая инстанция и кассация указали, что годичный срок исковой давности для части выплат пропущен.

ВС РФ поддержал апелляцию и пояснил, почему сотруднику нужно доплатить за весь период работы. Срок обращения с зарплатными требованиями не истек: он начинает течь после того, как суд признает отношения трудовыми. Только тогда у специалиста возникает право заявлять о взыскании выплат по ТК РФ.

Документ:

Определение ВС РФ от 16.12.2024 N 64-КГ24-4-К9

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024)

 

27 января 2025

Штрафы за уклонение от многих проверок вырастут в несколько раз – изменения прошли первое чтение

Поправки коснутся тех, кто мешает провести либо завершить контрольно-надзорное мероприятие или, например, ввести спецрежим по Закону о госконтроле, а также осуществить проверку по Закону о защите прав юрлиц и ИП. По общему правилу должностное лицо заплатит от 10 тыс. до 20 тыс. руб., а компания – от 250 тыс. до 500 тыс. руб.

Пока штрафы от 5 тыс. до 10 тыс. руб. для первых и от 20 тыс. до 50 тыс. руб. для вторых.

За повторное нарушение должностному лицу назначат штраф от 20 тыс. до 50 тыс. руб. либо его дисквалифицируют на срок от 6 мес. до года. Денежная санкция для компании составит от 500 тыс. до 1 млн руб. Сейчас период дисквалификации тот же, а штраф для должностных лиц – от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для организаций – от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

Поправки к КоАП РФ могут вступить в силу через 10 календарных дней после опубликования закона.

Документ:

Проект Федерального закона N 736449-8

Рекомендуем:

Как проводят плановые проверки организаций (контрольно-надзорные мероприятия)

Как проводят внеплановые проверки организаций (контрольно-надзорные мероприятия)

Полезные ссылки:

Справочная информация: "Условия и порядок вступления в силу федеральных нормативных правовых актов" (Материал ...

"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 26.12.2024) (с ...

Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ (ред. от 26.12.2024) "О защите прав юридических лиц и индивидуальных ...

Федеральный закон от 31.07.2020 N 248-ФЗ (ред. от 28.12.2024) "О государственном контроле (надзоре) и ...

 

27 января 2025

Важные новости для бухгалтера за неделю с 20 по 24 января

Какие разъяснения Минфин дал об учете доходов для НДС и налога на УСН с 2025 года? Что ФНС пояснила о сдаче уведомления об исчисленных суммах налога на имущество? Для какой статистической формы уточнили указания по заполнению? Об этих изменениях читайте в нашем обзоре.

См. материалы о налоговой реформе, частичной мобилизации и антикризисных мерах.

НДС на УСН

Минфин пояснил, как с 2025 года для целей НДС и налога по УСН считать доходы при преобразовании организации. Подробнее в нашей новости.

Налог на имущество

ФНС напомнила, что срок подачи декларации по налогу на имущество организаций изменен. Как следствие, сдавать уведомление об исчисленных суммах не надо. Подробнее в нашей новости.

Статистическая отчетность

Росстат обновил указания по заполнению статформы 1-вывоз. Среди прочего уточнили перечень респондентов. Подробнее в нашей новости.

 

27 января 2025

НДС 0% при экспорте по железной дороге: ФНС утвердила реестр для обоснования ставки

Приказ с формой, форматом и порядком заполнения реестра для обоснования нулевой ставки НДС вступит в силу 1 апреля 2025 года. Так, реестр пригодится при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров.

В реестр вносят сведения из деклараций на товары, перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и др. документов. Так, нужно указать номер перевозочного документа, регистрационный номер декларации на товары, маршрут. Есть графа для отражения налоговой базы по операции реализации услуг, в отношении которой документально подтверждена ставка НДС 0%.

Обязанность по заполнению реестра предусмотрели поправками к НК РФ (новая редакция пп. 3 п. 3.1 и пп. 2 п. 3.7 ст. 165 НК РФ), которые заработают 1 апреля 2025 года.

Документ:

Приказ ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-15/1036@

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 13.12.2024, с ...

27 января 2025

Минтруд: период отпуска по беременности и родам учитывают при расчете ежегодного отдыха

Время отпуска по беременности и родам засчитывают в стаж работы, который дает право на ежегодный оплачиваемый отдых, пояснило ведомство.

Напомнили также, что учесть надо сам ежегодный отпуск, нерабочие праздники, выходные и другие дни отдыха. Однако отметим, отпуск по уходу за ребенком в этот стаж не включают.

Документ:

Информация Минтруда России от 24.01.2025

Рекомендуем:

Как рассчитать рабочий год для ежегодного отпуска после отпуска по беременности и родам

Как бюджетной организации рассчитать рабочий год для ежегодного отпуска после отпуска по беременности и родам

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024)

 

24 января 2025

Меры поддержки граждан: Минтруд сообщил, что более 40 пособий и выплат проиндексируют с 1 февраля

На совещании, которое президент провел с правительством, глава Минтруда сообщил, что с 1 февраля по уровню фактической инфляции увеличат на 9,5% более 40 социальных пособий, компенсаций и выплат. Документ уже подготовили и внесли в правительство.

С 2025 года перечень таких выплат расширился. Теперь ежегодно будут индексировать выплаты по уходу за детьми с инвалидностью и инвалидам с детства I группы.

Также среди индексируемых с 1 февраля пособий – ежемесячные выплаты Героям Советского Союза, Героям РФ, ветеранам боевых действий, гражданам, пострадавшим от радиации, и инвалидам.

Вырастут и выплаты для семей с детьми. Например, единовременное пособие при рождении ребенка составит почти 27 тыс. руб., маткапитал на первого ребенка – 690 тыс. руб., на второго (если ранее не использовали сертификат) – 912 тыс. руб.

Ряд мер поддержки, размер которых зависит от прожиточного минимума, также проиндексируют. Речь идет о едином пособии, социальных доплатах к пенсиям, выплатах на детей до 3 лет из средств маткапитала и др.

Выплаты увеличат автоматически, заявление не нужно.

Документы:

Информация с сайта Президента РФ от 23.01.2025

Информация Минтруда России от 23.01.2025

 

24 января 2025

Требование о представлении документов: ФНС пояснила, что нужно отражать цепочку контрагентов

В строке "касающиеся деятельности" требования о представлении документов (информации) указан не налогоплательщик, которого проверяют, а его контрагент. Это не освобождает инспекцию от необходимости привести в требовании наименование налогоплательщика и отразить цепочку взаимодействия с ним иных лиц (адресата требования, его контрагента). Налоговики согласились с таким выводом ВС РФ.

Ведомство пояснило: можно признать, что требование не соответствует НК РФ, при выполнении условий:

• в документе не указана цепочка контрагентов;
• нет возможности установить связь запрошенных документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком.

НК РФ не ограничивает истребование документов только у первого контрагента и не запрещает запрашивать сведения по цепочке сделок у последующих организаций.

Документы:

Письмо ФНС России от 10.01.2025 N БВ-4-7/58@

Решение ВС РФ от 09.12.2024 N АКПИ24-755

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ (ред. от 09.01.2023) "Об утверждении форм документов ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с ...

 

24 января 2025

СФР указал, где для оплаты дополнительных дней по уходу за детьми-инвалидами отражать их СНИЛС

Страхователь указывает в заявлении, которое подает в фонд, СНИЛС ребенка-инвалида для возмещения расходов на оплату дополнительных выходных дней.

В форме заявления работника о предоставлении таких дней нет поля для указания СНИЛС ребенка. СФР считает, что работник может внести его в раздел со сведениями, которые сообщает работодателю.

Документ:

Письмо СФР от 16.01.2025 N 14-20/1390

Полезные ссылки:

Приказ Минтруда России от 19.06.2023 N 516н "Об утверждении формы заявления о предоставлении дополнительных ...

Приказ СФР от 16.01.2024 N 28 "Об утверждении форм документов, применяемых в целях возмещения территориальными ...

 

23 января 2025

Пособие при рождении: фонд взыскал с организации переплату, возникшую из-за ошибки в фамилии ребенка

СФР дважды перечислил пособие при рождении ребенка. Так вышло потому, что организация передала 2 реестра сведений для выплаты: с ошибкой в фамилии ребенка и с исправленными данными.

Страховщик хотел взыскать переплату с организации. Она же полагала, что фонд сам виноват в переплате, так как не проверил полученные документы. Довод признали несостоятельным. Контроль фонда за представленными данными и невыполнение застрахованным лицом своих обязанностей не освобождает организацию от обязанности подавать достоверные сведения. Она могла и должна была установить обстоятельства, которые повлияли на задвоение выплаты. Суд отметил: фонд не обязан проводить дополнительную проверку сведений из реестров сплошным методом без оснований.

С организации взыскали переплату.

Документ:

Постановление АС Московского округа от 16.12.2024 по делу N А40-43419/2024

23 января 2025

Пенсионеров ждет дополнительная индексация пенсий с 1 января 2025 года по поручению президента

Задним числом с начала года поднимут на 9,5% страховые и военные пенсии. Об этом глава государства заявил на совещании по экономическим вопросам. Правительство должно реализовать это решение в самые короткие сроки.

С января текущего года страховые пенсии выросли на 7,3% – на прогнозируемый уровень инфляции. Однако она оказалась выше. Президент призвал проиндексировать пенсии по фактической инфляции прошлого года – на 9,5%. Их пересчитают с 1 января. Доплату пенсионеры получат уже в феврале.

Дополнительную индексацию (с учетом фактического роста цен в 2024 году) проведут и военным пенсионерам, причем тоже задним числом – с 1 января.

Документ:

Информация с сайта Президента РФ от 22.01.2025

23 января 2025

Уплата налога по УСН при выплате действительной стоимости доли ООО имуществом: новые правила КС РФ

Суд признал неконституционными пп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. п. 1 и 2 ст. 248, п. п. 1 и 2 ст. 249 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ. По ним можно произвольно разрешать вопрос о возникновении у ООО на УСН дохода при передаче им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику и определять размер облагаемого дохода.

Вышедшему из общества участнику организация передала недвижимость в счет выплаты действительной стоимости доли. Стоимость последней превысила первоначальный взнос этого участника. Стоимость имущества за вычетом его остаточной стоимости и номинальной стоимости доли участника инспекция признала доходом общества. 3 инстанции согласились с таким расчетом.

КС РФ не поддержал этот подход. Он отметил, что к корпоративным организациям и корпоративным отношениям надо учитывать нюансы интересов не только выходящих из состава участников лиц, но и иных лиц, связанных с обществом.

Оценка экономической выгоды ООО исходя из стоимости переданного в счет выплаты действительной стоимости доли имущества не основана на законе. Она не позволяет достоверно определить наличие экономической выгоды и ее размер у лица, передающего имущество. Стоимость полученной организацией доли может быть как выше стоимости переданного имущества, так и ниже.

Суд постановил:

• внести поправки в НК РФ;
• до этого момента облагать налогом по УСН экономическую выгоду в виде действительной (рыночной) стоимости доли. Выгоду определять после перехода доли к обществу;
• если налоговая обязанность возникла до вступления в силу постановления, к налогоплательщику не применять ответственность за ее неисполнение.

Документ:

Постановление КС РФ от 21.01.2025 N 2-П

Полезные ссылки:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024)

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 13.12.2024)

 

23 января 2025

Станет больше случаев, когда работник может взять отпуск за свой счет, – проект прошел первое чтение

В ТК РФ планируют закрепить случаи, когда нужно давать неоплачиваемый отпуск для ухода за раненым или тяжелобольным членом семьи по медзаключению. Работники смогут использовать до 35 календарных дней в году. Такой отпуск вправе будут брать родители и супруги военнослужащих, добровольцев Вооруженных Сил РФ или Росгвардии, ряда других сотрудников, если те получили ранение, контузию, увечье либо заболевание при исполнении обязанностей (п. 2 ст. 1 проекта).

На отпуск без сохранения зарплаты также смогут рассчитывать родители и супруги тех, кто погиб либо умер, в частности, из-за ранения или заболевания при добровольном содействии Вооруженным Силам РФ либо Росгвардии. По письменному заявлению потребуется оформить до 14 календарных дней в году (п. 1 ст. 1 проекта).

Сейчас неоплачиваемый отдых гарантирован в том числе родителям и супругам погибших военнослужащих.

Документ:

Проект Федерального закона N 772497-8

Рекомендуем:

Как оформить отпуск за свой счет

Как бюджетной организации оформить отпуск за свой счет

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024)

22 января 2025

Поддержка многодетных семей: Минтруд предложил поправки по поручениям президента

В страховой стаж планируют включать все периоды по уходу за ребенком до 1,5 лет (ст. 2 проекта). Сейчас действует ограничение – не более 6 лет.

Женщинам со званием "Мать-героиня" предлагают установить ежемесячные выплаты на уровне Героев Труда (ст. 1 проекта). Сейчас они составляют 31,9 тыс. руб. и ежегодно индексируются 1 апреля.

Планируется, что поправки заработают 1 января 2026 года (ст. 4 проекта).

Пенсии, которые установили до этой даты, пересчитают по заявлению пенсионеров (ст. 3 проекта).

Проект проходит общественное обсуждение.

Напомним, изменения подготовили по итогам заседания Госсовета, которое прошло в конце прошлого года.

Документы:

Проект федерального закона

Информация Минтруда от 22.01.2025

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 28.12.2013 N 400-ФЗ (ред. от 26.12.2024) "О страховых пенсиях"

Федеральный закон от 04.03.2002 N 21-ФЗ (ред. от 29.05.2024) "О дополнительном ежемесячном материальном ...

 

22 января 2025

Налог на имущество за 2024 год: ФНС напомнила, что сдавать уведомление об исчисленных суммах не надо

Налоговики сообщили о старте декларационной кампании по налогу на имущество организаций. Среди прочего ведомство отметило, что срок подачи декларации изменен. Как следствие, представлять уведомление об исчисленном налоге не нужно. Это касается недвижимости, сведения о которой отражены в декларации.

Напомним, декларация сдается не позднее 25 февраля.

Документ:

Информация ФНС России

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ (ред. от 16.01.2024) "Об утверждении формы, порядка заполнения ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 13.12.2024)

22 января 2025

Роструд пояснил, когда внешний совместитель должен работать во время отпуска по основному месту

Если на работе по совместительству отпуск у сотрудника короче, чем по основному месту, то по его просьбе предоставляют отдых за свой счет. Однако, когда он не хочет брать дни без сохранения зарплаты, работодатель не может дать их по своей инициативе.

Ведомство отметило, что в такой ситуации специалисту придется трудиться по внешнему совместительству во время отпуска на основной работе.

Документ:

Письмо Роструда от 27.12.2024 N ПГ/26749-6-1

Рекомендуем:

Как предоставить ежегодный отпуск внешнему совместителю

Как бюджетной организации предоставить ежегодный отпуск внешнему совместителю

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024)

 

22 января 2025

Налоги, взносы и отчетность в феврале: основные изменения

С 5 февраля не направляйте в ИФНС квитанцию о приеме документов по ТКС. Декларации по налогу на имущество за 2024 год, по налогу на прибыль и акцизам за январь 2025 года сдайте по обновленным формам. Сообщите о неудержанном НДФЛ, если не удержали его до 31 января. Об этих и других новшествах – в обзоре.

• Получение электронных документов и блокировка операций по счетам
• Справка о сальдо ЕНС
• Декларация по налогу на имущество
• Страховые взносы
• Декларация по налогу на прибыль
• Ставка по налогу на прибыль
• Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль
• Декларация по акцизам на алкоголь и сладкие напитки
• Сообщение о неудержанном НДФЛ

Получение электронных документов и блокировка операций по счетам

С 5 февраля 2025 года датой получения документов от налоговой считают 6-й рабочий день со дня их отправки по ТКС. Изменения затрагивают тех, кто подает декларации (расчеты) в электронном виде. Подтверждение даты отправки направит оператор электронного документооборота. Ранее нужно было передавать в инспекцию в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме документов в течение 6 дней со дня их отправки налоговой. Теперь эту обязанность отменили.

С этой же даты налоговики не заблокируют операции по счетам организации, если та не подала квитанцию о приеме требования предоставить документы, пояснения или уведомление о вызове в налоговую.

Справка о сальдо ЕНС

С 10 февраля 2025 года действует обновленная форма справки. Она стала информативнее. В ней теперь 4 приложения вместо 2. Формат подачи справки также обновили.

При положительном сальдо в справке не будут проставлять знак "+", как ранее. В нее добавили поле для QR-кода, а также 2 строки. В первой укажут сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, во второй – остаток ЕНП.

В приложении 1 к справке скорректировали детализацию отрицательного сальдо ЕНС. Приложение дополнили 4 таблицами.

В приложении 2 к справке укажут информацию о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в ее исполнение, в приложении 4 к справке – детализацию совокупной обязанности.

Декларация по налогу на имущество

Не позднее 25 февраля сдайте декларацию за 2024 год по обновленной форме. Изменения затронули титульный лист:

• добавили поле "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)". Его заполняют крупнейшие налогоплательщики. В поле указывают код территориальной инспекции по месту нахождения недвижимости, сведения о которой есть в декларации. По ряду объектов (находящихся за границей и др.) нужно отразить код инспекции по месту нахождения организации;
• убрали строку, в которой указывали наименование организации - представителя налогоплательщика;
• изменили порядок заполнения поля "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика". Так, для электронной доверенности в нем отражают ее GUID.

При заполнении и подаче декларации учтите скорректированный порядок ее заполнения и формат.

Страховые взносы

При расчете взносов за январь учтите такие новшества:

• для российских ИТ-компаний и организаций, которые ведут деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, ограничили круг лиц из одной группы для применения пониженных тарифов. Такими лицами не могут быть иностранные компании (кроме тех, у которых контролирующие лица - российские организации или граждане РФ), иностранцы, лица без гражданства;
• эти страхователи платят взносы по единому тарифу 7,6% независимо от размера базы;
• для организаций и ИП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" размер пониженного тарифа теперь 7,6% вместо 15%. Условие – они не работают с отдельными видами подакцизных товаров и соблюдают требование по доходам. Тариф будут применять к части выплат физлицу сверх 1,5 МРОТ в месяц. Перечень видов деятельности, подпадающих под льготу, утвердило правительство.

Срок уплаты взносов за январь – 28 февраля 2025 года.

Декларация по налогу на прибыль

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то не позднее 25 февраля 2025 года подайте декларацию за январь по обновленной форме. Среди изменений, например, такие:

• в подраздел 1.1 раздела 1 добавили строку 056, в подраздел 1.2 – строку 206. В них надо указать КПП места нахождения организации (подразделения);
• подраздел 1.3 раздела 1 теперь называется "Налог с отдельных видов доходов". В него внесли строки с фиксированными сроками уплаты налога с отдельных видов доходов. Суммы налога нужно приводить по кодам (проценты, дивиденды, иные доходы);
• приложение 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например: 108 – для доходов в виде процентов по долгам любого вида и 109 – для доходов в виде положительной курсовой разницы;
• из декларации исключили приложения 6, 6а и 6б к листу 02.

Учтите скорректированные порядок заполнения декларации и формат подачи.

Подробнее об изменениях см. в обзоре.

Ставка по налогу на прибыль

При расчете налога учтите, что теперь его нужно исчислять по ставке 25%, а не 20%. В федеральный бюджет зачисляют 8%, в региональный – 17%.

ИТ-компании рассчитывают налог по ставке 5% вместо 0%.

Разрешили применять ставку 0% по операциям с обращающимися акциями независимо от состава активов эмитента. Речь идет о пакетах не более 1% от общего числа акций. Ранее в активах организации была ограничена доля недвижимости в РФ.

Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль

При уплате налога на прибыль можете уменьшить сумму, зачисляемую в федеральный бюджет по основной налоговой ставке, на новый вычет. Применять его могут организации, основной вид деятельности которых есть в перечне правительства. Есть ряд категорий организаций, которые не вправе использовать вычет.

Параметры вычета такие:

• размер вычета – 3%. На эту величину можно уменьшить платеж по налогу на прибыль при условии, что деньги налогоплательщик инвестирует в развитие производства;
• вычет текущего периода по общему правилу не может превышать 50% от расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС и амортизируемых НМА;
• вычет, который не учли из-за превышения, можно перенести на последующие 10 налоговых периодов;
• решение о применении вычета принимают по конкретному ОС (амортизируемому НМА).

Подробнее об изменениях см. в обзоре.

Декларация по акцизам на алкоголь и сладкие напитки

Не позднее 25 февраля 2025 года отчитайтесь за январь по обновленной форме. В разделе 1 теперь нет строки "Сумма акциза, к уменьшению (в рублях)". В разделе 2 переименовали подраздел 2.4. В декларации заменили штрихкоды.

Формат и порядок заполнения декларации также скорректировали.

Сообщение о неудержанном НДФЛ

Не позднее 25 февраля 2025 года сообщите в инспекцию о неудержанном НДФЛ, если не смогли его удержать до 31 января. Ранее сообщали, если не удержали налог в течение налогового периода.

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022) "Об утверждении формы налоговой декларации ...

Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1128@ "Об утверждении формы справки о наличии на дату формирования ...

Приказ ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@ (ред. от 03.09.2024) "Об утверждении формы, порядка заполнения ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024)

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса ...

Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ (ред. от 27.09.2024) "Об утверждении формы и формата представления ...

Приказ ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/694@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной ...

Приказ ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной ...

Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638 "О параметрах применения федерального инвестиционного ...

Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской ...

Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ (ред. от 29.11.2024) "О внесении изменений в части первую и ...

Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ "Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) ...

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 12.12.2024) "О внесении изменений в части первую и ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 13.12.2024)

Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-8/987@ "Об утверждении формы справки о наличии по состоянию на ...

Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 N 3689-р <Об утверждении Перечня видов экономической деятельности ...

 

21 января 2025

Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за IV квартал 2024 года

За IV квартал в КонсультантПлюс появилось почти 6 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о возмещении досудебных расходов, начислении НДС при дроблении бизнеса и не только.

Возмещение досудебных расходов за счет налоговой

ИП обратился в суд за взысканием судебных расходов, а также затрат на досудебное урегулирование спора (подготовка апелляционной жалобы в управление и пр.). Однако суды в возмещении досудебных расходов отказали. Кассация решила иначе.

Мнение судов:

Расходы на оплату услуг, которые оказывали на досудебной стадии, не относятся к судебным, поэтому их не возмещают.

Позиция кассации:

• Перечень судебных издержек открытый.
• Если закон или договор содержит обязательный досудебный порядок, расходы из-за его соблюдения относят к судебным.
• Такие расходы возмещают, поскольку без несения этих затрат у истца нет права на обращение в суд.
• В общем случае акты налоговой ненормативного характера, действия (бездействия) должностных лиц можно обжаловать в суде только после их обжалования в вышестоящей налоговой.
• Расходы из-за соблюдения досудебного порядка возмещают за счет налоговой.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 14.11.2024 по делу N А43-35551/2023

Начисление НДС при дроблении бизнеса

В ходе проверки инспекция установила: организация получила необоснованную налоговую выгоду. Она завышала вычеты по НДС, переводила часть доходов на взаимозависимое лицо на УСН и др. Организация среди прочего настаивала: при доначислении НДС нужно применять расчетную ставку, инспекция завысила ее налоговые обязательства. Суды поддержали инспекцию. Кассация посчитала по-другому.

Мнение судов:

Инспекция верно определила налоговые обязательства.

Позиция кассации:

• Суды не учли сформированный в судах подход по доначислению НДС при дроблении бизнеса.
• В общем случае при определении прав и обязанностей того, кто неправомерно применял спецрежим, как плательщика НДС, налог нужно определять так, как если бы НДС изначально предъявлял к уплате сторонний контрагент. То есть посредством выделения налога из выручки с помощью расчетной ставки.
• Расчетная ставка позволяет обеспечить соблюдение требований НК РФ. Так, нужно установить цену реализуемых товаров, работ и услуг (без налога) и добавляемый к этой цене налог. В совокупности они и будут соответствовать реально сформированной договорной цене.
• Противоположный подход приводит к исчислению налога с дохода, который субъект не получал.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 08.11.2024 по делу N А51-14487/2023

Управление организацией по ГПД или подмена трудовых отношений

Общество заключило договор оказания услуг с ИП по управлению юрлицом. Последний одновременно был учредителем организации. Инспекция решила, что общество в реальности минимизирует уплату налогов и взносов через подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Суды решение налоговой в этой части отменили. Кассация их не поддержала.

Мнение судов:

• Цель перевода управления обществом с наемного директора на управляющего – оптимизировать деятельность организации, улучшить ее показатели.
• В договоре нет обязательных условий для трудовых отношений. Так, не определены место работы ИП, режим его работы и рабочего времени, нет условий о подчинении его правилам внутреннего трудового распорядка и пр.
• Организация не вела учет рабочего времени, не выплачивала пособия и не оформляла отпуска.
• Оплата оказанных услуг зависит от показателей работы организации.
• Совпадение полномочий гендиректора с полномочиями управляющего связано с выполнением ими одних и тех же функций по управлению обществом. Это вытекает из норм Закона об ООО и не доказывает мнимость или притворность договора.
• Под управлением ИП заключено большое число договоров. Улучшились экономические показатели организации: рост валовой прибыли, выручки.
• Взаимозависимость между обществом и ИП не влияет на отношения сторон по передаче управляющему функций единоличного исполнительного органа.

Позиция кассации:

• Характер деятельности ИП не изменился, при этом его доход стал значительно выше.
• После смены статуса с гендиректора на управляющего ИП продолжил проходить обучение за счет организации, как штатный сотрудник.
• Увеличение доходов общества зависело от покупательской потребности основного контрагента, а не от решений управляющего.
• Расходы общества стали значительно выше, в том числе за счет выплат управляющему по договору.
• Подтверждений роста экономических показателей, соответствующего изменению методов управления обществом со стороны ИП, нет.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.11.2024 по делу N А11-11299/2021

 

21 января 2025

НДС на УСН с 2025 года: Минфин пояснил, как считать доходы при преобразовании организации

Если организация преобразована из одной организационно-правовой формы в другую, то для целей НДС и налога по УСН она учитывает доходы с начала отчетного (налогового) периода, т.е. с 1 января. Поэтому при преобразовании организации в 2024 году она определяет доходы с 1 января 2024 года.

Ведомство отметило, что тот же подход и у ВС РФ.

Напомним, с 1 января 2025 года организации и ИП на УСН платят НДС, если их доходы свыше 60 млн руб.

Документ:

Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-07-11/126901

Полезная ссылка:

Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году" (КонсультантПлюс, 2025)

 

20 января 2025

Срочный трудовой договор на время отсутствия другого работника может длиться более 5 лет, сочли суды

Специалиста приняли по срочному договору на период, пока отсутствовала основная сотрудница. Та была в декрете, затем долго находилась в отпусках. После ее выхода временного сотрудника уволили. Он обратился в суд, считая, что срочный трудовой договор после максимальных 5 летстал бессрочным.

Апелляция и кассация довод отклонили и признали увольнение законным. Срок договора связан с конкретным событием – выходом на работу основного специалиста, за которым сохраняется должность. В этом случае 5-летнее ограничение не применяют.

Отметим, у Роструда встречается иная позиция.

Документ:

Определение 8-го КСОЮ от 26.11.2024 N 88-23577/2024

Рекомендуем:

Как составить срочный трудовой договор на время декрета основного работника

Как бюджетной организации составить срочный трудовой договор на время декрета основного работника

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024)

 

20 января 2025

Важные новости для бухгалтера за неделю с 9 по 17 января

Какие разъяснения СФР дал о пособии по уходу за ребенком до полутора лет? Для каких статистических форм Росстат обновил указания по заполнению? Что изменилось в расчете экологического сбора? Об этих и других изменениях читайте в нашем обзоре.

См. материалы о налоговой реформе, частичной мобилизации и антикризисных мерах.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

СФР указал на ряд нюансов при досрочном выходе из отпуска. Фонд рассмотрел ситуацию, когда работники до окончания отпуска по уходу за ребенком до полутора лет выходят на работу на неполный либо полный рабочий день. Подробнее в нашей новости.

Статистическая отчетность

Росстат уточнил указания по заполнению форм статистики:

• 1-услуги (подробнее в нашей новости);
• 1-ТОРГ (подробнее в нашей новости).

Экологический сбор

Правительство обновило правила взимания сбора. Также оно утвердило ряд форм, в частности расчет суммы экологического сбора по товарам, упаковке, произведенным в РФ или ввезенным из ЕАЭС. Подробнее в нашей новости.

Введены правила расчета понижающего коэффициента для скидки при уплате сбора. Подробнее в нашей новости.

 

20 января 2025

Статистическая форма 1-вывоз: Росстат обновил указания по заполнению

Уточнили перечень респондентов. Так, отчет должны подавать:

• организации оптовой торговли или производства и продажи продукции (товаров) юрлицам и ИП, сдающие сведения по формам П-1, П-5 (м), а также организации с рядом ОКВЭД, которые сдают ПМ-пром;
• организации оптовой торговли, которые подают ПМ-торг;
• филиалы, представительства и подразделения иностранных организаций, которые работают в РФ.

Привели нюансы отражения данных отдельными респондентами, например теми, кто занимается доработкой готовой продукции, производит продукцию из давальческого сырья, сельхозорганизациями.

Указания содержат контрольные показатели.

Правила действуют с отчета за I квартал 2025 года.

Документ:

Приказ Росстата от 13.01.2025 N 6

Полезные ссылки:

Приказ Росстата от 13.10.2021 N 704 (ред. от 11.01.2024) "Об утверждении форм федерального статистического ...

Приказ Росстата от 31.07.2023 N 365 (ред. от 31.07.2024) "Об утверждении форм федерального статистического ...

 

18 января 2025

Отказ от вычета по НДС из-за неуплаты налога продавцом – суд обязал возместить потери покупателю

Организация заявила НДС к вычету. Однако инспекция уведомила ее о том, что есть налоговый разрыв по НДС по одному из продавцов. Из-за отказа продавца устранить разрыв организация подала уточненную декларацию и добровольно уплатила налог. Затем она обратилась в суд за взысканием данной суммы с продавца. Последний настаивал: покупатель добровольно отказался от вычета, а не по требованию налоговой. Подавать уточненную декларацию можно несколько раз, и это не подтверждает неправомерность действий продавца.

АС Центрального округа поддержал покупателя:

• по условиям договора контрагент должен возместить имущественные потери покупателя из-за его добровольного отказа от вычета;
• само по себе уведомление налоговой не влечет последствий для покупателя или поставщика, однако стороны могут понять, что они могут возникнуть;
• информационные письма инспекций о налоговом разрыве по НДС подтверждают наступление согласованного сторонами обстоятельства – право покупателя на добровольный отказ от вычета. С ним связана обязанность поставщика возместить имущественные потери покупателя;
• ошибочен довод продавца о том, что имущественные потери можно взыскать только по решению налоговой. В данном случае спор гражданско-правовой. Это не спор с инспекцией в рамках налогового контроля.

Документ:

Постановление АС Центрального округа от 16.12.2024 по делу N А14-11689/2023

 

18 января 2025

Продавец не обязан соблюдать стандарт должной осмотрительности, подтвердил суд

Инспекция по итогам выездной проверки доначислила организации НДС и налог на прибыль. Среди прочего она указала: продавец заключал сделки с техническими контрагентами. В реальности организация продавала товар иным лицам. Доход общества – это сложившийся НДС к возмещению, а не доход от продажи товаров.

АС Западно-Сибирского округа налоговую не поддержал:

• нет доказательств того, что товар продавали по схеме "скрытой" реализации неустановленным лицам и возвращали обществу "скрытую" выручку;
• организация поставляла товар не только спорным контрагентам, но и более 100 организациям;
• стандарт должной осмотрительности в общем случае должны выполнять налогоплательщики – покупатели товара. Это нужно, чтобы подтвердить правомерность вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль при покупке товаров (работ, услуг);
• общество – продавец товара, поэтому оно не может проверить, как покупатель распорядится товаром;
• продавцу не нужно отслеживать движение проданного товара.

Документ:

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.12.2024 по делу N А45-25913/2023

Рекомендуем:

Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды

 

17 января 2025

Единое пособие на детей и беременных в 2025 году: СФР рассказал о новшествах

С этого года для получения ежемесячного пособия в связи с рождением и воспитанием ребенка минимальный доход каждого трудоспособного члена семьи должен быть не менее 4 МРОТ – 89 760 руб. за 12 месяцев.

Требования к минимальному доходу смягчат, если в другие месяцы расчетного периода трудоспособный член семьи не работал по уважительным причинам (беременность, уход за ребенком и др.). При назначении единого пособия на детей и беременных не учитывают ряд выплат.

Если семья уже получает пособие, то при рождении следующего ребенка пособие назначат на тот же период и в том же размере, что и на предыдущего. В последний месяц получения пособия на одного из детей можно подать заявление на переоформление пособия на всех детей.

Когда один из родителей получает выплаты на ребенка, второму его не назначат. Есть исключение. Если у второго родителя есть решение суда о том, что ребенок проживает с ним, то по заявлению этого родителя фонд перестанет платить пособие первому родителю и назначит второму.

Документ:

Информация СФР от 17.01.2025

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 29.10.2024 N 365-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном ...

Федеральный закон от 08.08.2024 N 313-ФЗ (ред. от 26.12.2024) "О внесении изменений в отдельные законодательные ...

 

 

17 января 2025

Новые вычеты по НДФЛ: президент дал ряд поручений

Глава государства по итогам инвестиционного форума утвердил перечень поручений. Правительство и ЦБ РФ должны подготовить поправки, которые предусматривают (пп. "г" и "д" п. 1 поручений):

• вычет по НДФЛ с части уплаченных физлицами сумм по договорам долевого страхования жизни и иным долгосрочным договорам страхования жизни в пределах вычета по договорам долгосрочных сбережений;
• семейный инструмент сбережений в виде вычета по НДФЛ в размере до 1 млн руб. в части средств, инвестированных в сбережения.

Срок выполнения поручений – 15 июля 2025 года.

Документ:

Информация с сайта Президента РФ от 16.01.2025

 

17 января 2025

Освобождение от НДС общепита: Минфин напомнил, как определить число физлиц

При расчете среднемесячного размера выплат физлицам используют показатель среднесписочной численности работников, который указали в титульном листе РСВ за расчетный (отчетный) период.

Такую позицию ведомство озвучило дважды в декабре 2023 года: 11-го и 12-го числа.

Ранее (в феврале и октябре 2023 года) оно считало иначе: число физлиц определяют по разделу 3 РСВ. Данные из титульного листа не берут.

Напомним, организации и ИП не платят НДС с услуг общепита при выполнении ряда условий. С 2024 года право на льготу зависит и от среднемесячного размера выплат физлицам.

Документ:

Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-07-07/113542

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ (ред. от 13.09.2024) "Об утверждении форм расчета по страховым ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 13.12.2024)

 

17 января 2025

Минфин: подача аудиторского заключения в ГИРБО не влияет на аудируемых лиц

Ведомство напомнило, что в информресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности будет храниться больше информации. Так, аудиторы должны направлять в него аудиторские заключения о годовой консолидированной финотчетности с отчетности за 2025 год, а заключения о промежуточной консолидированной финотчетности – с отчетности за 2026 год. Финансисты пояснили, что новая обязанность аудиторов не меняет отношения с аудируемым лицом и не перераспределяет ответственность между ними.

Документы:

Информационное сообщение Минфина России от 13.01.2025 N ИС-учет-55

Информационное сообщение Минфина России от 13.01.2025 N ИС-аудит-75

 

16 января 2025

Выбор контрагента и должная осмотрительность: суд признал незаконным доначисление НДС по сделке

Организации доначислили НДС. Инспекция посчитала, что сделки фиктивные, а контрагенты технические. Налогоплательщик не проявил должной осмотрительности.

По сделке с одной из компаний 17-й ААС не поддержал выводы налоговиков, хотя та подавала декларации с минимальными суммами, сведения 2-НДФЛ представляла только на руководителя, не имела имущества и транспорта и др. Проверка не подтвердила, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности:

• покупка материалов для него – обычная некрупная сделка;
• ее доля в сумме всех покупок за квартал – 1,25%. Нет причин, чтобы проявлять повышенную осмотрительность;
• налогоплательщик выполнил нужный минимум мероприятий (получил выписку из ЕГРЮЛ и сведения из сервиса "Прозрачный бизнес");
• анализ открытых источников информации не выявил рисков. Контрагент зарегистрирован за 2,5 года до сделки, находится по месту регистрации, основной вид деятельности – торговля оптовая неспециализированная. УПД подписал тот, кто по данным ЕГРЮЛ директор и участник;
• инспекция не указала, как из общедоступных сведений организация могла сделать вывод о том, что контрагент не ведет реальную деятельность. Даже на момент рассмотрения материалов в суде контрагент действующий, сведений о недостоверности данных в ЕГРЮЛ нет;
• необычных обстоятельств исполнения сделки также нет. Продавец передал товар, покупатель его оплатил;
• то, что разовую сделку оформили лишь УПД без договора, соответствует обычаям делового оборота.

Документ:

Постановление 17-го ААС от 05.12.2024 по делу N А71-3738/2024

 

16 января 2025

Суды: уволить инвалида по медпоказаниям можно лишь на основании заключения о непригодности к работе

Сотруднику установили инвалидность. Он представил работодателю справку и индивидуальную программу реабилитации. Специалиста отстранили от выполнения обязанностей, а затем уволили из-за отказа от перевода по состоянию здоровья. С действиями организации тот не согласился и обратился в суд.

Три инстанции сочли, что сотрудника следует восстановить. Они напомнили, что нельзя уволить инвалида по медпоказаниям без заключения о пригодности или непригодности к отдельным видам работ. Его специалист работодателю не приносил. В предъявленных им документах нет информации о том, что ему нельзя продолжать исполнять обязанности. В программе реабилитации указаны лишь противопоказания при определенных условиях.

Подобный подход прежде применял ВС РФ.

Документ:

Определение 8-го КСОЮ от 03.12.2024 N 88-23257/2024

Рекомендуем:

Как уволить работника-инвалида по медпоказаниям

Как бюджетной организации уволить работника-инвалида по медпоказаниям

Полезные ссылки:

Приказ Минздрава России от 05.05.2016 N 282н "Об утверждении Порядка проведения экспертизы профессиональной ...

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024)

 

16 января 2025

Минфин: РСВ и персонифицированные сведения подают на членов совета директоров, даже если нет выплат

Члены совета директоров (ревизионной комиссии) выполняют функции по управлению или контролю за деятельностью организации. Вознаграждение за эту деятельность выплачивается по ГПД. Данные выплаты облагаются взносами. Ведомство пояснило, что информация по таким лицам включается в РСВ и персонифицированные сведения в течение всего периода их деятельности. При этом неважно, если выплат в расчетном или отчетном периоде не было.

ФНС приходила к тому же выводу о членах совета директоров (наблюдательного совета).

Отметим, Минфин и ФНС уже говорили, что нужно подавать нулевую отчетность, даже когда нет выплат. Суды поддерживают этот подход.

Документ:

Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-15-06/124176

 

15 января 2025

Уголовная ответственность за неуплату налогов, сборов и взносов – Минюст предлагает поднять штрафы

Ведомство вынесло на общественное обсуждение проект с поправками к УК РФ. Хотят увеличить размеры штрафов за экономические преступления. Штрафы для налогоплательщиков, налоговых агентов и страхователей предлагают сделать такими:

Деяние	Новая сумма штрафа	Размер штрафа сейчас
Уклонение от уплаты организацией налогов, сборов, взносов	от 500 тыс. до 1,5 млн руб.	от 100 тыс. до 300 тыс. руб.
То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере	от 1 млн до 2,5 млн руб.	от 200 тыс. до 500 тыс. руб.
Неисполнение обязанности налогового агента	от 500 тыс. до 1,5 млн руб.	от 100 тыс. до 300 тыс. руб.
То же деяние, совершенное в особо крупном размере	от 1 млн до 2,5 млн руб.	от 200 тыс. до 500 тыс. руб.
Сокрытие денег или имущества, за счет которого должно быть взыскание	от 1 млн до 2,5 млн руб.	от 200 тыс. до 500 тыс. руб.
То же деяние, совершенное в особо крупном размере	от 2,5 млн до 5 млн руб.	от 500 тыс. до 2 млн руб.
Уклонение от уплаты организацией взносов на травматизм	от 150 тыс. до 400 тыс. руб.	от 100 тыс. до 300 тыс. руб.
То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере	от 400 тыс. до 700 тыс. руб.	от 300 тыс. до 500 тыс. руб.

Поправки позволят адаптировать размеры штрафов к современным социально-экономическим реалиям. Наказание будет соответствовать характеру и степени общественной опасности деяний.

Документ:

Проект федерального закона

Полезная ссылка:

"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 28.12.2024) (с изм. и доп., вступ ...

 

15 января 2025

Программу материнского капитала хотят продлить на 4 года – проект принят в первом чтении

Документом предусмотрено продление программы маткапитала по 31 декабря 2030 года. Сейчас она действует до конца 2026 года.

Продлить ее поручил президент по итогам послания Федеральному собранию.

Документ:

Проект Федерального закона N 801970-8

Полезные ссылки:

"Перечень поручений по реализации Послания Президента Федеральному Собранию" (утв. Президентом РФ 30.03.2024 ...

Федеральный закон от 29.12.2006 N 256-ФЗ (ред. от 26.12.2024) "О дополнительных мерах государственной ...

 

15 января 2025

Статистическая форма 1-ТОРГ: Росстат уточнил указания по заполнению

Ведомство скорректировало указания по заполнению статформы об оптовой и розничной торговле. Изменения технические. Пояснения приведены в таблицах по аналогии с формой.

Напомним, за 2024 год подается обновленный отчет. Срок предоставления – с 7 по 17 февраля 2025 года.

Документ:

Приказ Росстата от 13.01.2025 N 5

 

15 января 2025

ВС РФ признал повышенную комиссию банка за исполнение бумажных поручений заградительным тарифом

Банк приостановил интернет-обслуживание и операции по корпоративным картам компании. Она подала платежные поручения на бумаге. За их исполнение банк списал 10% от общей суммы переводов. Компания попросила взыскать с него неосновательное обогащение в размере комиссии и проценты по ст. 395 ГК РФ.

По мнению ВС РФ, ограничение доступа к электронным средствам платежа вынудило компанию использовать бумажные документы. При этом кредитная организация ввела повышенный тариф за выполнение поручений в такой форме в одностороннем порядке после заключения договора банковского счета.

Комиссия составила более 2 млн руб., хотя вознаграждение за совершение аналогичной операции по цифровым документам – 35 руб. Следовательно, это заградительный тариф. Он мешает клиенту совершать законные операции в условиях, когда банк ограничил использование электронных средств платежа.

Верховный суд отменил акты трех инстанций, которые не поддержали компанию, и направил дело на новое рассмотрение.

Ранее ВС РФ признавал заградительным тарифом повышенную комиссию за перевод денег компании в пользу физлица.

Документ:

Определение ВС РФ от 26.12.2024 N 305-ЭС24-16889

Полезная ссылка:

"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 08.08.2024, с ...

 

14 января 2025

Статистическая форма 1-услуги: Росстат уточнил указания по заполнению

Ведомство скорректировало указания по заполнению статформы об объеме платных услуг населению. Документ перекомпонован в табличный формат. Среди прочего в обновленных указаниях появились примеры заполнения граф 2 - 5 раздела 1.

Для каждой строки раздела 1 расписаны особенности заполнения. Так, Росстат пояснил, какие именно бытовые услуги относятся к прочим видам.

Напомним, за 2024 год подается обновленный отчет. Срок предоставления – с 1 февраля по 1 марта 2025 года.

Документ:

Приказ Росстата от 27.12.2024 N 697

 

14 января 2025

Обновленные форматы доверенности и заявления о ее отзыве: ФНС пояснила, как быть со старыми

Поданные в инспекции доверенности, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налоговых агентов), в форматах версий 5.01 и 5.02 не перестают действовать из-за смены версии формата. Заявления об отзыве в формате 5.03 позволяют отозвать доверенности, оформленные как в новой, так и в старых версиях.

В конце прошлого года обновили форматы доверенности и заявления о ее отзыве (версия 5.03). Новую версию инспекции принимают с 10 января, версия 5.02 с этой даты не проходит.

Документ:

Информация ФНС России

Полезная ссылка:

Приказ ФНС России от 16.10.2024 N ЕД-7-26/858@ "О внесении изменений в приложения к приказам Федеральной ...

 

14 января 2025

Срок трудового договора продлили после его истечения – суды напомнили, что так делать нельзя

Совместитель работал по срочному трудовому договору. Его действие продлевали дважды. Работодатель не стал пролонгировать его в третий раз и в связи с истечением срока договора уволил специалиста. Тот не согласился с действиями организации и обратился в суд.

Кассация и апелляция признали увольнение незаконным. Они отметили, что во второй раз трудовой договор продлили уже за пределами срока его действия. До этого стороны не требовали прекратить отношения, после специалист продолжил выполнять обязанности. При таких обстоятельствах документ считают бессрочным. Чтобы изменить период действия трудового договора, следовало перезаключить его.

Отметим, сходный вывод делал ВС РФ.

Документ:

Определение 2-го КСОЮ от 12.11.2024 N 88-28058/2024

Рекомендуем:

Как продлить срочный трудовой договор

Как бюджетной организации продлить срочный трудовой договор

Полезная ссылка:

"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)" (утв. Президиумом Верховного ...

13 января 2025

Оплата проезда в отпуск и НДФЛ: Минфин пояснил, как доказать, что северянин и его семья живут вместе

Не облагают НДФЛ компенсацию работнику из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей на оплату:

• его проезда по РФ к месту отпуска и обратно и стоимости провоза багажа до 30 кг;
• проезда неработающих членов его семьи и стоимости провоза ими багажа.

Эти члены семьи должны проживать вместе с работником.

В НК РФ нет перечня документов, которые подтверждают совместное проживание. Минфин считает, что подтверждением могут быть документы о регистрации по месту жительства (пребывания), а также любые иные документы.

Сходные разъяснения ведомство уже давало.

Документ:

Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-04-05/123609

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 12.12.2024)

 

13 января 2025

Туристический налог: ФНС разрешила подавать уведомление о выборе инспекции и до 24 января 2025 года

Налоговики утвердили форму уведомления о выборе инспекции, в которую подают декларацию по туристическому налогу. Документ вступает в силу 24 января. Ведомство пояснило: если уведомление представят до этой даты, налоговая должна его принять.

Документ:

Письмо ФНС России от 28.12.2024 N СД-4-3/14796@

 

10 января 2025

Расчет экологического сбора: утверждены новые формы и порядок

Правительство обновило правила взимания сбора. Они устанавливают также порядок его исчисления, зачета, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.

Сбор исчисляют производители и импортеры товаров, которые сами не утилизируют отходы от использования товаров и упаковки. С утилизатора сбор взимают в случае, если он:

• не утилизировал отходы от использования товаров в массе товаров, указанной в договорах с производителем или импортером товаров или актах;
• утилизировал отходы с нарушением Закона об отходах производства и потребления.

Правила устанавливают сроки уплаты сбора для разных категорий плательщиков (п. п. 6 - 7 правил).

Они заработали 1 января 2025 года (есть исключение) и действуют до 1 января 2031 года. Прежние правила утратят силу 1 сентября 2025 года. Новые правила распространили на отношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Вместе с правилами правительство утвердило ряд форм, в частности:

• расчет суммы экологического сбора по товарам, упаковке, произведенным в РФ или ввезенным из ЕАЭС;
• расчет суммы экологического сбора по товарам, упаковке, ввезенным из стран – не членов ЕАЭС;
• расчет суммы экологического сбора по товарам, упаковке, ввезенным из стран – не членов ЕАЭС, за отчетный период;
• заявление о сверке расчетов суммы сбора;
• акт сверки расчетов;
• заявление о зачете излишне уплаченного (взысканного) сбора.

Ранее форма расчета была единой.

Документ:

Постановление Правительства РФ от 30.12.2024 N 1990

Полезные ссылки:

Приказ Росприроднадзора от 22.08.2016 N 488 "Об утверждении формы расчета суммы экологического сбора" (Зарегистрировано ...

Федеральный закон от 24.06.1998 N 89-ФЗ (ред. от 26.12.2024) "Об отходах производства и потребления"

 

10 января 2025

УСН: налоговики рассказали, как определить высокотехнологичное оборудование

Организации, у которых остаточная стоимость основных средств больше 200 млн руб., не могут применять спецрежим. При этом не учитывается цена российского высокотехнологичного оборудования.

ФНС пояснила: применяя эти нормы, нужно использовать письмо Минфина. В нем финансисты разъяснили: при отнесении основных средств к высокотехнологичному оборудованию можно использовать перечень такого оборудования.

Документ:

Письмо ФНС России от 26.12.2024 N СД-4-3/14636@

Полезные ссылки:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 12.12.2024)

Распоряжение Правительства РФ от 20.07.2023 N 1937-р (ред. от 16.12.2024) <Об утверждении Перечня российского ...

 

10 января 2025

Выплаты при ликвидации организации и сокращении штата: Минтруд разработал поправки к ТК РФ

Хотят уточнить, что выходные пособия при ликвидации организации и сокращении положены также работникам, которые после увольнения с основного места продолжили трудиться по совместительству. Аналогичным образом скорректируют гарантии для тех, кто выполняет обязанности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Изменения предложили внести в кодекс, поскольку КС РФ указал, что при увольнении по этим основаниям выплаты за период трудоустройства нужно производить в том числе совместителям.

Общественное обсуждение проекта завершат 11 января.

Документ:

Проект федерального закона

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024)

 

9 января 2025

Экологический сбор: с 2025 года плательщики получат скидку при уплате за использование вторсырья

Правительство ввело правила расчета понижающего коэффициента для скидки при уплате экологического сбора.

Коэффициент рассчитывают по товарам (продукции), отходы от использования которых утилизируют. Расчет делают отдельно для каждого наименования товара (продукции).

Как пояснили в правительстве, коэффициент установит пропорциональность: чем больше доля вторсырья в том или ином товаре или упаковке для товара, тем меньше сумма сбора.

Правила устанавливают также показатели, при которых компании могут рассчитывать на компенсацию при уплате сбора. Так, в 2025 году скидку получат те, кто используют не менее 55% вторсырья в общей массе произведенной упаковки, а в 2026 году – не менее 75%.

Документ вступил в силу 1 января 2025 года и действует до 1 января 2031 года.

Документы:

Постановление Правительства РФ от 26.12.2024 N 1901

Информация с сайта Правительства РФ от 08.01.2025

 

9 января 2025

Персонифицированный учет, регистрация страхователей и их новые обязанности: поправки Минтруда

Ведомство вынесло на публичное обсуждение изменения в законы о персонифицированном учете, страховании от несчастных случаев, страховании на случай нетрудоспособности и др. Расскажем об основных новшествах.

Персонифицированный учет

Сроки

Хотят закрепить такие правила расчета сроков (пп. "ж" п. 8 ст. 1 проекта):

• срок отсчитывается со следующего дня после календарной даты или события, которым определено его начало;
• по общему правилу срок рассчитывают в рабочих днях;
• если последний день приходится на выходной, нерабочий или праздничный день, то день окончания срока – ближайший следующий рабочий день.

Отметим, СФР, ссылаясь на ГК РФ, допускал перенос срока на ближайший рабочий день.

Индивидуальный лицевой счет

Планируют расширить перечень сведений в индивидуальном лицевом счете. Например, в общей части укажут начисленные взносы на ВНиМ за периоды с 1 января 2023 года – по доле единого тарифа 8,9%. Также отразят сведения о периодах выплаты пособий по больничному, беременности и родам, уходу за ребенком (пп. "а" п. 3 ст. 1 проекта).

В раздел "Сведения о трудовой деятельности" внесут информацию о неполном рабочем времени, надомной или дистанционной работе (пп. "б" п. 3 ст. 1 проекта). Подать сведения в этом случае нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором (пп. "г" п. 5 ст. 1 проекта):

• издали приказ о надомной, удаленной работе либо неполном дне;
• работник написал заявление.

Сведения о застрахованных лицах

Хотят, чтобы страхователи предоставляли сведения (пп. "а", "б" и "г" п. 5 ст. 1 проекта):

• о периодах, когда застрахованные были руководителями организаций и одновременно единственными участниками (учредителями), членами, собственниками имущества юрлица и когда на их выплаты начислялись взносы;

• о периодах, которые засчитывают в страховой стаж для расчета пособий по больничному и по беременности и родам;
• о начале и окончании выполнения работ (оказания услуг) по ГПД, реквизитах договора. Сейчас сообщают также дату заключения и прекращения такого договора;
• о том, есть ли в ГПД условие об уплате взносов на травматизм;
• о случаях неполного рабочего времени, надомной или дистанционной работы и др.

Страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Регистрация страхователей

Предполагается, что юрлицам больше не придется подавать заявление о регистрации и снятии с учета подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют выплаты физлицам. Их будут ставить на учет и снимать с него по сведениям инспекции (п. 1 ст. 2 проекта).

В связи с этим упразднят ряд обязанностей страхователя (п. 3 ст. 2 проекта). Так, больше не нужно будет подавать сведения:

• о создании, ликвидации, изменении адреса (места нахождения) и наименования подразделения;
• закрытии счета в банке, открытого для работы подразделения;
• прекращении полномочий подразделения начислять выплаты физлицам.

Класс профриска

Хотят закрепить правила определения класса профриска и установления тарифа (п. 2 ст. 2 проекта). Территориальный орган СФР определит класс риска по сведениям об основном виде деятельности. Для организаций информацию возьмут из ЕГРЮЛ. Если основные виды деятельности у подразделения и головной организации разные, класс риска подразделению установят по первым поданным сведениям о начисленных взносах.

Необлагаемые выплаты

Планируют освободить от взносов:

• компенсацию расходов дистанционных работников за использование оборудования и программно-технических средств, но не более 35 руб. за рабочий день либо в сумме документально подтвержденных расходов. Сумму возмещения нужно определить в колдоговоре, локальном акте, трудовом договоре либо соглашении к нему (пп. "а" п. 6 ст. 2 проекта);
• суточные в размере 700 руб. за каждый день командировки по РФ и 2500 руб. – за границей (пп. "б" п. 6 ст. 2 проекта).

Взыскание недоимки и освобождение от ответственности

Хотят установить отдельный срок направления требования для случая, когда сумма недоимки по взносам и пеням в течение расчетного периода не более 500 руб. и она остается той же после этого расчетного периода. Срок – 3 месяца со дня выявления недоимки (пп. "б" п. 11 ст. 2 проекта).

Также предлагают закрепить правило: пени не могут превышать недоимку, на которую их начислили (п. 12 ст. 2 проекта).

Документ:

Проект федерального закона

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "Об индивидуальном (персонифицированном) ...

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 29.05.2024) "Об обязательном социальном страховании ...

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "Об обязательном социальном страховании ...

"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 08.08.2024, с ...

 

9 января 2025

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет: СФР указал на ряд нюансов при досрочном выходе из отпуска

Фонд рассмотрел ситуацию, когда работники до окончания отпуска по уходу за ребенком до полутора лет выходят на работу на неполный либо полный рабочий день.

Он разъяснил такие моменты:

• не нужно подавать уведомление о прекращении права застрахованного на получение пособия по уходу за ребенком. Это касается случаев выхода из отпуска по уходу за ребенком на полный либо неполный рабочий день, а также случаев предоставления работнику ежегодного отпуска;
• в период ежегодного отпуска застрахованный не теряет права на пособие по уходу за ребенком;
• с даты выхода на работу (в т.ч. на неполный день, на дому или дистанционно) из отпуска по уходу за ребенком до того, как ребенку исполнится 1,5 года, застрахованный продолжает получать пособие по уходу за ребенком. Однако с этого дня у него нет права на замену календарных лет для расчета больничного;
• с 1 января 2024 года нельзя одновременно быть в отпуске по уходу за ребенком и работать. Поэтому если застрахованный, который находится в отпуске по уходу за ребенком и работает неполное рабочее время, выходит из этого отпуска, то после ежегодного отпуска он либо снова уходит в отпуск по уходу, либо выходит на работу. В последнем случае право на ежемесячное пособие сохранится.

Документы:

Письмо СФР от 20.12.2024 N 14-20/64386

Письмо СФР от 23.12.2024 N 14-20/64971

 

9 января 2025

Специалист нарушил требования охраны труда – суды поддержали уменьшение премии

Сотрудник работал прессовщиком горячих труб. Инструкции по охране труда запрещали быть на производстве без спецодежды и средств защиты головы и глаз.

При проверке обнаружили, что специалист периодически снимал каску и не застегивал полностью куртку. Это зафиксировали на видео. За нарушение сотруднику урезали месячную премию. Действия работодателя он оспорил.

Три инстанции встали на сторону работодателя. Он доказал, что специалист нарушил дисциплину труда, в т.ч. требования охраны здоровья. Размер премии снизили обоснованно. Такая мера воздействия стимулирует соблюдать правила техники безопасности.

Документ:

Определение 4-го КСОЮ от 04.12.2024 по делу N 88-34360/2024

Рекомендуем:

Как оформить снижение премии

Как бюджетной организации оформить снижение премии

 

8 января 2025

Больничный внешнему совместителю: для выплаты пособия необязательно работать 2 года, подтвердил суд

При проверке фонд установил: пособие выплатили сотрудникам-совместителям, которые не отработали у страхователя 2 полных года. СФР посчитал, что у них нет права на такое пособие, а значит, он понес расходы.

АС Московского округа фонд не поддержал:

• внешний совместитель не обязан отрабатывать 2 года;
• важно, чтобы он поступил на работу в течение 1-го года расчетного периода, отработал 2-й год и продолжал работать к моменту наступления страхового случая.

Отметим, что АС Северо-Западного округа в сходном деле приходил к иному выводу: пособие выплачивают совместителю по всем местам работы, если на момент страхового случая застрахованный работал у всех этих страхователей 2 года.

Документ:

Постановление АС Московского округа от 24.10.2024 по делу N А40-41515/2024

Рекомендуем:

Как оплатить больничный лист внешнему совместителю в коммерческой организации

Как оплатить больничный лист внешнему совместителю в бюджетной организации

 

7 января 2025

Суд взыскал убытки с директора: увеличение себе зарплаты без решения участников общества незаконно

Руководитель общества подписал приказ об индексации и увеличении тарифных ставок и окладов работников, включая генерального директора. Среди прочего он указал: при индексации зарплаты одобрение участников не нужно. Организация настаивала: увеличение оклада гендиректору без решения участников причинило обществу убытки.

АС Западно-Сибирского округа встал на сторону организации:

• обществом руководит единоличный исполнительный орган (гендиректор, президент и др.);
• такой орган должен действовать в интересах организации добросовестно и разумно;
• руководитель отвечает перед участниками за управление обществом;
• он не вправе подменять интересы корпорации своим личным интересом либо интересами третьих лиц;
• увеличение вознаграждения гендиректора – это компетенция общего собрания участников общества, в ряде случаев – совета директоров (наблюдательного совета);
• индексация своего вознаграждения без согласия или одобрения вышестоящего органа управления может привести к имущественной ответственности;
• такое поведение нарушает интересы общества и его участников и не отвечает требованию добросовестного ведения дел.

Суд также отметил, что включение в убытки выплаченных обществом обязательных платежей (НДФЛ и страховых взносов) правомерно.

Документ:

Постановление АС Северо-Западного округа от 29.10.2024 по делу N А42-9133/2023

 

6 января 2025

Расходы по налогу на прибыль: Минфин рассказал об использовании электронного посадочного талона

В НК РФ нет конкретного перечня документов для подтверждения расходов на авиабилеты. Однако электронный посадочный талон со статусом "использован" говорит о перевозке работника, поэтому он может подтверждать затраты.

Недавно ведомство уже давало аналогичные разъяснения о распечатанной маршрутной квитанции электронного билета со статусом "использован". Она также может подтверждать расходы по налогу на прибыль.

Документ:

Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-03-06/1/100814

 

5 января 2025

Необоснованная налоговая выгода: "налоговые разрывы" нельзя вменить в вину организации, указал суд

Организации доначислили НДС и налог на прибыль. Проверяющие посчитали, что сделки с рядом контрагентов нереальны. Кроме того, есть "налоговые разрывы".

Суды инспекцию не поддержали. "Налоговые разрывы" нельзя вменять в вину налогоплательщику, поскольку контрагенты – самостоятельные юрлица, за их деятельность он не может и не должен отвечать. Суды также установили:

• контрагенты действующие;
• контролеры не доказали, что налогоплательщик управлял деятельностью контрагентов;
• материалы были, их использовали на объектах, продукцию реализовали. При этом у иных поставщиков такие материалы не покупали;
• инспекция не подтвердила, что деньги обналичивали и что действия налогоплательщика и его контрагентов согласованные.

Документ:

Постановление АС Поволжского округа от 03.12.2024 по делу N А65-29839/2023

 

4 января 2025

Росстат обновил статистическую форму о распределении числа работников по размерам зарплаты

Обновленную форму сведений о распределении числа работников по размерам зарплаты надо подать за апрель 2025 года. Как и раньше, отчет заполняют выборочно и сдают 1 раз в 2 года.

В форме изменили границы размера зарплаты. Например, по строке 01 отражают сведения о зарплате до 22 440 руб. (т.е. до нового МРОТ) и числе сотрудников, которые ее получают.

Строк в таблице формы теперь 36, в прежней форме – 34.

В указания по заполнению формы включили правило о том, что ее заполняют по данным бухгалтерского и кадрового учета. Показатели не могут быть отрицательными.

Документ:

Приказ Росстата от 27.12.2024 N 696

Полезные ссылки:

Приказ Росстата от 26.12.2022 N 978 "Об утверждении формы федерального статистического наблюдения N 1 ...

Федеральный закон от 29.10.2024 N 365-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном ...

 

3 января 2025

Работа на полставки и выплата пособия исходя из МРОТ: суд поддержал страхователя

Сотрудница работала на 0,5 ставки. На момент наступления страхового случая ее заработок был меньше МРОТ. Работодатель рассчитал ей пособие исходя из минимальной зарплаты без учета неполного рабочего времени. СФР решил, что расчет неверный: размер пособия надо определять пропорционального отработанному времени. Фонд потребовал возместить расходы.

Суд защитил страхователя. Если застрахованному установили режим неполного рабочего времени, средний дневной заработок считают так же, как и тем, кто работает полный день. При неполном рабочем времени средний заработок определяют пропорционально отработанному времени. Однако это не исключает того, что если средний заработок ниже МРОТ, то его принимают равным данному значению.

Отметим, к таким выводам суды, например АС Западно-Сибирского, Северо-Кавказского округов, уже приходили.

Документ:

Постановление 7-го ААС от 02.12.2024 по делу N А27-6742/2024

 

3 января 2025

С 1 января 2025 года банки передают в инспекцию информацию о счетах по обновленным формам

С 1 января по 31 декабря 2025 года банки применяют обновленные формы сообщений (приложения 11 - 14 к приказу):

• об открытии (закрытии) счета, депозита;
• об изменении реквизитов счета, депозита;
• об открытии (закрытии) счета, вклада физлица – не ИП;
• об изменении реквизитов счета, вклада физлица – не ИП.

С 1 января 2026 года банки и операторы цифрового рубля используют такие формы (приложения 1 - 4 к приказу):

• об открытии (закрытии) счета, депозита, счета цифрового рубля;
• об изменении реквизитов счета, депозита, счета цифрового рубля;
• об открытии (закрытии) счета, вклада, счета цифрового рубля физлица – не ИП;
• об изменении реквизитов счета, вклада, счета цифрового рубля физлица – не ИП.

ФНС утвердила ряд других форм сообщений (приложения 5 - 9 к приказу), которые применяют с 1 января 2025 года, а также форматы ко всем формам.

Формы 2025 года сходны с прежними. Они лишь содержат небольшие технические правки. Например, в сообщении об изменении реквизитов счета, депозита поле "Сведения о банке (филиале банка), передавшем счет (депозит)" теперь называется "Сведения о банке (филиале банка)".

Формы 2026 года отличаются от предыдущих, например:

• в форме об открытии (закрытии) счета, депозита, счета цифрового рубля не нужно указывать серию и номер свидетельства о постановке на учет в инспекции, как ранее;
• в форме об изменении реквизитов счета, депозита, счета цифрового рубля нет поля, в котором указывали код вида счета (депозита) до изменения. Список причин изменений сведений о владельце счета (депозита) дополнили новой – изменение КПП.

Документ:

Приказ ФНС России от 11.12.2024 N ЕД-7-14/1125@

Полезная ссылка:

Приказ ФНС России от 28.05.2020 N ЕД-7-14/354@ (ред. от 09.01.2023) "Об утверждении форм и формата сообщений ...