Новости для бухгалтера

18.07.2019

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге



17.07.2019
Перечислил налоги досрочно и с переплатой, значит, знал о проблемах банка, считает суд
Компания перечислила налоги через банк, у которого чуть позже отозвали лицензию. Поскольку на корреспондентском счете было пусто, деньги в бюджет не поступили. Инспекция выставила требование об уплате налога. Суды трех инстанций признали его законным.
Выяснилось, что компания уплатила единый налог по УСН еще до окончания налогового периода и с переплатой. Платежные поручения были выставлены за год до подачи декларации, но буквально через несколько дней после того, как в СМИ появилась информация об отключении банка от системы электронных платежей. Действия налогоплательщика признаны недобросовестными.
Отметим, что далеко не всегда переплата или досрочное перечисление налога будет говорить об умысле налогоплательщика. Когда такие действия - обычная практика, суды могут его и поддержать. Подробнее о том, какие обстоятельства свидетельствуют в пользу или против налогоплательщика при перечислении налогов через проблемный банк, см. обзор.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 29.05.2019 по делу N А06-6011/2018
 
17.07.2019
ВС РФ высказался, когда оборудование считается движимым имуществом для налогообложения
Компания построила цех и закупила для него производственную линию. БТИ в письме указало, что установленное оборудование не является движимым имуществом. Однако инспекция посчитала, что здание и объекты внутри него - единое целое, поскольку без оборудования цех невозможно использовать по назначению. Это сложный неделимый объект, что подтвердила и экспертиза. Значит, по оборудованию нужно платить налог на имущество.
Организация оспорила такой подход в суде. Первые три инстанции она проиграла, а вот ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение, указав, что суды были неправы.
Верховный суд отметил: в классификаторе основных фондов оборудование не относится к зданиям и сооружениям. Оно формирует самостоятельную группу ОС, за исключением прямо предусмотренных случаев (например, оборудование встроенных котельных установок). Оборудование для производства, в том числе установленное на фундаменте, по общему правилу нельзя считать сооружением. ВС РФ указал на аналогичную позицию Минпромторга, которую направляла ФНС. Согласно этой позиции облагаемой налогом недвижимостью не считаются машины и оборудование, которые названы в соответствующем разделе классификатора, поскольку они не являются составными частями зданий. Такие объекты, расположенные внутри и снаружи здания, не предназначены для его обслуживания, а нацелены на изготовление готовой продукции или обслуживание процесса производства.
Сам по себе факт монтажа оборудования в специально возведенном для его эксплуатации здании не означает, что это оборудование предназначено для обслуживания здания. Не изменяет назначения оборудования и то, что его последующий демонтаж и перемещение потребуют дополнительных затрат и частичной ликвидации здания. Поэтому мнение экспертов, которое представила инспекция, по сути, сводится к оценке целесообразности демонтажа в случае перемещения производства, если такое решение будет принято. А это ставит в неравное положение налогоплательщиков, инвестирующих в обновление оборудования.
Однако ВС РФ оставил за инспекцией право обосновать необходимость уплаты налога на имущество, если единый объект искусственно разделен в учете на отдельные инвентарные единицы. Это обоснование не должно основываться на оценочных суждениях экспертов и должно быть любому налогоплательщику.
Документы: Определение ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241
Каковы рекомендации налоговиков, как отличить движимое имущество от недвижимого
 
17.07.2019
Уголовная ответственность за неуплату налогов: КС РФ уточнил, когда взносы смягчают наказание
В Конституционный суд обратился руководитель организации. Его привлекли к уголовной ответственности за неуплату налогов в особо крупном размере. Он считал, что после внесения изменений в УК РФ в связи с переносом страховых взносов в налоговое законодательство его деяние нужно было переквалифицировать. Если учитывать сумму уплаченных взносов, размер недоимки составлял менее 50%. Значит, имел место крупный размер неуплаты и наказание должно было быть мягче.
КС РФ согласился с логикой гражданина. Если учет страховых взносов приводит к тому, что положение физлица улучшается, а ответственность смягчается, то имеются все основания применить обратную силу.
Документ: Постановление КС РФ от 09.07.2019 N 27-П
 
17.07.2019
ВС РФ признал законным письмо ФНС о запрете зачесть переплату по взносам, появившуюся до 2017 года
Плательщик взносов пытался в Верховном суде признать недействующим письмо ФНС о том, что зачет переплаты страховых взносов, образовавшейся до 2017 года, не производится. ВС РФ требования не удовлетворил.
Во-первых, суд посчитал, что письмо не является нормативным актом. Это разъяснение для конкретного плательщика. ФНС не направляла его нижестоящим органам. Тот факт, что письмо опубликовано в негосударственном электронном периодическом издании и его реквизиты есть в решениях УФНС и судебных актах, не делает его обязательным для неопределенного круга лиц.
Во-вторых, ФНС в разъяснении фактически воспроизводит положения закона. Вывод о том, что зачет взносов не предусмотрен, прямо следует из норм: в переходный период при передаче администрирования взносов налоговикам нет иного способа распорядиться переплатой, кроме возврата.
Документ: Решение ВС РФ от 04.06.2019 N АКПИ19-231
 
17.07.2019
Суд разобрался, копии каких документов о дисциплинарном взыскании необязательно выдавать работнику
Сотруднику объявили замечание. Он запросил материалы проверки, связанные с наказанием. Организация выдала копии всех документов, кроме докладных и объяснительных. Сотрудник обжаловал действия работодателя.
Суд не увидел нарушений. ТК РФ не устанавливает обязанность выдавать работнику материалы проверки. В отличие от приказа о дисциплинарном взыскании докладные и объяснительные не имеют правовых последствий для сотрудника и напрямую с его работой не связаны.
Подобная позиция встречалась в практике и ранее, например у Верховного суда Республики Дагестан.
Документ: Апелляционное определение Омского областного суда от 13.06.2019 по делу N 33-3694/2019


16.07.2019

Единая декларация по налогу на имущество: ФНС утвердила форму уведомления
Документ пригодится тем, кто хочет сдавать единую декларацию по неторговой недвижимости в разных городах региона. Приказ вступит в силу 1 января 2020 года.
Новая форма уведомления отличается от рекомендуемой только техническими правками.
Напомним, по НК РФ документ представляется ежегодно до 1 марта налогового периода, в котором применяется упрощенный порядок сдачи декларации.
Документ: Приказ ФНС России от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@
 
16.07.2019
Течение трехлетнего срока на возврат переплаты не меняется, даже если она выявлена при проверке
В ходе выездной проверки инспекция выявила переплату и отразила ее в акте, указав на конкретные платежные поручения. Также проверяющие рекомендовали организации обратиться за возвратом излишне уплаченных сумм.
Не согласившись с другими эпизодами решения по проверке, компания оспорила его в суде, который проиграла. И вот спустя полтора года после вынесения решения организация обратилась за возвратом, считая, что узнала об излишней уплате из акта проверки и решения суда по ней. Однако инспекция ей частично отказала. И суд снова встал на сторону налоговиков.
Спор был об НДФЛ. Оказалось, что организация постоянно перечисляла в бюджет больше налога, чем удерживала. Значит, узнать о переплате она должна была в момент перечисления денег. Поскольку инспекция установила даты конкретных платежных поручений, три года нужно считать от них. Доводы о том, что достоверно о размере переплаты стало известно только при проверке, суды отклонили.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 27.06.2019 по делу N А14-5860/2016
 
16.07.2019
ФНС собрала обзор практики высших судов за II квартал
ФНС разместила на сайте обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ, которые приняты во II квартале. Всего выделено 14 судебных актов. Наиболее интересные из них мы уже рассматривали в новостях:
- если котельная нужна для производственного процесса, она не считается обслуживающим производством. Расходы на нее учитываются в целях налога на прибыль без особенностей (п. 5 обзора);
- затраты на рекламу на транспорте не нужно нормировать при расчете налога на прибыль (п. 6 обзора);
- даже если компания на время потеряла право на УСН, но инспекция принимала отчетность по спецрежиму без замечаний, налоговики не могут ссылаться на неправомерность УСН и неподачу заявления о возобновлении применения спецрежима (п. 9 обзора).
Другие акты касаются, в частности:
- патентной системы налогообложения (п. 1 обзора);
- взыскания с физлица неосновательного обогащения при предоставлении ему имущественного вычета (п. 2 обзора);
- акцизов на этиловый спирт (п. 8 обзора);
- списания задолженности физлица при неполучении уведомления по имущественным налогам до 2015 года (п. 12 обзора);
- досудебного обжалования при спорах с органами валютного контроля (п. 13 обзора).
Документ: Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, размещенный на сайте ФНС (https://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/sudebn/obzorks2kv.docx)
 
16.07.2019
Пока право на участок не признали отсутствующим, нужно платить налог
С 2003 года в ЕГРН была запись о том, что у организации есть земельный участок на праве постоянного (бессрочного) пользования. В 2018 году суд признал право отсутствующим, а в реестр была внесена запись о прекращении права на участок. Организация платила земельный налог только по 2014 год включительно. За неуплату налога и неподачу декларации ее оштрафовала инспекция. И суды поддержали проверяющих.
Апелляционный и кассационный суды отметили, что компания перестала быть плательщиком земельного налога только с момента, когда было принято решение о признании ее права на участок отсутствующим. Она самостоятельно в течение нескольких лет рассчитывала и платила налог - значит, считала себя законным пользователем участка. Отказа от пользования участком компания не представила.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.06.2019 по делу N А27-22020/2018
 
16.07.2019
Как отдыхаем в 2020 году: утвержден график переноса выходных
Самыми длинными праздниками станут январские. Они продлятся 8 дней - с 1 по 8 января.
Много выходных будет и в мае. Сначала пять дней - с 1 по 5 мая, а потом три - с 9 по 11 мая.
По три дня с учетом выходных будем праздновать:
- День защитника Отечества - с 22 по 24 февраля;
- Международный женский день - с 7 по 9 марта;
- День России - с 12 по 14 июня.
Самым коротким выходным будет День народного единства. Он выпадает на середину недели - 4 ноября.
Как именно распределены дни отдыха в следующем году, поможет разобраться производственный календарь для пятидневной рабочей недели. А готовое решение подскажет, как привлекать сотрудников к работе в праздничные дни.
Документ: Постановление Правительства РФ от 10.07.2019 N 875
 
15.07.2019
С 2020 года МРОТ, возможно, поднимут до 12 130 рублей
Минтруд планирует утвердить прожиточный минимум трудоспособного населения за II квартал этого года в размере 12 130 руб. Сейчас идет общественное обсуждение данного проекта.
Значит, с 2020 года таким же станет МРОТ. Пока минимальная зарплата равна 11 280 руб.
Документ: Проект приказа Минтруда России (https://regulation.gov.ru/projects#npa=93089)
 
15.07.2019
Минтруд подсказал, можно ли наказать работника, который из-за своей неосторожности получил травму
Ведомство напомнило, что все работники обязаны соблюдать дисциплину труда, в том числе требования по охране и обеспечению безопасности труда. Можно привлечь к дисциплинарной ответственности сотрудника, если он, ненадлежащим образом исполняя обязанности, получил производственную травму по своей вине.
Также нужно учитывать тяжесть совершенного проступка и обстоятельства, при которых он был совершен.
Отметим, привлечение к ответственности не освободит от выплат работнику при несчастном случае.
Документы: Письмо Минтруда России от 17.06.2019 N 14-2/ООГ-4235
Как провести расследование несчастного случая на производстве
 

12.07.2019
В Госдуму внесли проект, из-за которого может подорожать вино
Если документ примут, в бюджет будет поступать около 22 млрд руб. ежегодно. Такая сумма дополнительных доходов приведена в обосновании проекта. Для этого предлагается с 2020 года повысить ставки акцизов на некоторую алкогольную и спиртосодержащую продукцию, а также ввести новые категории подакцизных товаров и продукции. Перечислим наиболее резонансные поправки.
Так, планируется повысить ставки:
- на вина. При этом акциз не будет зависеть от того, защищено ли географическое указание или наименование места происхождения. Сейчас в НК РФ на 2020 год предусмотрены ставки 19 руб. за литр (для незащищенных вин) и 5 руб. за литр (для защищенных). По проекту предполагается единая ставка - 31 руб. за литр;
- фруктовые вина. Ставку хотят поднять с 19 руб. до 31 руб. за литр;
- шампанские вина. Здесь также планируют отказаться от привязки к защищенности. Сейчас для шампанских вин на 2020 год предусмотрены ставки 37 руб. за литр (для незащищенных) и 14 руб. за литр (для защищенных). Предложена единая ставка - 40 руб. за литр;
- винные напитки. Здесь хотят сделать разные ставки для газированных и негазированных винных напитков. Вместо 19 руб. за литр планируется ввести 40 руб. (газированные винные напитки) и 31 руб. (негазированные).
Кроме того, подакцизными товарами предлагают сделать:
- виноград, использованный для производства вин, виноматериалов и спиртных напитков по технологии полного цикла, которые реализованы в налоговом периоде;
- виноматериалы.
По винограду ставку акциза планируют установить в размере 30 руб. за тонну, а по виноматериалам - 31 руб. за литр.
Документ: Проект Федерального закона N 750011-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/750011-7)
 
12.07.2019
Депутаты приняли в первом чтении масштабные поправки к НК РФ
В правительственном законопроекте много важных изменений, которые повлияют на работу бухгалтеров.
Так, сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ исключительно в электронном виде нужно будет тем, у кого 10 и более работников. Сейчас порог до 25 человек.
Кроме того, есть поправка по налогу на прибыль, по которой переходить с линейного метода начисления амортизации на нелинейный можно будет только один раз в пять лет.
Подробнее о проекте мы писали, когда его внесли в Госдуму.
Документ: Проект Федерального закона N 720839-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/720839-7)
 
12.07.2019
ВС РФ: даже если УСНщик выставил счет-фактуру с НДС, он не может принять "входной" налог к вычету
Суды трех инстанций не разрешили организации принимать "входной" НДС к вычету, поскольку она применяла УСН. Тот факт, что она выставляет контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой налога и ведет раздельный учет, не повлиял на их решение. Верховный суд отказался пересматривать эти выводы.
Если неплательщик НДС выставляет счет-фактуру с налогом, то он должен заплатить данную сумму в бюджет. Так предписывает НК РФ. Однако это не означает, что у него автоматически появляется право на вычет. Такой вывод сформулировал еще Пленум ВАС РФ. Фактически его подтверждает и ВС РФ.
Документ: Определение Верховного Суда РФ от 01.07.2019 N 306-КГ18-22222
 
12.07.2019
Суд не согласился с увольнением из-за ликвидации компании, ведь она продолжала деятельность
Компания-банкрот уволила работника в связи с ликвидацией организации. Так как она продолжила свою деятельность и запись об исключении компании из ЕГРЮЛ не появилась, сотрудник счел увольнение незаконным и обратился в суд.
Первая инстанция нарушений не увидела. Уволить персонал возможно только до того, как ликвидация компании зарегистрирована, что работодатель и сделал.
Апелляция решила иначе. Несмотря на право уволить сотрудников до окончания ликвидации, работодатель не доказал, что она действительно происходит. Конкурсное производство с 2014 года уже им продлевалось. На момент увольнения и во время рассмотрения спора организация деятельность не прекратила. Кроме того, в нее принимались на работу другие сотрудники.
Это значит, что оснований для увольнения не было.
Такой позиции придерживаются и другие суды, например Московский областной суд.
Документы: Бюллетень судебной практики по гражданским делам Свердловского областного суда (первый квартал 2019 года)
Как уволить работника при ликвидации организации
 
12.07.2019
Верховный суд: возмещать ущерб с бывшего сотрудника нужно по правилам ТК РФ, а не ГК РФ
Компания обвинила уволенного сотрудника в хищении средств из кассы и заключила с ним соглашение о возмещении денег. Когда должник не вернул часть суммы, организация обратилась в суд. Она требовала взыскать остаток долга и неустойку за просрочку выплаты. В ответ бывший сотрудник потребовал признать соглашение недействительным, посчитав, что возмещать ущерб он должен был по правилам ТК РФ.
Первая и вторая инстанции встали на сторону компании. Работник сам признал законность соглашения, так как добровольно начал возвращать долг. Применять нормы ТК РФ не требовалось, ведь на момент заключения соглашения трудовые отношения были прекращены.
Верховный суд не поддержал такой подход. Привлекать бывшего сотрудника к материальной ответственности и заключать с ним соглашение о возмещении ущерба нужно было по правилам трудового, а не гражданского законодательства. Так, работодатель должен:
- провести проверку;
- истребовать у сотрудника объяснение;
- определить размер ущерба;
- выяснить причины его возникновения;
- установить вину работника.
Суды не выяснили, была ли соблюдена процедура, поэтому ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение.
Отметим, Верховный суд и ранее указывал, что к соглашению о возмещении работником ущерба нужно применять нормы ТК РФ.
Документ: Определение ВС РФ от 03.06.2019 N 9-КГ19-5
 
11.07.2019
Исправление или дополнение: ВС РФ признал незаконным штраф за дополнение СЗВ-М после уведомления ПФР
Организация сдала отчетность по форме СЗВ-М. Проверив ее, ПФР нашел расхождения со сведениями из РСВ-1: не было информации на четырех человек. Уведомление с требованием исправить отчетность фонд направил страхователю. Соблюдая срок, организация сдала дополняющую форму. ПФР решил, что дополнение не является исправлением, поэтому назначил штраф.
Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону организации, а вот АС Северо-Кавказского округа поддержал фонд. Точку в споре поставил ВС РФ: штраф незаконный. Вот как суд объяснил свою позицию.
Страхователь должен быть заинтересован в самостоятельном и быстром исправлении ошибок, что способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц. Когда организация по сути исправила ошибку в первоначальных сведениях и представила дополняющую форму, она реализовала свое право. В таких обстоятельствах оснований для штрафа не было.
Документ: Определение ВС РФ от 05.07.2019 N 308-ЭС19-975
 


10.07.2019
Инспекция должна заплатить за опоздание с разблокировкой счета, даже если там были свободные деньги
Налоговики в качестве обеспечительных мер приостановили операции по счетам налогоплательщика, а сняли блокировку с задержкой в год. Однако проценты инспекция платить не стала, поскольку посчитала: "замороженная" сумма была меньше, чем остаток на счете, а значит, деятельность организации не была ограничена и потерь та не понесла. Проверяющих поддержали суды двух инстанций.
Однако АС Северо-Кавказского округа с таким подходом не согласился. По его мнению, взыскание с инспекции процентов носит компенсационный характер и не предполагает обогащения налогоплательщика. Тот факт, что организация могла пользоваться счетом в случае приостановления операций по счетам, не имеет правового значения. Доказывать наличие прямого ущерба налогоплательщик не обязан.
Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 20.05.2019 по делу N А32-14521/2018
Инспекция приняла обеспечительные меры - поможет ли суд
 
10.07.2019
Отсутствие инвентаризации не повод учитывать просроченную кредиторскую задолженность позже
Суды согласились с инспекцией: учитывать в доходах кредиторскую задолженность нужно в периоде истечения срока исковой давности либо в периоде ликвидации кредитора, а не позже. Тот факт, что должник вовремя не провел инвентаризацию и не выявил такую задолженность, не должен влиять на налоговый учет.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 28.05.2019 по делу N А12-14902/2018
 
10.07.2019
Ликвидация должника: Минфин подсказал, в каком периоде можно списать безнадежную задолженность
Безнадежный долг, возникший из-за ликвидации контрагента, включают во внереализационные расходы по налогу на прибыль в том периоде, в котором должника исключили из ЕГРЮЛ.
Если вы не сделали этого по ошибке, то можете включить безнадежный долг в расходы в том периоде, в котором обнаружили оплошность. Главное, чтобы еще не истекло три года со дня уплаты налога за период, в котором должника исключили из реестра.
Документы: Письмо Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327
Как оформить списание безнадежной дебиторской задолженности
 
09.07.2019
В отчетности указана льгота, но по факту такая работа не выполняется - ПФР оштрафует и будет прав
В штатном расписании компании была указана профессия "оператор товарный", по которой аттестацией и спецоценкой был установлен вредный класс опасности. В отношении сотрудников, которые работали по этой профессии, организация сдала индивидуальные сведения персонифицированного учета с отражением льготы, т.е. права на льготное пенсионное обеспечение. ПФР после проверки пришел к выводу, что льгота указана неверно, поскольку фактически вредные работы сотрудники не выполняли. Из-за предоставления недостоверной информации компания была оштрафована.
Суды разобрались в ситуации и согласились с фондом. По уставу основным видом деятельности компании является разработка нефтяных месторождений и другие работы. Однако структурное подразделение, в котором трудятся спорные работники, производит только приемно-складочные операции с нефтью, т.е. нефтеперерабатывающим предприятием не считается. Профессия "оператор товарный" как льготная категория указана как раз в списке производств, связанных с бурением, добычей и переработкой нефти. Учитывая такие обстоятельства, суды пришли к выводу, что характер и условия работы операторов не могут давать им право на льготное пенсионное обеспечение. Значит, код льготы в отчетности был указан неверно и ПФР привлек компанию к ответственности обоснованно.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 20.06.2019 по делу N А71-11967/2018
 
09.07.2019
Судебная неустойка облагается НДФЛ
Минфин разъяснил, что неустойка за неисполнение судебного акта, которую организация выплачивает физлицу, признается его доходом. Так как данной выплаты нет в списке освобожденных от налога, она облагается НДФЛ.
Полагаем, организация должна удержать налог, только если в судебном акте выделена его сумма. Если нет, нужно сообщить о том, что удержать НДФЛ было невозможно. Тогда его перечислит физлицо.
Документы: Письмо Минфина России от 14.06.2019 N 03-04-05/43684
Как потребовать взыскания судебной неустойки
 
09.07.2019
Мелкие недочеты не делают запись об увольнении недействительной
В трудовую книжку вместо фразы "Уволен по соглашению сторон, пункт 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации" внесли запись "Уволен по пункту 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса РФ". Наименование работодателя тоже указали неполно: не хватало кавычек. Работник обратился в суд. Он посчитал, что эти ошибки лишили его возможности трудиться.
Суд встал на сторону организации. Работник не доказал, что не мог трудоустроиться из-за недочетов в трудовой книжке. Расстановка слов и отсутствие кавычек на действительность записей не влияют.
Документы: Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 10.06.2019 по делу N 33-8164/2019
Как исправить запись в трудовой книжке


08.07.2019
После доначислений компания не скорректировала сведения персучета - штрафа не будет, считает суд
ПФР проверил организацию и доначислил ей взносы. В связи с доначислениями фонд запросил корректирующие сведения индивидуального персонифицированного учета, но в назначенный срок компания их не представила. ПФР оштрафовал ее, однако суды наказание отменили.
По мнению судов, штраф за неподачу отчетности нельзя применять, когда организация должна была представить корректирующие формы.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 13.06.2019 по делу N А14-10308/2018
 
08.07.2019
С 1 января 2020 года экономить на уплате налогов при выплатах за рубеж станет сложнее
Минфин сообщил, что со следующего года при выплате доходов, с которых налог удерживают у источника (например, дивиденды, проценты, роялти), надо будет сверяться с нормами конвенции против размывания налоговой базы. По остальным налогам документ заработает не раньше 2021 года. Сказанное касается случаев, когда иностранный партнер находится в ратифицировавшей конвенцию стране, на которую Россия распространила ее действие.
На данный момент это: Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Индия, Ирландия, Израиль, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Новая Зеландия, ОАЭ, Польша, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Финляндия, Франция. Этот список будет расширяться. Всего Россия распространила действие конвенции на 71 соглашение об избежании двойного налогообложения.
Подробнее о конвенции читайте в нашем материале.
Документ: Информация Минфина России (https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=127715&page_id=2104&popup=Y&area_id=4)
 
08.07.2019
Минфин: доначисленный налог учитывается в расходах на дату вступления в силу решения инспекции
Если по результатам выездной проверки инспекция доначислила налог на имущество, организация-налогоплательщик учитывает его в расходах на дату вступления в силу соответствующего решения. Такое мнение высказал Минфин.
Получается, что доначисленный налог организация учитывает уже в текущем периоде, т.е. свои обязательства в прошлом не корректирует.
У ВС РФ иное мнение. Общий подход судебной практики таков: завершив проверку, инспекция должна установить действительные налоговые обязательства налогоплательщика. На этом основании ВС РФ пришел к выводу о том, что если налоговики проверяли и налог на прибыль, то доначисленный налог они должны учесть в расходах уже при вынесении решения. Такое мнение суд высказал в отношении НДПИ, однако полагаем, что оно может распространяться и на другие налоги, учет которых в расходах аналогичен (например, налог на имущество, транспортный налог и т.д.).
Если следовать подходу ВС РФ, то учет доначисленного налога приведет либо к образованию переплаты, либо к уменьшению недоимки уже по налогу на прибыль. Однако, скорее всего, такую позицию налогоплательщику придется отстаивать в суде.
Документ: Письмо Минфина России от 18.06.2019 N 03-03-06/1/44236
 
08.07.2019
Суд разрешил не платить взносы с компенсации проезда сотрудников от дома до работы и обратно
По коллективному договору организация возмещала стоимость проезда сотрудников от дома до работы и обратно. ПФР посчитал, что это выплаты в рамках трудового договора, и по результатам проверки доначислил взносы. Однако суды трех инстанций признали решение фонда незаконным.
Суды указали, что компенсация стоимости проезда в данном случае считается социальной выплатой, которая не облагается взносами. Она не зависела от квалификации работников, сложности, качества, количества или условий выполняемой работы.
Подобный подход сложился в судебной практике довольно давно: многие из выплат по коллективному договору суды признают социальными и не облагаемыми взносами (подробнее см. обзор). И хотя большинство споров, как и рассмотренное дело, разрешено еще по нормам Закона о страховых взносах, полагаем, тенденция не изменится, ведь в этой части нормы НК РФ аналогичны.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 21.06.2019 по делу N А26-12423/2018
Споры по Закону о страховых взносах и НК РФ: как изменилась практика о социальных выплатах
 
08.07.2019
Для расчетов за услуги ЖКХ и в общественном транспорте онлайн-кассы не понадобятся еще почти год
Организациям и предпринимателям в сфере ЖКХ, а также в сфере пассажирских перевозок разрешили пока не использовать онлайн-кассы.
До июля 2020 года не будут штрафовать за то, что кассу не применили, применили неправильно или не предоставили клиенту чек:
- при расчетах за услуги ЖКХ (включая услуги ресурсоснабжающих организаций);
- при продаже билетов водителями или кондукторами в салоне общественного транспорта.
Изменения вступают в силу 14 июля, но с учетом положений КоАП РФ имеют обратную силу.
Документ: Федеральный закон от 03.07.2019 N 171-ФЗ (вступает в силу 14 июля)
 
08.07.2019
ВС РФ: по какому основанию увольнять, если закрывается подразделение организации в другом городе
Компания, зарегистрированная в Московской области, решила прекратить деятельность обособленного подразделения в Брянске. Сотруднику подразделения предложили переезд в Московскую область. Он не согласился и был уволен за отказ от перевода в другую местность. Работник обратился в суд.
Первая и вторая инстанции не увидели нарушений в действиях организации.
Верховный суд с ними не согласился и отправил дело на новое рассмотрение. Компания ошиблась в основании увольнения. Работодатель фактически ликвидировал подразделение в другой местности, но сам никуда не переехал. Значит, увольнять сотрудника нужно было в связи с ликвидацией.
Документы: Определение ВС РФ от 24.06.2019 N 83-КГ19-4
Как уволить при ликвидации филиала, представительства или иного обособленного подразделения 

04.07.2019
Финансисты напомнили: с затрат на обязательные медосмотры взносы не начисляют
Минфин сообщил: если работодатель обязан по ТК РФ организовать медосмотр, облагать взносами расходы на него не нужно. В данном случае нет объекта обложения. Ведомство уже высказывало это мнение. Налоговики считают так же.
Важно, чтобы расходы на медосмотры нес непосредственно работодатель. Если вы решите возместить затраты сотрудника, который сам оплатил медосмотр, взносы безопаснее перечислить. Это не вызовет претензий проверяющих. Спорить с ними придется в суде.
Документы: Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 03-15-06/45499
Как учесть оплату медосмотра
 
04.07.2019
Проекты об электронных трудовых книжках одобрили в правительстве
Комиссия по законопроектной деятельности поддержала переход к электронным трудовым книжкам. Новый формат обеспечит удобный и быстрый доступ к информации о работниках, облегчит трудоустройство дистанционных сотрудников и снизит издержки компаний на ведение документов. Проекты будут рассмотрены на заседании правительства, и после этого, вероятно, их внесут в Госдуму.
Напомним основные новшества для работодателей:
- с 2020 года нужно будет вести одновременно электронные и бумажные книжки;
- с 2021 года сохранить оба формата придется только для работников, которые подали заявление об этом до конца 2020 года. Остальных потребуется перевести на электронный вариант;
- для тех, кто впервые трудоустраивается с 1 января 2021 года, будут применять только новый формат;
- сведения о трудовой деятельности будут храниться в электронном виде и у работодателей, и в ПФР. Сообщать в ПФР информацию о работниках понадобится ежемесячно. С 2021 года данные о приеме или увольнении придется передавать не позднее следующего рабочего дня после издания приказа.
Подробнее о том, как планируют обновить формат трудовых книжек, можно узнать в обзоре.
Документ: Информация Правительства РФ от 2 июля 2019 года (http://government.ru/activities/selection/302/37229/)
 
03.07.2019
ЦБ РФ предложил коды, которые потребуется указывать при перечислении зарплаты и других доходов
По проекту Банка России в платежное поручение, а именно в реквизит 20 "Назначение платежа", нужно будет вносить код:
- "1" - при выплате зарплаты и перечислении другого дохода (например, выплат по ГПД), по которым установлено ограничение для удержания долгов;
- "2" - при перечислении сумм, за счет которых нельзя взыскивать долги. Исключение - возмещение вреда здоровью и компенсация за счет бюджетов гражданам, пострадавшим при радиационных и техногенных катастрофах;
- "3" - при выплате сумм, которые являются исключениями, упомянутыми выше.
Напомним, код потребуется вносить с 1 июня 2020 года. Такой закон приняли в феврале.
Документ: Проект указания ЦБ РФ
 
03.07.2019
Минтранс сообщил, как индексируется плата в систему "Платон"
Ведомство сообщило, что размер платы для большегрузов индексируется в три этапа:
- с 1 июля - 2,04 руб. за км.;
- с 1 февраля 2020 года - 2,20 руб. за км;
- с 1 февраля 2021 года - 2,35 руб. за км.
Далее тариф будут индексировать ежегодно 1 февраля с учетом уровня инфляции.
Документ: Информация Минтранса России (https://www.mintrans.ru/press-center/news/9163)
 
03.07.2019
Для инвалидов I и II групп нельзя ввести ненормированный день, разъяснил Минтруд
Ведомство напомнило, что для таких сотрудников устанавливается сокращенное рабочее время не более 35 часов в неделю и время ежедневной работы (смены) в соответствии с медицинским заключением. Эта продолжительность является в данном случае полной нормой труда и не влечет уменьшения заработной платы. Соответственно, для сотрудника-инвалида невозможно установить ненормированный рабочий день.
Инвалида можно привлечь к работе сверхурочно, в выходные дни и ночное время с его согласия, если это позволяет состояние здоровья. Не забудьте ознакомить его под роспись с положением о праве отказаться от выполнения такой работы.
Документы: Письмо Минтруда от 30.05.2019 N 14-2/ООГ-3899
Как привлечь работника-инвалида к сверхурочной работе, работе в выходные, праздничные дни и в ночное время


02.07.2019
Недоимка - не всегда основание отказать в финансировании мер по сокращению травматизма, считает суд
ФСС проводил проверку компании. До вынесения решения проверяющими организация подала заявление о финансовом обеспечении мер по сокращению производственного травматизма, на которое фонд ответил отказом. Основанием для этого стало наличие недоимки по взносам, выявленное при проверке и отраженное в решении. Однако суды признали отказ ФСС незаконным.
На момент подачи заявления компания не знала о наличии недоимки. Как только фонд принял решение по проверке, организация добровольно погасила задолженность и по взносам, и по штрафу. Кроме того, на момент вынесения решения у компании была переплата, которая значительно превышала недоимку и штраф. Довод же ФСС о том, что он не должен ежемесячно выявлять излишнюю уплату и производить зачет, суды отклонили.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 18.06.2019 по делу N А76-32526/2018
 
02.07.2019
Правительство утвердило стоимость годового доступа к госресурсу бухотчетности
С 2020 года ФНС будет формировать и вести специальную базу бухотчетности. Для постоянного доступа к ресурсу можно будет воспользоваться годовым абонентским обслуживанием. Его стоимость на одно рабочее место правительство установило в размере 200 тыс. руб.
Напомним, в пояснительной записке к проекту этого постановления указывалось, что информацию по конкретному юрлицу (ответ на разовый запрос в электронном виде) будут предоставлять бесплатно.
Документы: Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 N 811
В каком порядке будут предоставляться сведения из информресурса бухотчетности
Что нового ожидается в 2020 году в составлении и представлении бухотчетности
 
02.07.2019
В актах по договору подряда не было конкретики - суды согласились с ФСС по вопросу переквалификации
Проверив организацию, ФСС переквалифицировал месячные договоры подряда с одним из физлиц в трудовой договор и привлек работодателя к ответственности за неуплату взносов. Суды с этой переквалификацией согласились.
Как часто бывает в подобных спорах, против организации сыграло то, что отношения носили систематический характер, а оплата не зависела от объема выполненных работ. Суды также отметили, что в актах сдачи-приемки выполненных работ по договорам подряда был приведен общий перечень работ (приобретены товары, обеспечено взаимодействие с поставщиками и т.д.). Конкретизации и ссылок на первичные документы не было.
Кроме того, оказалось, что впоследствии физлицо было принято на работу в организацию по трудовому договору.
Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 11.06.2019 по делу N А53-27069/2018
Когда ГПД грозит доначислениями налогов и взносов
 
01.07.2019
Минфин обновил программу разработки стандартов бухучета
Ведомство утвердило программу разработки ФСБУ на 2019 - 2021 годы и признало утратившим силу прошлогодний приказ.
Сдвинуты на более поздний срок предполагаемые даты вступления в силу следующих ФСБУ:
- с 2019 на 2021 год - "Запасы";
- с 2020 на 2021 год - "Нематериальные активы", "Основные средства", "Незавершенные капитальные вложения", "Документы и документооборот в бухгалтерском учете";
- с 2021 на 2022 год - "Участие в зависимых организациях и совместная деятельность";
- с 2022 на 2023 год - "Расходы".
Из программы исключены два стандарта: "Дебиторская и кредиторская задолженности (включая долговые затраты)" и "Добыча полезных ископаемых". Взамен первого появился новый - "Долговые затраты", который должен вступить в силу для обязательного применения с 2022 года.
Документ: Приказ Минфина России от 05.06.2019 N 83н
 
01.07.2019
ПФР взыщет с работодателя пенсию, излишне выплаченную из-за ошибок в справке о зарплате
Организация предоставила справку о зарплате сотрудницы за давний период (1986 - 1992 годы) для того, чтобы ПФР назначил ей пенсию по старости. Фонд засомневался в достоверности справки, и он решил провести проверку.
Оказалось, что данные о зарплате указаны неверно.
Фонд пересчитал пенсию, а излишне выплаченную сумму решил взыскать с организации. И суды его поддержали. Они решили, что именно предоставление работодателем недостоверных сведений привело к излишней выплате.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 11.06.2019 по делу N А83-4304/2018
 
01.07.2019
Безвозмездная передача продуктов с истекающим сроком годности не будет облагаться НДС
На рассмотрение в Госдуму внесен законопроект, который предполагает исключить из объектов обложения НДС передачу на безвозмездной основе пищевых продуктов с истекающим сроком годности. К ним будут отнесены продукты в натуральном или переработанном виде, а также бутилированная питьевая вода. Исключение составят продукты детского, диетического питания и алкоголь.
Порядок передачи на безвозмездной основе этих продуктов установит правительство. Согласно пояснительной записке к проекту нововведения позволят стимулировать торговые сети не выбрасывать просроченные продукты, а на более раннем сроке (до истечения срока годности) раздавать их нуждающимся в поддержке гражданам.
Документ: Проект Федерального закона N 741225-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/741225-7)
 
01.07.2019
Минтруд: испытательный срок продолжается после восстановления работника по решению суда
Ведомство разъяснило, что восстановленный по решению суда сотрудник возвращается на работу на прежних условиях.
Иными словами, он имеет то же правовое положение, которое было у него до увольнения. Остаются прежними его функции, оплата труда и другие условия по договору.
Если на момент увольнения испытательный срок не закончился, то после восстановления условие об испытании также остается в силе. До его окончания работодатель может повторно уволить сотрудника в связи с непрохождением испытания.
Документы: Письмо Минтруда России от 03.06.2019 N 14-2/ООГ-3951
Как уволить в связи с неудовлетворительным результатом испытания
 
01.07.2019
ВС РФ: нельзя взыскать расходы на обучение, если работник ушел по уважительной причине
После увольнения сотрудника по собственному желанию компания через суд взыскала с него расходы на обучение. Суды первой и второй инстанции не приняли во внимание, что работник поступил в вуз на очное отделение, у него был малолетний ребенок, его выселили из места проживания. Дело дошло до Верховного суда.
ВС РФ указал, что нижестоящим судам следовало установить причины увольнения сотрудника и определить, мог ли он продолжать работу.
К уважительным причинам относятся, в частности:
- зачисление работника в образовательное учреждение;
- выход на пенсию;
- нарушение работодателем законодательства, локальных нормативных актов, условий коллективного договора, соглашения или трудового договора.
Данный перечень не является исчерпывающим.
В судебной практике встречались решения в пользу работника, когда тот увольнялся по причине ухудшения состояния здоровья или условие отработки было заведомо невыполнимым. Также не обязаны возмещать затраты на обучение ветераны боевых действий.
Роструд рекомендовал указывать такие причины в ученическом договоре, чтобы избежать споров.
Документы: Определение Верховного Суда РФ от 20.05.2019 N 51-КГ19-2
Как оформляется ученический договор

Форма заказа

Официальный сайт Консультант Плюс

 

X
Данный сайт использует файлы cookie и прочие похожие технологии. В том числе, мы обрабатываем Ваш IP-адрес для определения региона местоположения. Используя данный сайт, вы подтверждаете свое согласие с политикой конфиденциальности сайта.
ОК