Новости для бухгалтера 31 октября 2023

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге

31 октября 2023
Минфин: как считать налог на прибыль при продаже прав, полученных при ликвидации "дочки"

Если при ликвидации дочерней компании акционер (участник) получил имущественные права в виде доли участия в другой организации, то он должен принять эти доли по рыночной цене. Ее определяют на момент получения прав.

При последующей продаже этих прав акционер (участник) может уменьшить доходы на цену покупки этих долей и на расходы, которые связаны с их покупкой и продажей. При этом цена покупки будет равна цене полученных прав, т.е. рыночной.
Документ:
Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-03-06/1/84534

30 октября 2023

ФНС разъяснила особенности применения электронной доверенности для подачи деклараций 

С 1 марта 2024 года уполномоченный представитель организации, которая обязана сдавать электронные декларации, действует по электронной доверенности. ФНС пояснила, что правило действует для доверенностей, которые будут выдаваться и применяться после 1 марта 2024 года.
Также ведомство отметило: прекращение сертификатов сотрудников или замена электронной подписи уполномоченного представителя не основание для окончания доверенности.

Документ:
Письмо ФНС России от 18.10.2023 N ЗГ-3-26/13425

Полезные ссылки:
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса ...
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с ...

30 октября 2023

НДС 0%: Минфин считает, что к услугам временного проживания санаторий не вправе применять льготу 

Если санаторно-курортные организации предоставляют места для временного проживания, правило о нулевой ставке не действует. Это касается и ситуации, когда услуги по размещению оказывают отдельно от услуг по лечению и питанию.
По Закону об основах туристической деятельности объекты санаторно-курортного лечения относят к туристской индустрии. Однако на них не распространяются требования для гостиниц и иных средств размещения.
Сходные разъяснения Минфин и ФНС уже давали.

Документ:
Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-07-11/75024

Полезные ссылки:
Федеральный закон от 24.11.1996 N 132-ФЗ
(ред. от 13.06.2023)
"Об основах туристской деятельности в Российской ...
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с ...

27 октября 2023

Предупредительные меры: Минфин пояснил, как учитывать возмещение от ФСС во внереализационных доходах 

Ведомство пояснило, что компенсацию от ФСС расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма можно рассматривать как субсидию. Следовательно, для налога на прибыль такое возмещение можно учесть во внереализационных доходах в том же порядке, что и субсидии.

Документ:
Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102

Рекомендуем:
Как возместить расходы на предупредительные меры

Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с ...

27 октября 2023

Минфин указал, в какой сумме принять к вычету НДС, если счет-фактура в рублях, а расчеты в инвалюте 

По НК РФ налог можно принять к вычету только по счету-фактуре. Если за товары, работы или услуги рассчитались в инвалюте, а счет-фактуру оформили в рублях, то вычет применяют в сумме, которая в ней указана.
Ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация купила товары по предоплате за инвалюту, а продавец при отгрузке счет-фактуру оформил в рублях с указанием (факультативно) инвалюты.

Документ:
Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-08/73264

Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с ...

26 октября 2023
Передача прав на программу для ЭВМ: Минфин рассказал о нюансах уплаты НДС с услуг техподдержки

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда по лицензионному договору организация передает право на использование программы для ЭВМ, которую включили в реестр российских программ и баз данных. Кроме того, по договору компания оказывает техподдержку и иные связанные услуги.

Финансисты пояснили, что НК РФ не освобождает от налога услуги техподдержки программ и иные сопутствующие услуги. Однако, если их учли в стоимости прав на использование и нельзя выделить цену таких услуг из этой стоимости, цену услуг не включают в базу по НДС.

Отметим, ранее Минфин указывал, что независимо от вида договора (в т.ч. смешанного) передачу прав не облагают НДС.
Документ:
Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795
Рекомендуем:
Какие есть меры налоговой поддержки для IT-отрасли

26 октября 2023
Налог на прибыль: для расходов на НИОКР разработали порядок проверки соответствия перечню

Организация, у которой есть расходы на НИОКР по перечню, может применять коэффициент 1,5. Для этого ей нужно представлять отчет о разработках. Документ можно направить на проверку их соответствия перечню. Порядок подтверждения разработало Минобрнауки России. Проект направили на общественное обсуждение.

Если компания решит подтвердить соответствие НИОКР перечню, ей нужно будет разместить отчет в личном кабинете налогоплательщика за 60 рабочих дней до срока подачи отчета и налоговой декларации.

Отчет перенаправят в Российскую академию наук. Она проверит отчет в течение 30 рабочих дней и подготовит заключение о соответствии или несоответствии работ перечню.

Если выявят расхождения с перечнем, организации разрешат доработать отчет в течение 10 рабочих дней.

Подтверждение соответствия будет платным.
Документ:
Проект постановления Правительства РФ
Рекомендуем:
Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
Полезные ссылки:
Постановление Правительства РФ от 24.12.2008 N 988 (ред. от 15.12.2022) "Об утверждении перечня научных ...
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с ...

26 октября 2023
Роструд актуализировал чек-листы для проверок работодателей

Поправки связаны с изменениями законодательства. Документ вступит в силу 4 ноября. Среди прочего обновили контрольные вопросы о труде несовершеннолетних, так как в этом году требования к их приему на работу смягчили (п. 2 изменений).

Скорректировали также чек-лист с вопросами о выдаче СИЗ и смывающих средств, поскольку с сентября заработал новый порядок и типовые нормы (п. 5 изменений).

Кроме того, актуализировали контрольные вопросы о работе женщин и лиц с семейными обязанностями, об организации обучения по охране труда, а также о гарантиях медработников (п. п. 3, 4 и 6 изменений).

Отметим: проверочные листы Роструда можно использовать для самоконтроля. Что работодателю нужно знать о них, подскажет готовое решение.
Документ:
Приказ Роструда от 21.08.2023 N 180

25 октября 2023

Минфин пояснил, когда доход от продажи недвижимости считают на дату перехода права собственности 

По НК РФ дата реализации недвижимости – дата ее передачи по акту или иному документу о передаче. Если такие документы не составляли, доход признают на дату перехода права собственности.

Документ:
Письмо Минфина России от 28.08.2023 N 03-03-06/1/81363

Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с ...

25 октября 2023

Вычет НДС при покупке автомобиля за счет займа от учредителя — суд нарушений не увидел

Организация купила автомобиль на деньги, которые получила от учредителя (директора) по договору беспроцентного займа. Инспекция отказала ей в вычете НДС. Налоговики полагали, что автомобиль купили для операций, которые не признают объектом обложения НДС.
Суд поддержал организацию:

• автомобиль действительно купили, он в наличии, его зарегистрировали в ГИБДД и приняли к учету. В инспекцию представили правильно оформленные и подписанные уполномоченными лицами первичные документы, в т.ч. товарную накладную и счет-фактуру. Значит, организация выполнила формальные требования ст. 172 НК РФ и подтвердила реальность хозяйственной операции;
• оплата автомобиля за счет займа не означает, что нет права на вычет. Обоснованность получения налоговой выгоды нельзя ставить в зависимость от способа получения денег на экономическую деятельность;
• организация частично вернула заем, т.е. он не был фиктивным;
• инспекция не доказала, что в поданных налогоплательщиком документах есть недостоверная или противоречивая информация;
• организация подтвердила использование автомобиля в предпринимательской деятельности путевыми листами. Она несла расходы на его содержание (топливо, техосмотры и т.п.). Довод инспекции о том, что путевые листы оформлены неправильно, отклонили;
• налоговики не представили доказательств использования автомобиля в личных целях;
• взаимозависимость участвующих в сделке лиц не установили.

Документ:
Постановление АС Поволжского округа от 19.09.2023 по делу N А55-23136/2022

24 октября 2023
Налоговый мониторинг: ФНС направила форматы требования о предоставлении документов и ответа на него

Налоговики утвердили ряд новых форматов для электронного обмена документами через информресурсы организаций – участников налогового мониторинга. Разработали форматы:

•     требования предоставить документы, информацию или пояснения;
•     ответа на такое требование;
•     решения продлить (отказать продлевать) сроки направления документов, информации или пояснений;
•     протокола обработки документов или информации;
•     сообщения об ошибке.

Направили порядок, который поясняет, как обмениваться документами через информресурсы организации. К примеру, бумажный документ следует преобразовать в электронную форму. Для этого его сканируют с сохранением реквизитов.

Новые форматы и порядок применяют с 2026 года.
Документы:
Приказ ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-23/757@
Информация ФНС России от 20.10.2023

24 октября 2023
День народного единства: как работаем и отдыхаем в ноябре

В этом году 4 ноября выпадает на субботу, поэтому следующий за ней понедельник — выходной. Отдохнем 3 дня подряд.

Пятница 3 ноября будет предпраздничной. Отпустить работников нужно на час раньше.

Как распределены выходные в 2023 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.

Интересные споры о работе в выходные и праздники за 2022 - 2023 годы мы собрали в обзоре.
Рекомендуем:
Как привлечь сотрудников к работе в праздники
Как учреждению привлечь сотрудников к работе в праздники
Полезные ссылки:
Справочная информация: "Производственный календарь на 2023 год для пятидневной рабочей недели"
Справочная информация: "Производственный календарь на 2023 год для шестидневной рабочей недели"
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ ...

23 октября 2023

Ставки платы за НВОС планируют проиндексировать с 1 января 2024 года

Правительство со следующего года хочет обновить коэффициент для ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду. Предполагается, что он составит 1,32.
Изменения планируют применять к правоотношениям, которые возникнут с 1 января 2024 года.
Сейчас проект проходит публичное обсуждение.

Документ:
Проект Постановления Правительства РФ

Рекомендуем:
По каким ставкам вносят плату за НВОС коммерческие организации
По каким ставкам вносят плату за НВОС учреждения

23 октября 2023

Консолидированная отчетность: аудиторское заключение хотят размещать в информресурсе бухотчетности 

Минфин хочет, чтобы аудиторские заключения по консолидированной финотчетности и документы по результатам проверки промежуточного консолидированного финотчета размещали в информресурсе бухотчетности. Ведомство разместило такой проект для публичного обсуждения.
Заблаговременного согласия аудируемого лица на представление этих документов не нужно. Такое лицо планируют информировать о передаче.
Не будут представлять отчеты, в которых есть гостайна.

Документ:
Проект федерального закона

20 октября 2023

Ставка НДС 10 процентов: с 1 января 2024 года расширяют перечень товаров для детей 

Опубликовали поправки, которые дополняют перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. В него включат (ст. 1 закона):

• велосипеды;
• стулья;
• стульчики для кормления;
• манежи;
• детские удерживающие устройства, которые предназначены для механических ТС;
• бутылочки;
• соски (включая пустышки);
• горшки;
• ванночки;
• горки для купания новорожденных;
• пеленки.

Поправки вступят в силу 1 января 2024 года (ст. 2 закона).
Отметим, в пояснительной записке указано, что в перечнях с кодами детских товаров уточнят, какую продукцию отнесут к детской, и установят предельные размеры ряда товаров.

Документ:
Федеральный закон от 19.10.2023 N 504-ФЗ

Полезные ссылки:
Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908
(ред. от 14.04.2023)
"Об утверждении перечней кодов ...
Постановление Правительства РФ от 23.10.1993 N 1090
(ред. от 02.06.2023)
"О Правилах дорожного движения"
(вместе ...

20 октября 2023

Минфин пояснил, как возмещать расходы командируемого на проезд, когда билет купил другой работник 

Положение о командировке устанавливает состав расходов на проезд и их документальное подтверждение.
Порядок возмещения расходов на проезд командируемого, когда билеты покупает другой работник, НПА не регулируют. Ведомство считает, что порядок работодатель может установить сам в колдоговоре или локальном акте.

Документ:
Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 02-07-10/88879

Полезная ссылка:
Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749
(ред. от 01.03.2023)
"Об особенностях направления ...

19 октября 2023

Льготы для ИТ-компаний: Минфин указал на нюанс при сдаче в аренду программно-аппаратных комплексов 

ИТ-организации могут применять льготные ставки по налогу на прибыль и пониженные тарифы взносов. Для этого нужно выполнить ряд условий. Одно из них касается 70-процентной доли доходов от ИТ-деятельности. Минфин пояснил, что в нее не включают доходы от сдачи в аренду программно-аппаратных комплексов, даже если их включили в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Документ:
Письмо Минфина России от 28.09.2023 N 03-03-06/1/92458

Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с ...

19 октября 2023

Проект о трудовых гарантиях для добровольцев Росгвардии принят в первом чтении 

В ТК РФ хотят закрепить ряд гарантий для работников, которые станут добровольно содействовать войскам нацгвардии. В частности, предлагают приостанавливать трудовые договоры на период, пока они исполняют такие обязанности (п. 4 ст. 1 проекта).
Если через 3 месяца после окончания контракта доброволец не приступит к работе, его разрешат уволить (п. 1 ст. 1 проекта).
Проект содержит также гарантии для членов семей добровольцев. Например, сотруднику с ребенком до 18 лет предлагают дать преимущественное право остаться на работе при сокращении, если второй родитель — доброволец в войсках нацгвардии (п. 2 ст. 1 проекта).

Документ:
Проект Федерального закона N 445385-8

18 октября 2023

3-НДФЛ: декларацию за 2023 год надо заполнить по обновленной форме 

ФНС утвердила изменения в форме декларации 3-НДФЛ, порядке ее заполнения и формате подачи. По сравнению с прежней формой можно выделить такие новшества:

• в приложении 5 надо указывать сумму стандартного вычета родителю (единственному родителю) на каждого ребенка или подопечного, признанного судом недееспособным, независимо от их возраста;
• в приложении 6 – рассчитывать расходы, принимаемые к вычету при продаже и погашении имущественных прав, в т.ч. имущества и прав, которые получены при выкупе цифровых прав.

Также в форме заменили штрихкоды.
Скорректировали коды видов операций. Так из таблицы исключили коды 34 - 36 и добавили коды:

• 37 – операции с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами, которые включают одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права;
• 38 – операции с обращающимися облигациями российских организаций в виде процента (купона).

Документ:
Приказ ФНС России от 11.09.2023 N ЕД-7-11/615@

Полезная ссылка:
Приказ ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@
(ред. от 29.09.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации ...

18 октября 2023

КС РФ напомнил: налог на имущество зависит не только от вида разрешенного использования земли 

В суд обратилась организация, которая посчитала норму пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ неконституционной. По ней торговым центром признают отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), расположенное на участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение объектов торговли, общепита или бытового обслуживания.
Налогоплательщик полагал, что норма позволяет относить нежилые здания к объектам, которые облагают по кадастровой стоимости, без учета фактического их использования.
КС РФ отказался рассматривать жалобу. Еще в 2020 году он признал конституционность этой нормы. Нельзя взимать налог по кадастровой стоимости лишь потому, что здания стоят на участке, один из разрешенных видов использования которого – размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Надо учитывать также предназначение и фактическое использование здания.
Суд также отметил:

• налогоплательщик вправе подтвердить, что его имущество не соответствует критериям нормы;
• собственник земли может инициировать изменение вида ее разрешенного использования.

Документ:
Определение КС РФ от 28.09.2023 N 2204-О

Полезные ссылки:
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 N 46-П
"По делу о проверке конституционности подпункта ...
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с ...

17 октября 2023
НДС по электронным услугам между резидентами стран ЕАЭС: утвердили перечень

Совет ЕЭК опубликовал на своем сайте список электронных услуг. Среди прочего в него вошли такие:

•     предоставление через информационные сети прав на ПО для любых электронных устройств, баз данных, обновлений к ним и дополнительных функциональных возможностей;
•     хранение и обработка информации, если тот, кто представил эти сведения, имеет к ним доступ через информационные сети;
•     администрирование информсистем, сайтов;
•     поиск или предоставление данных о потенциальных покупателях.

Перечень нужен для уплаты НДС по электронным услугам между резидентами стран ЕАЭС.
Документ:
Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 N 97
Полезная ссылка:
"Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года в части ...

16 октября 2023

Налоговый мониторинг: ФНС хочет обновить формы и форматы документов для мотивированного мнения 

Налоговики планируют утвердить 14 форм документов и 6 форматов. В действующем приказе, который утратит силу (п. 2 проекта приказа), 9 форм и 4 формата. Проект проходит публичное обсуждение.
Среди новшеств можно выделить такие:

• с уведомлением о согласии с мотивированным мнением нужно будет подавать уведомление о совершении (об отказе от совершения) планируемых сделок или совокупности взаимосвязанных сделок (приложение 10 к проекту приказа);
• рекомендованное ФНС уведомление о невозможности рассмотрения запроса о предоставлении мотивированного мнения заменят на решение об оставлении запроса без рассмотрения (приложение 4 к проекту приказа);
• утвердят новые формы уведомлений о приостановке и возобновлении течения срока направления мотивированного мнения (приложения 5, 6 к проекту приказа).

Проект должен вступить в силу через 10 дней после опубликования (п. 3 проекта приказа).

Документ:
Проект приказа ФНС России

16 октября 2023

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет хотят платить и тем, кто вышел на работу: проект в Госдуме 

Депутаты рассмотрят поправки правительства к ТК РФ, Закону о пособиях гражданам с детьми и Закону о страховании на случай нетрудоспособности.
Право на пособие планируют сохранить и в случае, если мать или иной родственник (п. 2 ст. 1 проекта о поправках к ТК РФ, п. 2 ст. 1 и п. 2 ст. 2 проекта об изменениях в законах):

• вышли из отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет досрочно (в т.ч. на неполный день, надомную или дистанционную работу);
• в период такого отпуска трудятся у другого работодателя.

Новшества должны вступить в силу 1 января 2024 года (ст. 2 проекта о поправках к ТК РФ, ст. 3 проекта об изменениях в законах).

Документы:
Проект Федерального закона N 458129-8 (о поправках к ТК РФ)
Проект Федерального закона N 458127-8 (об изменениях в законах)

Полезные ссылки:
Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ
(ред. от 21.11.2022)
"О государственных пособиях гражданам, имеющим ...
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с изм. и доп., вступ ...
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ
(ред. от 03.04.2023)
"Об обязательном социальном страховании ...

13 октября 2023

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет хотят платить и тем, кто вышел на работу: проект в Госдуме

Депутаты рассмотрят поправки правительства к ТК РФ, Закону о пособиях гражданам с детьми и Закону о страховании на случай нетрудоспособности.
Право на пособие планируют сохранить и в случае, если мать или иной родственник (п. 2 ст. 1 проекта о поправках к ТК РФ, п. 2 ст. 1 и п. 2 ст. 2 проекта об изменениях в законах):

• вышли из отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет досрочно (в т.ч. на неполный день, надомную или дистанционную работу);
• в период такого отпуска трудятся у другого работодателя.

Новшества должны вступить в силу 1 января 2024 года (ст. 2 проекта о поправках к ТК РФ, ст. 3 проекта об изменениях в законах).

Документы:
Проект Федерального закона N 458129-8 (о поправках к ТК РФ)
Проект Федерального закона N 458127-8 (об изменениях в законах)

Полезные ссылки:
Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ
(ред. от 21.11.2022)
"О государственных пособиях гражданам, имеющим ...
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с изм. и доп., вступ ...
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ
(ред. от 03.04.2023)
"Об обязательном социальном страховании ...

13 октября 2023

Суды отменили взыскания работника за отказ от командировок, условия для которых не организовали 

Апелляция и кассация признали незаконными выговоры и увольнение врача-хирурга за то, что он отказывался от командировок. Работник так поступал по уважительной причине: ему не обеспечили возможность доехать.
Сотруднику дали служебный автомобиль, но в его обязанности не входило управление им. График общественного транспорта не позволял вовремя добраться до места командирования. Организация также не доказала, что таким способом можно перевезти рабочее оборудование.
Как оформить командировку, подскажет путеводитель.

Документ:
Определение 1-го КСОЮ от 24.07.2023 по делу N 88-22837/2023

13 октября 2023

ФНС направила обзор позиций о том, как правильно считать обязательства по налоговым проверкам 

По итогам рассмотрения жалоб на решения по проверкам ведомство привело обзор позиций о том, как определять обязательства налогоплательщика. Выделили такие случаи:

• учет налогов, уплаченных подконтрольными лицами при дроблении бизнеса. ФНС привела решение, в котором признала необоснованным расчет недоимки компании без учета налогов, уплаченных участниками схемы. Ранее ведомство уже разъясняло, как учитывать налоги, а также рассчитывать пени и штрафы в такой ситуации;
• пропуск срока на заявление вычета по НДС из-за гражданского спора. Налоговая служба удовлетворила жалобу, поскольку право на вычет у общества возникло после окончания спора и получения счетов-фактур от контрагента;
• налоговая реконструкция, если получили документы от реальных продавцов либо есть сведения о ГТД. Так, ведомство признало неправомерным доначисление организации НДС и налога на прибыль без учета документов от фактического поставщика (импортера). По ним инспекция могла определить реальные потери бюджета.

Документ:
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603

Рекомендуем:
Как проводится налоговая реконструкция

12 октября 2023

Налоговый мониторинг: ФНС набирает группы для тестирования новых сервисов

Налоговая служба уведомляет о продолжении пилотного проекта по интеграции АИС "Налог-3" с информсистемами организаций, которые участвуют в налоговом мониторинге. Стартовал набор в рабочие группы 9-го и 10-го этапов. Чтобы приступить к тестированию, нужно подать заявку в налоговый орган по месту учета.
Девятая группа начнет тестирование с 7 ноября. Заявки принимают до 27 октября. Участники смогут проверить базовые сценарии информационного взаимодействия.
Чтобы вступить в десятую группу, нужно подать заявку до 24 ноября. Ее могут направить компании, которые успешно протестировали базовые сценарии. Старт испытаний запланировали на 4 декабря. На этом этапе протестируют проекты сценариев 2026 года.
К 2026 году запустят новые электронные сервисы по налоговому мониторингу. Сейчас планируют испытать сервисы для получения сведений:

• о расшифровке доходов по ОКВЭД по данным бухучета (сведения подают участники мониторинга, кроме кредитных и страховых организаций);
• договорах и контрагентах;
• этапах бизнес-процесса и производственно-логистических цепочках для металлургической и нефтегазовой отраслей.
• Подробное описание сервисов есть в разделе "Налоговый мониторинг".

Напомним, недавно для налогового мониторинга разработали Цифровой налоговый кодекс.

Документ:
Информация ФНС России от 06.10.2023

12 октября 2023

Льготы компаниям радиоэлектронной промышленности: Минфин пояснил, что отказаться от них нельзя 

Использовать пониженную ставку по налогу на прибыль – обязанность, а не право налогоплательщика. То же самое касается и применения пониженных тарифов плательщиком взносов.
Ведомство напомнило, что организация радиоэлектронной промышленности вправе применять льготные ставки (3% в федеральный бюджет и 0% в бюджет субъекта РФ) по налогу на прибыль и единый пониженный тариф взносов в размере 7,6%. Для этого нужно одновременно:

• быть в реестре организаций радиоэлектронной промышленности;
• соблюдать условие о доле доходов.

Документ:
Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 03-03-06/1/80904

Рекомендуем:
Какие меры налоговой поддержки есть для организаций радиоэлектронной промышленности

Полезная ссылка:
Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 N 2392
(ред. от 23.07.2022)
"О реестре организаций, осуществляющих ...

11 октября 2023

Проверки страхователей: приказ о порядке обмена электронными документами с СФР опубликован 

Фонд утвердил правила, которые определяют, как и при каких условиях фонд и страхователь обмениваются документами в электронном виде. Порядок касается, например (п. 1 порядка):

• документов, которые страхователь подает по запросу проверяющих;
• требований об уплате недоимки, о представлении документов или о возмещении расходов;
• решений о взыскании, о привлечении к ответственности или о возмещении расходов;
• акта проверки.

Если документы изначально были на бумаге, то их нужно отсканировать, сохранив реквизиты, и подписать усиленной квалифицированной ЭП либо заверить усиленной квалифицированной ЭП нотариуса (п. 2 порядка).
Документы можно формировать с помощью информсистем страхователя или в программе фонда (п. 3 порядка).

Документ:
Приказ СФР от 30.05.2023 N 931

Полезная ссылка:
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 03.04.2023)
"Об обязательном социальном страховании ...

11 октября 2023

Долги по налогам: Минфин назвал условия, когда инспекция может признать их безнадежными и списать 

Налоговики могут признать безнадежным и списать долг налогоплательщика, налогового агента, плательщика сборов и взносов, если одновременно выполнены 2 условия:

• из-за долга сформировалось отрицательное сальдо ЕНС;
• погашение или взыскание долга в ряде случаев невозможно.

К таким случаям относят:

• ликвидацию организации;
• решение суда;
• постановление пристава об окончании исполнительного производства и др.

Минфин уже давал сходные разъяснения.
Ведомство напомнило: законы субъектов РФ, акты муниципалитетов могут устанавливать иные основания для признания долга безнадежным в части региональных и местных налогов.

Документ:
Письмо Минфина России от 14.09.2023 N 03-02-07/87821

Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с ...

10 октября 2023
Амортизационная премия: Минфин разрешил организации, созданной при присоединении, учитывать расходы

Правопреемник вправе применить амортизационную премию:

•     к расходам реорганизуемой компании по созданию имущества (ОС, не введенного в эксплуатацию);
•     расходам самого правопреемника, которые формируют первоначальную стоимость этих объектов.

При вводе в эксплуатацию объекта после реорганизации при налогообложении прибыли можно учесть расходы на капвложения в размере 10% (30%).

Сходные разъяснения ведомство давало в начале года.
Документ:
Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160
Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с ...

10 октября 2023
Проект об ограничении комиссии банков за переводы бизнес-доходов физлицам внесен в Госдуму

Хотят установить максимальный размер вознаграждения, которое кредитная организация взимает с компаний и ИП за переводы на банковские счета физлиц. Речь идет о перечислении доходов от бизнеса, например дивидендов. По проекту комиссия не может превышать вознаграждение за проведение аналогичных операций в пользу юрлиц.

По словам автора поправок, сейчас комиссии ряда банков за переводы бизнес-доходов зависят от получателя. Если он – физлицо, то компания или ИП платит в несколько раз больше, чем за тот же перевод на счет организации.
Документ:
Проект Федерального закона N 452012-8

10 октября 2023
Цифровые рубли: ЦБ РФ хочет ввести счета учета операций с ними для банков

Банк России подготовил изменения в плане счетов кредитных организаций. Для операций с цифровыми рублями он предлагает ввести счета:

    30502 – счет цифрового рубля кредитной организации;
    30504 – счет цифрового рубля иностранного банка.

Изменения должны вступить в силу 1 января 2025 года.
Документ:
Проект указания Банка России
Полезная ссылка:
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П (ред. от 23.03.2023) "О Плане счетов бухгалтерского учета ...

9 октября 2023

Минэкономразвития предложило коэффициенты-дефляторы на 2024 год

На общественное обсуждение вынесли проект с такими коэффициентами-дефляторами на следующий год:
1,329 – для УСН;
2,400 – для НДФЛ;
1,284 – для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
1,058 – для ПСН;
1,828 – для торгового сбора.
Таким образом, если документ примут, то можно будет, например, сохранить право применять УСН, если доходы в 2024 году будут не больше 265,8 млн руб.

Документ:
Проект приказа Минэкономразвития

Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с ...

9 октября 2023

В Госдуму внесен проект о компенсации за задержку выплат, право на которые за работником признал суд 

В ТК РФ хотят закрепить положения о матответственности работодателя в ситуациях, когда он не начислил деньги вовремя, а суд подтвердил право сотрудника на них. В таких случаях работнику полагаются проценты, как, например, при просрочке зарплаты.
Планируют уточнить, что компенсацию нужно рассчитывать со следующего дня после даты, когда деньги должны были выплатить, если бы начислили вовремя.
Изменения вносят, так как КС РФ признал частично неконституционной ч. 1 ст. 236 ТК РФ.

Документ:
Проект Федерального закона N 452641-8

Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с изм. и доп., вступ ...

6 октября 2023

Персонифицированный учет: СФР хочет обновить ряд форм

ПФР предложил для общественного обсуждения проект с такими документами:

•     АДВ-1 (приложение 1 к проекту приказа);
•     АДВ-2 (приложение 2 к проекту приказа);
•     АДВ-3 (приложение 3 к проекту приказа);
•     АДВ-6-1 (приложение 5 к проекту приказа);
•     СЗВ-К (приложение 6 к проекту приказа);
•     порядки заполнения форм (приложение 7 к проекту приказа);
•     их форматы (приложения 8 и 9 к проекту приказа).

Порядок заполнения формы СЗВ-К хотят скорректировать. Например, для застрахованных, которые работают в территориальных условиях, код условий не нужно будет указывать, если в графе "Дополнительные сведения" раздела "Исчисляемый страховой (трудовой) стаж" стоят некоторые коды. Речь идет о таких кодах: "ДЕТИ", "НЕОПЛ", "КВАЛИФОЦ", "ОБЩЕСТ", "СДКРОВ", "ОТСТРАН", "ПРОСТОЙ", "УЧОТПУСК", "ДЛДЕТИ", "ДЕТИПРЛ", "ЧАЭС", "ДОПВЫХ", "ДИСПР". Есть ряд исключений.

Планируют обновить и классификатор параметров для отражения сведений персучета. Так, дополнят наименования актов законодательства для определения территориальных условий.
Документ:
Проект приказа СФР
Рекомендуем:
Как заполнить и сдать СЗВ-К

6 октября 2023
Ввели КБК для ряда перерасчетов по НДФЛ – приказ опубликован
Внесли поправки к перечням КБК. Среди прочего добавили коды для НДФЛ, который перечисляют налоговые агенты, определенные правительством, и который должны распределять между субъектами РФ (за рядом исключений):

    1 01 02010 01 1010 110 — для перерасчетов, недоимки и долга, в т.ч. по отмененным платежам;
    1 01 02010 01 3010 110 — для штрафов.

Также для этих налоговых агентов ввели 2 кода для налога свыше 650 тыс. руб., т.е. с дохода более 5 млн руб.:

    1 01 02080 01 1010 110 — для перерасчетов, недоимки и долга, в т.ч. по отмененным платежам;
    1 01 02080 01 3010 110 — для штрафов.

Эти коды не применяют к НДФЛ с прибыли КИК, в т.ч. фиксированной, а также к НДФЛ с дивидендов.
Документ:
Приказ Минфина России от 28.08.2023 N 139н
Полезная ссылка:
Приказ Минфина России от 17.05.2022 N 75н (ред. от 29.06.2023) "Об утверждении кодов (перечней кодов) ...

5 октября 2023
Для реализации медизделий хотят ввести ставку НДС 0%: проект внесен в Госдуму

Правительство подготовило законопроект, по которому реализацию медизделий планируют облагать по ставке 0%. Исключение составит реализация медтоваров отечественного и зарубежного производства:

•     которая не подлежит налогообложению. При этом медтовары есть в перечне правительства;
•     которую облагают по ставке 10%.

Чтобы подтвердить нулевую ставку и налоговые вычеты, в инспекцию надо будет подать:

•     регистрационное удостоверение медизделия, которое выдали по праву ЕАЭС, или регистрационное удостоверение на медизделие, выданное по законодательству РФ;
•     выписку по медизделию из реестра российской промпродукции или реестра евразийской промпродукции.

Если закон примут, он вступит в силу по истечении месяца со дня опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
Документ:
Проект Федерального закона N 450827-8
Полезные ссылки:
Приказ Минпромторга России от 29.05.2020 N 1755 "Об утверждении порядка выдачи Министерством промышленности ...
Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 (ред. от 22.12.2022) "Об утверждении перечня медицинских ...
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с ...

5 октября 2023
Кассация не взыскала расходы на обучение с уволенного во второй раз работника

С сотрудником заключили договор, по которому он должен получить высшее образование и отработать в организации не менее 5 лет. Он уволился раньше из-за службы в армии, а после нее вернулся на работу. Второй раз сотрудник ушел по собственному желанию. Так как он не отработал срок по ученическому договору, организация попыталась взыскать расходы.

Первая инстанция и кассация сочли, что работник платить не должен. Обязательства по ученическому договору не приостанавливали из-за службы в армии. После первого увольнения этот документ уже не действовал. Второй трудовой договор не содержал отсылок к нему и условий об отработке.

Правильно оформить ученический договор поможет путеводитель.
Документ:
Определение 4-го КСОЮ от 24.08.2023 по делу N 88-20593/2023

4 октября 2023

Суды не поддержали увольнение совместителя, чью просьбу о переводе на основное место не рассмотрели 

Совместитель попросил заключить с ним трудовой договор как по основному месту работы. Заявление не рассмотрели, ему не ответили. Затем уволили из-за приема на место основного сотрудника. Работник обратился в суд.
Три инстанции восстановили истца в должности. Нельзя необоснованно отказывать в приеме на работу. То, что заявление совместителя проигнорировали, указывает на дискриминацию и нарушение права на труд.
Отметим: необязательно предоставлять основное место соискателю, если он уже больше нигде не работает. Ему можно отказать в трудоустройстве из-за деловых качеств, как и любому другому соискателю. К такому выводу пришел, например, 8-й КСОЮ.
Как сообщить об отказе в приеме на работу, читайте в путеводителе.

Документ:
Определение 1-го КСОЮ от 22.08.2023 по делу N 88-25205/2023

Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с изм. и доп., вступ ...

3 октября 2023

Основные направления налоговой политики на 2024 - 2026 годы: ряд корректив к НК РФ внесен в Госдуму 

Правительство внесло в Госдуму пакет поправок к НК РФ, которыми планируют:

• возложить обязанности исчислять и платить НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС на организации-посредников с 1 января 2024 года (п. 1 ст. 1, ч. 4 ст. 2 проекта);
• увеличить ставки акцизов на ряд алкоголя с 1 мая 2024 года и проиндексировать их на 2025 - 2026 годы (пп. "а" п. 2 ст. 1, ч. 7 ст. 2 проекта);
• поднять ставки акцизов на табак, сигары, сигариллы, сигареты с 1 января 2024 года с последующей индексацией на 2025 - 2026 годы (пп. "г" п. 2 ст. 1, ч. 8 ст. 2 проекта);
• освободить от налога на прибыль или установить пониженную ставку для ряда доходов, выплачиваемых иностранным компаниям, расположенным за границей. Это будет возможно, если ранее по этим доходам у источника не платили налог или применяли пониженную ставку по договорам, действие которых приостановили (пп. "а" п. 5 ст. 1 проекта). Льгота будет действовать, если подтвердить фактическое право на доход у иностранной компании и отсутствие взаимозависимости между российской организацией и иностранной (пп. "б" п. 5 ст. 1 проекта). Освобождение хотят распространить на доходы, выплаченные налоговым агентом с 8 августа 2023 года. Предполагается, что порядок будут применять до конца 2025 года (ч. 5 - 6 ст. 2 проекта).

Есть и другие новшества.
Отметим, эти и иные планируемые меры налоговой политики недавно озвучил Минфин.

Документ:
Проект Федерального закона N 448566-8

3 октября 2023

Штрафы за нарушения в сфере воинского учета выросли — поправки к КоАП РФ вступили в силу 

С 1 октября ужесточили наказание для тех, кто не выполняет обязанности по воинскому учету. В частности, если работодатель-юрлицо не оповестит гражданина о вызове в военкомат или не обеспечит явку по повестке, ему грозит штраф от 350 тыс. до 400 тыс. руб. Должностные лица за то же нарушение заплатят от 40 тыс. до 50 тыс. руб. Ранее штрафовали только их на сумму от 1 тыс. до 3 тыс. руб.
Аналогичная ответственность ждет тех, кто не представляет в военкомат списки для первоначальной постановки на воинский учет. Ранее и за это наказывали только должностных лиц.
Ввели ряд новых санкций. Например, от 40 тыс. до 50 тыс. руб. заплатят должностные лица, которые не вовремя представили или не направили вовсе сведения для воинского учета.
Как вести воинский учет в организации, подскажет путеводитель.

Документ:
Федеральный закон от 31.07.2023 N 404-ФЗ

Полезная ссылка:
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с ...

1 октября 2023

Уведомления о суммах налогов и взносов: 4 изменения с 1 октября 

Зачет положительного сальдо ЕНС в счет уплаты взносов. 2 уведомления по НДФЛ. Основание для отказа в приеме уведомления. Отражение суммы аванса к уменьшению для плательщиков УСН.
Зачет средств на ЕНС в счет уплаты страховых взносов

При подаче расчета по взносам или уведомления (платежки) по ним положительное сальдо ЕНС автоматически зачтут в счет уплаты именно взносов. Если одновременно подали уведомление о сумме НДФЛ, сначала зачтут НДФЛ.
Промежуточное уведомление по НДФЛВ течение IV квартала этого года налоговые агенты могут направлять (но не обязаны) уведомления о сумме НДФЛ не 1, а 2 раза в месяц:

• промежуточное — не позднее 12-го числа с отражением суммы налога, удержанной с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего;
• основное — как обычно, не позднее 25-го числа с отражением суммы налога за весь период, т.е. с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего.

Как пояснили авторы поправок, подача уведомлений дважды в месяц позволит чаще перечислять НДФЛ в бюджет.
Проверка уведомлений

Налоговая инспекция частично или полностью не примет уведомление и сообщит об этом, если уведомление не пройдет проверку по контрольным соотношениям. Пока такие соотношения не утверждены, есть проект.
Напомним, до конца года не начислят пени, если возникла недоимка из-за отсутствия уведомления или ошибок в нем. Условие — на ЕНС достаточно средств для погашения недоимки.
Уведомление с "минусом"

С 1 октября в НК РФ для плательщиков УСН с объектом "доходы минус расходы" закрепили возможность указывать в уведомлении отрицательную сумму (сумму аванса к уменьшению). ФНС разрешала так делать и ранее.
О других изменениях для бухгалтера в IV квартале читайте в обзоре.

Документ:
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ

Полезные ссылки:
Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500
(ред. от 30.06.2023)
"О мерах по урегулированию задолженности ...
<Письмо> ФНС России от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@
"О представлении Уведомлений (КНД 1110355) с отрицательными ...
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с ...
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 31.07.2023)
"О внесении изменений в части первую и ...