Новости для бухгалтера 31 мая 2023

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге

2 июня 2023

Налог на прибыль: Минфин пояснил, когда расходы на оздоровление сотрудников учесть нельзя 

Если затраты на внедрение программ по оздоровлению работников считают социальными, но отнести их к прочим расходам невозможно, в базе по налогу на прибыль эти суммы не учитывают. Говоря о прочих расходах, ведомство имеет в виду, в частности, затраты на обеспечение нормальных условий труда и на лечение профзаболеваний сотрудников на вредных и опасных работах.

Документ:
Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-03-07/39574

Рекомендуем:
Можно ли учесть для целей налога на прибыль расходы на оборудование комнаты отдыха

Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 29.05.2023)
(с ...

1 июня 2023

Экономические преступления: проект о повышении порогов сумм ущерба принят в первом чтении Контроль и надзор Привлечение к ответственности

Хотят проиндексировать размеры ущерба и преступной деятельности (в т.ч. дохода), которые позволяют признать преступление совершенным в крупном или особо крупном размере.
Предполагается, например, что преступление будут считать совершенным в крупном размере, если сумма неуплаты налогов, сборов, взносов превысит 35 млн руб., а в особо крупном — 100 млн руб. за 3 финансовых года подряд. Сейчас эти пороги составляют 15 и 45 млн руб.
Что касается взносов на травматизм, то преступление сочтут совершенным в крупном размере, если сумма неуплаты превысит 13 млн руб., а в особо крупном — 67 млн руб. за 3 финансовых года подряд. Сейчас эти пороги — 6 и 30 млн руб.

Документ:
Проект Федерального закона N 327269-8

1 июня 2023

Действие положения о проверках работодателей правительство продлило до 31 декабря 2025 года

Контролировать соблюдение работодателями норм трудового права до конца 2025 года продолжат по тем же правилам. Изначально документ должны были применять до 1 июня 2023 года.
Напомним: сейчас действует мораторий на большинство плановых и внеплановых проверок.

Документ:
Постановление Правительства РФ от 29.05.2023 N 860

Полезные ссылки:
Постановление Правительства РФ от 21.07.2021 N 1230
(ред. от 27.01.2022)
"Об утверждении Положения о ...
Постановление Правительства РФ от 10.03.2022 N 336
(ред. от 10.03.2023)
"Об особенностях организации ...

31 мая 2023
Социальные вычеты по НДФЛ: ФНС пояснила, когда применять новые размеры

Новые максимальные значения социальных вычетов надо применять к доходам, которые физлица получат с 2024 года. Работодатели смогут предоставить вычеты в новом размере в течение 2024 года. Физлица могут заявить их при подаче в 2025 году декларации за 2024 год.
Документ:
Информация ФНС России

31 мая 2023
Минтруд разъяснил, кто и как исправляет в трудовой книжке запись с ошибкой в месяце увольнения

Ведомство отметило: так как в трудовой книжке нельзя зачеркнуть запись, следует признать ее недействительной и внести правильную. Если работодателя реорганизовали, ошибку может устранить его правопреемник. В случае ликвидации организации исправление делают на новом месте работы на основе документов с верными данными.

Как в трудовой книжке устранить ошибку в дате увольнения, подскажет готовое решение.
Документ:
Письмо Минтруда России от 15.05.2023 N 14-6/ООГ-3428
Полезная ссылка:
Приказ Минтруда России от 19.05.2021 N 320н "Об утверждении формы, порядка ведения и хранения трудовых ...

31 мая 2023
ФНС: если не подать уведомление об исчисленных суммах, налоговики пока не наказывают

Правило действует до тех пор, пока ФНС не разъяснит условия, при которых такая ответственность наступает. Ранее служба уже сообщала, что штрафа нет, если не подали уведомление.

Налоговики напомнили: по одному сроку уплаты сдают только одно уведомление. Повторное уведомление по этим же сроку и налогу считается уточняющим. Оно заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
Документ:
Письмо ФНС России от 23.05.2023 N БС-3-11/6890@
Полезная ссылка:
<Письмо> ФНС России от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@ "В отношении взыскания сумм задолженности"

30 мая 2023

Удержание алиментов: Минтруд пояснил, как быть с оплатой путевки, проезда и провоза багажа 

По мнению ведомства, компенсация работодателем стоимости путевки на санаторно-курортное лечение не входит в перечень доходов для удержания алиментов. Поэтому взимать с нее алименты нельзя. Этот же подход применяют, когда работодатель предоставляет такую путевку.
При этом с компенсации за проезд и провоз багажа к месту отпуска и обратно сотрудника, а также членов его семьи удержать алименты можно. Как указал Минтруд, такие выплаты названы в перечне.

Документ:
Письмо Минтруда России от 05.05.2023 N 27-3/ООГ-5546

Рекомендуем:
Как удержать из доходов работников суммы по исполнительным документам и отразить это в бухучете

Полезная ссылка:
Постановление Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908
"О перечне видов заработной платы и иного дохода ...

30 мая 2023

Вознаграждение за служебное изобретение: правительство скорректировало правила выплаты 

Если работники — соавторы служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, то вознаграждение им надо выплачивать пропорционально размеру творческого вклада. Изменения вступили в силу 26 мая.
Размер творческого вклада определяют в соглашении сами работники. Любой из них уведомляет работодателя об установленном распределении. Сделать это нужно письменно в течение 5 календарных дней со дня заключения соглашения. Его копию надо приложить к уведомлению.
Если соглашения нет, то вклад считают равным. Иначе может решить только суд.
Напомним, в марте КС РФ поручил правительству скорректировать правила выплаты вознаграждения.

Документ:
Постановление Правительства РФ от 25.05.2023 N 812

30 мая 2023

С 29 мая изменяется очередность принадлежности сумм ЕНП 

Инспекция станет определять принадлежность сумм единого налогового платежа по учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика сумме его совокупной обязанности в такой последовательности:

• недоимка по НДФЛ — с более раннего момента ее образования;
• НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
• недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — с более раннего момента ее образования;
• иные налоги, авансы, сборы, взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Правило действует с 29 мая.
При положительном сальдо единого налогового счета налоговики автоматически засчитают удержанный налоговым агентом НДФЛ в счет будущего исполнения обязанности по перечислению налога. Сделают это по уведомлению об исчисленных суммах НДФЛ не позднее дня, следующего за днем его поступления в инспекцию. Это изменение вступит в силу 30 июня.

Документ:
Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ

29 мая 2023

НДС при неподтвержденном экспорте: кассация посчитала 3 года на вычет с даты отгрузки НДС

Организация оказывала услуги белорусскому заказчику в 2016–2018 годах, а документы по ним собрала только в 2019 году. Посчитав, что 3-летний срок нужно отсчитывать именно с этого момента, она заявила НДС к вычету. Однако инспекция частично отказала, поскольку, по ее мнению, срок для вычета прошел.
Суды согласились с налоговиками: право на вычет есть в течение 3 лет после окончания налогового периода, в котором была отгрузка. Они напомнили, что датой отгрузки признают дату первой по времени составления первички, которую оформили на покупателя.

Документ:
Постановление АС Московского округа от 18.04.2023 по делу N А40-25060/2022

Рекомендуем:
Как рассчитать НДС, если в течение 180 дней экспорт не подтвердили

29 мая 2023

Проект о программе долгосрочных сбережений граждан принят Госдумой в первом чтении

Правительство решило запустить новую программу долгосрочных сбережений граждан. Предполагается, что проект вступит в силу с 1 января 2024 года (ч. 1 ст. 24 проекта).
Участие в программе будет добровольным. Потребуется заключить договор с негосударственным пенсионным фондом. В период 2024–2026 годов гражданам, которые заключили договор и уплатили взносы в сумме не менее 2 тыс. руб. (ч. 3 ст. 22 проекта), государство окажет поддержку путем софинансирования (ч. 4 ст. 22 проекта):

• 1 руб. на 1 руб. взносов — при доходе до 80 тыс. руб.;
• 1 руб. на 2 руб. взносов — при доходе от 80 до 150 тыс. руб.;
• 1 руб. на 4 руб. взносов — при доходе свыше 150 тыс. руб.

Данные о доходе гражданина предоставит ФНС. Максимальная сумма, которую добавит государство, составит 36 тыс. руб. в год (ч. 5 ст. 22 проекта).
Получать периодические выплаты смогут граждане, достигшие возраста 60 лет (мужчины) и 55 лет (женщины) либо участвовавшие в программе не менее 15 лет (п. 46 ст. 3 проекта).
Периодические выплаты могут быть срочными (на срок не менее 10 лет) или пожизненными.
Также проект предусматривает единовременную выплату в случае, если размер пожизненной выплаты составит менее 10% прожиточного минимума для пенсионеров в РФ.
Граждане смогут досрочно использовать средства сбережений без расторжения договора в особых жизненных ситуациях (оплата дорогостоящего лечения и получение высшего образования ребенком).
Государство застрахует сбережения в пределах 2,8 млн руб. (п. 9 ст. 21 проекта).

Документ:
Проект Федерального закона N 348232-8

26 мая 2023

Дополнительные выходные для ухода за ребенком-инвалидом: Минтруд подготовил форму заявления 

Разработан проект формы заявления о предоставлении с 1 сентября 2023 года допвыходных для ухода за детьми-инвалидами. В ней, в частности, сотрудник сможет проставить отметку о том, что он просит: ежемесячный отдых до 4 дней либо сэкономленные выходные с начала текущего года. Указать понадобится и их количество.
Если справку с места работы другого родителя, опекуна или попечителя работник не прилагает, то в заявлении он указывает причину этого.
Общественное обсуждение проекта завершат 8 июня.
Напомним: с 1 сентября 2023 года одному из родителей, опекунов или попечителей ребенка-инвалида предоставят право раз в год брать подряд до 24 оплачиваемых дней.

Документ:
Проект приказа Минтруда России

Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 19.12.2022, с изм. от 11.04.2023)
(с ...

26 мая 2023

Безнадежная задолженность перед инспекцией: суд признал ее таковой из-за нарушения порядка взыскания 

Организация полагала, что налоговики утратили возможность принудительного взыскания долга по налогам, взносам, пеням и штрафам за 2017 – 2018 годы, так как нарушили его порядок. Она обратилась в суд, чтобы признать долг безнадежным.
Инспекция представила в суд:

• решения о взыскании за 2017 – 2018 годы;
• поручения на списание долга со счетов должника;
• запросы в банки с реквизитами инкассовых поручений и решений о приостановке операций по счетам, ответные письма банков.

Суд указал:

• нет доказательств того, что вынесенные в 2018 году решения о взыскании направили по ТКС. Есть лишь списки простых почтовых отправлений, которые не свидетельствуют об отправке решений. Не подтверждается и то, что принятые в 2017 году решения направили по почте. В части решений суд нашел неустранимые противоречия;
• в инкассовых поручениях нет отметок об их подписании уполномоченными лицами инспекции, поступлении поручений в банки. Нет инкассовых поручений по ряду требований. Несколько поручений выставили с нарушением срока. Один банк заявил об отсутствии инкассовых поручений, другой не подтвердил, что получал их. В отношении еще одного банка нет доказательств поступления поручений. Часть поручений инспекция отозвала;
• от 2 банков нет ответов на запросы.

Процедура принудительного взыскания задолженности состоит из взаимосвязанных этапов. Отсутствие одного из них нарушает законный порядок бесспорного взыскания. Суд поддержал организацию: инспекция не соблюла порядок, что означает утрату возможности взыскания.

Документ:
Постановление АС Северо-Западного округа от 23.03.2023 по делу N А56-2442/2021

Рекомендуем:
В каких случаях долг организации по налогам подлежит списанию

25 мая 2023
Переход на УСН: суд посчитал, что нужно восстановить НДС по выкупленному из лизинга автомобилю

Организация взяла в лизинг автомобиль, отражала его на балансе и выкупила по окончании финансовой аренды. До завершения срока полезного использования компания перешла с общей системы налогообложения на УСН. Налоговики посчитали, что при этом нужно было восстановить НДС, который ранее приняли к вычету по ОС и лизинговым платежам.

Суд первой инстанции поддержал компанию: налог приняли к вычету не по покупке ОС, а по услугам финансовой аренды (лизинга). Их полностью использовали до перехода на УСН для налогооблагаемых операций, поэтому восстановления не должно быть.

Однако апелляция и кассация с таким подходом не согласились. Автомобиль выкупили в собственность и не использовали полностью до перехода на УСН. Когда в договор лизинга включено допусловие о переходе права собственности на объект к лизингополучателю, такой договор считают смешанным. В спорном случае лизинговые платежи нельзя разделить на плату за пользование предметом лизинга и его выкупную стоимость. Значит, НДС нужно восстановить. Причем сделать это следует в налоговом периоде перед переходом на спецрежим.
Документ:
Постановление АС Центрального округа от 26.04.2023 по делу N А48-909/2022
Рекомендуем:
Как учесть НДС при переходе на УСН

25 мая 2023
НДФЛ и взносы с оплаты обязательных медосмотров: налоговики рассказали о порядке обложения выплат

Если организация оплатила за налогоплательщика товары (работы, услуги) или имущественные права не в его интересах, то сумму не признают доходом в натуральной форме. Выплаты НДФЛ не облагают. Это правило работает и при оплате организацией обязательных медосмотров и психиатрических освидетельствований, которые работники должны проходить по закону.

В закрытом перечне выплат, не облагаемых взносами, нет возмещения расходов работника на медосмотры . Поэтому, если организация компенсирует такие суммы, их облагают взносами.

Однако у судов есть иной подход. К примеру, ВС РФ не стал пересматривать вывод о том, что компенсацию взносами не облагают. Ту же позицию высказали АС Волго-Вятского и АС Северо-Западного округов.

Отметим, если организация сама оплачивает обязательные медосмотры, взносы начислять не нужно. Об этом ФНС и Минфин сообщали ранее.

Работодателям также напомнили: организация обязательных медосмотров ряда работников — обязанность работодателя. Их проводят по его направлению. Проводить обязательные медосмотры за счет работника, в том числе с компенсацией ему расходов, нельзя.
Документ:
Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6374@
Полезные ссылки:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 19.12.2022, с изм. от 11.04.2023) (с ...
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.04.2023)

24 мая 2023

Месячный срок для наказания начинается с последнего дня отсутствия работника, напомнили суды 

Сотрудника уволили за длительный прогул. Он оспорил действия организации.
Апелляция и кассация не согласились с выводом первой инстанции о пропуске срока применения дисциплинарного взыскания. Они напомнили, что месяц со дня обнаружения проступка исчисляется не с первого дня отсутствия сотрудника, а с последнего.
Ранее такой позиции придерживались как другие суды (например, 4-й КСОЮ ), так и Минтруд.

Документ:
Определение 8-го КСОЮ от 04.05.2023 N 88-9577/2023

Рекомендуем:
Какое дисциплинарное взыскание можно объявить за прогул

Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 19.12.2022, с изм. от 11.04.2023)
(с ...

24 мая 2023

Минтруд обновил правила ведения персонифицированного учета

Опубликовали приказ с инструкцией, устанавливающей порядок ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений. Изменения вступят в силу 2 июня. По сравнению с действующими правилами изменения в основном технические.
Среди новшеств можно выделить такие:
скорректировали сроки подачи анкеты застрахованного лица страхователем. Сделать это нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем приема на работу или заключения ГПД;
исключили способ подачи сведений через сайт ПФР и МФЦ;
изменили сроки проверки и внесения сведений на лицевые счета застрахованных лиц.

Документ:
Приказ Минтруда России от 03.04.2023 N 256н

Полезная ссылка:
Приказ Минтруда России от 22.04.2020 N 211н
(ред. от 05.10.2021)
"Об утверждении Инструкции о порядке ...

24 мая 2023

Налоговая нагрузка и рентабельность: ФНС опубликовала среднеотраслевые показатели за 2022 год 

В разделе "Контрольная работа" разместили данные за 2022 год:

• о среднем уровне налоговой нагрузки;
• рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг;
• рентабельности активов организаций по видам деятельности.

Эти сведения обновляют ежегодно.
Отметим, в план выездных проверок с большой вероятностью можно попасть в любом из таких случаев:
налоговая нагрузка ниже среднего уровня;
уровень рентабельности сильно отличается от среднеотраслевого (по налогу на прибыль он ниже среднего на 10% и более).

Документ:
Приложения N 3 и 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (редакция от 5 мая 2023 года)

Рекомендуем:
Как рассчитать налоговую нагрузку
Как определить рентабельность

23 мая 2023
Суды не увидели необоснованного отказа в приеме на работу, так как кандидатов продолжали искать

Претендент на должность после собеседования попросил принять его на работу или указать причину отказа. Организация сообщила, что продолжает искать кандидатов, рассматривает резюме и проводит собеседования. Соискатель через суд попытался обязать работодателя заключить трудовой договор, так как ему отказали не из-за деловых качеств.

Три инстанции требования не удовлетворили. Соискателю не отказывали в трудоустройстве. Он не относится к категории граждан, с которыми обязательно заключать трудовой договор, а на одну вакансию может быть несколько кандидатов. Когда работодатель сообщил, что продолжает поиск претендентов на должность, решение еще не приняли.

В каких случаях нельзя отказывать в приеме на работу, подскажет путеводитель.
Документ:
Определение 2-го КСОЮ от 27.04.2023 по делу N 88-10659/2023

23 мая 2023
Реквизиты чека при продаже маркированной продукции: правительство уточнило правила

Опубликовали поправки к постановлению о дополнительном обязательном реквизите кассового чека и БСО. Изменения вступили в силу 19 мая.

Уточнили, что кассовый чек и БСО могут содержать реквизит "код товара", в котором вместо кода идентификации указан только код товара из кода идентификации, если продажа маркированной продукции происходит:

•     при оказании услуг общепита;
•     как сделка между юрлицами и ИП с оплатой наличными или, например, с помощью банковской карты.

Ранее такое правило было только для торговли через вендинговые автоматы.

Напомним, в конце прошлого года скорректировали Закон о ККТ. При продаже маркированных товаров в ряде случаев разрешили в чеке указывать код товара, а не маркировки.
Документ:
Постановление Правительства РФ от 19.05.2023 N 786
Полезная ссылка:
Постановление Правительства РФ от 21.02.2019 N 174 (ред. от 16.06.2022) "Об установлении дополнительного ...

22 мая 2023

Компенсация за задержку зарплаты: суд посчитал незаконным доначисление взносов на травматизм 

Фонд посчитал, что компенсация за задержку зарплаты не названа в перечне освобождаемых от взносов выплат. Поскольку взносы на травматизм с этих сумм страхователь не заплатил, проверяющие оштрафовали его. Однако суд с таким подходом не согласился.
АС Центрального округа, ссылаясь на позицию КС РФ, отметил, что предусмотренная ТК РФ компенсация – это вид матответственности работодателя. Ее выплачивают в силу закона. Факт трудовых отношений не означает, что все перечисления в пользу работника нужно считать оплатой труда. Выплаты за задержку зарплаты можно отнести к компенсациям, которые связаны с выполнением трудовых обязанностей. Их не облагают взносами.
Такой подход и ранее встречался у судов. А вот Минфин считает иначе.

Документ:
Постановление АС Центрального округа от 20.04.2023 по делу N А83-14363/2022

Полезные ссылки:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 19.12.2022, с изм. от 11.04.2023)
(с ...
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 03.04.2023)
"Об обязательном социальном страховании ...

22 мая 2023

Рыночную стоимость определила экспертиза — суд распределил расходы на нее пропорционально

Инспекция доначислила предпринимателю налоги, поскольку посчитала, что рыночная стоимость полученной недвижимости была в 5 раз больше заявленной. Налогоплательщик обратился в суд. Тот назначил свою экспертизу. По ней стоимость объекта оказалась меньше суммы, которую использовали налоговики, поэтому решение о доначислении частично отменили.
В такой ситуации кассация решила, что расходы на судебную экспертизу должны распределяться пропорционально. Суд признал недействительным решение инспекции в размере 24,41% от доначислений. Значит, такую же часть расходов на судебную экспертизу нужно взыскивать с налоговиков, а остальное должен заплатить предприниматель.

Документ:
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.04.2023 по делу N А70-10928/2022

19 мая 2023

Налоговые платежи: ФНС сообщила об изменении в наименовании получателя Единый налоговый платеж 

С 15 мая 2023 года при перечислении платежей, которые администрируют налоговики, в поле "16" реквизита "Получатель" платежки нужно указывать "Казначейство России (ФНС России)". Остальные реквизиты остались прежними.
Ведомство отметило: даже если в расчетном документе будут старые реквизиты, на зачисление средств это не повлияет. Напомним, ранее в наименовании получателя указывали "Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)".

Документ:
Информация ФНС России от 18.05.2023

Полезная ссылка:
Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П
(ред. от 25.03.2022)
"О правилах осуществления перевода ...

19 мая 2023

Основные направления налоговой политики: Минфин уточнил поправки к НК РФ 

Ранее отозванный на доработку из Госдумы проект дополнили нормами о совершенствовании института единого налогового счета. Обновленную инициативу подготовили для внесения в Госдуму.
Ведомство сообщило о таких доработках:

• хотят устранить неточности в части механизма погашения ущерба от неуплаты налогов для освобождения от уголовной ответственности;
• планируют предусмотреть возможность сохранять в распоряжении регионов переплату по налогам до окончания камеральной проверки деклараций и расчетов или до подачи заявления на возврат переплаты;
• хотят уточнить порядок налогообложения доходов удаленщиков, которые работают по трудовым договорам и договорам ГПХ. Для них ставку НДФЛ планируют установить в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн руб. в год) независимо от статуса налогового резидентства.

Документ:
Информация Минфина России от 18.05.2023

18 мая 2023
УСН: при торговле через маркетплейсы можно применять объект "доходы", пояснила ФНС

Выбор системы налогообложения – право налогоплательщика. Он может выбрать объект "доходы" при продаже товаров через маркетплейсы.

При этом налогоплательщики на УСН с объектом "доходы" не вправе уменьшать доходы на агентское вознаграждение, а также на сумму неустоек (штрафов), удерживаемых агентом. Продавец включает в базу всю выручку, которая поступила от покупателя.

Служба сообщила, что готова рассмотреть законопроект об изменениях в НК РФ в части налогообложения электронной торговли, если он поступит.
Документ:
Письмо ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@

18 мая 2023
Взносы на травматизм: если деятельность подтвердили позже, высокий тариф может отменить суд

АС Центрального и Московского округов рассмотрели сходные споры. Страхователи подали в ФСС документы о подтверждении деятельности с опозданием. Фонд назначил тарифы по деятельности из ЕГРЮЛ с наивысшим классом риска. Но страхователям удалось успешно оспорить его действия.

Суды указали: если документы все же представили, фонд обязан их учитывать в том числе при проверках. Иной подход заставляет страхователя принимать меры по предотвращению рисков и нести затраты на страхование от несчастных случаев, которые наступить не могут.

Стоит отметить, что в спорах на уровне кассации участвовал уже СФР как правопреемник ФСС. Таким образом, ранее сложившийся подход судов, скорее всего, сохранится.
Документы:
Постановление АС Центрального округа от 13.04.2023 по делу N А83-14762/2022
Постановление АС Московского округа от 13.04.2023 по делу N А40-208758/2022

17 мая 2023

Проверка согласия на раскрытие налоговой тайны ИТ-компаниями: Минцифры рассказало о чат-боте 

Ведомство запустило чат-бот, с помощью которого организация может проверить, есть ли у ФНС ее согласие на раскрытие налоговой тайны. В нем по ИНН можно узнать, направили ли вы документы.
Минцифры напомнило: сохранить аккредитацию могут только те ИТ-компании, которые подали в ФНС согласие. Без него не подтвердить, что компания соответствует условиям аккредитации или получает льготы и не должна подтверждать аккредитацию. На Госуслугах есть форма для подтверждения госаккредитации. ИТ-компании должны заполнить ее и подать согласие до 1 июня 2023 года.

Документ:
Информация Минцифры России от 16.05.2023

17 мая 2023

Охрана труда: в каком случае не нужно передавать сведения в реестр обученных лиц, подсказал Минтруд Охрана труда

Если в списке программ для работ повышенной опасности нет той, по которой провели обучение, то информацию в реестр передавать не требуют.
Напомним, с 1 марта работодатели могут сами обучать персонал охране труда только после регистрации в реестре и внесения информации о них в личный кабинет.
Кого нужно обучать и по каким программам, поможет разобраться готовое решение.

Документ:
Письмо Минтруда России от 11.04.2023 N 15-2/ООГ-1410

Полезная ссылка:
Постановление Правительства РФ от 24.12.2021 N 2464
"О порядке обучения по охране труда и проверки знания ...

16 мая 2023
Применение ККТ: ФНС рассказала о проведении проверок в 2023 году

Служба поручила управлениям ФНС по субъектам РФ организовать в текущем году проведение контрольных (надзорных) мероприятий (КНМ). Цель проверки – соблюдение правил применения ККТ, включая полноту учета выручки в организациях и у ИП. В письме сообщили:

•     о порядке отбора налогоплательщиков для КНМ по итогам рассмотрения сведений о неприменении ККТ из обращений граждан и организаций;
•     о порядке отбора налогоплательщиков для КНМ по результатам проверок без взаимодействия с проверяемым в виде наблюдения;
•     о рассмотрении мотивированных представлений о проведении документарных проверок и порядке проведения таких проверок;
•     о порядке проведения контрольных закупок.

ФНС привела перечень типовых замечаний к мотивированным представлениям о проведении КНМ.

Напомним, в 2023 году внеплановые проверки ККТ проводят по решению руководителя ФНС (его заместителя) по согласованию с прокуратурой.
Документ:
Письмо ФНС России от 05.05.2023 N Д-5-20/32@
Полезная ссылка:
Постановление Правительства РФ от 10.03.2022 N 336 (ред. от 10.03.2023) "Об особенностях организации ...

16 мая 2023
Суды увидели нарушение в увольнении по соглашению сторон, условия которого не определили

Гендиректор организации направил единственному учредителю заявление о расторжении трудового договора по соглашению сторон. Тот не возражал. Гендиректора уволили, а само соглашение направили почтой.

Суды посчитали, что порядок увольнения нарушен. Стороны не согласовали условия ухода, решение принял единственный учредитель. В связи с этим основание расторжения трудового договора изменили. С организации взыскали в том числе компенсацию при увольнении руководителя.

Отметим: нет нормы, которая предписывает составлять отдельный документ при увольнении по соглашении сторон, однако в практике встречаются разные подходы. Одни суды, в частности 9-й КСОЮ, считают, что заявления с датой ухода и приказа достаточно. Другие, например 4-й КСОЮ, указывают, что раз соглашение не подписали, то об увольнении и его условиях не договорились.

Составить соглашение о расторжении договора поможет готовое решение.
Документ:
Определение 8-го КСОЮ от 06.04.2023 N 88-7953/2023
Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 19.12.2022, с изм. от 11.04.2023) (с ...

15 мая 2023

НДС при импорте товаров в СЭЗ: налоговики рекомендовали правила заполнения декларации 

С 3 апреля можно получить отсрочку в 180 календарных дней по уплате НДС при импорте товаров с территории государств - членов ЕАЭС в свободные, специальные и особые экономические зоны РФ (СЭЗ). Пока декларацию по косвенным налогам, т.е. НДС и акцизам, не уточнили, заполнять ее можно по рекомендациям ФНС. Речь о периодах с апреля 2023 года и о товарах, которые приняли на учет с 3 апреля.
Так, налог к уплате по товарам, которые не реализовали или реализовали без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 дней, нужно отражать по строке 031 раздела 1. Это касается отчетности, которую сдают не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, когда заканчиваются 180 дней.
Также ведомство уточнило особенности заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Документ:
Письмо ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@

Полезная ссылка:
Приказ ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@
"Об утверждении формы и формата представления налоговой ...

15 мая 2023

Суды: водителя-экспедитора нельзя привлечь к полной материальной ответственности за вред автомобилю 

С водителем-экспедитором заключили договор о полной матответственности, передали автомобиль. Вернул он его с повреждениями. Работодатель решил взыскать ущерб.
Апелляция и кассация отметили: требования предъявили к сотруднику как к водителю, который ездил на автомобиле при выполнении своих обязанностей. Однако такая должность и работы по управлению ТС не входят в перечень тех, при которых можно заключать договоры о полной матответственности. Взыскание всего ущерба признали незаконным.
Аналогичный подход ранее применил ВС РФ, но суды продолжают совершать ошибки.
Отметим, должность экспедитора есть в перечне. Однако его полная матответственность распространяется на перевозимые ценности, а не на автомобиль. Такой вывод встречался, например, в практике 1-го КСОЮ и 3-го КСОЮ.

Документ:
Определение 4-го КСОЮ от 30.03.2023 по делу N 88-8244/2023

Рекомендуем:
Как заключить договор о полной индивидуальной матответственности

Полезная ссылка:
Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85
"Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых ...

12 мая 2023

Расходы по налогу на прибыль: Минпромторг подготовил перечень высокотехнологичного оборудования 

Ведомство вынесло на публичное обсуждение проект с перечнем российского высокотехнологичного оборудования, расходы на которое при формировании первоначальной стоимости ОС можно учесть с коэффициентом 1,5.
Льготу введут для оборудования из перечня промпродукции, произведенной в РФ.
Напомним, расходы с коэффициентом 1,5 можно учитывать при формировании первоначальной стоимости ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования с 28 апреля 2023 года.
В пояснительной записке к проекту Минпромторг отметил, что реестр ведут в электронном виде в государственной информсистеме промышленности. Это позволяет обмениваться информацией и данными с ФНС.

Документ:
Проект постановления Правительства РФ

Полезные ссылки:
Постановление Правительства РФ от 17.07.2015 N 719
(ред. от 27.03.2023)
"О подтверждении производства ...
Федеральный закон от 28.04.2023 N 159-ФЗ
"О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового ...

12 мая 2023

Налоговый мониторинг: ФНС предлагает регламентировать электронный документооборот с участниками 

Разработали порядок направления требования о подаче документов (информации) и представления последних через инфорсистемы организаций, к которым налоговикам предоставлен доступ. Проект проходит публичное обсуждение.
ФНС также подготовила форматы:

• требования о подаче документов (информации);
• представления ответа на требование;
• решения о продлении (об отказе в продлении) сроков подачи документов (информации);
• подачи документов по требованию;
• протокола обработки документов (информации);
• сообщения об ошибке.

Приказ вступит в силу не ранее 1 января 2024 года.
Напомним, с 14 мая действует новый порядок доступа инспекции к информсистемам организации.

Документы:
Проект приказа ФНС России
Информация ФНС России от 10.05.2023

11 мая 2023
ВС РФ: налоговый агент подает расчет, даже если доходы от источников в РФ налогом не облагают

Организация обратилась в ВС РФ с требованием признать недействующими нормы Порядка заполнения налогового расчета. Они обязывают российскую организацию подавать расчет при выплате иностранной компании доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ.

Суд отказал. Отсутствие удержанных налогов не влияет на обязанность подать сведения о доходах. Суд отметил следующее:

•     доходы не облагают налогом, но признают доходами от источников в РФ, то есть они являются объектом обложения, но попадают под льготу;
•     налоговые агенты подают расчеты за каждый отчетный (налоговый) период, в котором были выплаты налогоплательщику;
•     в расчете отражают не только суммы налога, но и сведения об объекте налогообложения — сумме дохода.

Документ:
Решение ВС РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19
Полезная ссылка:
Приказ ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ (ред. от 19.12.2019) "Об утверждении формы налогового ...

11 мая 2023
Дополнительные выходные для ухода за детьми с инвалидностью: новый порядок

С 1 сентября 2023 года оплачиваемые выходные для ухода за детьми-инвалидами нужно давать по новым правилам. Они учитывают возможность одного из родителей, опекуна или попечителя раз в год брать до 24 дней подряд. Действующий порядок утратит силу.

Сотрудники смогут не использовать каждый месяц по 4 дополнительных выходных, а копить их, чтобы взять больше за один раз. Предоставят столько выходных, сколько работник сэкономил с начала текущего календарного года до даты использования, но не больше 24 дней (п. 3 правил).

Сроки подачи заявлений на дополнительные выходные сотрудникам предстоит согласовать с работодателем (п. 2 правил).

Родители могут делить между собой неиспользованные выходные. Переносить их на другой календарный год нельзя (п. п. 8, 9, 15 правил).
Документ:
Постановление Правительства РФ от 06.05.2023 N 714
Полезные ссылки:
Постановление Правительства РФ от 13.10.2014 N 1048 "О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых ...
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 19.12.2022, с изм. от 11.04.2023) (с ...

10 мая 2023

Подписание книги учета движения трудовых книжек руководитель может делегировать, разъяснил Роструд 

Закон не запрещает передавать полномочия руководителя другому лицу, чтобы оно подписывало книги или журналы учета трудовых книжек, их бланков и вкладышей. Так ведомство ответило на вопрос о том, может ли директор доверить эту обязанность своему заму.
Право действовать от имени работодателя подтверждают учредительные документы, другие локальные акты, трудовой договор и доверенность.
Напомним, организации сами разрабатывают книги учета. Их нужно пронумеровать, прошнуровать, заверить подписью и печатью (при наличии).
Организовать учет трудовых книжек поможет готовое решение.

Документ:
Письмо Роструда от 04.04.2023 N ПГ/05385-6-1

Полезная ссылка:
Приказ Минтруда России от 19.05.2021 N 320н
"Об утверждении формы, порядка ведения и хранения трудовых ...

5 мая 2023

Можно выбрать, по какой путевке компенсацию за санаторий не облагать НДФЛ, напомнил Минфин
Если работодатель оплачивает или компенсирует стоимость санаторно-курортных путевок, то НДФЛ с такого дохода не платят. Освобождение действует раз в год для каждого физлица. Если же таких путевок было несколько в году, то, как пояснили финансисты, сам гражданин выбирает, какую из них не облагать налогом.
К такому выводу Минфин уже приходил.

Документ:
Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-04-05/19822

Рекомендуем:
Как коммерческие организации облагают НДФЛ соцпакет работников
Как учреждения платят НДФЛ с соцпакета работников

Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.04.2023)

5 мая 2023

Курсовые разницы: Минфин напомнил, как их учесть при расчете налога на прибыль
Положительные и отрицательные курсовые разницы по каждому не прекращенному на 31 декабря 2022 года требованию или обязательству нужно сравнить между собой.
Если отрицательные разницы превысили положительные, то такое превышение учитывают при исчислении базы по налогу на прибыль за 2022 год. Если же положительные разницы превысили отрицательные, то их нужно будет учесть при исчислении базы в том периоде, в котором погасят требование или обязательство.
Сходные разъяснения ведомство давало в декабре.
Оно также пояснило: накопленную положительную курсовую разницу на конец налогового периода 2022 года учитывают при определении отрицательной курсовой разницы, которую включают в базу в этом налоговом периоде.
Напомним, в конце прошлого года налогоплательщикам дали право решать, будут ли они учитывать возникшие в 2022 году отрицательные курсовые разницы. Речь идет о тех разницах, которые включали в расходы ежемесячно по непрекращенным требованиям и обязательствам.

Документ:
Письмо Минфина России от 14.04.2023 N 03-03-06/1/33702

Полезная ссылка:
Федеральный закон от 19.12.2022 N 523-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской ...

5 мая 2023

ФНС разработала формат прейскуранта медицинских и сервисных услуг

Документ проходит общественное обсуждение. Формат описывает требования к XML-файлам передачи по ТКС прейскуранта в электронной форме.
Прейскурант будет включать 2 обязательных файла обмена. Их потребуется подписывать электронной подписью лица, которое совершает сделку, либо уполномоченного им лица.

Документ:
Проект приказа ФНС России

4 мая 2023

Блокировка счета: банк приостановит операции не только по новым счетам, но и по вкладам, депозитам

По НК РФ счетами признают расчетные и иные счета, открытые по договору банковского счета. Минфин считает, что к ним относят и счета, на которые внесены вклады и депозиты.
До 1 января 2023 года компании и ИП с заблокированным счетом не могли открывать новые счета, вклады, депозиты. С 2023 года это возможно, но все расходные операции по вновь открытым счетам банк замораживает со дня открытия счета.
Полагаем, правило о блокировке счета действует и на вклады (депозиты).

Документ:
Письмо Минфина России от 13.04.2023 N 03-02-07/33504

Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 18.03.2023)

4 мая 2023

УСН: компенсацию за изъятие имущества для госнужд включают в доходы, считает Минфин
Если у собственника изымают недвижимость, например для госнужд, он получит компенсацию или возмещение. Минфин отметил, что этой выплаты нет в закрытом перечне доходов, которые не учитывают на УСН. Поэтому полученные средства нужно учесть при расчете налога на спецрежиме.
Финансисты приходили к такому выводу и ранее. ФНС, ссылаясь на позицию ВАС РФ, считает иначе.

Документ:
Письмо Минфина России от 24.03.2023 N 03-11-06/2/26040

Полезная ссылка:
<Письмо> ФНС России от 29.07.2022 N СД-4-3/9846@
"О налогообложении сумм возмещения, полученных при изъятии ...

3 мая 2023

Больше ИТ-компаний смогут платить пониженный налог на прибыль с 2024 года: закон опубликовали 

Перечень результатов интеллектуальной деятельности для применения пониженных ставок по налогу на прибыль расширили. Субъекты РФ вправе снижать региональную часть налога по прибыли от такой деятельности. Закон вступит в силу с 1 января 2024года.
К результатам интеллектуальной деятельности, на которые будет действовать льгота, отнесли:
изобретения, полезные модели, промышленные образцы, удостоверенные патентами, выданными Роспатентом, международными организациями (при условии их действия на территории РФ) или иностранными национальными (региональными) патентными ведомствами. Перечень последних определит правительство;
селекционные достижения, удостоверенные патентами Минсельхоза;
зарегистрированные в Роспатенте программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем.
Льготу смогут применять только российские компании, которым принадлежат эти объекты интеллектуальной собственности. Они обязаны вести раздельный учет доходов и расходов.
Размер ставки и дополнительные условия ее применения установят регионы.

Документ:
Федеральный закон от 28.04.2023 N 166-ФЗ

3 мая 2023

Минтруд хочет продлить действие положения о проверках работодателей 

Планируют до конца 2025 года контролировать соблюдение работодателями норм трудового права по действующим правилам. Сейчас закреплено, что их применяют до 1 июня 2023 года.
Публичное обсуждение проекта завершат 16 мая.
Напомним: в настоящее время объявлен мораторий на большинство плановых и внеплановых проверок.

Документ:
Проект постановления Правительства РФ

Полезные ссылки:
Постановление Правительства РФ от 21.07.2021 N 1230
(ред. от 27.01.2022)
"Об утверждении Положения о ...
Постановление Правительства РФ от 10.03.2022 N 336
(ред. от 10.03.2023)
"Об особенностях организации ...

2 мая 2023

Социальные вычеты по НДФЛ и расходы на высокотехнологичное оборудование: закон опубликован

С 2024 года повышают максимальный размер:
вычета на обучение детей — с 50 тыс. до 110 тыс. руб. (пп. "а" п. 1 ст. 1 закона);
суммы социальных вычетов на лечение, свое обучение, фитнес и других — с 120 тыс. до 150 тыс. руб. (пп. "б" п. 1 ст. 1 закона).
Также с 28 апреля 2023 года при формировании первоначальной стоимости ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования можно учитывать расходы с коэффициентом 1,5 (п. 2 ст. 1 закона). Ранее правило действовало, например, для объектов из единого реестра российской радиоэлектронной продукции.
Напомним, такие меры поддержки среди прочего озвучил президент в феврале в ходе послания Федеральному Собранию.

Документ:
Федеральный закон от 28.04.2023 N 159-ФЗ

Рекомендуем:
Как работодатель — коммерческая организация предоставляет социальные вычеты по НДФЛ
Как учреждение-работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ

Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 18.03.2023)
(с ...