Новости для бухгалтера 31 марта 2023

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге

31 марта 2023

Страхователям разрешили не сдавать персонифицированные сведения за последний месяц каждого квартала

В форме есть те же сведения, что и в разд. 3 расчета по взносам. Поэтому ФНС считает, что при подаче по итогам отчетного (расчетного) периодов разд. 3 расчета обязанность представить персонифицированные сведения за последний месяц квартала исполнена.
Свою позицию служба согласовала с Минфином.

Документ:
Письмо ФНС России от 28.03.2023 N БС-4-11/3700@

Полезная ссылка:
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных ...

30 марта 2023

Проверки страхователей: СФР предлагает новые формы документов

Фонд выставил на общественное обсуждение формы документов для проверок сведений и документов страхователя по пособиям и по финансированию мер по предупреждению травматизма, а также для проверок уплаты взносов на травматизм. Среди прочего разработали формы:

•     решений о выездной проверке, ее приостановке и возобновлении;
•     актов камеральной и выездной проверок;
•     решений и требований о возмещении излишних расходов;
•     решений об отказе в назначении и выплате пособий;
•     решений о привлечении к ответственности.

Документы:
Проект приказа СФР по страхованию от несчастных случаев на производстве
Проект приказа СФР по проверкам документов для назначения и выплаты пособий

29 марта 2023
Работнику не выдали копии коллективных договоров — суды нарушений не увидели

Сотруднику не предоставили копии коллективных договоров в старой и действующей редакциях. Он обратился в суд.

Три инстанции сочли действия работодателя законными. Он не обязан выдавать копии локальных нормативных актов, в том числе коллективных договоров. Такие документы не связаны с работой сотрудника и не содержат сведений о его функциях. С ними достаточно ознакомить при трудоустройстве.

Подобная позиция встречалась в практике и ранее, например у 1-го КСОЮ.

Документ:
Определение 7-го КСОЮ от 02.03.2023 N 88-3895/2023

28 марта 2023
Вклад в имущество "дочки": пояснили, надо ли платить НДС при передаче прав на программы для ЭВМ

С 1 января 2021 года НДС не облагают реализацию прав на программы и базы данных из единого реестра российского ПО.

Это правило работает, когда такие права передают как вклад в имущество дочерней компании без изменения уставного капитала. Если программу не включили в единый реестр российского ПО, то с передачи прав в виде вклада в имущество НДС нужно заплатить.
Документ:
Письмо Минфина России от 09.03.2023 N 03-07-15/20469
Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 18.03.2023)

28 марта 2023
При увольнении работнику выдают выписку из ЕФС-1 и персонифицированных сведений

СФР напомнил, что в день увольнения застрахованного лица или прекращения с ним ГПД страхователь должен передать работнику заверенные копии сведений персонифицированного учета и сведений о доходах и начисленных взносах.

Сведения персонифицированного учета сейчас подают в составе отчетности ЕФС-1. А информацию о доходах и взносах предоставляют налоговикам в разд. 3 РСВ и в отдельной форме.
Документ:
Письмо СФР от 06.03.2023 N 19-20/33754
Рекомендуем:
Какие документы и в какой срок нужно выдать работнику при увольнении
Полезные ссылки:
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "Об индивидуальном (персонифицированном) ...
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ "Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных ...
Постановление Правления ПФ РФ от 31.10.2022 N 245п "Об утверждении единой формы "Сведения для ведения ...

27 марта 2023
Декларация по налогу на имущество: пояснили нюансы заполнения отдельных строк раздела 2

ФНС обратила внимание на следующее:

в стр. 170 разд. 2 ставят "0", если по гр. 4 в стр. 020 – 140 разд. 2 указали нулевую остаточную стоимость льготируемой недвижимости;
показатель стр. 240 разд. 2 принимает нулевое значение, если в этом разделе не заполнили стр. 230 или в стр. 220 отразили "0".
Служба напомнила: правильность заполнения разд. 2 проверяют по контрольным соотношениям 1.7 – 1.23. Так, если в стр. 230 разд. 2 указали код льготы "2012500", то в стр. 240 не может быть "0" (контрольное соотношение 1.14). Для стр. 170 предусмотрели контрольные соотношения 1.8 и 1.16.

Документ:
Письмо ФНС России от 16.03.2023 N БС-3-21/3728@
Полезные ссылки:
Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой ...
<Письмо> ФНС России от 21.10.2022 N БС-4-21/14195@ "О направлении контрольных соотношений показателей ...

27 марта 2023
Проверки страхователей: хотят ввести формы документов по взаимодействию между СФР и банками

СФР подготовил проекты приказов, которыми планирует утвердить такие формы:

запроса в банк о счетах и об остатках денег на них, о выдаче выписки по операциям на счетах;
сообщения банка об открытии или о закрытии счета;
сообщения банка об изменении реквизитов счета;
информации о счетах в банке и об остатках денег на них, выписки по операциям на счетах.
Документы содержат новые порядки:

направления территориальным органом СФР запроса в банки о счетах и об остатках денег на них, о выдаче выписки по операциям на счетах;
представления банками такой информации.
Проекты разработали взамен действующих приказов ФСС, которые утратят силу:

о порядке направления запросов в банк;
формах сообщений банком;
представлении банками информации о счетах.
Документы:
Проект приказа СФР (о порядке направления запросов в банк)
Проект приказа СФР (о формах сообщений банком)
Проект приказа СФР (о представлении банками информации о счетах)
Полезные ссылки:
Приказ ФСС РФ от 17.05.2017 N 242 "Об утверждении Порядка направления территориальным органом Фонда социального ...
Приказ ФСС РФ от 02.11.2017 N 539 "Об утверждении Порядка представления банками (иными кредитными организациями) ...
Приказ ФСС РФ от 03.08.2018 N 569 "Об утверждении форм сообщений банком (иной кредитной организацией) ...

24 марта 2023
При прекращении срочного договора с мобилизованным окончательный расчет не производят

Если срочный договор с мобилизованным работником расторгают из-за истечения срока, то окончательный расчет не делают. Это связано с тем, что за сотрудником сохранили рабочее место, но зарплату не начисляли.

Минтруд также напомнил, что при приостановке трудового договора мобилизованному выплачивают:

зарплату за период работы до такой приостановки;
иные суммы по трудовому договору, коллективному договору, соглашению сторон социального партнерства (командировочные, поощрительные выплаты, матпомощь, суммы к отпуску и др.).
Сделать это надо не позднее дня приостановки договора.

Документ:
Письмо Минтруда России от 21.02.2023 N 14-6/В-173

24 марта 2023
Отчеты в службу занятости: работодателям напомнили о порядке и сроках подачи сведений

Ряд отчетов направляют в органы занятости регулярно. Минтруд напомнил, что сведения о рабочих местах для инвалидов передают ежемесячно, в частности, до 10-го числа.

Другие отчеты нужно сдавать из-за того, что наступили определенные события. Так, об организации дистанционной работы сообщают, если желание сотрудника о переводе связано с ситуацией, которая, например, может повлечь массовое высвобождение персонала.

Рекомендовали актуализировать информацию в течение рабочего дня после того, как приняли решение об изменениях.

Не пропустить сроки сдачи отчетов в службу занятости в 2023 году поможет календарь кадровика.

Документ:
Письмо Минтруда России от 03.03.2023 N 16-3/ООГ-383
Полезные ссылки:
Справочная информация: "Календарь кадровика на 2023 год" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)
Приказ Минтруда России от 26.01.2022 N 24 (ред. от 18.01.2023) "О проведении оперативного мониторинга ...

23 марта 2023
Налог на имущество за 2022 год: указали, когда не нужно подавать уведомление об исчисленной сумме

Уведомление об исчисленном за 2022 год налоге на имущество, который уплатили в 2023 году, не подают, если сумму отразили в декларации.

ФНС напомнила: уведомление используют для формирования совокупной обязанности со дня его подачи. Эта дата должна быть не ранее срока уплаты налогов (авансовых платежей) и до момента сдачи декларации (расчета) по налогам (авансовым платежам), которые отразили в уведомлении.

Ранее служба пояснила, как заполнять уведомление об исчисленных имущественных налогах.
Документ:
Информация ФНС России от 21.03.2023

23 марта 2023
Пояснили, как считать совокупные расходы для правила 5% по НДС

В НК РФ нет правил определения совокупных расходов на покупку, производство и продажу товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагают НДС.

Минфин считает, что в составе таких расходов надо учитывать:

•     расходы по освобождаемым от налога операциям;
•     относящуюся к таким операциям часть расходов по облагаемым и необлагаемым операциям.

При этом расходы по освобождаемым и налогооблагаемым операциям можно распределить исходя из пропорции, для расчета которой берут такие показатели:

•     прямые расходы;
•     количество персонала;
•     фонд оплаты труда;
•     цена основных фондов;
•     иные показатели, которые утвердили в учетной политике для целей НДС.

Напомним, "входной" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, используемым в облагаемых и необлагаемых операциях, можно не распределять в кварталах, в которых расходы на необлагаемые операции не выше 5% от общих расходов. Всю сумму такого НДС можно принять к вычету.
Документ:
Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-07-11/9081
Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 18.03.2023)

22 марта 2023
Доходы иностранных компаний от источников в России: разъяснили правила налогообложения

ФНС обобщила ответы на вопросы о налогообложении иностранных организаций, которые не работают в РФ через постоянное представительство и получают доходы от источников в России. В числе прочего она пояснила:

как определить наличие дохода у иностранной компании;
как применять нормы НК РФ и соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН);
как облагать доходы, если ряд выплат объединили в один платеж;
как положения СОИДН влияют на налоговые обязательства по НК РФ.
С письмом служба направила порядок применения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы на примере СОИДН с Кипром.

Документ:
Письмо ФНС России от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@
Полезные ссылки:
"Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия ...
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного ...

22 марта 2023
При сокращении сотрудника с разъездной работой нужно предлагать вакансии по всей стране, решил суд

Три инстанции признали незаконным сокращение сотрудника с разъездным характером работы. Организация нарушила процедуру увольнения: она в том числе не предложила подходящие вакансии во всех регионах страны.

Сотрудник выполнял обязанности дистанционно из дома и периодически выезжал в другие города. Отдельное подразделение в его местности не создавали. В трудовом договоре место работы не определяли.

Отметим, место работы обязательно отражать в трудовом договоре. Чтобы составить его с условием о разъездном характере работы, можно использовать готовое решение.

Документ:
Определение 2-го КСОЮ от 08.12.2022 по делу N 88-28314/2022

21 марта 2023
Курсовые разницы в 2022, 2023, 2024 годах и налог на прибыль: назвали нюанс учета при замене валюты

Минфин разъяснил: если при замене валюты договора обязательства прекращаются по ГК РФ, то и для расчета налога на прибыль это также рассматривают как прекращение обязательств. Ведомство ответило на вопрос о замене валюты кредитного договора.

Также Минфин напомнил, что порядок учета курсовых разниц по мере прекращения обязательств применяют в 2022 — 2024 годах независимо от даты, когда возникли требования и обязательства. Об этом ведомство сообщало и ранее.

Отметим, недавно ФНС пояснила, как отразить в декларации по налогу на прибыль за 2022 год отрицательные курсовые разницы. Подробнее см. новость.

Документы:
Письма Минфина России от 31.01.2023 N 03-03-06/1/7281, N 03-03-06/1/7286, N 03-03-06/1/7289
Письмо Минфина России от 30.01.2023 N 03-03-06/1/6836
Полезная ссылка:
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 16.04.2022)

21 марта 2023
Суд согласился с наказанием сотрудника, который в рабочее время проходил вакцинацию

Сотрудник пришел на работу не вовремя и не пояснил причину. Ему объявили замечание из-за того, что его не было больше 4 часов. Работник с наказанием не согласился и обратился в суд. На заседании он заявил, что в этот день проходил ревакцинацию от COVID-19, и предъявил сертификат.

Три инстанции не признали уважительной причину, по которой сотрудник отсутствовал. На вакцинацию он мог сходить в нерабочее время. Медорганизации проводят ее в том числе в выходные.

Какие причины отсутствия на рабочем месте считают уважительными, подскажет готовое решение.

Документ:
Определение 2-го КСОЮ от 21.02.2023 по делу N 88-5352/2023

21 марта 2023
ЕНП: через личный кабинет можно подать заявление о зачете

Налоговики сообщили, что в личных кабинетах юрлиц и ИП теперь получится подать заявление о зачете положительного сальдо ЕНС. Причем сделать это можно и в счет будущей уплаты конкретного налога, сбора или взноса.

Так, для организации есть 2 способа:

в меню выбрать "Заявления. Запросы", а затем в разд. "ЕНС" выбрать заявление;
на главной странице в блоке "Заявления. Запросы" перейти в разд. "ЕНС" и заполнить заявление.
Документ:
Информация ФНС России от 20.03.2023

20 марта 2023
Страховые взносы: для выплат работникам от 14 до 18 лет хотят установить пониженные тарифы

На общественное обсуждение выставили поправки к НК РФ. Работодателей планируют стимулировать принимать на работу молодежь: им предоставят преференции по уплате взносов.

С 1 января 2024 года для выплат работникам от 14 до 18 лет по трудовым договорам и ГПД бессрочно хотят ввести пониженные тарифы взносов:

7,6% — в пределах единой предельной величины базы;
0% — свыше нее.
Документ:
Проект федерального закона

20 марта 2023
Освобождение от НДС для общепита с 1 января 2024 года: пояснили, как посчитать количество физлиц

Организации и ИП не платят НДС с услуг общепита при ряде условий. Со следующего года право на льготу будет зависеть и от среднемесячного размера выплат физлицам.

Этот показатель определяют по данным расчета по взносам. Показатель должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в субъекте РФ. Последнюю берут за предыдущий календарный год по виду деятельности, который относится к классу 56 разд. I ОКВЭД 2.

Среднемесячный размер выплат считают так: сумму средних выплат за каждый календарный месяц делят на число месяцев, за которые начисляли выплаты. Величину таких средних выплат находят путем деления суммы выплат по трудовым договорам за каждый календарный месяц на число физлиц, которым их начисляли в таком месяце.

Число физлиц определяют из расчета по взносам как количество физлиц, которые отвечают таким условиям:

с ними заключили трудовые договоры;
по ним в разд. 3 показатели по строкам гр. 150 в каждом месяце выше данных по строкам гр. 160.
Отметим: среднесписочную численность из титульного листа расчета по взносам не используют.

Документ:
Письмо Минфина России от 14.02.2023 N 03-07-07/12084
Полезные ссылки:
"ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" (утв. Приказом ...
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ "Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных ...
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2023) (с ...

20 марта 2023
Экономические преступления: санкции за неуплату налогов и взносов смягчают

Опубликованные поправки к УК РФ и УПК РФ вступают в силу 29 марта. Среди прочего сократили сроки наказания за налоговые преступления, которые совершили в особо крупном размере. Так, максимальный срок лишения свободы составит:

5 лет вместо 6 — за уклонение от уплаты налогов, сборов, взносов и за неисполнение обязанности налогового агента;
5 лет вместо 7 — за сокрытие денег или имущества;
3 года вместо 4 — за неуплату взносов на травматизм.
Также добавили новое основание для отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела – уплата недоимки, пеней и штрафов в полном объеме.

Документ:
Федеральный закон от 18.03.2023 N 78-ФЗ
Полезные ссылки:
"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 29.12.2022)
"Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" от 18.12.2001 N 174-ФЗ (ред. от 17.02.2023)

17 марта 2023
Срок исковой давности не зависит от попыток налогоплательщика взыскать безнадежный долг

Если срок исковой давности истек, налогоплательщик признает долг безнадежным. При этом неважно, принимал ли он меры принудительного взыскания и какие.

Такие разъяснения Минфин уже давал.

Напомним, при списании долга налогоплательщик может отнести его к безнадежным по любому из перечня оснований.

Документ:
Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234
Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2023) (с ...

17 марта 2023
Уведомление об исчисленных имущественных налогах: рекомендации дополнили
ФНС к ранее направленному письму направила еще одно, где ответила на ряд вопросов, которые возникают у организаций при подаче уведомлений об исчисленных транспортном, земельном налогах и налоге на имущество. Среди рекомендаций выделим такие:

• за отчетные периоды 2023 года уведомления об исчисленных авансовых платежах по имущественным налогам надо подать не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты;
• если авансовые платежи по таким налогам за 2023 год платить без уведомления, то их не распределят по КБК и ОКТМО. Совокупную обязанность учтут на едином налоговом счете, исходя из сообщения об исчисленных инспекцией суммах налогов или декларации. За неподачу уведомления оштрафуют;
• если до срока уплаты авансовых платежей по имущественным налогам подать уведомление с неверной суммой, например по земельному налогу, а затем направить новое уведомление с другой суммой, совокупную обязанность учтут по 2 документам. По транспортному налогу и налогу на имущество ее сформируют по первому уведомлению, по земельному налогу – по второму;
• если уведомление направить раньше, чем декларацию по налогу на имущество за 2022 год, в которой сумма меньше, чем в уведомлении, то в совокупной обязанности учтут сумму из декларации и разницу по уведомлению;
• если сначала подать декларацию по налогу на имущество за 2022 год, а затем уведомление с большей суммой, то совокупную обязанность сформируют из суммы по декларации и суммы по уведомлению.

Документ:
Письмо ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@
Рекомендуем:
Как компании с 1 января 2023 года заполнить уведомление об исчисленных налогах, авансах и взносах
Как учреждению с 1 января 2023 года заполнить уведомление об исчисленных налогах, авансах и взносах
Как компании проверить и заплатить транспортный налог
Как учреждению проверить и заплатить транспортный налог
Как компании проверить и заплатить земельный налог
Как учреждению проверить и заплатить земельный налог
Как компании рассчитать и уплатить налог на имущество
Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество

16 марта 2023
Налоговый мониторинг: информационные системы организации можно готовить до конца года

ФНС утвердила новый порядок доступа инспекции к информационным системам организации. Среди прочего продлили до 1 января 2024 года период подготовки систем к интеграции с АИС "Налог-3". По прежним правилам срок — до 1 января 2023 года.

Также в новом порядке для компаний предусмотрели формы и форматы:

•     заявки для настройки сети связи передачи данных, защищенной криптографическими средствами;
•     заявки для подключения к информационной системе организации.

Документ:
Приказ ФНС России от 13.03.2023 N ЕД-7-23/163@
Полезная ссылка:
Приказ ФНС России от 23.12.2021 N ЕД-7-23/1142@ "Об утверждении Порядка получения доступа налоговых органов ...

15 марта 2023
ФНС взяла на вооружение позиции высших судов за IV квартал 2022 года

Ведомство собрало обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ за последний квартал прошлого года. Среди них можно выделить такие:

плательщик утилизационного сбора вправе получить проценты при возврате излишне взысканных сумм. Как указывал КС РФ, до корректировки правил нужно было применять тот же порядок, что и для излишнего взыскания налога по НК РФ. Напомним, что специальные нормы для утилизационного сбора действуют с 7 марта;
если налоговики докажут "дробление" бизнеса, они вправе посчитать все доходы группы лиц как поступления одного. Однако при расчете доначислений инспекция обязана учитывать и все налоги, которые эта группа перечислила в бюджет. ФНС обращает внимание на этот подход ВС РФ не первый раз;
если в расчетах использовали ККТ с незарегистрированным фискальным накопителем, то штраф должен быть как за применение кассы, которая не соответствует требованиям. Однако сам факт того, что к ответственности привлекли за неприменение ККТ, не означает, что постановление инспекции незаконно.
Документ:
Письмо ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101
Полезные ссылки:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2022) (с ...
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 28.02.2023)

15 марта 2023
Долги по налогам: пояснили, когда налоговики могут признать их безнадежными и списать

Инспекция признает безнадежным и спишет долг, который есть у налогоплательщика, налогового агента, плательщика сборов и взносов, в таких случаях:

долг повлек формирование отрицательного сальдо единого налогового счета;
погашение или взыскание долга невозможно.
Перечень таких случаев установлен в п. 1 ст. 59 НК РФ:

ликвидация организации;
решение суда;
постановление пристава об окончании исполнительного производства и др.
Документ:
Письмо Минфина России от 09.02.2023 N 03-02-07/10886
Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2022) (с ...

14 марта 2023
Для интернет-расчетов можно использовать ККТ, которую применяют в стационарном торговом объекте

По Закону о ККТ в ряде случаев можно применять ККТ, которая стоит вне места совершения расчетов.

При получении наличных и безналичных денег в торговом объекте (здании, строении и др.) при непосредственном взаимодействии с клиентом в момент расчета надо применять ККТ, расположенную на этом месте расчетов.

Закон не запрещает использовать ККТ, которую применяют на месте расчета с клиентом в стационарном торговом объекте, для расчетов через интернет. Это правило действует и при зачете или возврате предоплаты.
Документ:
Письмо Минфина России от 15.02.2023 N 30-01-15/12543
Полезная ссылка:
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 29.12.2022) "О применении контрольно-кассовой техники ...

14 марта 2023
ИТ-компаниям напомнили, как быть при утрате и приобретении права на пониженные тарифы

Если по итогам I квартала организация не выполнила условие о доле доходов, но сделала это по итогам полугодия, то она вправе применить пониженные тарифы взносов с 1 января. Для этого нужно пересчитать взносы по пониженным тарифам с 1 января и подать уточненку по взносам за I квартал.

Если условие о доле доходов не выполнили по итогам года, то рассчитывать на пониженные тарифы с начала года нельзя. Компании надо пересчитать платежи по взносам по общим тарифам и подать уточненки за каждый отчетный период.

Разъяснения о применении льготы по взносам, когда условие о доле доходов выполнили не во всех кварталах отчетного года, уже давали в прошлом году Минцифры и Минфин.
Документ:
Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-15-06/5599

13 марта 2023

НДФЛ: пояснили, как определить налоговый статус физлица при долгом лечении за границей

Если физлицо лечилось за границей более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то для целей налогового резидентства считают, что оно находилось за пределами РФ.

Напомним: по НК РФ налоговыми резидентами РФ признают физлиц, которые находятся в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Этот срок не прерывается на такие периоды:

выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения;
работы на морских месторождениях углеводородного сырья.
Документ:
Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-04-05/4644
Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2023) (с ...

13 марта 2023
Утилизационный сбор: закрепили обязанность выплачивать проценты с излишне взысканных сумм

Правительство скорректировало Правила уплаты утилизационного сбора по колесному транспорту и самоходным машинам. Изменения вступили в силу 7 марта.

Деньги, которые учли как утилизационный сбор, признают излишне взысканными, если излишнюю уплату (взыскание) установит уполномоченный орган или суд. Это правило применят и к суммам, которые уплатили после того, как уполномоченный орган направил информацию о необходимости их уплаты.

На сумму излишне взысканных средств начислят проценты исходя из 1/300 ставки ЦБ РФ. Это сделают за период со следующего дня после уплаты по день возврата или зачета. Сумма процентов не может превышать размер излишне взысканного сбора.

Проценты выплатят в течение 30 календарных дней после получения заявления о их выплате, если иной срок не установит суд.

Напомним, в ноябре 2022 года КС РФ признал, что норма Правил уплаты утилизационного сбора о запрете на выплату процентов при возврате излишне взысканных сборов не соответствует Конституции.

Документ:
Постановление Правительства РФ от 06.03.2023 N 350

13 марта 2023
Суд не поддержал увольнение совместителя: основной сотрудник расторг договор, не приступив к работе

Трудовые отношения с совместителем прекратили, так как решили взять основного сотрудника. Заранее заключили с ним договор, однако тот передумал выходить на работу. Приказ о приеме подписали в один день с приказом об увольнении.

Апелляция восстановила совместителя. Она учла, что основной сотрудник не приступил к выполнению обязанностей, работодатель не представил иные заверенные кадровые документы, не подтвердил факт приема. 2-й КСОЮ поддержал подход.

В практике 3-го КСОЮ также встречался пример, когда суд учел, что основной сотрудник не начал работать.

Документ:
Определение 2-го КСОЮ от 16.02.2023 по делу N 88-3616/2023

10 марта 2023
Прослеживаемые товары: ряд белорусских холодильников убрали из перечня

Правительство скорректировало перечень прослеживаемых товаров. В нем появилось исключение для бытовых холодильников и морозильников, которые произвели в Белоруссии и ввезли в Россию из нее. Правило касается ряда кодов ТН ВЭД, например 8418 10 200 1.

Изменения применяют с 6 марта.
Документ:
Постановление Правительства РФ от 04.03.2023 N 345
Полезная ссылка:
Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 N 80 (ред. от 31.01.2023) "Об утверждении ...

10 марта 2023
Электронный кадровый документооборот: разъяснили, к каким документам нельзя его применять и почему

Минтруд уточнил, что только на бумаге нужно подписывать приказы об увольнении, акты о несчастном случае на производстве, документы о прохождении инструктажей по охране труда.

У них исключительное значение для расследования несчастных случаев, а также для восстановления прав сотрудника (с учетом коротких сроков обжалования).

Эти акты изъяли из электронного документооборота, чтобы работодатель не мог незаконно менять их, например задним числом.

Как организовать электронный кадровый документооборот, подскажет готовое решение.
Документ:
Письмо Минтруда России от 12.01.2023 N 14-6/ООГ-97
Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 19.12.2022) (с изм. и доп., вступ ...

9 марта 2023
НДФЛ: зарплату за декабрь учитывают в периоде выплаты

Как напомнил Минфин, если зарплату за декабрь выплачивают в январе, ее относят к доходам следующего налогового периода, т.е. года, когда ее фактически перечислили. Порядок, по которому доход в целях НДФЛ учитывают по дате выплаты, действует с 1 января 2023 года.

Ведомство уже приходило к такому выводу. У ФНС аналогичный подход.

Документы:
Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-04-05/13509
Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-04-05/13527
Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2023) (с ...

9 марта 2023
Проверочные листы Роструда актуализировали

Чтобы учесть последние изменения законодательства, ведомство уточнило формы проверочных листов. Их количество осталось прежним — 78. Документ вступит в силу 17 марта.

Несколько списков вопросов изложили по-новому. Речь идет о чек-листах, по которым проверяют, соблюдает ли работодатель требования:

по регулированию труда женщин и лиц с семейными обязанностями;
расследованию и учету несчастных случаев на производстве (в т.ч. по действующему с сентября положению);
организации обучения по охране труда (с учетом новых правил).
Когда используют проверочные листы Роструда, подскажет готовое решение.

Документ:
Приказ Роструда от 27.01.2023 N 19
Полезные ссылки:
Постановление Правительства РФ от 24.12.2021 N 2464 "О порядке обучения по охране труда и проверки знания ...
Приказ Роструда от 01.02.2022 N 20 "Об утверждении форм проверочных листов (списков контрольных вопросов) ...
Приказ Минтруда России от 20.04.2022 N 223н "Об утверждении Положения об особенностях расследования несчастных ...

8 марта 2023

ЕНП с 2023 года: инспекции пока могут взыскивать только подтвержденное отрицательное сальдо
Как сообщила ФНС, инспекции продолжат индивидуальные сверки с налогоплательщиками до окончания сроков подачи деклараций за 2022 год в марте - апреле. Тогда сформируется окончательное сальдо единого налогового счета за периоды до 1 января 2023 года. Взыскивать же сейчас налоговики могут только верифицированное отрицательное сальдо.

Напомним, что в конце января ведомство указывало: инспекции пока не станут взыскивать налоговые долги и не будут штрафовать за ряд правонарушений.

Документ:
Письмо ФНС России от 28.02.2023 N ЕД-26-8/4@

7 марта 2023
С 1 января 2024 года МРОТ хотят увеличить до 19 242 руб.

В Госдуму внесли проект, по которому с начала следующего года предлагают сделать МРОТ равным 19 242 руб., что на 18,5% выше нынешнего показателя. О такой сумме недавно говорил президент в послании Федеральному Собранию.

Повышение с 2024 года должно стать дополнительным: ранее президент поручил правительству до 1 июля увеличить МРОТ.

Документ:
Проект федерального закона N 307392-8
Полезная ссылка:
Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 19.12.2022) "О минимальном размере оплаты труда"

6 марта 2023

Прослеживаемые товары: рассказали об особенностях заполнения счета-фактуры при монтажных работах

В одной строке счета-фактуры отражают прослеживаемые товары, у которых одинаковые наименование, единица измерения и цена за единицу. К этой строке заполняют подстроки граф 11–13 по каждому регистрационному номеру партии. Если при монтажных работах передают прослеживаемые товары, ФНС рекомендует в счете-фактуре отражать передаваемый товар отдельной строкой, а в подстроках указывать реквизиты прослеживаемости.

Чтобы избежать необоснованных остатков товаров, нужно сформировать электронный документ о выполнении работ с функцией "ДОП" и указать в нем реквизиты прослеживаемости.

При этом в акте о приемке работ и справке о их стоимости реквизиты прослеживаемости можно не отражать.

Документ:
Письмо ФНС России от 21.02.2023 N ЗГ-3-15/2580@
Рекомендуем:
Как оформить счет-фактуру и УПД для прослеживаемых товаров
Полезные ссылки:
"Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве ...
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 02.04.2021) "О формах и правилах заполнения ..

6 марта 2023
Гражданско-правовой договор не признали трудовым — ВС РФ потребовал пересмотра

Общество разместило в интернете вакансию программиста на удаленке. С кандидатом заключили гражданско-правовой договор, выдали сим-карту и обеспечили доступ к системе компании.

Специалист потребовал признать договор трудовым. Заявил, что выполнял должностные обязанности, использовал сервисы и средства доступа организации, ежемесячно получал фиксированную оплату и надбавку, соблюдал локальные акты, проходил испытание.

Апелляция и кассация не выявили признаки трудовых отношений, однако ВС РФ с ними не согласился. Он подчеркнул, что среди прочего следовало выяснить:

• выполнял ли истец работу по заданиям, результат которой нужно сдать, или же трудовую функцию программиста;
• сохранял ли он положение самостоятельного хозяйствующего субъекта;
• был ли интегрирован в организационный процесс;
• подчинялся ли ПВТР и иным актам компании;
• имел ли доступ к информресурсам наряду с работниками общества;
• как оплачивали его труд (в т.ч. периодичность и размер поступлений, механизм расчета).

Также ВС РФ отметил, что апелляция неверно распределила бремя доказывания, возложив его на истца. Дело направили на новое рассмотрение.

Документ:
Определение ВС РФ от 23.01.2023 N 2-КГ22-10-К3

3 марта 2023

Выделение организации: рассказали, как правопреемнику применять амортизационную премию

Минфин пояснил, что при реорганизации в форме выделения правопреемник применяет амортизационную премию:

к расходам реорганизуемой организации на создание переданного имущества, в том числе не введенного в эксплуатацию;
к затратам на формирование первоначальной стоимости объекта, если его вводят в эксплуатацию после реорганизации.
Документ:
Письмо Минфина России от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073
Рекомендуем:
Как применить амортизационную премию в налоговом учете

3 марта 2023
Неявка на курсы повышения квалификации может быть прогулом, разъяснили работодателям

Если сотрудник без уважительных причин отсутствовал на учебе в течение рабочего дня, Роструд допускает увольнение за прогул.

Ведомство упомянуло о случае из практики, когда такое наказание признали законным. Суды учли, что курсы повышения квалификации были для сотрудника обязательными, период учебы относился к рабочему времени, входил в стаж и подлежал оплате.

Если же повышение квалификации проходит вне рабочего времени, признать пропуск занятий прогулом нельзя.

Документ:
Письмо Роструда от 14.02.2023 N ПГ/00965-6-1
Рекомендуем:
Какое дисциплинарное взыскание можно объявить за прогул

2 марта 2023

Автомобильные перевозки: утвердили формат электронных заказа и заявки

Заказ или заявку используют при заключении договора перевозки груза автомобильным транспортом. Формат описывает требования к XML-файлам, которыми обмениваются грузоотправитель и перевозчик. Файл обмена состоит из 2 файлов со сведениями:

•     грузоотправителя об адресах подачи, параметрах транспорта, указаниях для выполнения санитарных требований и др.;
•     перевозчика о приемке груза, водителе, размере платы, порядке расчетов и т.д.

Электронная форма поможет налогоплательщикам сократить время на обмен документами между контрагентами и автоматизировать обработку данных.
Документ:
Приказ ФНС России от 13.02.2023 N ЕД-7-26/108@
Рекомендуем:
Как по требованию инспекции представить документы в электронном виде
Полезная ссылка:
Федеральный закон от 08.11.2007 N 259-ФЗ (ред. от 21.11.2022) "Устав автомобильного транспорта и городского ...

2 марта 2023
Пояснили, как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте, если цену товаров изменили после их выпуска

Если таможенную декларацию уже оформили, товар выпустили, документы на отгрузку выписали, то при изменении цены товаров надо подать в налоговую дополнительные документы.

Минфин считает, что помимо контракта продавец представляет соглашение с покупателем об изменении цены.
Документ:
Письмо Минфина России от 12.01.2023 N 03-07-08/1346
Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2023) (с ...

2 марта 2023
Для соблюдения обязательных требований трудового законодательства утвердили новое руководство

В документе Роструд среди прочего разъяснил вопросы об испытательном сроке, приеме на работу, переводах, увольнениях и оплате труда. В частности, работодателям советуют:

•     не переводить на другую работу по медпоказаниям на основе листка нетрудоспособности. Для этого нужно медзаключение;
•     самим выбирать информсистему для электронного кадрового документооборота. Сотрудники используют ее по умолчанию;
•     прописывать в ПВТР все обязательные условия. Иначе работодателю могут грозить административная ответственность и коллективный трудовой спор;
•     фиксировать в документах причины простоя. В случае спора работодателю придется их доказывать.

Прежнее руководство отменили.
Документ:
Приказ Роструда от 11.11.2022 N 253

1 марта 2023
Планируют изменить правила регистрации, перерегистрации и снятия с учета ККТ

Минфин вынес на публичное обсуждение проект изменений в Законе о ККТ. Поправки затрагивают в основном порядок регистрации, перерегистрации техники и ее снятия с учета.

Заявление о регистрации, перерегистрации ККТ или ее снятии с учета можно будет подать еще 1 способом — через личный кабинет федеральной ГИС (пп. "а" п. 6 ст. 1 проекта). Сейчас закон предусматривает 2 варианта: на бумаге и через кабинет ККТ.

При регистрации ККТ, имеющей функцию обязательной передачи фискальных документов в налоговую в электронном виде, пользователь сможет не передавать в инспекцию сведения из отчета о регистрации. Для этого отчет направляют в электронной форме через оператора фискальных данных (пп. "в" п. 6 ст. 1 проекта).

Налоговики станут направлять пользователю карточки регистрации ККТ и ее снятия с учета в течение 5 рабочих дней с даты подачи заявления (пп. "д" п. 6 ст. 1 проекта). Сейчас они делают это за 10 рабочих дней.

Сведения из заявлений, а также из отчетов о регистрации, изменении ее параметров и закрытии фискального накопителя можно будет передать в инспекцию в электронном виде (пп. "е" п. 6 ст. 1 проекта):

через кабинет ККТ;
оператора фискальных данных;
личный кабинет единого портала;
изготовителя ККТ.
Сейчас применяют только первые 2 способа.

Документ:
Проект федерального закона
Полезная ссылка:
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 29.12.2022) "О применении контрольно-кассовой техники ...

1 марта 2023
Пояснили, по каким КБК платить судебные пошлины

Госпошлину по судебным актам по результатам рассмотрения дел по существу перечисляют как единый налоговый платеж по КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Пошлину при обращении в суд платят на отдельный КБК 182 1 08 03010 01 1050 110. При этом в платежке указывают все реквизиты для перечисления платежа.

Документ:
Письмо ФНС России от 08.02.2023 N ЗГ-3-8/1671@
Полезная ссылка:
Приказ Минфина России от 17.05.2022 N 75н (ред. от 22.11.2022) "Об утверждении кодов (перечней кодов) ...

1 марта 2023
Хотят скорректировать правила расчета среднего заработка для пособия по безработице

Проект проходит публичное обсуждение.

По общему правилу средний заработок будут рассчитывать за 3 календарных месяца, предшествующих календарному месяцу перед месяцем увольнения (п. 2 проекта правил). Сейчас используют период из 3 месяцев до календарного квартала перед месяцем подачи заявления о предоставлении госуслуги по содействию в поиске работы.

Для расчета среднего заработка учтут все предусмотренные системой оплаты труда выплаты по Положению о средней зарплате (п. 6 проекта правил).

Минтруд должен утвердить форму справки о среднем заработке (п. 2 проекта постановления).

Документ:
Проект постановления Правительства РФ
Полезные ссылки:
Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ред. от 10.12.2016) "Об особенностях порядка исчисления ...
Постановление Правительства РФ от 14.09.2021 N 1552 "Об утверждении Правил исчисления среднего заработка ...