Новости для бухгалтера

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге

20.02.2021
В балансе и отчете о финрезультатах можно не раскрывать информацию, если это приведет к потерям
В случае, когда раскрытие информации приведет или может привести к экономическим потерям или урону деловой репутации организации, ее контрагентов или связанных с ней сторон, такие сведения можно не отражать. В этой ситуации информацию раскрывают ограниченно. Речь идет о пояснениях к бухбалансу и отчете о финансовых результатах.
Такие изменения Минфин внес в ПБУ:
- 9/99 "Доходы организации";
- 11/2008 "Информация о связанных сторонах";
- 2/2008 "Учет договоров строительного подряда";
- 12/2010 "Информация по сегментам".
Новшества вступают в силу 27 февраля.
Документ: Приказ Минфина России от 27.11.2020 N 287н

20.02.2021
ФНС: начисленная амортизация по декларации может не совпадать со списанной в расходы суммой
В строках 131 - 134 декларации по налогу на прибыль нужно отражать начисленную за отчетный или налоговый период амортизацию как по ОС, так и по НМА. При этом не имеет значения, учтено ли такое имущество на последний день периода. Налоговики "пояснили", что в строках 131 - 134 указывают всю начисленную амортизацию. Поэтому эта сумма может не совпадать с амортизацией, которую учли при расчете налога на прибыль за отчетный или налоговый период.
Документы: "Письмо" ФНС России от 22.12.2020 N СД-4-3/21113@

20.02.2021
Выплата дивидендов и процентов на Кипр, Мальту и в Люксембург: Минфин разъяснил условия ставки 5%
С 2021 года с Кипром и Мальтой, а с "Люксембургом" с 2022 года действуют пересмотренные налоговые соглашения. В них есть ставка 5% для "дивидендов" и "процентов", которые выплачивают из России публичным компаниям. Чтобы ее применить, нужно выполнить ряд условий. Минфин разъяснил два из них:
- о бирже. Публичные компании должны размещать акции на бирже страны соглашения. Например, если российская компания выплачивает дивиденды кипрской, то условие о бирже выполняется, если акции размещены на бирже Кипра или России;
- акциях и депозитарных расписках. Для дивидендов, выплачиваемых на Кипр или в Люксембург, условие выполнено, даже если на бирже разместили депозитарные расписки, а не сами акции. Для процентов такое послабление не действует. Что касается Мальты, то здесь размещение депозитарных расписок не дает права на льготную ставку ни по дивидендам, ни по процентам.
Напомним, в ноябре Минфин "запрещал" применять льготную ставку по дивидендам, направляемым кипрским компаниям, которые размещают депозитарные расписки на бирже. Получается, ведомство изменило мнение.
Документы: Информация Минфина России

19.02.2021
В СЗВ-СТАЖ не отразили дату увольнения из-за прогула: штраф оспорить не удалось
Организация включила в форму только период, когда сотрудник работал. Прогул, окончившийся увольнением, не указала. По "ее мнению", этот период не отражают, так как его не включают в трудовой стаж.
Пенсионный фонд "оштрафовал" за недостоверные сведения.
Суды встали на его сторону: в СЗВ-СТАЖ надо указывать дату увольнения, прогул "не прерывает" трудовые отношения.
Отметим, ранее суды приходили к выводу, что прогул "нужно отражать" и в случае, когда работника не уволили.
Документы: "Постановление" АС Восточно-Сибирского округа от 25.01.2021 по делу N А19-24420/2019

18.02.2021
Президент поручил разработать новые меры экономической поддержки
Среди прочего правительство должно:
- до 1 марта разработать меры по содействию трудоустройству граждан. Речь идет в том числе о субсидиях работодателям. Ранее министр труда предложил такую схему выплат: если на работу берут гражданина, зарегистрированного в центре занятости до 1 января 2021 года, работодатель 3 месяца будет получать по 1 МРОТ в месяц;
- до 31 марта разработать и утвердить концепцию программы строительства и реконструкции инфраструктуры с использованием долгового финансирования;
- до 31 марта совместно с ЦБ РФ рассмотреть возможность снизить процентную ставку по льготной ипотеке для семей с двумя и более детьми, а также возможность продлить программу льготной ипотеки до 2024 года;
- до 15 июля также совместно с ЦБ РФ внести изменения в законы для допзащиты неквалифицированных инвесторов, которые покупают финансовые инструменты.
Документ: Перечень поручений по итогам совещания по экономическим вопросам (утв. Президентом РФ 12.02.2021 N Пр-214)

18.02.2021
Налоговый мониторинг: подготовлено заявление для ускоренного возмещения НДС и акциза
ФНС предложила для обсуждения проект "формы" и "формата" заявления.
Так, в нем организация сможет указать, как поступить с НДС или акцизом: вернуть или зачесть. Есть строки для реквизитов счета.
Подписывая заявление, налогоплательщик обязуется вернуть деньги, если возмещение отменят.
Разработчики рассчитывают, что приказ вступит в силу в октябре.
Напомним, право на возмещение НДС и акцизов в заявительном порядке появится у участников налогового мониторинга с июля.
Документы: "Проект" приказа ФНС
Информация ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10522248/)

17.02.2021
Минфин напомнил, как можно поступить с долгом исключенного из ЕГРЮЛ контрагента
Если должника исключили, так как у него не было средств на ликвидацию или из-за недостоверных сведений в ЕГРЮЛ, для налога на прибыль признать долг безнадежным по основанию ликвидации "нельзя".
Долг "можно списать" по другим основаниям (например, из-за того, что истек срок исковой давности).
Минфин уже "высказывал" такое мнение.
Документ: "Письмо" Минфина России от 27.01.2021 N 03-03-06/1/4667

17.02.2021
В приказе об увольнении за повторный проступок должно быть указано, что и когда нарушил сотрудник
Начальнику отдела вынесли выговор за то, что он не проконтролировал работу подчиненных. Через несколько дней его уволили за неоднократное неисполнение обязанностей, т.к. он не выполнял поручения по приказам руководителя в течение года. Работник не согласился с увольнением. Он обратился в том числе в ГИТ, а затем в суд.
Инспекция в ходе проверки нарушений не выявила.
Первая инстанция и апелляция также признали увольнение законным.
ВС РФ судебные акты "отменил". Он обратил внимание на то, что поводом для увольнения послужило невыполнение обязанностей в течение всего года. Между тем в приказе об увольнении не указаны:
- за какой именно проступок наказан сотрудник;
- в какой период он совершен.
Из-за этого невозможно установить, действительно ли нарушения трудовой дисциплины работник допустил после примененного к нему дисциплинарного взыскания.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Напомним, ранее ВС РФ "разъяснял", какие сведения нужно отражать в приказе об увольнении за повторный проступок. Также он "указывал", что неоднократным нарушение считается, если работник совершает его после наказания.
Документ: "Определение" ВС РФ от 25.01.2021 N 18-КГ20-100

16.02.2021
ЦБ РФ продолжает выжидать: ключевая ставка не изменилась
Банк России снова сохранил ключевую ставку на уровне 4,25%. Это значение держат с середины 2020 года. Большинство аналитиков ожидали такого решения, хотя МВФ рекомендовал снизить показатель. Экономическая ситуация остается сложной на фоне пандемии коронавируса, растет инфляция.
По информации Минэкономразвития, темпы инфляции значительно ускорились. В годовом выражении в январе показатель составлял 5,2%. Это существенно больше цели ЦБ РФ в 4%.
Некоторые крупные банки недавно корректировали ставки по депозитам, однако аналитики полагают, что каких-либо существенных изменений больше не будет. Также не стоит ждать изменений кредитных ставок. Следует отметить, что число отказов в кредитах растет, а значит, скорее всего, банки продолжат усиливать меры по контролю выдачи займов.
К вопросу о ключевой ставке ЦБ РФ вернется 19 марта. Полагают, что инфляция достигнет пика в феврале - марте, а потом пойдет на спад. В связи с этим есть вероятность того, что регулятор может в течение года снизить ставку до 4% или даже больше, как и рекомендовал МВФ. На решение могут повлиять макроэкономическая ситуация, меры по сдерживанию распространения коронавируса и темпы вакцинации, а также курс рубля к доллару США и евро. Однако при благоприятном развитии событий ЦБ РФ может повысить показатель и вернуться к нейтральной ключевой ставке.
Напомним, что нейтральной называют ставку, которая не повышает и не сдерживает инфляцию. Сейчас ЦБ РФ считает, что размер такой ставки равен уровню инфляции, увеличенному на 1 - 2 п. п. Пока действия Банка России направлены на стимулирование экономики с целью выхода из кризиса, поэтому ключевая ставка остается ниже нейтральной.
Документ: Информация Банка России от 12.02.2021

16.02.2021
По ЕГРЮЛ код крупнее, чем в перечне пострадавших отраслей: в "коронавирусной" субсидии отказали
Компания "обратилась" в инспекцию за субсидией. Деньги ей не дали, поскольку оказалось, что организация занималась деятельностью, указанной в подклассе 45.1 по ОКВЭД, а в перечень пострадавших отраслей внесены две подгруппы этого подкласса (45.11.2 и 45.11.3). Суд "посчитал" отказ в субсидии законным.
Пострадавшими признали не все отрасли, а конкретные виды деятельности. Если в ЕГРЮЛ у организации в качестве основной указана деятельность подкласса, это "не значит", что основными будут и все виды, указанные в группах и подгруппах этого подкласса.
Компания ссылалась на то, что обязанности указывать пятизначный код в ЕГРЮЛ нет. Однако суд довод "не принял": это обстоятельство не означает, что условия для получения субсидии выполнили.
Документ: "Постановление" Второго арбитражного апелляционного суда от 25.01.2021 по делу N А82-10193/2020

15.02.2021
ФСС опоздал с финансированием предупредительных мер - суд решил, с какой даты считать проценты
Организация "заявила" расходы на меры по предупреждению травматизма за IV квартал, но ФСС отказался их финансировать. Позже отказ "признали" незаконным, и фонд деньги перечислил. Однако страхователь "снова пошел" в суд, чтобы взыскать проценты за пользование чужими деньгами.
АС Уральского округа "решил", что ФСС должен заплатить проценты с 15 ноября до дня, когда суммы вернули или зачли в счет уплаты взносов. Расходы отнесли к IV кварталу, значит, право на их зачет "возникло" не ранее чем по взносам за октябрь этого года. Срок уплаты взносов за октябрь - 15 ноября. Следовательно, с этой даты и должны начислять проценты.
Документ: "Постановление" АС Уральского округа от 20.01.2021 по делу N А76-18695/2019

15.02.2021
ВС РФ высказался о налогах при передаче неотделимых улучшений объекта аренды
При проверке инспекция посчитала, что организация незаконно списала во внереализационные расходы стоимость неотделимых улучшений, которую не успела самортизировать до передачи арендодателю. Спор дошел до ВС РФ.
Дело отправили на новое рассмотрение. Суды "должны выяснить", что именно произвел арендатор: ремонт или реконструкцию (достройку, модернизацию, перевооружение). В последнем случае "выгоду получает" и собственник здания. Ценность капвложений для арендодателя "может проверить" инспекция. Например, она вправе узнать, демонтировал ли следующий арендатор улучшения.
Пока арендатор пользуется зданием, он "может списывать" расходы на неотделимые улучшения через амортизацию. Когда договор аренды прекращают и результат работ передают вместе с объектом, расчет налогов зависит от того, компенсирует ли арендодатель неучтенные расходы. Чаще всего, если возмещения нет, арендатор "не может учесть" оставшиеся затраты, поскольку их считают необоснованными.
Однако ВС РФ "указал": организация вправе подтвердить, что все расходы целесообразны. Например, так может быть, когда капвложения нужны для деятельности арендатора (уникальный фирменный стиль отделки и т.д.). Кроме того, арендатор "может попытаться доказать", что хотел и имел возможность окупить все расходы в течение договора аренды.
Документ: "Определение" ВС РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872
 
15.02.2021
ФНС: ошибку в цене не исправляют корректировочным счетом-фактурой
В счет-фактуру надо внести исправления, если по ошибке в нем указали не ту цену, что в договоре. Это не делают корректировочным счетом-фактурой. Его выставляют, когда стоимость поменяли по согласованию с покупателем. Такое изменение оформляют документами, например допсоглашением к договору.
Минфин давно "высказывал" такое же мнение.
Документы: Информация ФНС России

12.02.2021
Региональные соцвыплаты медикам за работу с коронавирусом облагаются взносами
Минфин "считает", что соцвыплаты не названы в перечне необлагаемых. Поскольку их перечисляют работодатели сотрудникам, оснований не платить взносы нет. Причем источник финансирования значения не имеет. Речь идет о ситуации, когда по акту региона дополнительные соцвыплаты "получают" медработники, которые оказывают помощь больным COVID-19 или контактируют с такими пациентами. Например, подобные выплаты из расчета за нормативную смену положены медикам Калмыкии.
А вот специальные соцвыплаты, которые медработникам по постановлению правительства перечисляет напрямую ФСС, взносами "не облагаются", ведь между фондом и медиками нет трудовых отношений или ГПД.
Напомним, что недавно Минфин разъяснял, облагаются ли взносами другие "коронавирусные" доплаты медикам: поощрение в связи с перепрофилированием коечного фонда и возмещение затрат на проезд и проживание.
Документ: "Письмо" Минфина России от 26.01.2021 N 03-15-08/4378
 
12.02.2021
Совет Федерации одобрил поправки к НК РФ о хранении документов, контроле за ценами и обжаловании
Самого большого количества налогоплательщиков и налоговых агентов коснется увеличение с 4 до 5 лет сроков хранения документов (п. п. 2 и 3 ст. 1 проекта). Среди других предлагаемых изменений можно выделить:
- дополнили обязанности банков представлять документы по запросу инспекции (п. 5 ст. 1 проекта). Речь идет о копиях паспортов лиц, которые могут получать деньги со счета клиента, документах по открытию и закрытию счетов, информации о бенефициарах и т.д.;
- назвали случаи, когда инспекция может оставить жалобу, в т.ч. апелляционную, без рассмотрения или приостановить рассмотрение (п. п. 16 и 17 ст. 1 проекта);
- уточнили правила о контролируемых сделках и соглашениях о ценообразовании.
Подробнее о новшествах мы писали, когда Госдума приняла проект в третьем чтении (см. обзор).
Документ: Проект Федерального закона N 1025680-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1025680-7)

12.02.2021
Для повышенных ставок по УСН в 2021 году размер дохода не умножают на коэффициент-дефлятор
Минфин "разъяснил", что на текущий год лимиты доходов в 150 млн и 200 млн руб. для переходного периода по УСН применяют без индексации на коэффициент-дефлятор.
Ведомство напомнило, что с 1 января налогоплательщики, которые незначительно превысили порог по доходам или численности работников, могут продолжать применять спецрежим. При этом платить налог придется по повышенным ставкам (подробнее см. обзор). По правилам лимиты выручки каждый год нужно индексировать. Однако новшества вступили в силу только 1 января, значит, коэффициент-дефлятор на 2021 год к ним не применяют.
Документы: "Письмо" Минфина России от 27.01.2021 N 03-11-06/2/4855
"Письмо" Минфина России от 01.02.2021 N 03-11-06/2/5885
 
12.02.2021
Расчет по взносам надо подать, даже если не было выплат
Минфин "разъяснил": если страхователь не ведет деятельность, он должен сдать нулевой расчет. Так он "заявляет", что взносов к уплате нет. Получив документ, контролеры "поймут": организация не уклоняется от сдачи расчета и уплаты взносов.
Ведомство уже "высказывало" эту позицию. ФНС "считает" так же.
Документы: "Письмо" Минфина России от 26.01.2021 N 03-15-05/4460

11.02.2021
Перевозка импортного товара по России: суд посчитал, что нельзя применять 0% НДС
Покупатель "приобрел" товар у иностранного поставщика. Расходы на доставку до российского порта включили в стоимость товара. Право собственности перешло там же, в порту. Для таможенного оформления, перегрузки товара из контейнеров на сушу и его перевозки из порта покупатель "привлек" экспедитора. По данным услугам он исчислил НДС по ставке 0%, поскольку "посчитал", что это этап международной перевозки. Однако инспекция с таким подходом "не согласилась". Ее "поддержал" и АС Северо-Западного округа.
Поставщик "выполнил" свои обязательства, право собственности перешло. В договорах между покупателем и экспедитором и документах "указано": перевезти товар нужно только по России. Доказательств, что экспедитора привлекали для этапа мультимодальной международной перевозки импортного товара, суд "не увидел".
"Не принял" АС Северо-Западного округа и довод о том, что у покупателя товара в портовом городе нет обособленных подразделений и мест для хранения. По мнению суда, это не доказывает, что перевозка международная.
В обоснование своего вывода суд "ссылался" в том числе на позицию ВС РФ: если услуги по международной перевозке оказывают разные исполнители на разных этапах, все они могут применять 0% НДС. Но для этого перевозку "нужно оформить" единым процессом. Иначе, когда перевозчик по России не знает об экспортном или импортном характере товара, нужно платить НДС по обычной ставке.
Документ: "Постановление" АС Северо-Западного округа от 21.01.2021 по делу N А05-2593/2020
 

10.02.2021
ФНС разрешила сдать декларацию по УСН за 2020 год по новой форме
Чтобы не было формального подхода, инспекции после 20 марта должны принимать отчетность по УСН за прошлый год как по прежней форме, так и по недавно утвержденной.
Напомним, обновленная форма станет обязательной только начиная с отчетности за 2021 год. Однако, если она удобнее для налогоплательщика, теперь, получается, он может сдать ее и за 2020 год. Остается только подождать конца марта.
Документ: Письмо ФНС России от 02.02.2021 N СД-4-3/1135@

10.02.2021
Налоговый мониторинг: больше данных о системе внутреннего контроля предлагают передавать по ТКС
Обсуждается проект приказа ФНС о "требованиях" к системе внутреннего контроля (далее - СВК). Если сейчас по электронке отправляют только информацию об организации СВК и перечень направлений выявления рисков, то планируют утвердить форматы еще и для таких документов:
- о "рисках";
- контрольных "процедурах";
- "результатах" их выполнения;
- "оценке" уровня организации СВК;
- "мероприятиях" по улучшению СВК.
Планируют скорректировать и таблицы с данными. Например, в сведениях о результатах контрольных процедур "потребуется вносить" информацию о количестве проверенных сделок, операций и документов.
ФНС отмечает: изменение требований к СВК повысит доверие налоговиков к системе управления рисками участников налогового мониторинга.
Чиновники рассчитывают, что приказ вступит в силу в апреле.
Документы: "Проект" приказа ФНС России
Информация ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10495821/)

10.02.2021
Ознакомить работника с графиком отпусков не означает уведомить его об отдыхе
Минтруд разъяснил: подписи на графике отпусков недостаточно для того, чтобы работник считался уведомленным о предстоящем отдыхе. Не позднее чем за 14 дней до его начала нужно довести до сотрудника информацию отдельно. Для этого можно составить уведомление в свободной форме.
Также ведомство напомнило, что извещать персонал нужно как об очередных отпусках по графику, так и о дополнительном отдыхе.
Документы: "Письмо" Роструда от 24.12.2020 N ПГ/59245-6-1

09.02.2021
ФНС разрешает списывать ошибочно не учтенные расходы позже
Разъяснения налоговиков касаются случая, когда организация ошибочно не учла долг в период признания его безнадежным и это привело к переплате. "Включить" суммы в расходы можно тогда, когда выявили ошибку. Главное, чтобы не прошло три года. В этот срок налогоплательщик вправе свободно распоряжаться переплатой.
Кроме того, служба обратила внимание: в подобной ситуации инспекция должна проверить, не учтены ли спорные затраты ранее.
Ранее аналогичную "позицию ВС РФ" налоговики уже брали на вооружение. С таким подходом "согласился" и Минфин.
Обращаем внимание, что судебная практика не ограничивается признанием безнадежной задолженности. Поэтому полагаем, что и позицию ведомств можно распространить на любые расходы, ошибочно не учтенные вовремя в базе по налогу на прибыль.
Документ: "Письмо" ФНС России от 07.12.2020 N СД-4-3/20120@

08.02.2021
Минтранс напомнил правила заполнения путевых листов
С 1 января "действует приказ", который устанавливает порядок заполнения путевых листов. Типового бланка нет, поэтому ведомство привело основные моменты, на которые нужно обратить внимание:
- путевой лист должен содержать обязательные реквизиты. Можно включить и дополнительные;
- в сведениях о ТС отражают его тип, марку, модель, информацию о прицепе при его наличии, пробег, дату и время обязательного контроля техсостояния, дату и время выпуска ТС на линию и его возвращения;
- документ оформляют на каждое ТС.
Напомним, на основании путевых листов бухгалтер списывает, например, "расходы на ГСМ".
Документы: Письмо Минтранса России от 15.01.2021 N ДЗ-66-ПГ

08.02.2021
В контрольном купоне на электричку без места больше не будет Ф.И.О. пассажира
С 12 февраля не нужно указывать сведения о пассажире при бронировании электронного билета на пригородные поезда без предоставления мест. Отменят и аналогичное требование для контрольного купона. Речь идет:
- о фамилии, имени и отчестве или инициалах;
- наименовании, серии и номере документа, удостоверяющего личность.
Обращаем внимание: для билетов с местами правила остаются прежними.
Напомним, что билет на электричку может понадобиться бухгалтеру, например, при "возмещении расходов на проезд" в командировку. Пригородными считаются поезда, которые перевозят пассажиров на 200 км или в пределах одного региона и имеют только сидячие места.
Документ: Приказ Минтранса России от 22.10.2020 N 433

08.02.2021
Минтруд: работодатель не может отказать льготнику в переносе отпуска по графику
Работники "льготных категорий", например родители 3-х и более детей в возрасте до 12 лет, могут использовать отпуск в любое удобное время.
Ведомство "уточняет", что в графике отпусков следует указывать дату начала отдыха льготника. Впоследствии сотрудник вправе ее поменять. Подать заявление он должен заранее. Организация отказать в переносе отпуска не может.
Отметим, ранее Минтруд "советовал" установить в организации разумный срок для подачи льготниками заявлений на отпуск. Так работодатель не задержит его оплату.
Документ: "Письмо" Минтруда России от 08.12.2020 N 14-2/ООГ-17786

05.02.2021
Товар есть только в перечне по ТН ВЭД: ставку НДС 10% при продаже в РФ применять нельзя
Несмотря на то, что кода товара не было в перечне по ОКПД2, организация заплатила НДС по ставке 10%. Инспекция доначислила налог. Спор дошел до суда. Налогоплательщик ссылался на Пленум ВАС РФ 2014 года: для пониженной ставки достаточно, что код есть в одном из перечней.
Суды его "не поддержали": товар должен быть именно в перечне по ОКПД2. Различий в классификации этого товара в ОКПД2 и ТН ВЭД "нет". Значит, ставку НДС 10% "можно применить" только при ввозе такого товара.
Их выводы согласуются с "позицией" ВС РФ 2019 года: постановление Пленума ВАС РФ приняли, когда в ОКП и ТН ВЭД были различия в названии одного и того же товара, его описании и т.д. Если таких различий нет, то пониженную ставку не применяют.
К похожему выводу "приходили" и финансисты: если товар есть только в перечне по ОКПД2, применять ставку НДС 10% при ввозе нельзя.
Документ: "Постановление" АС Дальневосточного округа от 13.01.2021 по делу N А24-2282/2020
 
05.02.2021
Появилась обновленная форма декларации по ЕСХН
ФНС скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи в электронном виде. Среди основных изменений можно назвать:
- поменяли штрих-коды;
- с титульного листа убрали код по ОКВЭД;
- в разд. 2 добавили "строку 046" для обоснования ставки по закону субъекта РФ.
Приказ нужно применять начиная с отчетности за 2020 год, но он вступит в силу только 29 марта. До этого момента можно сдавать прежнюю форму декларации.
Документ: Приказ ФНС России от 18.12.2020 N ЕД-7-3/926@

05.02.2021
Поездки на работу и обратно на такси в пандемию: как быть с налогом на прибыль, НДФЛ и взносами
Финансисты разъяснили, что возмещение расходов на проезд:
- "не учитывается" в расходах по налогу на прибыль. Минфин "напомнил" и об исключениях: технологические особенности производства или оформление расходов как оплаты труда. Если это так, то компенсацию можно включить в расходы. О данной позиции ведомства мы "уже писали";
- облагается "НДФЛ" и "взносами". Такой компенсации нет в перечнях, освобожденных от данных платежей. Ведомство уже давало аналогичные разъяснения и для "НДФЛ", и для "взносов".
Документ: "Письмо" Минфина России от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2239

04.02.2021
ФНС рассказала, как заполнить расчет по взносам за I квартал в связи с переходом на прямые выплаты
С 1 января ФСС сам назначает и выплачивает пособия, поэтому работодатель больше не может уменьшать страховые взносы. Из-за перехода на прямые выплаты при составлении расчета по взносам начиная с отчета за I квартал 2021 года нужно:
- не заполнять строку 070 приложения 2 к разд. 1, а также приложения 3 и 4 к разд. 1;
- не указывать признак "2" в строке 090 приложения 2 к разд. 1;
- заполнять строку 080 приложения 2 к разд. 1 расчета только при возмещении фондом расходов за периоды, истекшие до 1 января 2021 года.
Документы: Письмо ФНС России от 29.01.2021 N БС-4-11/1020@
Каков порядок перехода на прямые выплаты пособий в 2021 году

04.02.2021
Суд выяснил, какие документы могут запрашивать налоговики при камеральной проверке декларации по НДС
Инспекция "проводила" камеральную проверку декларации по НДС, в которой организация заявила налог к возмещению. Налоговики запросили много документов, однако компания посчитала требование незаконным, поскольку эти сведения не имеют отношения к вычетам. АС Северо-Западного округа "поддержал" ее.
Из перечисленных в требовании документов проверяющие имели право запросить только счета-фактуры и первичные документы. Помимо этого инспекция истребовала:
- договоры;
- акты сверки;
- акты о зачете взаимных требований;
- расшифровки дебиторской и кредиторской задолженностей;
- доверенности.
Налоговики "ссылались" на то, что эти документы подтверждают наличие договорных отношений и исполнение взаимных обязательств, что нужно для проверки по ст. 54.1 НК РФ. Однако суд "отметил": нормы ст. 54.1 НК РФ не регулируют порядок проведения камеральных проверок, а значит, не могут устранять ограничения по запрашиваемым документам.
Документы: "Постановление" АС Северо-Западного округа от 18.01.2021 по делу N А56-38742/2020

03.02.2021
Прямые выплаты и алименты: работодатель вправе сообщить ФСС об исполнительных листах
Соцстрах "разъяснил": даже если страхователь направит фонду заверенные копии, чиновники не вправе удержать по ним долг. Для этого им нужны документы, которые направят в фонд не работодатель, а другие лица. Это может быть "судебный пристав", "взыскатель или суд".
Документы: "Письмо" ФСС РФ от 14.01.2021 N 02-08-01/15-03-15268л

03.02.2021
Росстат уточнил статформу о распределении численности работников по размерам зарплаты
Обновленную форму N 1 применяют с отчета за апрель 2021 года. Как и прежде, заполняют ее организации выборочно и сдают с периодичностью 1 раз в 2 года. Последний раз отчетным периодом был "апрель 2019 года".
В новом отчете изменили границы размера зарплаты. Так, по строке 01 нужно отразить сведения о зарплате до 12 792 руб. Это актуальный МРОТ. Самой высокой оплатой труда по отчетности считается теперь свыше 3 млн руб. Ранее было "свыше 1 млн руб".
Документ: Приказ Росстата от 27.01.2021 N 37
 

02.02.2021
Расходы на хранение оборудования, требующего монтажа, включают в первоначальную стоимость
Разобранное оборудование держали на складе. Плату за хранение "относили" на текущие расходы. Потом его собрали и "ввели" в эксплуатацию.
Инспекция "доначислила" налог на прибыль.
Суды "встали на ее сторону": такие затраты надо включать в первоначальную стоимость и списывать через амортизацию. Довод организации о том, что в определении первоначальной стоимости нет слова "хранение", "отклонили".
Отметим, Минфин "разъяснял": затраты на содержание ОС до ввода в эксплуатацию также включают в первоначальную стоимость.
Документы: "Постановление" АС Центрального округа от 14.01.2021 по делу N А54-7377/2019

02.02.2021
Правительство проиндексировало пособия на 4,9%
С 1 февраля установлен коэффициент индексации 1,049 в том числе:
- для минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
- единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности;
- единовременного пособия при рождении ребенка;
- максимального размера единовременной и ежемесячной выплат в связи с утратой трудоспособности при травме на производстве;
- социальных выплат чернобыльцам.
Напомним, в 2021 году все регионы перешли на прямые выплаты: большинство пособий перечисляет ФСС.
Документы: Постановление Правительства РФ от 28.01.2021 N 73

02.02.2021
Минфин напомнил, что доплаты от регионов медикам за работу с коронавирусом не облагают НДФЛ
Освобожденные от НДФЛ доплаты медперсоналу за работу с коронавирусом выплачивают за счет как федерального бюджета, так и бюджетов регионов. Таким образом, если регион повышает доплату, налог "не платят".
Ведомство уже "высказывало" такое мнение. С ним "согласна" ФНС.
Документ: "Письмо" Минфина России от 31.12.2020 N 03-04-09/116991
 

02.02.2021
ВС РФ выяснил схему движения денег и отказал в вычете НДС из-за контрагентов 2-го звена
Организация заявила к вычету "входной" НДС по приобретенному товару и выполненным работам. Инспекция в части вычета "отказала", и ВС РФ с ней согласился, несмотря на то, что реальность операции доказали. "Выяснилось", что продавец получал товар от поставщиков, некоторые из которых, т.е. контрагенты 2-го звена, были "техническими" компаниями. Они перечисляли деньги другим юрлицам, после чего средства получал налогоплательщик как займы. Аналогичная схема была при выполнении работ подрядчиком и субподрядчиками.
ВС РФ "указал", что в бюджете не сформирован экономический источник вычета НДС в части средств, перечисленных недобросовестным контрагентам. Причастность налогоплательщика к нарушениям, т.е. направленность его действий на получение необоснованной налоговой выгоды, установили. В этом случае даже реальность операций с контрагентами 1-го звена не дает права на вычет. К таким выводам суд пришел на основании "Пленума ВАС N 53", однако особо "отметил", что этот подход не должен меняться при применении ст. 54.1 НК РФ.
Налогоплательщик "ссылался" на то, что продавец и подрядчик обладают правосубъектностью и экономической самостоятельностью, а значит, с них должны взыскивать налоги за недобросовестность контрагентов и "техническое" движение денег. Однако ВС РФ этот довод "отклонил".
Документ: "Определение" ВС РФ от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277

01.02.2021
Малый и средний бизнес перечисляет взносы по тарифу 15% с выплат сверх МРОТ при любой деятельности
Минфин "разъяснил": пониженную ставку применяют с месяца, когда бизнес внесли в реестр МСП. Вид деятельности не важен.
Напомним, тариф 15% распределяется так:
- 10% - ОПС;
- 0% - ВНиМ;
- 5% - ОМС.
Эту позицию ведомство "высказывало" и ранее. ФНС "считает" так же.
Документы: "Письмо" Минфина России от 31.12.2020 N 03-01-10/116785
"Письмо" Минфина России от 31.12.2020 N 03-01-11/116811
"Письмо" Минфина России от 28.12.2020 N 03-01-11/115071

01.02.2021
Финансисты напомнили, когда при смене объекта на УСН можно учесть стоимость товаров для перепродажи
Если налогоплательщик получил товары, когда применял УСН с объектом "доходы", но оплатил и продал их уже на объекте "доходы минус расходы", то при расчете единого налога он может учесть затраты на их покупку. Если же товары получены и оплачены до смены объекта, то включить в базу их стоимость нельзя.
Такой позиции Минфин "придерживался" и ранее.
Документ: "Письмо" Минфина России от 31.12.2020 N 03-11-11/116881

01.02.2021
Освобождение от ежемесячных авансов по налогу на прибыль: нужно ли платить в I квартале
Организации, которые не вносили ежемесячные авансы в прошлом году, так как их доходы были в среднем между 15 и 25 млн руб. за квартал, не перечисляют такие платежи и в I квартале этого года. ФНС пояснила, что ежемесячные авансы для таких налогоплательщиков равны нулю. Подавать "уточненку" за 9 месяцев прошлого года не нужно.
Документы: Письмо ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/868@
Информация ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10464327/)