Новости для бухгалтера

02.12.2022

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге

2 декабря 2022
Долг нельзя признать безнадежным только по копиям документов из информресурсов

Минфин указал, что выгруженные из государственных информсистем документы не отвечают требованиям к первичке. Значит, электронные образы документов и скриншоты информации из таких систем налогоплательщик не может использовать как единственное и достаточное основание отнесения долга к безнадежным.

Однако эта информация может быть дополнительным подтверждением того, что задолженность безнадежная.

Документ:
Письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-03-06/2/107386
Рекомендуем:
Какие долги признаются безнадежными в налоговом учете
Полезные ссылки:
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 30.12.2021) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп ...
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.11.2022)

2 декабря 2022
Пояснили нюансы применения с 2023 года повышающих коэффициентов к ряду расходов по налогу на прибыль
С 1 января 2023 года можно учитывать расходы с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости:

основных средств из единого реестра российской радиоэлектронной продукции;
НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ.
Эти ОС и НМА должны относиться к сфере искусственного интеллекта.

Минфин отметил, что новшества можно применить только к тем объектам, которые ввели в эксплуатацию с 1 января 2023 года.

С 1 января 2023 года по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ организации также могут применять коэффициент не выше 3 к норме амортизации. Эта льгота не действует по НМА, срок полезного использования которых компании определяют сами.

Минфин указал, что повышенный коэффициент можно использовать в тех отчетных (налоговых) периодах, в течение которых НМА состоит в реестре. Дата ввода его в эксплуатацию неважна.

Решение о применении повышающих коэффициентов надо закрепить в учетной политике.

Документ:
Письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245
Полезные ссылки:
Постановление Правительства РФ от 10.07.2019 N 878 (ред. от 06.12.2021) "О мерах стимулирования производства ...
Федеральный закон от 14.07.2022 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской ...
Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской ...
Постановление Правительства РФ от 16.11.2015 N 1236 (ред. от 08.08.2022) "Об установлении запрета на ...

2 декабря 2022
Гражданка переехала к месту службы мужа и не закончила институт — суд не взыскал расходы на учебу

Апелляция и кассация сочли, что женщина не могла исполнить обязательства по ученическому договору и закончить институт. Она вышла замуж и переехала к месту военной службы супруга. Поэтому гражданка не обязана возмещать расходы работодателя на обучение.

В схожих ситуациях суды поддерживали сотрудников и раньше, например 7-й КСОЮ.

Отметим, обычно переезд по семейным обстоятельствам в другой регион не освобождает от ответственности по ученическому договору. Такое мнение разделяют Минтруд и ряд судов. Например, 6-й КСОЮ взыскал расходы на обучение с сотрудника, который не отработал срок из-за переезда к беременной супруге.

Документ:
Определение 9-го КСОЮ от 27.10.2022 N 88-7737/2022
Рекомендуем:
Возмещение расходов работодателя на обучение


1 декабря 2022
Изъятие недвижимости для госнужд: Минфин считает, что на УСН суммы возмещения учитывают в доходах

Перечень доходов, которые не учитывают на УСН, закрытый. В нем нет сумм компенсации за изъятие недвижимости для госнужд. Поэтому их признают в доходах.

ФНС считает иначе: такое возмещение не включают в доходы на УСН. Налоговики согласовали данную позицию с Минфином.

Отметим, в прошлом году ведомство указывало, что, поскольку изъятие земли и иной недвижимости для государственных и муниципальных нужд происходит без воли налогоплательщика, оно не должно иметь для него налоговых последствий.
Документы:
Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-11-06/2/100783
Письмо Минфина России от 24.10.2022 N 03-11-06/2/102724
Полезные ссылки:
<Письмо> ФНС России от 29.07.2022 N СД-4-3/9846@ "О налогообложении сумм возмещения, полученных при изъятии ...
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.11.2022)

1 декабря 2022
Планируют установить новые правила расчета и взимания платы за НВОС

В связи с принятием Закона N 343-ФЗ, который уточняет Закон об окружающей среде, и Закона N 248-ФЗ, который урегулирует отношения при обращении побочных продуктов животноводства, хотят ввести новые правила расчета платы за НВОС. В них помимо прочего скорректируют ряд положений, применение которых вызывало вопросы у хозяйствующих субъектов. Документ проходит публичное обсуждение.

В правилах установят формулы для расчета платы за выбросы и сбросы загрязняющих веществ, которые применяют для оказывающих НВОС объектов различных категорий. Отдельные положения касаются побочных продуктов животноводства, признанных отходами. Определят порядок контроля за правильностью исчисления платы за НВОС, полнотой и своевременностью ее внесения.

Предполагается, что новые правила станут применять с 1 сентября 2023 года до 31 августа 2029 года. Действующие правила утратят силу.
Документ:
Проект Постановления Правительства РФ
Полезные ссылки:
Федеральный закон от 10.01.2002 N 7-ФЗ (ред. от 26.03.2022) "Об охране окружающей среды" (с изм. и доп ...
Федеральный закон от 14.07.2022 N 248-ФЗ "О побочных продуктах животноводства и о внесении изменений ...
Федеральный закон от 14.07.2022 N 343-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О недрах" ...

30 ноября 2022

Работника переводят из одной "обособки" в другую: разъяснили порядок расчета базы по взносам и НДФЛ

При определении базы для взносов учтите все начисления с начала года. Обособленное подразделение, в которое перевели работника, для расчета предельной базы должно взять и выплаты, ранее начисленные другим подразделением.

Сумму НДФЛ, которую надо уплатить по месту нахождения "обособки", определите исходя из суммы налогооблагаемого дохода, начисленного и выплаченного работникам этого подразделения.

Документ:
Письмо Минфина России от 20.10.2022 N 03-15-05/101612

30 ноября 2022
Бесплатное питание вахтовиков: Минфин напоминает, что взносы нужно платить

Финансисты разъяснили, что вахтовикам положено трехразовое питание, однако на законодательном уровне не установлено, что оно должно быть бесплатным. Если работодатель оплачивает питание или выдает продукты по локальному акту, то нужно начислить взносы.

К похожему мнению Минфин уже приходил. ФНС считает так же.

По вопросам питания обычных работников суды часто придерживаются иного мнения. Так, ВС РФ согласился с выводами нижестоящих судов: дотации на питание взносами не облагают. Полагаем, что данный подход можно применить и к бесплатному питанию вахтовиков.

Документ:
Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-15-06/103218
Рекомендуем:
Как облагать страховыми взносами оплату питания сотрудников
Какие перспективы у спора, если контролирующий орган доначислил взносы на стоимость питания для работников
Полезная ссылка:
Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82 (ред. от ...


29 ноября 2022
ФНС взяла на вооружение практику высших судов за II квартал 2022 года

Служба собрала обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Ряд решений мы освещали в новостях, например:

  •     КС РФ подтвердил, что, истребуя документы вне проверки, инспекция должна исходить из любого четкого их признака: товара, времени поставки, первички и т.д. Эти признаки вместе или по отдельности должны указывать на конкретную сделку;
  •     ВС РФ указал: норма о том, что к земле, которую используют в предпринимательстве, нельзя применять пониженную ставку, не действует для периодов до 1 января 2020 года.


Налоговики обратили внимание и на другие выводы высших судов, среди которых:

  •     выемку можно проводить и у иного лица, нежели проверяемый налогоплательщик;
  •     если известен реальный поставщик или исполнитель, то необоснованной налоговой выгодой посчитают только ту часть расходов и вычетов покупателя, которая приходится на "технические" организации в цепочке.


Документ:
Письмо ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@

29 ноября 2022
Пени не начислят, если просрочка уплаты произошла из-за сбоя сервиса ФНС

С 19 по 25 октября налогоплательщики не могли войти в личный кабинет из-за DDoS-атак. Налоговики пояснили: если на данный период выпал срок уплаты налогов, то пеней не будет. Для этого должны выявить объективные обстоятельства, что уплата была невозможна из-за технологических причин. К таким обстоятельствам можно отнести:

  •     представление подтверждения того, что сервис был недоступен (скриншоты, обращения в ФНС, в т.ч. через публичные каналы);
  •     использование кабинета и ранее (до сбоя);
  •     уплату налога в разумный срок после устранения неполадки.


ФНС отметила: с 26 октября работу сервиса восстановили.

Документы:
Письма ФНС России от 23.11.2022 N БС-3-24/13089@, N БС-3-24/13091@
Письмо ФНС России от 21.11.2022 N ПА-3-24/12955@

29 ноября 2022
Продажа маркированных товаров: в ряде случаев хотят разрешить указывать код товара, а не маркировки

Поправки к Закону о ККТ прошли первое чтение. Планируют установить случаи, при которых пользователи ККТ в момент расчета смогут не формировать данные о маркированных товарах в виде запросов о коде маркировки (п. 1 ст. 1 проекта закона).

В уведомлении о реализации маркированного товара вместо кода маркировки разрешат указывать только код такого товара (п. п. 2, 3 ст. 1 проекта закона). В пояснительной записке к проекту отметили, что это будет возможно, если продажа товара происходит:

  •     с помощью вендинговых автоматов;
  •     в сегменте HoReCa (услуги общепита);
  •     между юрлицами и ИП.


Документ:
Проект Федерального закона N 212657-8


28 ноября 2022
Передачу прав на программы для ЭВМ, связанные с обороной и безопасностью, могут освободить от НДС

Госдума в первом чтении приняла поправки к НК РФ, которые расширят перечень не облагаемых НДС операций. От налога хотят освободить передачу исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра результатов НИОКР и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Будут освобождены от налога также передача прав на использование этих программ и баз данных.

Отметим, сейчас НДС не платят только в случае, если программа включена в реестр российских программ. Программ, связанных с обороной и безопасностью, в нем нет из-за гостайны.

Документ:
Проект Федерального закона N 232775-8
Полезные ссылки:
Постановление Правительства РФ от 16.11.2015 N 1236 (ред. от 08.08.2022) "Об установлении запрета на ...
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.11.2022)

28 ноября 2022
Предлагают продлить срок, когда можно не раскрывать консолидированную финотчетность
Минфин направил на антикоррупционную экспертизу проект, по которому консолидированную финотчетность можно не раскрывать до 1 июля 2023 года.

Напомним, что отказ допустим, если раскрытие данных может привести к ограничениям.

Ведомство поясняет, что продление снизит риск использования информации из этой отчетности против российских организаций в условиях санкций.

Документ:
Проект постановления Правительства РФ
Полезные ссылки:
Обзор: "Перечень антикризисных мер в 2022 г." (КонсультантПлюс, 2022)
Постановление Правительства РФ от 18.03.2022 N 395 "Об особенностях доступа к информации, содержащейся ...

26 ноября 2022
Предельную базу по взносам утвердили на 2023 год

Единую предельную базу по взносам на следующий год установили на уровне 1 917 тыс. руб.

Отметим, что показатель рассчитали по-новому, т.е. с учетом средней зарплаты. Такой подход закрепили в НК РФ. Его начнут применять с 1 января 2023 года.

Напомним, из-за объединения ПФР и ФСС меняют правила расчета и уплаты взносов. Например, тариф станет единым: по общему правилу 30% в рамках единой предельной базы и 15,1% сверх нее.

Документ:
Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143
Рекомендуем:
Как с 2023 года начислять и уплачивать взносы
Полезные ссылки:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.11.2022)
Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую ...

25 ноября 2022
Задержку зарплаты компенсировали после окончания трудового договора — НДФЛ все равно нужно платить

Компенсацию за задержку зарплаты облагают НДФЛ. При этом, как указал Минфин, неважно, когда работодатель выплатил доход: в период действия трудового договора или после его прекращения по решению суда.

Напомним, последнее время финансисты настаивают, что с компенсации нужно уплачивать налог, хотя ранее их позиция была иной.

Документы:
Письмо Минфина России от 27.10.2022 N 03-04-06/104398
Письма Минфина России от 27.10.2022 N 03-04-06/104390, N 03-04-06/104257
Рекомендуем:
Как облагают НДФЛ зарплату и иные выплаты работникам

25 ноября 2022
Нулевую ставку НДС можно применять, даже если помещение сдают в аренду под гостиницу

Минфин рассмотрел ситуацию, когда в аренду сдают нежилое здание или помещения, в которых размещают гостиничные номера. Применить 0% НДС по услугам аренды можно, если объекты:

введены в эксплуатацию после 1 января 2022 года. То же правило действует для реконструкции;
относятся к видам объектов туристской индустрии из перечня;
включены в реестр объектов туристской индустрии.
Документ:
Письмо Минфина России от 02.11.2022 N 03-07-11/106726
Полезная ссылка:
Приказ Ростуризма от 05.07.2022 N 307-Пр-22 "Об утверждении перечня видов объектов туристской индустрии" (Зарегистрировано ...

24 ноября 2022
Второе чтение прошли поправки о допвыходных для тех, кто ухаживает за детьми-инвалидами

Одному из родителей, опекуну или попечителю хотят дать возможность раз в год брать подряд до 24 допвыходных. Их количество не должно выходить за пределы общего числа дней, которые работник не использовал для ухода за детьми-инвалидами.

Сотрудник согласует с работодателем период такого отдыха. Оплачивать его предлагают по среднему заработку.

Планируют, что поправки вступят в силу с сентября следующего года.

Сейчас для ухода за ребенком-инвалидом сотрудник может взять 4 оплачиваемых выходных в месяц.
Документ:
Проект Федерального закона N 171096-8
Рекомендуем:
Какими документами подтверждают право на допвыходные для ухода за детьми-инвалидами
Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 04.11.2022)

23 ноября 2022
Правила ЕНП планируют скорректировать

В Госдуму внесли проект, по которому хотят уточнить ряд правил перечисления единого налогового платежа с 2023 года. Как сказано в пояснительной записке, изменения потребовались по результатам пилотного проекта, который проводят с 1 июля.

Среди новшеств можно выделить такие:

корректируют порядок учета уточненных деклараций и расчетов при определении совокупной обязанности (пп. "а" п. 1 и п. 8 ст. 1 проекта);
в совокупной обязанности не станут учитывать суммы, по которым приостановили уплату на период рассмотрения заявления об отсрочке или рассрочке (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта);
налоговому агенту доначислят НДФЛ, если при проверке обнаружат, что налог не удержали (п. 5 ст. 2 проекта).
Документ:
Проект Федерального закона N 239738-8
Полезная ссылка:
Обзор: "Опубликовали поправки к НК РФ по зачету налогов в счет взносов и по единому налоговому платежу" (КонсультантПлюс ...

23 ноября 2022
Ставка 0% по прибыли: проценты на депозите не учитывают в доходах от образовательной деятельности

С реализацией образовательных услуг не связаны такие доходы:

проценты от размещения денег на депозите;
положительные курсовые разницы от переоценки средств на валютном счете.
Поэтому их нельзя учитывать в доходах от образовательной деятельности при расчете доли доходов.

Напомним, определенная доля доходов — одно из условий для применения ставки 0% по налогу на прибыль.

Документ:
Письмо Минфина России от 17.10.2022 N 03-03-06/2/100542
Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.11.2022)


22 ноября 2022
Планируют уточнить перечень документов, которыми подтверждают срок командировки

Минтруд решил скорректировать положение о командировках. Документ проходит общественное обсуждение.

Предусмотрят, что при проживании в гостинице срок командировки подтверждают договор, кассовый чек или БСО. Изменения разработали в связи с новыми правилами оказания гостиничных услуг, которые действуют с 2021 года.

Напомним, работник подтверждает срок командировки документами по найму жилья, если у него нет проездных документов.
Документ:
Проект постановления Правительства РФ
Полезные ссылки:
Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (ред. от 29.07.2015) "Об особенностях направления ...
Постановление Правительства РФ от 18.11.2020 N 1853 (ред. от 01.04.2021) "Об утверждении Правил предоставления ...

21 ноября 2022
Долг гражданина из-за его смерти нельзя признать безнадежным в целях налога на прибыль

Смерть физлица не прекращает обязательство по договору. Исполняет его наследник. Поэтому долг из-за смерти нельзя признать безнадежным при налогообложении прибыли.

Однако Минфин считает, что такой долг можно списать по иным основаниям, например по истечении срока исковой давности. При этом неважно, принимали ли меры принудительного взыскания денег и какие. Такие разъяснения ведомство уже давало.

Документ:
Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038

21 ноября 2022
Работник совершил ДТП – суд взыскал с работодателя выплаты ФСС в порядке регресса

Работник организации на служебной машине сбил пешехода, который в итоге погиб. Работодатель признал несчастный случай связанным с производством. ФСС выплатил страховое обеспечение матери погибшего, а затем обратился за взысканием сумм в порядке регресса с организации. Суды его поддержали.

Должник в регрессном обязательстве – тот, кто причинил вред. В данном случае ДТП произошло по вине работника организации на ее авто. Уплата взносов работодателем за сотрудников не освобождает его от возмещения вреда стороннему лицу, страхователем которого организация не является.

Отметим, суды приходят к схожим выводам в ситуации, когда вред причинили сотрудникам другой организации. А вот если по вине работника пострадали его коллеги, суд может поддержать страхователя.

Документ:
Постановление АС Северо-Западного округа от 03.11.2022 по делу N А56-104549/2021

18 ноября 2022
ВС РФ разъяснил нюансы споров о возмещении работнику морального вреда

Если из-за несчастного случая на производстве причинен вред жизни и здоровью сотрудника, в суде работодатель доказывает, что создал надлежащие условия труда. Он же подтверждает свою невиновность в том, что не обеспечили безопасность жизни и здоровья персонала. Это относится и к ситуациям, когда вред причинен из-за неправомерных действий другого работника или третьего лица (п. 46 Постановления).

ВС РФ также привел примеры, когда сотрудник имеет право на компенсацию морального вреда. Он отнес к ним в том числе случаи, когда:

незаконно уволили или перевели сотрудника;
нарушили сроки выплаты зарплаты или выплатили ее не в полном размере;
незаконно применили дисциплинарное взыскание;
не оформили трудовой договор с тем, кого допустили к работе;
незаконно привлекли к сверхурочной работе;
задержали трудовую книжку или сведения о трудовой деятельности.
В документе разобраны и другие нюансы применения судами норм о компенсации морального вреда.

Документ:
Постановление Пленума ВС РФ от 15.11.2022 N 33

18 ноября 2022
Операторам ЭДО планируют разрешить подписывать документы автоматической электронной подписью

Минфин выставил на общественное обсуждение поправки к Порядку выставления и получения электронных счетов-фактур. Операторам ЭДО хотят разрешить подписывать документы автоматической электронной подписью, а не электронной подписью уполномоченного лица.

Исключение — случаи, когда выставление и получение электронных счетов-фактур и обмен иными документами проводят с помощью единой информсистемы через уполномоченный орган.

Документ:
Проект приказа Минфина России
Полезная ссылка:
Приказ Минфина России от 05.02.2021 N 14н (ред. от 28.04.2022) "Об утверждении Порядка выставления и ...

17 ноября 2022
Скорректируют порядок назначения пособий гражданам с детьми

Из-за перехода на прямые выплаты пособий и уточнения правил их оформления Минтруд подготовил изменения в Порядок назначения госпособий гражданам с детьми. Документ проходит общественное обсуждение.

В частности, закрепят, что ФСС РФ назначает и платит пособия застрахованным на основании документов и сведений:

  •     полученных от страхователя;
  •     имеющихся у самого фонда;
  •     запрашиваемых в рамках межведомственного взаимодействия.


Ежемесячное пособие по уходу за ребенком ФСС РФ устанавливает только по заявлению. Его надо подать страхователю вместе с заявлением об отпуске по уходу за ребенком.

Пособие по беременности и родам и единовременное пособие при рождении ребенка фонд назначает в беззаявительном порядке.

Застрахованные лица по своей инициативе могут представить страхователю сведения и документы. Их перечень предусмотрят в приложениях 7–9 к Порядку.
Документ:
Проект приказа Минтруда России
Полезная ссылка:
Приказ Минтруда России от 29.09.2020 N 668н (ред. от 21.06.2022) "Об утверждении Порядка и условий назначения ...

17 ноября 2022
Суд признал незаконным запрос документов без указания сделки и контрагента вне налоговой проверки

Налоговики получили от МВД информацию о том, что компания работает с фирмами-"однодневками". Вне проверки они потребовали представить документы и информацию за 3 года.

Организация оспорила действия инспекции. Суд ее поддержал. Налоговики запросили сведения общего характера о работе плательщика. Конкретные сделки и контрагентов в требовании не указали. Нужные сведения инспекция могла запросить при налоговой проверке, а без нее — лишь по определенной сделке.

Отметим, ранее АС Центрального округа признал незаконным запрос документов вне проверки в целом по контрагенту, а не по конкретной сделке. А КС РФ разъяснил нюансы в связи с запросом документов по сделке вне проверки.
Документ:
Постановление АС Московского округа от 31.10.2022 по делу N А40-74731/2022
Рекомендуем:
Какие документы нужно представить по требованию инспекции вне проверки

16 ноября 2022
Декларация по налогу на имущество: пояснили, какой указать ОКТМО в ряде ситуаций

Когда организация сдает единую декларацию по недвижимости, расположенной на территориях, подведомственных разным инспекциям, она вносит один код ОКТМО. Его выбирают по территории муниципалитета, на котором мобилизуются деньги от уплаты налога.

При переходе территориальных инспекций на двухуровневую структуру указывают код ОКТМО, по которому платили авансы по налогу. Исключение — изменение административно-территориального и муниципального деления субъекта РФ.

Документ:
Письмо ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14972@
Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.11.2022)

16 ноября 2022
Уточненка после акта: суд признал законным решение инспекции по камералке первичной декларации

После камеральной проверки инспекция составила акт. До вынесения решения организация исправила данные и подала уточненку. Однако решение приняли с учетом показателей первичной декларации. Организация посчитала действия проверяющих незаконными. После подачи уточненки они должны были завершить проверку первичной декларации.

Суд не поддержал организацию. По НК РФ проверку прекращают, если уточненку подали до ее окончания. В этом случае проверяют новую декларацию. По общему правилу момент окончания проверки — истечение 3-месячного срока. Если проверку завершают ранее, то это дата из акта.

Организация подала уточненку после окончания проверки и составления акта. У инспекции нет оснований не рассматривать материалы проверки.

Документ:
Постановление АС Северо-Западного округа от 05.10.2022 по делу N А66-10775/2021
Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022) (с ...


15 ноября 2022
Установят порядок уплаты НДС при покупке для филиала работ и услуг в странах ЕАЭС

Президент предложил ратифицировать поправки к договору о ЕАЭС. Изменения затронут правила уплаты НДС по работам и услугам, перечисленным в пп. 4 п. 29 порядка взимания косвенных налогов.

Так, если организация покупает работы, услуги для своего филиала (представительства), который находится (работает) в другом государстве-члене, то местом реализации работ, услуг будет территория этой страны.
Документ:
Проект Федерального закона N 231975-8
Полезные ссылки:
"Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года" (Подписан ...
"Договор о Евразийском экономическом союзе" (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 01.10.2019) (с ...

15 ноября 2022
Товар из ЕАЭС: вычет НДС можно заявить не ранее квартала, когда ИФНС проставила отметку об уплате
НДСКонтроль и надзорПривлечение к ответственности

Организация ввезла товар из Беларуси. Декларацию по косвенным налогам за июнь она подала 4 июля. На заявлении о ввозе от 10 июля инспекция проставила отметку об уплате налога 18 июля. Спустя неделю организация заявила НДС к вычету в декларации за II квартал.

Налоговики отказали: вычет заявили преждевременно.

Суд согласился с этим. Право на вычет возникает не ранее периода, в котором налог уплатили, отразили в декларации по косвенным налогам и заявлении о ввозе, проставили отметки об уплате. В данной ситуации следовало заявить вычет в III квартале.

Похожую позицию ВС РФ озвучивал еще в 2018 и 2021 годах. Однако есть и противоположная практика. Так, АС Московского округа указал, что отметка об уплате не может влиять на вычет, если налог уплатили в том же квартале.
Документ:
Постановление АС Центрального округа от 12.10.2022 по делу N А09-7531/2020

14 ноября 2022
Курсовые разницы в 2022 – 2024 годах: бухгалтерам указали на нюанс с частичным погашением требований

Минфин разъяснил: если в 2022 – 2024 годах требования (обязательства) погашают частично, то положительную курсовую разницу учитывают в доходах по налогу на прибыль на дату такого погашения. При этом размер дохода определяют исходя из доли, которая соответствует погашаемой части требования (обязательства). Отрицательные курсовые разницы при частичном погашении в 2023 – 2024 годах включают в расходы в аналогичном порядке.

Напомним, недавно ведомство уже разъяснило порядок учета в 2022 – 2024 годах курсовых разниц при расчете налога на прибыль. Подробнее см. новость.

Документ:
Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-03-06/1/97642

12 ноября 2022
6-НДФЛ: примеры заполнения расчета с 2023 года

С нового года в порядке уплаты налогов масштабные изменения из-за единого налогового платежа. Налоговая служба рассказала, как в этом случае платить НДФЛ и заполнять отчетность. Рассмотрим примеры, которые привело ведомство.

В первом примере зарплату за декабрь 2022 года и отпускные за январь 2023 года сотруднику выплатили 10 января.

Налоговое ведомство пояснило, что:

  • эти доходы относят к налоговому периоду — 2023 году;
  • дата их получения — 10 января;
  • срок перечисления налога — не позднее 30 января.

Доходы и НДФЛ в отчетности отражают так:

  • в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
  • приложении 1 к форме 6-НДФЛ за 2023 год;
  • справке о доходах и суммах налога за 2023 год.

При этом доходы не указывают в 6-НДФЛ за 2022 год.

Во втором примере выплачивают зарплату новому сотруднику. Его приняли в организацию в марте 2023 года. Доход за первый месяц работы выплачивают равными долями 17 марта и 3 апреля. У сотрудника есть ребенок.

ФНС отметила, что:

  • поскольку дата получения дохода за первую половину месяца — 17 марта, за вторую — 3 апреля, в справке о доходах и суммах налога за 2023 год указывают месяцы "03" и "04";
  • стандартный вычет на ребенка предоставляют за март и апрель;
  • срок перечисления налога с зарплаты за первую половину марта — не позднее 28 марта, за вторую — не позднее 28 апреля.

По этим доходам разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ заполняют так:

  • зарплата за первую половину марта и налог отражают в отчете за I квартал 2023 года;
  • доход за вторую половину месяца и НДФЛ — в расчете за полугодие.

Напомним, что с отчета за I квартал 2023 года 6-НДФЛ сдают по обновленной форме.

Документ:
Письмо ФНС России от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@
Рекомендуем:
Как платить налоги и взносы в 2023 году
Полезная ссылка:
Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (ред. от 28.09.2021) "Об утверждении формы расчета сумм ...

11 ноября 2022

Бухгалтерам напомнили, что 4-ФСС за 2022 год сдают по действующей форме

ФСС РФ разъяснил: годовой отчет 4-ФСС в 2023 году сдают по форме из приказа ФСС РФ от 14.03.2022 N 80.

Также ведомство напомнило, что с 1 января 2023 года страхователи представляют в объединенный фонд ЕФС-1. Эту форму доведут до сведения страхователей.

Документ:
Информация ФСС РФ от 09.11.2022
Рекомендуем:
Какую отчетность станут сдавать после объединения ПФР и ФСС
Полезная ссылка:
Приказ ФСС РФ от 14.03.2022 N 80 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым ...

11 ноября 2022
Приняли закон о порядке расчета предельной базы по взносам и иные поправки к НК РФ и ряду законов
Со следующего года станет иным порядок расчета предельной базы по взносам. Показатель будут устанавливать с учетом средней зарплаты, увеличенной в 12 раз, и коэффициента 2,3 (пп. "б" п. 36 ст. 2 проекта).

Продлили на 2023 год полномочия правительства в части налогов и взносов (ст. 1 проекта). Среди прочего ему предоставили право:

переносить сроки уплаты налогов и взносов, сдачи отчетности;
приостанавливать, отменять или переносить мероприятия налогового контроля;
предусматривать дополнительные основания для отсрочки и рассрочки по налогам и взносам.
В части налогов также приняли поправки, например:

перенесли введение акциза на сахаросодержащие напитки с 1 января на 1 июля 2023 года (пп. "а" п. 7 ст. 2 проекта);
освободили от НДФЛ и взносов доходы в виде безвозмездно полученных денег и иного имущества мобилизованными и контрактниками (пп. "д" п. 10, пп. "а" п. 37 ст. 2 проекта);
сохранили ставки налога на прибыль 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет до 2030 года (пп. "а" п. 19 ст. 2 проекта).
Новшества предусмотрели в Законе о страховании от несчастных случаев, Законе о ККТ и др.

Подробнее об этих и иных изменениях расскажем в ближайшие дни.

Документ:
Проект Федерального закона N 201629-8
Полезные ссылки:
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 06.03.2022) "О применении контрольно-кассовой техники ...
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 25.02.2022) "Об обязательном социальном страховании ...


10 ноября 2022
Поддержка сфер ИТ и радиоэлектроники: с 2023 года сохранят условия для пониженного тарифа по взносам

Госдума приняла закон, по которому ИТ-компаниям оставили те же условия, что и сейчас, для применения льготы по взносам (п. 1 ст. 1 проекта):

иметь документ о госаккредитации;
по итогам отчетного (расчетного) периода выполнить требование о доле доходов.
При этом компания не должна попадать под запрет на применение пониженных тарифов.

Для организаций радиоэлектронной промышленности из реестра также сохранили льготу при соблюдении условия о доле доходов (п. 3 ст. 1 проекта).

Документ:
Проект Федерального закона N 135875-8
Полезные ссылки:
Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 N 2392 (ред. от 23.07.2022) "О реестре организаций, осуществляющих ...
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.11.2022)

1 0 ноября 2022
Взносы на травматизм: суды посчитали ГПД трудовыми договорами из-за сроков работ и других признаков

Два похожих спора рассмотрели АС Центрального и Северо-Кавказского округов. Страхователи не согласились с доначислением взносов на травматизм по выплатам исполнителям по гражданско-правовым договорам (ГПД). ФСС настаивал, что по факту были трудовые отношения. Суды поддержали фонд. Они обратили внимание, в частности, на такие моменты:

  • работу выполнял лично подрядчик;
  • в договорах указали не разовое задание, а работы определенного рода;
  • сроки работ и договора совпадали;
  • работы носили систематический характер;
  • исполнитель трудился на объекте заказчика;
  • в договорах не было конкретного объема работ, значение имела трудовая функция;
  • работодатель обеспечивал условия труда и контролировал.

Отметим: иногда суды не согласны с переквалификацией ГПД в трудовые договоры.

Документы:
Постановление АС Центрального округа от 26.09.2022 по делу N А14-10352/2021
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 13.09.2022 по делу N А63-14683/2021

10 ноября 2022
Суды не увидели нарушения в том, что в акте об отсутствии работника есть рукописные записи

Две инстанции поддержали работодателя в споре с сотрудником. Законодательством не запрещено в напечатанный акт о том, что работника нет на месте, вносить рукописные записи, например, фамилии с инициалами.

Документ:
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 13.09.2022 N 33-19176/2022

9 ноября 2022

Суд не согласился с увольнением за прогул сотрудника, который не вышел на работу в день сокращения

В предполагаемую дату сокращения сотрудник был на больничном, а после него на работу не вышел. Его уволили за прогул.

Суды сочли действия работодателя незаконными. Тот знал о больничном. После его окончания сотрудника должны были уволить из-за сокращения.

На работу сотрудник мог не приходить, поэтому наказание за прогул неправомерно.

Что делать, если сотрудник не явился в день увольнения, подскажет готовое решение.

Документ:
Определение 4-го КСОЮ от 25.08.2022 N 88-27890/2022

9 ноября 2022
Разъяснили вопросы о выплатах мобилизованным

Минобороны ответило на ряд вопросов о выплатах. Самые интересные такие:

в ноябре денежное содержание начнут выплачивать досрочно, с 8 ноября. По общему правилу деньги военнослужащим, которых призвали в рамках частичной мобилизации, начисляют на банковскую карту с 10-го по 20-е число каждого месяца за предыдущий месяц (ответ на вопрос 3);
минимальная сумма мобилизованному — 195 тыс. руб. На эту сумму может рассчитывать, например, рядовой на должности мотострелка. При этом если мобилизованный прослужил, например, в октябре не 31 день, а 20, то сумма будет меньше, пропорционально этому сроку (ответы на вопросы 1, 2, 3);
единовременную выплату в 195 тыс. руб. перечислят мобилизованным, которые заключат контракт на 1 год и более. Ее выплатят после заключения контракта (ответ на вопрос 7).

Документ:
Информация Минобороны России


8 ноября 2022
Больничный в 2022 году: важные тонкости для бухгалтера

Порядок обложения пособий по больничным не поменяли. Однако на практике часто возникают вопросы. Когда их выплачивать? Нужно ли платить с них НДФЛ и страховые взносы? Как учитывать пособия в расходах? Какие есть нюансы при доплатах к больничному? Подробнее об этом и не только читайте в нашем обзоре.

Организация рассчитывает и выплачивает пособие только за первые 3 дня больничного, выданного из-за болезни или бытовой травмы.

Перечислить его нужно в ближайший день выплаты зарплаты. Остальные дни болезни оплачивает ФСС напрямую на основании сведений и документов от организации. Больничный по уходу за ребенком фонд полностью выплачивает за свой счет.

Если больничный (первичный) не закрыт, оплатите первые 3 дня болезни как обычно.

Отметим, при выплате пособий сотрудникам на удаленке особенностей нет.

Подробности:

  •     Кто и в каком порядке выплачивает пособие по больничному
  •     Какие документы нужны для выплаты пособия по больничному
  •     Как организации оплатить больничный, выданный из-за болезни или бытовой травмы


НДФЛ с пособия по больничному удержите и перечислите с той части, которую выплачиваете за свой счет. С остальной это делает ФСС.

Срок уплаты налога — не позже последнего дня месяца выплаты пособия.

Переходящий больничный облагайте НДФЛ как обычно, но с учетом ряда особенностей.

За неуплату налога грозит штраф.

Подробности:

    Ответственность и иные риски за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ

Больничный нужно отразить в 6-НДФЛ. Включите его в тот отчетный период, когда выплатили пособие. Например, если сотрудник болеет в декабре 2022 года, а пособие ему перечисляют в январе 2023 года, то больничный следует включить в расчет только за I квартал 2023 года.

Учтите: при подаче 6-НДФЛ за год нужно сдать также справку о доходах и суммах НДФЛ. В ней в сведениях о доходах с кодом 2300 отражайте исключительно больничный. Если в организации есть доплата к пособию, ее укажите с кодом 4800.

Подробности:

    Как отразить в расчете 6-НДФЛ оплату больничного
    По какому коду доходов указать пособие по больничному

Страховые взносы с больничных начислять не надо.

Подробности:

    Страховые взносы на ОПС, медицинское страхование, страхование по ВНиМ и на травматизм с пособия по больничному

В затраты по налогу на прибыль можно включить пособие по больничному, которое вы выплатили за свой счет. Учитывайте его в прочих расходах в том периоде, когда начислили.

Подробности:

    Как облагать пособие по больничному

Если в организации есть доплата к больничному до среднего заработка, облагайте ее НДФЛ и страховыми взносами. Такую выплату можно учесть в расходах по налогу на прибыль. Важное условие — она есть в трудовом и (или) коллективном договоре.

Подробности:

    Нужно ли облагать доплату по больничному НДФЛ и страховыми взносами
    Как учитывать доплату по больничному при расчете налога на прибыль

Полезные ссылки:
Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (ред. от 28.09.2021) "Об утверждении формы расчета сумм ...
Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 28.09.2021) "Об утверждении кодов видов доходов ...


8 ноября 2022
С 2023 года хотят ввести новый план счетов для кредитных организаций

Банк России подготовил проект плана счетов и порядка его применения. Их надо будет применять со следующего года, кроме отдельных положений.

По сравнению с действующим планом счетов изменений немного. Введут новый счет 20213 для учета цифровых рублей, а также счета для учета:

    53101–53110 — купленных цифровых финансовых активов;
    53201–53207 — выпущенных цифровых финансовых активов;
    61218 — их выбытия и реализации.

Также добавят:

    40828–40833 — прочие счета типа "С", "И", "О", "Д";
    49601 и 49602 — счета по субординированным кредитам, депозитам, займам;
    52901 и 52902 — счета по субординированным облигационным займам.

Из-за объединения ПФР и ФСС вместо счетов 40401 и 40402 будет единый счет 40401 "Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации".

Банк России также подготовил проект о порядке отражения на счетах бухучета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода. Этот порядок тоже должен вступить в силу с 1 января 2023 года.
Документы:
Проект положения Банка России
Проект положения Банка России
Полезная ссылка:
Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П (ред. от 25.04.2022) "О Плане счетов бухгалтерского учета ...

7 ноября 2022
Маркировка и ККТ: напомнили сроки перевода ККТ на версию ФФД 1.2

ФНС пояснила, что не позднее истечения срока службы фискального накопителя (ФН) и его замены новым все ККТ, с помощью которых реализуют маркированные товары, должны быть с версией ФФД 1.2.

Напомним, с 1 февраля 2022 года пользователи, регистрирующие или перерегистрирующие ККТ из-за замены ФН и реализующие маркированные товары, вправе:

использовать только те модели ККТ, которые есть в реестре ККТ с поддержкой ФФД 1.2;
формировать фискальные документы согласно этому формату.
Документ:
Письмо ФНС России от 26.10.2022 N АБ-4-20/14414@

3 ноября 2022

Утвердили форму заявления об ограничении доступа к бухотчетности из информресурса

С 1 января, чтобы ограничить или возобновить доступ к данным из информресурса бухотчетности (ГИР БО), надо подать заявление по форме ФНС. В нем указывают:

наименование организации;
причину ограничения;
периоды, за которые должны ограничить или возобновить доступ;
период, с которого это нужно сделать.
Утвердили также формат и порядок представления заявления.

Напомним, в сентябре правительство установило правила ограничения и возобновления доступа к бухотчетности из ГИР БО. Они начнут действовать со следующего года.

Документ:
Приказ ФНС России от 14.10.2022 N ЕД-7-1/939@

3 ноября 2022
АУСН: хотят утвердить единый код для выплат, с которых взносы не начисляют

ФНС предложила установить код 01 для всех выплат, которые не признают объектом обложения взносами и которые не подлежат обложению. Проект проходит общественное обсуждение.

Новый код надо будет применять с 2023 года.

Напомним, сейчас для выплат, с которых не начисляют взносы, утверждены 4 кода.

Документ:
Проект приказа ФНС России
Полезная ссылка:
Приказ ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов, а также ...

2 ноября 2022

Банки станут инвентаризировать ОС не реже раза в 3 года и сами устанавливать критерий существенности

Порядок составления годовой бухотчетности для кредитных организаций уточнили. Изменения вступают в силу с 1 января 2023 года. Их надо учесть при составлении отчета за 2022 год.

Банкам разрешили инвентаризировать основные средства не реже раза в 3 года. Сейчас по ним порядок общий: инвентаризацию проводят в конце отчетного года. Потребуется ежегодно проводить инвентаризацию:

недвижимости, которую временно не используют в основной деятельности;
долгосрочных активов, предназначенных для продажи;
средств и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, по которым не определили назначение;
активов в форме права пользования.
Также банкам разрешили применять критерий существенности при отражении в бухучете любых корректирующих событий после отчетной даты. Этот критерий должны разработать с учетом МСФО и утвердить в учетной политике. Сейчас критерий существенности составляет не более 5% от суммы по соответствующему символу отчета о финрезультатах за отчетный год без учета событий после отчетной даты.

Документ:
Указание Банка России от 26.09.2022 N 6255-У
Полезные ссылки:
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (введен в ...
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У (ред. от 01.10.2020) "О порядке составления кредитными организациями ...

2 ноября 2022
Санаториям напомнили, что при отсутствии расчетов льготу по НДС можно подтвердить путевкой

Услуги санаторно-курортных и оздоровительных организаций не облагают НДС. Для этого нужна оформленная путевка, которую считают бланком строгой отчетности (БСО). ФНС рассмотрела ситуацию, когда такие услуги оказывают бесплатно, т.е. расчетов нет и БСО не формируют. Подтвердить освобождение в этом случае можно путевками или курсовками.

Отметим, Минфин ранее перечислял документы, которыми можно подтвердить льготу по НДС для санаторно-курортных и оздоровительных организаций. Это, например, БСО, который сформировали на кассе, или путевки с реквизитами чека.

Документ:
Письмо ФНС России от 24.10.2022 N СД-4-3/14289@
Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022, с ...

1 ноября 2022
Плата "за грязь": с 1 марта 2023 года применяют новую форму декларации

Минприроды скорректировало декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду и порядок заполнения отчетности. Так, по сравнению с прежней формой в расчет платы, которую нужно внести в бюджет, добавили строки 026, 124–126, 136, 146, 156 и 186 для сведений о плате за размещение (в том числе складирование) побочных продуктов производства, признанных отходами. Также появился разд. 3.2 для исчисления этой платы.
Документ:
Приказ Минприроды России от 21.09.2022 N 624
Полезная ссылка:
Приказ Минприроды России от 10.12.2020 N 1043 "Об утверждении Порядка представления декларации о плате ...

1 ноября 2022
За 2022 год нужно отчитаться по обновленной форме 3-НДФЛ

ФНС утвердила изменения в форме декларации 3-НДФЛ, порядке ее заполнения и формате представления в электронном виде. По сравнению с прежней формой можно выделить такие новшества:

  •     в заявлении на возврат (приложение к разд. 1) остались только поля для суммы к возврату, БИК, кода вида счета и его номера. Остальное удалили;
  •     в разд. 2 новая строка 170 — для налога, который возвратили или зачли с применением вычета в упрощенном порядке;
  •     в приложении 4 убрали строку, где отражали матпомощь ветеранам ВОВ, труженикам тыла и др.;
  •     в приложении 5 добавили строку 171 для вычета на физкультурно-оздоровительные услуги.


Документ:
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@
Полезная ссылка:
Приказ ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на ...

Форма заказа

Официальный сайт Консультант Плюс

 

X
Данный сайт использует файлы cookie и прочие похожие технологии. В том числе, мы обрабатываем Ваш IP-адрес для определения региона местоположения. Используя данный сайт, вы подтверждаете свое согласие с политикой конфиденциальности сайта.
ОК