Новости для бухгалтера 1 ноября 2022

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге

1 ноября 2022
Плата "за грязь": с 1 марта 2023 года применяют новую форму декларации

Минприроды скорректировало декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду и порядок заполнения отчетности. Так, по сравнению с прежней формой в расчет платы, которую нужно внести в бюджет, добавили строки 026, 124–126, 136, 146, 156 и 186 для сведений о плате за размещение (в том числе складирование) побочных продуктов производства, признанных отходами. Также появился разд. 3.2 для исчисления этой платы.
Документ:
Приказ Минприроды России от 21.09.2022 N 624
Полезная ссылка:
Приказ Минприроды России от 10.12.2020 N 1043 "Об утверждении Порядка представления декларации о плате ...

1 ноября 2022
За 2022 год нужно отчитаться по обновленной форме 3-НДФЛ

ФНС утвердила изменения в форме декларации 3-НДФЛ, порядке ее заполнения и формате представления в электронном виде. По сравнению с прежней формой можно выделить такие новшества:

    в заявлении на возврат (приложение к разд. 1) остались только поля для суммы к возврату, БИК, кода вида счета и его номера. Остальное удалили;
    в разд. 2 новая строка 170 — для налога, который возвратили или зачли с применением вычета в упрощенном порядке;
    в приложении 4 убрали строку, где отражали матпомощь ветеранам ВОВ, труженикам тыла и др.;
    в приложении 5 добавили строку 171 для вычета на физкультурно-оздоровительные услуги.

Документ:
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@
Полезная ссылка:
Приказ ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на ...

31 октября 2022
Документооборот с иностранцами: первичку можно заверить иностранной электронной подписью

ФНС разъяснила: для налогового учета иностранные документы можно подписать электронной подписью, сертификат проверки ключа которой выдали по иностранным нормам. Главное — соблюсти требования Закона об электронной подписи. Однако если у иностранного государства нет договора с Россией, то подпись признают только простой.

Документ:
Письмо ФНС России от 21.10.2022 N ЕА-3-26/11606@
Рекомендуем:
Какие затраты признают расходами для налога на прибыль
Полезная ссылка:
Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "Об электронной подписи"

31 октября 2022
Общепиту напомнили про право на льготу по НДС при доставке заказов

С 1 января 2022 года услуги общепита в ресторанах, кафе, столовых, а также при выездном обслуживании при соблюдении условий не облагают НДС. Минфин указал: льготу можно применять и при доставке блюд по заказам. Освобождение не зависит:

от способа доставки, т.е. своими силами или через подрядчиков;
способа оформления заказа. Это могут делать через агрегаторы, на сайте организации или через другую ТКС;
варианта оплаты.
Такие же разъяснения ранее давала ФНС.

Документ:
Письмо Минфина России от 10.08.2022 N 03-07-14/77586
Рекомендуем:
Как получить освобождение от НДС по услугам общепита
Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022, с ...

28 октября 2022
Налоговые нарушения: Минфин напомнил, что в НК РФ нет срока направления акта

Если инспекция обнаружит факты, которые говорят о налоговых правонарушениях, то по общему правилу она составит акт. Исключение — решение по результатам проверки. Акт под расписку или иным способом передают налогоплательщику. Если он уклоняется от получения, документ отправят по почте. При этом, как отметили финансисты, сроков направления в НК РФ нет.

Стоит отметить: Пленум ВАС РФ еще в 2013 году указывал, что направить акт налоговики должны в пределах 5 дней со дня его составления. Этот подход брала на вооружение ФНС.

Документ:
Письмо Минфина России от 29.08.2022 N 03-02-07/84026
Рекомендуем:
Как принимают и вручают решение о привлечении к ответственности
Полезные ссылки:
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными ...
<Письмо> ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 (с изм. от 17.05.2022) <О применении отдельных положений ...

28 октября 2022
Самозанятый может вести деятельность и в том регионе, который не указывал при регистрации

Когда гражданин регистрируется как плательщик НПД, он указывает субъект РФ, где ведет деятельность. При этом, как отметил Минфин, в законе нет запрета для самозанятого работать в другом регионе.

Получается, регистрация самозанятого в ином субъекте России не препятствует его отношениям с контрагентами.

Документ:
Письмо Минфина России от 26.08.2022 N 03-11-11/83514
Полезная ссылка:
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.06.2022) "О проведении эксперимента по установлению ...

28 октября 2022
Жилье иногородним работникам: Минфин настаивает на взносах с компенсации расходов

Если работодатель компенсирует иногороднему сотруднику расходы по найму жилья, нужно заплатить взносы. Речь о ситуации, когда компенсацию перечисляют по локальному НПА или трудовому договору, а не по закону (в т.ч. региональному) либо муниципальному акту. Финансисты уже не первый раз дают такие разъяснения.

Однако у судов встречается другой подход: выплату могут признать социальной, а значит, не облагаемой взносами. К подобному выводу приходили, например, АС Северо-Западного и Поволжского округов.

Документ:
Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274

27 октября 2022

Дробление бизнеса: разъяснили, как определяют действительное налоговое обязательство

ФНС разъяснила нижестоящим органам, как учесть налоги, уплаченные участниками схемы, рассчитать пени и штрафы. Перечислим наиболее важные моменты.

При расчете налогов по общей системе, пеней и штрафов для организатора схемы учитывают налоги, которые перечислили участники схемы с дохода от искусственно разделенной деятельности. Их учитывают наряду с доходами, расходами и незаявленными вычетами НДС. Похожий подход применяет ВС РФ. Подробнее см. материал.

Налог, который перечислили на спецрежиме, учитывают в первую очередь в счет доначисляемого налога на прибыль. Исходя из конкретных дат "уплаты", пересчитывают пени и штрафы по налогу на прибыль.

Неучтенный остаток засчитывают при определении иных недоимок, образовавшихся по итогам проверок, включая косвенные налоги. Датами их "уплаты" признают дату решения по проверке. Такой учет не влияет на размер штрафа. Ведь его исчислят исходя из первоначальной недоимки. Пени прекратят начислять в части.

Ограничительный срок возврата переплаты не применяют. При этом доначисления и учет сумм производят только в рамках периода проверки.

Участников схемы проинформируют о том, что налоги с дохода от искусственно разделенной деятельности учли при определении действительных налоговых обязательств организатора схемы.

ФНС обращает внимание: если в результате схемы ущерб бюджету не возместили, переплату не вернут. ВС РФ приходил к похожему выводу. Подробнее см. материал.
Документ:
Письмо ФНС России от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@
Рекомендуем:
Как определяют действительные налоговые обязательства, если в схеме были технические компании

27 октября 2022
Курсовые разницы и налог на прибыль: Минфин разъяснил порядок учета в 2022 – 2024 годах

Ведомство указало, что при учете курсовых разниц по требованиям и обязательствам в валюте в 2022 году нужно исходить из таких моментов:

•     курсовую разницу (как отрицательную, так и положительную) определяют на последнее число текущего месяца;
•     исчисленную отрицательную курсовую разницу учитывают во внереализационных расходах на последнее число текущего месяца;
•     исчисленную положительную курсовую разницу на последнее число текущего месяца не учитывают во внереализационных доходах. Показатели разниц суммируют до момента прекращения или исполнения требований (обязательств);
•     при прекращении требований (обязательств) накопленную положительную курсовую разницу учитывают во внереализационных доходах на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства).

О данном подходе уже сообщала ФНС. См. новость.

Минфин также отметил, что особый порядок признания для положительных курсовых разниц, которые возникли в 2022 – 2024 годах, и отрицательных, возникших в 2023 – 2024 годах, применяют независимо от даты возникновения требований (обязательств).

Документы:
Письмо Минфина России от 13.09.2022 N 03-03-06/1/88601
Письмо Минфина России от 14.09.2022 N 03-03-06/1/89029
Письмо Минфина России от 13.09.2022 N 03-03-06/1/88443
Письмо Минфина России от 13.09.2022 N 03-03-06/1/88535

26 октября 2022
Минфин настаивает на уплате взносов с компенсации за задержку зарплаты

Работодатель перечисляет компенсацию за задержку зарплаты в рамках трудовых отношений. В перечне не облагаемых взносами выплат этой суммы нет. Значит, взносы начисляют по общим правилам. Финансисты не первый раз высказывают такое мнение.

Однако у судов другой подход: они считают, что компенсация – вид матответственности работодателя.

Документ:
Письмо Минфина России от 01.09.2022 N 03-04-06/85300

26 октября 2022
Короткая рабочая неделя: как трудимся и отдыхаем в ноябре

Первая рабочая неделя в месяце короткая из-за Дня народного единства 4 ноября, который выпал на пятницу. Перед ним, в четверг, нужно отпустить сотрудников на час раньше.

Как распределены выходные в 2022 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочих недель.

Привлечь к работе в выходной или праздник поможет путеводитель.

Полезные ссылки:
Справочная информация: "Производственный календарь на 2022 год для шестидневной рабочей недели"
Справочная информация: "Производственный календарь на 2022 год для пятидневной рабочей недели"
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 07.10.2022)

25 октября 2022
Прослеживаемые товары: при реорганизации правопреемник должен подать 2 отчета

ФНС рассказала, как заполнить отчет об операциях с прослеживаемыми товарами при реорганизации юрлица в форме присоединения или разделения.

Правопреемник должен подать 2 отчета: за себя и за правопредшественника. В отчете за себя указывают:

    в графе 3 – "14", т.е. получение прослеживаемого товара, которое не связано с реализацией или безвозмездным получением;
    в графе 4 — код 5, т.е. иной первичный документ;
    в графах 5 и 6 — номер и дату первичного документа, который составили при получении имущества при реорганизации.

Второй отчет сдают за правопредшественника за последний отчетный квартал. В этом документе отражают:

    на титульном листе в строке 5 — код 215 или 216 в зависимости от того, правопреемник — это организация или ИП;
    в графе 3 — код 13, т.е. передача прослеживаемого товара, которая не связана с реализацией или безвозмездной передачей;
    в графах 4, 5 и 6 — те же сведения, что и в первом отчете.

Документ:
Письмо ФНС России от 14.10.2022 N ЕА-4-15/13823@
Полезная ссылка:
Приказ ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@ "Об утверждении форм, форматов, порядков заполнения отчета ...

25 октября 2022
Страхователям на АУСН хотят повысить взносы на травматизм

Фиксированный размер взносов на травматизм с 2023 года предлагают проиндексировать в 1,087 раза. Величина для плательщиков автоматизированной УСН составит 2 217 руб. на год. Такой проект вынес на общественное обсуждение Минтруд.

Напомним, в 2022 году этот показатель равен 2 040 руб.
Документ:
Проект постановления Правительства РФ
Полезная ссылка:
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 25.02.2022) "Об обязательном социальном страховании ...

24 октября 2022
Вахтовики: работодателей хотят обязать оплачивать проезд сотрудников до работы

Госдума приняла в первом чтении поправки к ТК РФ. Планируют установить правило: работников до пункта сбора доставляют за счет работодателя. При этом работодателям дадут право компенсировать стоимость проезда вахтовиков от места жительства до пункта сбора. Размер выплаты и порядок компенсации смогут устанавливать в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Документ:
Проект Федерального закона N 140659-8
Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 07.10.2022)

21 октября 2022
Зарплату за декабрь 2022 года, выплаченную в январе 2023 года, относят к доходу 2023 года

Минфин рассмотрел такую ситуацию: в организации по правилам внутреннего трудового распорядка, коллективному договору или трудовому договору зарплату за декабрь выплачивают в январе.

Ведомство указало: в этом случае доход за декабрь относят к следующему налоговому периоду. Ведь с 1 января 2023 года дату фактического получения дохода при выплате зарплаты определяют как день выплаты дохода, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках или по его поручению на счета других лиц.

О том, когда нужно будет перечислить налоги и взносы из-за перехода на единый налоговый платеж с 2023 года, см. в обзоре.

Документ:
Письмо Минфина России от 14.09.2022 N 03-04-06/88989

21 октября 2022
Открытые данные будут публиковать на сайте ФНС в новые сроки

С 1 апреля 2023 года налоговики будут размещать наборы открытых данных:

о взносах и сборах, а также о спецрежимах — 25-го числа каждого месяца;
среднесписочной численности работников — 1 апреля, далее — 25-го числа каждого месяца;
доходах и расходах бухучета — 1 мая, далее — 25-го числа каждого месяца.
Остальные сведения разместят в те же сроки, что и сейчас.

Также, например, уточнили, что сведения о недоимке приводят по состоянию на 1-е число месяца их размещения на сайте ФНС. При этом не учитывают погашение на дату размещения. Сейчас данные указывают по состоянию на 31 декабря года, который предшествует году их опубликования, если недоимка и долг есть на 1 октября года опубликования.

Документ:
Приказ ФНС России от 13.09.2022 N ЕД-7-14/830@
Рекомендуем:
Как проверить добросовестность контрагента по его ИНН для проявления должной осмотрительности
Полезная ссылка:
Приказ ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-14/729@ (ред. от 07.04.2020) "Об утверждении сроков и периода ...

20 октября 2022
Пилотный проект tax free хотят продлить еще на год

Планируют, что пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС будет действовать до 31 декабря 2023 года. Предложение выставили на общественное обсуждение.

Пока срок ограничен 31 декабря 2022 года.
Документ:
Проект постановления Правительства РФ
Полезная ссылка:
Постановление Правительства РФ от 06.02.2018 N 105 (ред. от 20.11.2021) "О реализации пилотного проекта ...

19 октября 2022
Предлагают отменить обязательные ПЦР-тесты для тех, кто возвращается из-за рубежа

Требование проходить тест на коронавирус в течение 3-х дней с даты прибытия из-за границы, вероятно, исключат. Пока оно действует для россиян, у которых нет сертификата о вакцинации или перенесенном заболевании.

Анкеты прибывающих в РФ отменять не планируют.

Изменения коснутся, в частности, тех, кто прилетает в страну на самолете. От граждан, которые въезжают в РФ по суше (например, на автомобиле), тесты и анкеты не требуют с 1 апреля.

Поправки затронут также иностранцев и лиц без гражданства. От них будут нужны только анкеты.

Если проект примут, работодателям больше не придется информировать выезжающих работников о сдаче теста по возвращении, проверять отрицательный результат ПЦР у сотрудников-иностранцев.

Тесты на границе будут проводить выборочно. Сейчас такой порядок действует для аэропортов. Планируют распространить его на все пограничные пункты.

Общественное обсуждение проекта завершат 31 октября.
Документ:
Проект постановления Главного государственного санитарного врача РФ
Полезные ссылки:
"Анкета для прибывающих в Россию для пересечения границы" (утв. Роспотребнадзором)
Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 30.03.2022 N 10 "О внесении изменений ...
Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 18.03.2020 N 7 (ред. от 08.07.2022) "Об ...

19 октября 2022

Для перехода с обычной УСН на автоматизированную можно подать одно уведомление

В уведомлении о переходе на автоматизированную УСН налогоплательщик, который ранее применял УСН или платил ЕСХН, может проставить признак отказа от применения спецрежима. В этом случае, как разъяснила ФНС, дополнительно уведомлять инспекцию об отказе от УСН или ЕСХН не нужно.

Также налоговики указали: вновь созданная организация или зарегистрированный ИП, которые подали уведомление о переходе на УСН, могут изменить решение и начать применять автоматизированную УСН. Ранее представленное уведомление аннулируют, если новый документ подать в течение 30 календарных дней с даты постановки налогоплательщика на учет. В нем нужно отметить признак "Уведомляю об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на применение УСН (ЕСХН) с даты регистрации".

Документ:
Письмо ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/113618@

18 октября 2022
Из-за частичной мобилизации временно сняли требование к числу работников ряда организаций

Компании, которые работают по лицензиям на определенные виды деятельности и специалистов которых призвали по частичной мобилизации, могут продолжать работу с минимальной численностью сотрудников. Такие организации не станут штрафовать. При этом им нужно в срок от 3 до 6 месяцев найти новых квалифицированных работников, чтобы обеспечить соответствие требованиям.

У мобилизованных специалистов сроки действия аттестаций и других разрешений продлятся автоматически, без оценки знаний, умений и других процедур.

Послабление коснулось 48 видов деятельности, например: перевозок, гидрометеорологии, образования и туризма.

Кроме того, до 31 декабря 2023 года продлили срок действия результатов спецоценки условий труда, истекающий в 2022 году. Меру приняли в отношении рабочих мест с оптимальными и допустимыми классами условий труда, на которые не подавали декларации.

Документы:
Постановление Правительства РФ от 15.10.2022 N 1839
Информация с сайта Правительства РФ от 18.10.2022

18 октября 2022
Для резидентов ТОР хотят скорректировать налоговые льготы

На общественное обсуждение выставили поправки, которые касаются, в частности, резидентов территорий опережающего развития (ТОР). Предлагают лишить их спецправа на заявительный порядок возмещения НДС (пп. "а" п. 1 ст. 2 проекта).

Вместе с тем резидентам ТОР планируют дать возможность перейти на налоговый мониторинг без соблюдения условия о стоимости активов (ст. 1 проекта).
Документ:
Проект федерального закона
Полезные ссылки:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022) (с ...
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022) (с ...

17 октября 2022

Курсовые разницы в 2022 году: бухгалтерам указали на нюанс при расчете налога на прибыль

ФНС разъяснила: в НК РФ нет правил, по которым можно было бы в 2022 году уменьшить признанные в расходах отрицательные курсовые разницы на исчисленные положительные курсовые разницы. А именно на те, по которым еще не наступил момент признания в доходах.

Налоговики согласовали позицию с Минфином.

Вывод обосновали так:

положительные (отрицательные) курсовые разницы от переоценки непрекращенных (неисполненных) требований (обязательств) в иностранной валюте нужно определять на последнее число каждого месяца;
положительные курсовые разницы признают во внереализационных доходах в 2022 — 2024 годах только на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства);
возникающие в 2022 году отрицательные курсовые разницы признают во внереализационных расходах на последнее число текущего месяца или на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства). Это зависит от того, что произошло раньше.
Напомним, для положительных курсовых разниц, которые возникли в 2022 — 2024 годах, и отрицательных, возникших в 2023 — 2024 годах, ввели особый порядок признания. Подробнее см. обзор.

Документ:
Письмо ФНС России от 07.10.2022 N СД-4-3/13426@

14 октября 2022
НДС при ввозе из стран ЕАЭС нужно будет перечислять в составе единого налогового платежа

С 1 января 2023 года организации и ИП должны перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом. ФНС разъяснила: НДС за товары, которые ввозят в Россию из стран ЕАЭС, платят в общем порядке. Значит, нужно будет перечислить его в виде ЕНП не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет товаров или срока платежа.

Документ:
Письмо ФНС России от 02.09.2022 N СД-3-3/9545@
Полезная ссылка:
"Договор о Евразийском экономическом союзе" (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 01.10.2019) (с ...

13 октября 2022
Пользователям ККТ напомнили правила заполнения реквизитов "ставка НДС", "признак агента" и других

ФНС обратила внимание, что реквизит "ставка НДС" (тег 1199) в чеке по общему правилу включают в "предмет расчета" (тег 1059). Однако есть исключения:

расчеты с неплательщиками НДС;
расчеты с теми, кто освобожден от обязанностей плательщиков налога;
необлагаемые или освобожденные от налогообложения операции.
Также налоговики отметили: если товары, работы или услуги сторонних лиц реализует агент либо комиссионер, в чеке нужно указать реквизиты "признак агента", "данные поставщика" и "ИНН поставщика" к товарной позиции. Если этих реквизитов не будет, всю сумму расчета посчитают выручкой агента или комиссионера.

Если налогоплательщик правильно заполняет чеки, его не включат в группу риска по сведениям автоматизированной системы контроля ИАС КБ.

Документ:
Письмо ФНС России от 10.10.2022 N АБ-4-20/13456@

12 октября 2022
КБК на следующий год: стали известны коды для взносов за периоды до 1 января 2023 года

Минфин выставил на общественное обсуждение поправки к КБК на следующий год. Среди прочего планируют добавить коды для страховых взносов за периоды, которые истекут до 1 января 2023 года:

1 02 14010 06 0000 160 – для пенсионных взносов;
1 02 14020 06 0000 160 – для взносов на ВНиМ;
1 02 14030 08 0000 160 – для взносов на ОМС.
Новые коды нужны из-за объединения ПФР и ФСС со следующего года.

Напомним, что с 1 января 2023 года страхователи будут перечислять взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Для него КБК пока нет.

Документ:
Проект приказа Минфина России
Полезные ссылки:
Обзор: "ЕНП станет обязательным для всех ИП и организаций с 2023 года" (КонсультантПлюс, 2022)
Обзор: "Объединение ПФР и ФСС в 2023 году" (КонсультантПлюс, 2022)

11 октября 2022
Суд напомнил, что можно отозвать уведомление о сокращении

Сотруднику сообщили о предстоящем сокращении. Он отказался от предложенных вакансий и согласился уйти. Затем уведомление об увольнении отозвали и из-за производственной необходимости ввели вновь должность сотрудника. Действия организации тот оспорил.

Три инстанции поддержали работодателя. Он не обязан безусловно увольнять спустя 2 месяца после уведомления о сокращении. Трудовой договор продолжал действовать.

Суды отметили, что работника не направляли в простой, не отстраняли, а до и после того, как ввели должность вновь, он мог исполнять обязанности.

Подобной позиции суды, например 8-й КСОЮ, придерживались и ранее.

Как отозвать уведомление о сокращении, подскажет готовое решение.

Документ:
Определение 3-го КСОЮ от 05.09.2022 N 88-15549/2022

6 октября 2022

Каждый отказ представить те же документы по разным требованиям влечет штраф, подтвердил суд

Контролеры проводили выездную проверку одного из контрагентов ИП. При этом у данного ИП запросили документы и информацию о его отношениях не с проверяемым контрагентом, а с иными контрагентами по цепочке.

ИП посчитал, что запрашивать можно только документы и информацию о проверяемом контрагенте, и отказал представлять их. Его оштрафовали. ИП обратился в суд. Арбитры поддержали налоговиков. Тогда последние снова запросили документы и информацию по этим же контрагентам. ИП опять отказал. Контролеры снова оштрафовали.

ИП посчитал, что этот штраф незаконный, так как его привлекли к ответственности повторно за одно и то же нарушение. А это противоречит НК РФ.

Спор дошел до суда. Арбитры снова встали на сторону контролеров:

НК РФ не запрещает выставлять требования о представлении документов и информации, если по предыдущему требованию этого не сделали;
каждый отказ — это самостоятельное нарушение.
Документ:
Постановление АС Центрального округа от 20.09.2022 по делу N А64-8704/2021
Рекомендуем:
Правомерно ли истребовать сведения о деятельности контрагентов проверяемого налогоплательщика
Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022) (с ...

6 октября 2022
Разъяснили особенности учета занятости добровольцев и мобилизованных работников

Росстат указал, что мобилизованных и добровольно оказывающих содействие ВС РФ сотрудников на период прохождения военной службы или действия контракта включают в списочную численность персонала как целые единицы. В среднесписочную численность они не входят.

В отчет П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников" таких сотрудников вносят в численность работников списочного состава на конец отчетного квартала (строка 11) и не включают в выбывших (строка 07).

В П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" мобилизованных и добровольцев в среднесписочной численности (графа 2) не отражают. Начисленные им после приостановления трудового договора выплаты, которые учитывают в фонде зарплаты и указывают, например, в формах П-1 и П-2, следует представить в графе 10.

Сведения о тех, кого приняли по срочному трудовому договору на место мобилизованных либо добровольно оказывающих содействие ВС РФ работников, включают как в списочную, так и в среднесписочную численность, а их выплаты — в фонд зарплаты работников списочного состава.

Документ:
Информация Росстата от 05.10.2022
Полезные ссылки:
Приказ Росстата от 24.07.2020 N 411 (ред. от 17.12.2021) "Об утверждении форм федерального статистического ...
Приказ Росстата от 30.07.2021 N 457 (ред. от 17.12.2021) "Об утверждении форм федерального статистического ...
Приказ Росстата от 30.07.2021 N 464 (ред. от 17.12.2021) "Об утверждении форм федерального статистического ...

5 октября 2022
Срок на возврат налоговой переплаты считают с даты подачи декларации, указала кассация

Организация обратилась к налоговикам за возвратом НДС. Контролеры отказали, так как налогоплательщик подал заявление несвоевременно. Спор дошел до суда. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию: налогоплательщик подал заявление в пределах 3-летнего срока. Кассация отменила эти судебные акты:

при обращении с иском в суд о возврате переплаты действуют общие правила подсчета срока исковой давности — 3 года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права;
налогоплательщик должен был узнать о переплате с даты подачи декларации. Ведь в момент ее составления и представления он мог определить налоговую обязанность и соотнести с уплаченной суммой;
организация подала заявление, когда уже истекли 3 года с даты подачи декларации;
то, что контролеры не сообщили налогоплательщику об остатке переплаты, когда засчитывали ее часть, не меняет дату для отсчета срока. Это верно, если подтвердили осведомленность налогоплательщика о переплате по налогу, который он обязан исчислять сам.
О том, как суды считают срок на возврат переплаты в других случаях, см. обзор.

Документ:
Постановление АС Московского округа от 07.09.2022 по делу N А40-188353/2021

4 октября 2022
Суды продолжают отменять штрафы, когда страхователь сам исправил ошибку и дополнил СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

Иногда страхователь при своевременной сдаче отчетности по персонифицированному учету допускает ошибку или не указывает кого-то из застрахованных. Если подать дополняющую форму позже сроков, но до того, как неточность обнаружит ПФР, штраф можно успешно оспорить в суде.

Суды разных округов считают, что в этом случае оснований для санкций нет. Страхователи должны быть заинтересованы в том, чтобы проверять и исправлять отчетность.

Недавно к тем же выводам пришли АС Северо-Западного и Московского округов. При этом аналогичное мнение давно встречается в практике и других окружных судов.

Напомним, что с 1 января этот подход закрепят в законе.

Документы:
Постановление АС Северо-Западного округа от 14.09.2022 по делу N А56-93175/2021
Постановление АС Северо-Западного округа от 15.08.2022 по делу N А13-13598/2021
Постановление АС Московского округа от 30.08.2022 по делу N А41-89054/2021
Постановление АС Московского округа от 30.08.2022 по делу N А41-1039/2022
Постановление АС Московского округа от 23.08.2022 по делу N А41-511/2022