Новости для бухгалтера 31 января 2024

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге

31 января 2024

Опубликована форма справки о фактической зарплате для ежемесячной доплаты детям-сиротам 

Минтруд утвердил форму справки о зарплате для назначения ежемесячной доплаты детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Приказ вступает в силу 9 февраля 2024 года.
Справку должны составлять работодатели. В ней указывают, например:

• данные о работодателе и работнике;
• период работы (службы, иной деятельности) у работодателя в отчетном месяце;
• число рабочих дней, фактически отработанных в отчетном месяце;
• норму времени, которую установили работнику графиком на отчетный месяц;
• сумму начисленной зарплаты за отчетный месяц.

Напомним, с 1 января 2024 года вступил в силу новый Закон о занятости населения. По нему при трудоустройстве детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, до истечения 6 месяцев со дня регистрации как безработных служба занятости назначает им ежемесячную доплату.

Документ:
Приказ Минтруда России от 20.12.2023 N 882н

Полезная ссылка:
Федеральный закон от 12.12.2023 N 565-ФЗ
"О занятости населения в Российской Федерации"

31 января 2024

Суды взыскали доплату за сверхурочный труд, поскольку инвалиду не сократили рабочую неделю 

Сотрудник предоставил справку об инвалидности II группы, однако продолжал выполнять обязанности как обычно — по 40 ч в неделю, а не по 35. Переработку ему не оплатили, поэтому он обратился в суд.
Три инстанции сошлись во мнении: организация не выполнила обязанность сократить инвалиду рабочее время. За сверхурочные часы сотруднику нужно доплатить. Неважно, что он был согласен с прежним графиком.
Отметим, подобную позицию разделяет ВС РФ.
Сократить рабочее время поможет путеводитель.

Документ:
Определение 8-го КСОЮ от 12.12.2023 N 88-23923/2023

Полезные ссылки:
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного ...
Федеральный закон от 24.11.1995 N 181-ФЗ
(ред. от 10.07.2023)
"О социальной защите инвалидов в Российской ...

30 января 2024
Ставка 0% по прибыли и медуслуги: Минфин пояснил, как считать долю доходов, если привлекли партнера

Организация, которая привлекает для оказания медуслуг другую организацию, плату за такие услуги может признать доходом от меддеятельности и учесть для расчета доли доходов. Для этого у обеих организаций должна быть лицензия на оказание названных услуг.

Расчет доли доходов нужен для определения права на нулевую ставку по налогу на прибыль.

Сходные разъяснения Минфин и ФНС уже давали. Ранее у Минфина была иная позиция.

Ведомство также напомнило: в перечне видов меддеятельности для применения ставки 0% по налогу на прибыль нет услуг посредников.
Документ:
Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123463
Полезные ссылки:
Постановление Правительства РФ от 10.11.2011 N 917 (ред. от 11.09.2021) "Об утверждении перечня видов ...
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2023) (с ...

30 января 2024
Подтверждение 0% НДС за I квартал 2024 года: ФНС рекомендовала экспортерам формы реестров

С I квартала 2024 года нулевую ставку НДС при экспорте товаров надо подтверждать электронными реестрами. Приказ об утверждении форм, форматов таких реестров, а также порядка их заполнения и подачи сейчас проходит регистрацию в Минюсте.

Чтобы налогоплательщики могли комфортно перейти на новые правила и у них было время для доработки своих информсистем, ФНС направила рекомендуемые формы и форматы реестров. Письмо содержит порядок заполнения и подачи реестров в инспекцию в электронной форме, а также XSD-схемы.

Налогоплательщики могут подтвердить обоснованность применения ставки 0% по НДС в электронном виде вместе с декларацией за I квартал 2024 года.

Новые формы реестров появятся в сервисе "Офис экспортеров" в марте 2024 года.
Документы:
Письмо ФНС России от 18.01.2024 N ЕА-4-15/440@
Информация ФНС России от 29.01.2024

29 января 2024

Статистическая отчетность: Росстат обновил указания по заполнению 1-предприятие 

Уточнили круг лиц, которые не подают форму. Среди них адвокатские и нотариальные палаты, коллегии адвокатов, суды, организации с основным видом деятельности по кодам ОКВЭД2 из классов 64, 65, 66.
Изменения есть и в порядке заполнения разделов. Например, при строительстве жилых домов (при поэтапной сдаче квартир) расходы на их строительство указывают по строкам 601, 605 раздела 6. Остатки непроданных квартир учитывают по строкам 606, 607. Стоимость проданных квартир отражают по строке 507. В разделе 8 формы оборот указывают по кодам ОКВЭД2 68.10.21, 68.10.22, 68.10.23.
По строке 610 раздела 6 среди прочего не указывают материалы, которые используют для создания, модернизации, реконструкции, дооборудования, ремонта ОС и которые отразили по дебету счета 08.

Документ:
Приказ Росстата от 25.01.2024 N 29

Полезные ссылки:
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 365
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для ...
"ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности"
(утв. Приказом ...

29 января 2024

Минфин: НДС надо облагать реализацию программно-аппаратного комплекса из реестра российского ПО 

Реализация программно-аппаратного комплекса (ПАК) не освобождается от НДС, даже если он есть в реестре отечественного ПО.
НДС не платят с реализации прав на включенные в реестр программы для ЭВМ (базы данных). Поэтому если в цене ПАК отдельно указана программа для ЭВМ (база данных) из реестра, то ее стоимость налогом не облагают.

Документ:
Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-07-07/103281

Полезные ссылки:
Постановление Правительства РФ от 16.11.2015 N 1236
(ред. от 30.11.2023)
"Об установлении запрета на ...
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с ...

26 января 2024

Социальные вычеты: ФНС напоминает поставщикам услуг о возможности передавать сведения в инспекцию 

С 2024 года ввели упрощенный порядок получения социальных вычетов по НДФЛ. Так, подтверждающие документы заменили унифицированными справками. Ведомство напоминает, что в инспекцию их может направить поставщик услуг.
ФНС отметила, что получение сведений напрямую позволит:

• предоставить гражданам вычеты проактивно;
• исключить трудозатраты налогоплательщиков по сбору документов, заполнению и подаче декларации;
• более чем в 2 раза сократить срок получения вычета.

Подробнее с упрощенным порядком получения вычетов можно ознакомиться на промо-странице "Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ".

Документ:
Письмо ФНС России от 13.12.2023 N БС-4-11/15554@

26 января 2024

Физкультура, оздоровление, аренда спорткомплекса и НДС: с каких услуг платят налог, пояснила ФНС 

От налога не освобождены услуги по передаче в аренду спорткомплекса, когда арендаторы сами оказывают физкультурно-оздоровительные услуги. НДС также нужно платить при оказании услуг бани, в т.ч. сауны. Данные услуги оздоровительные, а не физкультурно-оздоровительные.
А вот если компания организует и проводит физкультурно-оздоровительные мероприятия (в частности, предоставляет плавательную дорожку в бассейне), то такие услуги НДС она не облагает.
Напомним, НДС не платят, к примеру:

• при оказании услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий;
• продаже входных билетов и абонементов на спортивно-зрелищные мероприятия, а также при оказании услуг по аренде спортивных сооружений для подготовки и проведения этих мероприятий.

Документ:
Письмо ФНС России от 09.01.2024 N СД-2-3/42

Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с ...

26 января 2024

Личный кабинет налогоплательщика: ФНС обновила методику оценки юрлица 

Организация может получить через личный кабинет выписку с оценкой финансово-хозяйственного состояния и иной информации о деятельности. Ведомство скорректировало методику такой оценки.
Среди прочего уточнили, что выписку формируют за рабочий день. На запрос о корректировке сведений отвечают в течение 7 рабочих дней.

Документ:
Приказ ФНС России от 29.12.2023 N ЕД-7-31/1037@

26 января 2024

Правительство проиндексировало с 1 февраля 2024 года размер пособий, соцвыплат и компенсаций 

По поручению президента с 1 февраля установили коэффициент индексации 1,074 для ряда выплат, пособий и компенсаций. Вырастут, например:
максимальный размер единовременной и ежемесячной выплат при травме на производстве;

• соцвыплаты чернобыльцам;
• пособия гражданам с детьми. Так, единовременное пособие при рождении ребенка составит 24,6 тыс. руб.;
• ежемесячная выплата инвалидам;
• материнский капитал. На первого ребенка он вырастет с 586,9 тыс. до 630,4 тыс. руб., а на второго и последующих детей (если не получали на первого ребенка) – с 775,6 тыс. до почти 834 тыс. руб. Если семья уже потратила часть средств капитала, проиндексируют его остаток.

Документ:
Информация с сайта Правительства РФ от 25.01.2024

25 января 2024
Электронная доверенность: опубликован формат заявления о ее отзыве

ФНС утвердила формат заявления об отзыве электронной доверенности, которая подтверждает полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (плательщика сбора, взносов, налогового агента). Приказ содержит также порядок направления заявления в налоговый орган по ТКС.
Заявление представляют в ту инспекцию, в которую подавали доверенность.
Приказ вступит в силу 1 марта 2024 года.
Напомним, с этой даты уполномоченный представитель организации, которая обязана сдавать электронные декларации, действует по электронной доверенности.
Документ:
Приказ ФНС России от 11.12.2023 N ЕД-7-26/946@

25 января 2024
Минфин ввел в России новый МСФО о долгосрочных обязательствах с ковенантами

Опубликовали приказ, который содержит документ МСФО "Долгосрочные обязательства с ковенантами (поправки к МСФО (IAS) 1)".
По нему право организации отсрочить урегулирование обязательства по кредитному соглашению по меньшей мере на 12 месяцев после отчетного периода может зависеть от того, соблюдает ли организация условия по нему. Эти условия назвали ковенантами.
Организация может классифицировать обязательства, которые возникли по соглашениям, как долгосрочные. Это возможно в случаях, когда ее право отсрочить урегулирование данных обязательств зависит от того, соблюдает ли организация ковенанты в течение 12 месяцев после отчетного периода. В таких случаях она должна раскрыть в примечаниях информацию, которая позволит пользователям финансовой отчетности понять риск того, что в течение данного времени эти обязательства могут стать подлежащими погашению.
Напомним, МСФО IAS 1 "Представление финансовой отчетности" устанавливает основы подачи отчетности общего назначения, чтобы обеспечить сопоставимость отчетности организации с ее отчетностью за прошлые периоды, а также с отчетностью других компаний.
Документ:
Приказ Минфина России от 13.12.2023 N 198н
Полезные ссылки:
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (введен в ...
"Долгосрочные обязательства с ковенантами. Поправки к МСФО (IAS) 1" (введены в действие на территории ...

24 января 2024

Взносы на травматизм: поправки к порядку подтверждения вида деятельности приняты во втором чтении 

Хотят скорректировать Закон о страховании от несчастных случаев на производстве и Закон о госрегистрации юрлиц и ИП. Изменения должны заработать с 1 сентября 2024 года (ст. 5 проекта). Среди предлагаемых новшеств выделим такие:

• подтверждать основной вид деятельности на основе бухотчетности за предыдущий год нужно будет только по подразделениям, которые имеют банковские счета и производят выплаты физлицам (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта). Для остальных случаев эту обязанность отменят (пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта);
• фонд будет проверять, правильно ли определили основной вид деятельности, и изменять тариф (пп. "а" п. 2 и п. п. 3 - 5 ст. 1 проекта). Документы для проверки обязан будет представить страхователь (пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта);
• если фонд найдет несоответствие при проверке, он сообщит страхователю о том, что в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в течение месяца нужно скорректировать сведения (пп. "б" п. 2 ст. 1 проекта);
• в ЕГРЮЛ и ЕГРИП станут отражать доли основного и дополнительных видов деятельности (п. п. 1 и 2 ст. 2 проекта). Первый раз сообщить о долях юрлицам (кроме тех, которые зарегистрированы в спецпорядке) нужно будет не позднее 15 апреля 2025 года, ИП – не позднее 15 апреля 2026 года (ст. 3 проекта);
• по общему правилу юрлица и ИП будут обязаны не реже раза в год проверять сведения о кодах ОКВЭД. Не позднее 15 апреля следующего года нужно будет сообщать об изменении основного вида деятельности или изменении более чем на 20% доли любого вида деятельности из реестров (п. 4 ст. 2 проекта).

Документ:
Проект Федерального закона N 406676-8

Полезные ссылки:
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об обязательном социальном страховании ...
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О государственной регистрации юридических ...

23 января 2024
Минфин указал, как определить первоначальную стоимость ОС, созданного при объединении нескольких

Если организация объединяет ряд ОС в единый объект, то образуется новое ОС. Его первоначальную стоимость определяют исходя из остаточной стоимости каждой из его частей, а амортизационную группу и срок полезного использования – по Классификации ОС.
Документ:
Письмо Минфина России от 30.11.2023 N 03-03-06/1/115081
Полезная ссылка:
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 18.11.2022) "О Классификации основных средств ...

23 января 2024
Роструд напомнил: вопрос о разделении отпуска на части работодатель не может решать сам

Единолично определять, как делить отпуск на части и сколько они длятся, работодатель не вправе. В частности, он не может требовать включать в период отдыха выходные, считает ведомство. Стороны должны прийти к соглашению на этот счет. Одна из частей отпуска не может быть меньше 14 календарных дней, для других требований нет.

Напомним, Роструд уже указывал, что устанавливать дополнительные минимумы по продолжительности отпуска незаконно. Он же предлагал давать его полностью, если стороны не договорились о разделении.
Документ:
Письмо Роструда от 10.01.2024 N ПГ/28100-6-1
Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 25.12.2023) (с изм. и доп., вступ ...

23 января 2024
С 1 февраля 2024 года в систему "Платон" нужно платить 3,05 руб. за километр

Росавтодор напомнил об индексации платежа в систему "Платон". В этом году цена за километр возрастет с 2,84 до 3,05 руб. Величина индексации зависит от инфляции.
Документ:
Информация Росавтодора
Полезные ссылки:
Постановление Правительства РФ от 29.06.2019 N 843 "О внесении изменения в постановление Правительства ...
Постановление Правительства РФ от 14.06.2013 N 504 (ред. от 09.04.2021) "О взимании платы в счет возмещения ...

23 января 2024
Заявки на отсрочку от армии для ИТ-специалистов принимают с 22 января 2024 года, сообщило Минцифры

Сотрудники ИТ-компаний с 22 января по 6 февраля могут через Госуслуги подать заявку на отсрочку от службы в армии в рамках весеннего призыва 2024 года.

Работодатель увидит заявки в личном кабинете на портале. Нужно подтвердить данные специалистов и отправить списки в Минцифры до 10 февраля. От одной компании их может быть несколько.

Если сотрудник не передаст информацию, то организация сама может внести его в список.

До 2 марта Минцифры направит сведения в Минобороны. С 1 апреля по 15 июля 2024 года призывная комиссия примет решения по отсрочке.

Кто из сотрудников ИТ-компаний может подать заявку, подскажет путеводитель.
Документ:
Информация Минцифры России от 18.01.2024

22 января 2024

Минфин: банкрот от уплаты налога на сверхприбыль не освобожден

Те, кто не должен платить налог, поименованы в ч. 4 ст. 2 Закона N 414-ФЗ. Компании, которую признали банкротом, в этом перечне нет. Поэтому если она удовлетворяет требованиям Закона N 414-ФЗ, то должна платить налог на сверхприбыль.

Документ:
Письмо Минфина России от 01.12.2023 N 03-03-06/1/116047

Полезная ссылка:
Федеральный закон от 04.08.2023 N 414-ФЗ
"О налоге на сверхприбыль"

22 января 2024

Персонифицированный учет: суды не сочли уважительной причину восстановления срока взыскания штрафа 

Фонд выявил, что компания несвоевременно предоставила сведения персонифицированного учета. Ей выставили требования об уплате штрафа. Организация их не выполнила. СФР обратился за судебным приказом о взыскании сумм.
Заявление можно подать в течение 6 месяцев со дня, когда санкции превысили 3 000 руб. Его направили за несколько дней до окончания срока. Суд вернул заявление из-за недостатков. К этому моменту срок истек. Фонд ходатайствовал о его восстановлении. Суды трех инстанций отказали.
Уважительными причинами для восстановления срока СФР назвал:

• своевременное заявление, которое суд вернул на следующий день после срока;
• незначительный пропуск срока;
• увеличение времени на подготовку, согласование и утверждение документов из-за реорганизации фонда.

Суды не сочли причины уважительными. Они установили, что заявление подали за 6 дней до окончания срока. Вернули его из-за ошибок. Суды отметили, что подачу заявления с недочетами нельзя признать добросовестным поведением. Фонд должен был осознавать последствия, подавая заявление поздно и с недочетами.

Документ:
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.12.2023 по делу N А46-4686/2023

Полезная ссылка:
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об индивидуальном (персонифицированном) ...

19 января 2024

ОС получили как вклад в уставный капитал: Минфин пояснил, как определить первоначальную стоимость 

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация получила имущество как вклад в уставный капитал. При этом передающая сторона не формировала цену объекта основных средств. В таком случае получающая сторона признает первоначальную стоимость имущества в налоговом учете нулевой. Это возможно, если у налогоплательщика нет дополнительных затрат.
Напомним, первоначальную стоимость основных средств, которые организация получила как вклад в уставный капитал, определяют по данным налогового учета передающей стороны.

Документ:
Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-03-06/1/114621

Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с ...

19 января 2024

Работник оформил больничный после объявления ему приказа об увольнении — суд его не восстановил 

С директором решили расторгнуть трудовой договор. В день увольнения он выполнял обязанности, ознакомился с приказом, но отказался его подписать. Уже после пошел к врачу и взял больничный, о чем не предупредил работодателя. Увольнение оспорил.
Три инстанции встали на сторону организации. На момент увольнения работник не был нетрудоспособным, в больницу обратился уже после объявления ему приказа.
Ранее в подобных ситуациях суды, например 5-й КСОЮ, также не восстанавливали уволенных.

Документ:
Определение 1-го КСОЮ от 19.12.2023 N 88-38526/2023

Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ ...

18 января 2024
Кассация: нельзя обязать организацию принять на работу соискателя, которому отказали незаконно

Гражданина не взяли на работу, и он обратился в суд. Апелляция признала отказ незаконным и указала, что организация должна оформить соискателя на должность.

Кассация напомнила: заключать трудовой договор с конкретным соискателем — право, а не обязанность работодателя. Его можно обязать лишь принять к рассмотрению кандидата на вакансию.

Отметим, суды уже делали аналогичный вывод.
Документ:
Определение 1-го КСОЮ от 18.12.2023 по делу N 88-34540/2023
Рекомендуем:
В каких случаях нельзя отказать в приеме на работу
В каких случаях бюджетная организация не может отказать в приеме на работу

18 января 2024
Статистическое наблюдение: юрлица и ИП станут вносить сведения в реестр объектов – проект Росстата

Ведомство подготовило проект Правил ведения единого реестра объектов статистического наблюдения. Документ проходит публичное обсуждение.

В реестр включат сведения и документы о респондентах. Среди них юрлица, которые работают в России, и их подразделения, а также физлица - ИП (п. 2 проекта правил).

Реестр будет вести Росстат в госинформсистеме (п. 3 проекта правил). Респонденты, среди прочих участников, будут обеспечивать формирование и подачу ведомству сведений (п. 12 проекта правил).

С помощью информсистемы юрлица станут формировать сведения о подразделениях (кроме филиалов и представительств), а ИП – сведения о ведении деятельности на территориях РФ, которые не совпадают с адресом места жительства. Сделать это нужно будет в течение 3 рабочих дней со дня открытия подразделения и начала работы ИП на другой территории (п. 23 проекта правил).

Организации будут вносить в систему сведения о должностных лицах, назначенных руководителем уполномоченными по подаче статданных. Срок внесения – 5 рабочих дней со дня регистрации юрлица или изменения (отмены, принятия новых) документов, которыми назначены уполномоченные лица. К сведениям нужно будет приложить подтверждающие документы (п. 28 проекта правил).

Все сведения респонденты будут подписывать усиленной квалифицированной ЭП (п. 32 проекта правил). Подавать сведения нужно в электронной форме по форматам Росстата (п. 33 проекта правил).
Документ:
Проект приказа Росстата

18 января 2024
Ошибочное применение УСН вместо ОСН: Конституционный суд счел законным наказание по 2 статьям НК РФ

Гражданин (ИП) оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ. По нему налоговики взыскивают штраф за непредставление декларации в срок.

Предприниматель применял УСН и ЕНВД. По этим режимам он подавал декларации и платил налоги. При проверке инспекция установила: налогоплательщик необоснованно применил ЕНВД и превысил доходы по УСН. Ему доначислили налоги по общей системе.

ИП посчитал, что его дважды наказали за одно и то же деяние – неподачу деклараций и неуплату налогов. КС РФ отказался рассматривать жалобу. Он отметил:

•     если лицо совершило 2 и более нарушения, санкции взыскивают за каждое;
•     наказание по п. 1 ст. 119 НК РФ обеспечивает эффективную превенцию нарушений. При этом штраф рассчитывают в процентном соотношении с учетом размера налоговой обязанности;
•     неуплата или несвоевременная уплата налогов по п. 1 ст. 122 НК РФ – отдельный состав налогового нарушения;
•     ошибочное применение УСН вместо ОСН наносит ущерб бюджету. Это влечет санкции за неуплату конкретных налогов и неподачу по ним деклараций;
•     ненаправление деклараций по ОСН не связано с добросовестным заблуждением ИП по применяемой системе налогообложения. Он не мог не осознавать противоправность своих действий.

Документ:
Определение КС РФ от 14.12.2023 N 3286-О
Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.12.2023) (с ...

17 января 2024

Статистическое наблюдение: юрлица и ИП станут вносить сведения в реестр объектов – проект Росстата 

Ведомство подготовило проект Правил ведения единого реестра объектов статистического наблюдения. Документ проходит публичное обсуждение.
В реестр включат сведения и документы о респондентах. Среди них юрлица, которые работают в России, и их подразделения, а также физлица – ИП (п. 2 проекта правил).
Реестр будет вести Росстат в госинформсистеме (п. 3 проекта правил). Респонденты, среди прочих участников, будут обеспечивать формирование и подачу ведомству сведений (п. 12 проекта правил).
С помощью информсистемы юрлица станут формировать сведения о подразделениях (кроме филиалов и представительств) а ИП – сведения о ведении деятельности на территориях РФ, которые не совпадают с адресом места жительства. Сделать это нужно будет в течение 3 рабочих дней со дня открытия подразделения и начала работы ИП на другой территории (п. 23 проекта правил).
Организации будут вносить в систему сведения о должностных лицах, назначенных руководителем уполномоченными по подаче статданных. Срок внесения – 5 рабочих дней со дня регистрации юрлица или изменения (отмены, принятия новых) документов, которыми назначены уполномоченные лица. К сведениям нужно будет приложить подтверждающие документы (п. 28 проекта правил).
Все сведения респонденты будут подписывать усиленной квалифицированной ЭП (п. 32 проекта правил). Подавать сведения нужно в электронной форме по форматам Росстата (п. 33 проекта правил).

Документ:
Проект приказа Росстата

17 января 2024

Ошибочное применение УСН вместо ОСН: Конституционный суд счел законным наказание по 2 статьям НК РФ 

Гражданин (ИП) оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ. По нему налоговики взыскивают штраф за непредставление декларации в срок.
Предприниматель применял УСН и ЕНВД. По этим режимам он подавал декларации и платил налоги. При проверке инспекция установила: налогоплательщик необоснованно применил ЕНВД и превысил доходы по УСН. Ему доначислили налоги по общей системе.
ИП посчитал, что его дважды наказали за одно и то же деяние – неподачу деклараций и неуплату налогов. КС РФ отказался рассматривать жалобу. Он отметил:

• если лицо совершило 2 и более нарушения, санкции взыскивают за каждое;
• наказание по п. 1 ст. 119 НК РФ обеспечивает эффективную превенцию нарушений. При этом штраф рассчитывают в процентном соотношении с учетом размера налоговой обязанности;
• неуплата или несвоевременная уплата налогов по п. 1 ст. 122 НК РФ – отдельный состав налогового нарушения;
• ошибочное применение УСН вместо ОСН наносит ущерб бюджету. Это влечет санкции за неуплату конкретных налогов и неподачу по ним деклараций;
• ненаправление деклараций по ОСН не связано с добросовестным заблуждением ИП по применяемой системе налогообложения. Он не мог не осознавать противоправность своих действий.

Документ:
Определение КС РФ от 14.12.2023 N 3286-О

Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с ...

16 января 2024
Статистическая отчетность: Росстат уточнил форму 1-ТОРГ и указания по ее заполнению

Теперь форму должны подавать и юрлица с кодом основного вида деятельности 46.2 "Торговля оптовая сельскохозяйственным сырьем и живыми животными" ОКВЭД2.

Раздел 4 отчета переименовали: "Оборот розничной торговли по муниципальным, городским округам и муниципальным районам, тысяча рублей". Его надо заполнять по каждому обособленному подразделению в разрезе муниципальных, городских округов и муниципальных районов субъекта РФ.

Указания по заполнению 1-ТОРГ дополнили. Если нет наблюдаемого события, направляют "пустой" отчет. В нем заполняют только титульный раздел. В остальных разделах ничего не проставляют, в т.ч. не вносят нули и прочерки.
Документ:
Приказ Росстата от 11.01.2024 N 2
Полезные ссылки:
"ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" (утв. Приказом ...
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 364 (ред. от 11.01.2024) "Об утверждении форм федерального статистического ...

15 января 2024

Налог на прибыль: Минфин разъяснил, как арендатору начислять амортизацию на капвложения

Арендатор вправе начислять амортизацию на капвложения в форме неотделимых улучшений, произведенных им с согласия собственника имущества, в части затрат, которые арендодатель не возмещает. Делает это арендатор только в течение срока договора аренды.
Если арендодатель возмещает арендатору его расходы на капвложения, то часть их (не учтенных в период начисления амортизации), подлежащую возмещению, арендатор может учесть при налогообложении прибыли. При этом расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Начисленную арендатором в период договора амортизацию на такие капвложения корректировать не нужно.

Документ:
Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828

Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с ...

12 января 2024

НДФЛ: как определить статус налогового резидента РФ и чем его подтвердить, пояснила ФНС 

Статус определяют по времени нахождения физлица в РФ в календарном году. Любого человека, который находится в России 183 календарных дня и более в течение 12 месяцев подряд, признают налоговым резидентом РФ. Иных критериев в НК РФ нет. Гражданство, наличие ВНЖ не важны.
В НК РФ нет и перечня документов, которыми подтверждают нахождение физлица в РФ. Такими документами могут быть:
копии паспорта с отметками пограничного контроля о пересечении границы;
квитанции о проживании в гостинице;
миграционная карта;
табель учета рабочего времени и др.
Сходные разъяснения давал Минфин.
ФНС рассмотрела и такие вопросы:
как получить документ, которым подтверждают статус налогового резидента РФ;
должен ли налогоплательщик представлять документ о том, что у него нет статуса налогового резидента РФ.

Документ:
Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@

12 января 2024

Налог на прибыль и НДФЛ: Минфин пояснил, как считать срок владения акциями при дроблении НДФЛ 

При продаже акций период владения ими определяют с учетом времени до их дробления. Это связано с тем, что по Закону о рынке ценных бумаг при изменении объема прав по ценным бумагам или изменении их номинальной стоимости, в т.ч. при их консолидации и дроблении, корректируют решение о выпуске таких бумаг. Регистрация нового выпуска ценных бумаг и их размещение при этом не требуются.
Напомним, доход от реализации ценных бумаг, которые были в собственности гражданина более 5 лет, не облагают НДФЛ. К налоговой базе по доходам от продажи (иного выбытия) акций применяют ставку 0% по налогу на прибыль, если на дату продажи (иного выбытия) налогоплательщик владел ими более 5 лет.

Документ:
Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-04-06/123968

Полезные ссылки:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с ...
Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О рынке ценных бумаг"
(с изм. и доп., вступ ...

12 января 2024

Минфин рассказал, как ссудополучателю при покупке ОС учесть недоамортизированную часть капвложений 

При формировании первоначальной стоимости ОС организация-ссудополучатель учитывает все расходы на изготовление (сооружение) объекта и доведение его до состояния, пригодного к эксплуатации. Поэтому налогоплательщик, купивший объект, который ранее использовал безвозмездно, включает недоамортизированную часть капвложений в форме неотделимых улучшений в первоначальную стоимость такого ОС.

Документ:
Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/109977

11 января 2024

Уточненная декларация к доплате: ФНС указала нюансы привлечения к ответственности за неуплату налога 

В НК РФ перечислены обстоятельства, при которых налогоплательщика нельзя наказать, если он подал уточненную декларацию по истечении срока ее подачи и срока уплаты налога.
Налоговики обратили внимание на такие моменты:

• то, что в декларации есть неотражение или неполнота отражения сведений, а также ошибки, из-за которых занижен налог, подтверждается актом проверки. Если инспекция потребовала дать пояснения до составления акта, это не говорит о том, что она обнаружила ошибки или неотражение сведений;
• положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма, перечисленная как ЕНП, больше совокупной обязанности;
• пени не начисляют на суммы положительного сальдо и суммы, зачтенные в счет предстоящих обязанностей;
• для освобождения от штрафа условие о наличии положительного сальдо ЕНС соблюдать не нужно, если уточненную декларацию к доплате подали после выездной проверки, которая не выявила нарушения;
• штрафа не будет, если у налогоплательщика со дня срока уплаты налога до дня вынесения решения по итогам проверки непрерывно было положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты. В этом случае штрафа нет в части такого положительного сальдо;
• размер непрерывного положительного сальдо устанавливают за период со срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации;
• если недоимка возникла из-за подачи уточненной декларации за периоды до 1 января 2023 года, то налоговики должны учитывать переплату налога, которая непрерывно была со срока его уплаты и до 1 января 2023 года. После этой даты учитывают непрерывное положительное сальдо ЕНС;
• если налогоплательщик совершил умышленное нарушение, оснований признавать такое деяние нарушением из-за положительного сальдо нет.

ФНС также отметила, что штраф снижают, если есть смягчающие обстоятельства. Ими могут быть:

• выявление ошибок и неточностей самим налогоплательщиком и подача им уточненной декларации, даже если он вовремя не уплатил налог и пени;
• положительное сальдо на момент подачи уточненной декларации, увеличивающей налоговые обязательства по итогам налогового периода.

Документ:
Письмо ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@

Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с ...

11 января 2024

Минтруд: в расчет средней зарплаты не включают компенсацию оплаты детсада 

Соцвыплаты (в т.ч. компенсация части родительской платы за детсад) не относят к оплате труда. Поэтому такую компенсацию не учитывают при расчете среднего заработка.
Отметим, ВС РФ также считает, что компенсация оплаты детсада – выплата социального характера.

Документ:
Письмо Минтруда России от 19.12.2023 N 14-1/ООГ-7632

11 января 2024

Как быть с НДС при возмещении арендатором убытков от ухудшения качества земель, рассказал Минфин

Арендатор ухудшил качество участка. Он возмещает собственнику убытки на основании соглашения, заключенного по Постановлению.
Минфин указал: собственник не включает полученную сумму в налоговую базу по НДС. По Постановлению арендатор возмещает в том числе упущенную выгоду. Не следует считать, что в рамках соглашения происходит реализация услуг по восстановлению земель (биологической рекультивации) в смысле, который придает этому понятию ст. 39 НК РФ.
Арендатор не принимает к вычету НДС, который собственник участка выделил в счете-фактуре при получении возмещения. Покупка работ (услуг) по восстановлению земель (биологической рекультивации) не происходит.

Документ:
Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-07-11/120894

Полезные ссылки:
Постановление Правительства РФ от 27.01.2022 N 59
"Об утверждении Положения о возмещении убытков при ...
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с ...

10 января 2024

ЦБ РФ обновил альбом распоряжений на перевод денег 

Банк России представил новую версию альбома – 2024.2.1. Ее применяют с 18 марта 2024 года.
При переводе денег в электронном сообщении, содержащем платежку, поручение для СБП, может быть указано среди прочего взимается ли за перевод комиссия банком плательщика с последнего.
В поручение для СБП добавили реквизиты:
31 – признак перевода средств физлицом в свою пользу;
32 – категория платежа;
33 – лицевой счет;
34 – наименование финансового органа.
Эти реквизиты не обязательные.
Уточнили правила заполнения полей 10.3.1 "Тип идентификатора счета плательщика", 10.3.2 "Значение идентификатора счета плательщика" и др. в поручении для трансграничного перевода денег. Корректировки касаются порядка перевода электронных денег.
Напомним, альбом содержит:

• перечень распоряжений, которые используют в платежной системе Банка России;
• формы этих документов;
• правила указания их реквизитов.

Документ:
Альбом распоряжений о переводе денежных средств, применяемых в платежной системе Банка России. Версия 2024.2.1

10 января 2024

Налог на прибыль: Минфин пояснил, как учитывать расходы на содержание помещений общепита

По НК РФ налоговую базу по работе подразделений, которые относятся к обслуживающим производствам и хозяйствам (ОПХ), надо формировать отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
Если объект общепита относится к ОПХ, то налоговую базу по деятельности этого подразделения определяют по правилам ст. 275.1 НК РФ, т.е. доходы и расходы учитывают отдельно.
В иных случаях затраты на содержание помещений признают прочими расходами.
Для целей налогообложения прибыли ОПХ – подсобное хозяйство, объекты ЖКХ, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты, иные сходные хозяйства и службы, которые реализуют товары, работы и услуги как своим работникам, так и сторонним лицам.

Документ:
Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-03-06/1/122149

Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с ...

10 января 2024

Роструд допускает прием на работу без военного билета 

Организация вправе заключить трудовой договор с гражданином, у которого нет документов воинского учета. Закон не закрепляет, что это обстоятельство препятствует приему на работу. Оно не связано с деловыми качествами соискателя.
Отметим: подобную позицию высказывал Минтруд.
Роструд также разъяснял: представить военный билет при трудоустройстве — обязанность работника, за ее невыполнение можно наказать.

Документ:
Письмо Роструда от 20.12.2023 N ПГ/26681-6-1

Рекомендуем:
Как вести воинский учет в организации

Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ ...

9 января 2024

Статистическая отчетность: Росстат обновил указания по заполнению П-4 

Ведомство утвердило новые указания по заполнению отчета П-4. В нем отражают данные о числе работников и их зарплате. Приказ вступил в силу 1 января 2024 года.
Указания состоят из 24 разделов. В одном из них поясняют, как сдавать форму, если есть подразделения. Так, например, все подразделения юрлица, расположенные на одной территории (по одному почтовому адресу), относят к одному подразделению. Части, расположенные на разных территориях, отражают как разные подразделения.
Разъяснили, в частности, как подавать отчет:

• при банкротстве;
• реорганизации;
• применении УСН;
• ликвидации.

Данные П-4 не могут быть отрицательными. Если респондент отразил их за январь - декабрь отчетного года с нарушением указаний, арифметическими или логическими ошибками, он должен подать исправленные данные. К ним прилагают обоснования корректировок. Сделать это нужно не позднее 3 рабочих дней после того, как отправитель обнаружил эти факты или получил уведомление от территориального органа Росстата.
Указания также разъясняют, в частности:

• как рассчитать среднесписочную численность работников;
• кто входит в списочную численность;
• каких работников списочной численности не нужно включать в среднесписочную численность;
• как определить среднесписочную численность тех, кто работает неполный месяц, квартал, год;
• как рассчитать среднюю численность внешних совместителей и работников на ГПД;
• как заполнить данные о фонде зарплаты.

Документ:
Приказ Росстата от 22.12.2023 N 678

Полезная ссылка:
Приказ Росстата от 29.07.2022 N 532
(ред. от 09.10.2023)
"Об утверждении форм федерального статистического ...

9 января 2024

ДТП по вине водителя перевозчика: суд взыскал с работодателя выплаты СФР в порядке регресса 

Организация заключила договор оказания услуг по перевозке своего персонала. По вине водителя перевозчика автобус с сотрудниками попал в ДТП. Фонд выплатил страховое обеспечение, а потом в порядке регресса обратился за взысканием сумм с работодателя водителя.
АС Западно-Сибирского округа поддержал СФР. Суд указал: фонд выплатил страховое обеспечение, а значит, у него есть право на взыскание понесенных расходов в порядке регресса с перевозчика. Последний владеет источником повышенной опасности, и его водитель виноват в ДТП.
Отметим, что позиция судов по этому вопросу неоднозначна. К примеру, АС Волго-Вятского округа не стал взыскивать с работодателя выплаты фонда из-за ДТП по вине сотрудника. В нем пострадали работники одной организации. В ином деле, по материалам которого сотрудник сбил пешехода, суд поддержал фонд.

Документ:
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.12.2023 по делу N А45-38342/2022

9 января 2024

Суд счел правомерным отказ соискателю в трудоустройстве из-за приема более подходящего кандидата 

Соискатель направил резюме, выполнил задания, прошел тесты и собеседования. Но на работу его так и не взяли, объяснив это тем, что заполняли вакансии на основе конкурса и по его итогам отдали предпочтение другому кандидату. Соискатель счел отказ необоснованным, поскольку все задачи он выполнил успешно, и обратился в суд.
Три инстанции признали действия работодателя правомерными. Он не принял соискателя из-за его деловых качеств на основании собеседования. Тот в том числе хуже других кандидатов справился с тестом.
Ответ о причинах отказа соответствует закону.
Отметим, к подобному выводу суды, например 2-й КСОЮ, уже приходили.

Документ:
Определение 8-го КСОЮ от 23.11.2023 N 88-22291/2023

Рекомендуем:
В каких случаях нельзя отказать в приеме на работу
В каких случаях бюджетная организация не может отказать в приеме на работу