N 5 (212) МАЙ 2013

Путеводители КонсультантПлюс помогают учесть риски при подготовке договоров

Как минимизировать риски при составлении договора? Какие аргументы применить в спорной ситуации по договору? Решить эти и многие другие вопросы помогут Путеводители КонсультантПлюс: "Путеводитель по договорной работе" и "Путеводитель по судебной практике (ГК РФ)"

Для того чтобы составить договор с учетом возможных рисков (например, риск признания договора незаключенным при отсутствии какого-либо из существенных условий), необходимо проанализировать большой объем информации: как правовые акты, так и материалы судебной практики. Но даже "проверенная" форма договора нуждается в периодической актуализации из-за изменений законодательства или новой судебной практики.

"Путеводитель по договорной работе" и "Путеводитель по судебной практике (ГК РФ)" помогут юристу подойти к составлению договора или разрешению договорного спора комплексно:

• проанализировать судебную практику;
• составить договор или изменить его условия с учетом рисков и последних изменений законодательства;
• выработать позицию в случае возникновения спора и оценить перспективы судебного разбирательства.

Путеводитель по договорной работе

В "Путеводителе по договорной работе" юрист найдет всю необходимую информацию для составления договора:

• особенности условий для каждой стороны договора;
• примеры формулировок условий;
• возможные риски.

Рассмотрены наиболее распространенные виды договоров: поставки, аренды, подряда, возмездного оказания услуг, поручения, комиссии. По каждому виду договора представлены рекомендации по его заключению и риски каждой из сторон.

В рекомендациях по заключению договора подробно рассмотрены особенности согласования условий, даются советы, как избежать рисковых ситуаций, приводятся примеры формулировок конкретных условий. В материалах, посвященных рискам, помимо их подробного описания для каждой из сторон даны ссылки на "Путеводитель по судебной практике (ГК РФ)".

Путеводитель по судебной практике (ГК РФ)

"Путеводитель по судебной практике (ГК РФ)" содержит анализ судебной практики по наиболее востребованным гражданско-правовым договорам: купли-продажи, поставки, аренды зданий и сооружений, подряда, займа, кредита, комиссии и др. Новинка в Путеводителе - материал, посвященный договору аренды транспортных средств.

По каждой статье ГК РФ, посвященной конкретному договору, выделены основные проблемы применения норм. По каждой проблеме представлены выводы из судебной практики и все существующие позиции судов с фрагментами судебных решений, а по ссылкам можно перейти к их полным текстам.

Актуальная информация!

Одно из основных достоинств Путеводителей - постоянная актуализация, что позволяет юристу учитывать изменения законодательства и судебной практики. Недавний пример: после вступления в силу ФЗ N 302-ФЗ от 30.12.12 и ФЗ N 21-ФЗ от 04.03.13 возникла правовая неопределенность в части регистрации договоров аренды, заключенных 2 и 3 марта с.г. В частности, было непонятно, необходима ли их регистрация и будут ли эти договоры считаться заключенными при отсутствии регистрации. В течение нескольких дней после вступления в силу этих нормативных актов в Путеводителях были представлены комментарии по этому вопросу.

Для актуализации Путеводителей эксперты КонсультантПлюс постоянно изучают и анализируют огромный массив информации - сотни и даже тысячи документов: законы и другие НПА, судебные решения, письма и разъяснения ведомств, разъяснения специалистов. В результате по каждому вопросу выявляются различные точки зрения, последствия разных вариантов действий.   

Отзывы пользователей

Татьяна Климова
генеральный директор "ЮрФинис Консалт"

Только на первый взгляд и для непосвященных работа с договорами кажется простой. На самом деле она требует скрупулезности и ответственности, а главное - занимает много времени. Путеводители КонсультантПлюс дают возможность готовить договоры намного быстрее и помогают избежать ошибок при их составлении. Хочу отметить удобную структуру "Путеводителя по договорной работе": отдельно даны общие рекомендации по каждому договору, отдельно - риски каждой из сторон. А с "Путеводителем по судебной практике (ГК РФ)" изучаем судебную практику по договорам. В результате каждый договор подготовлен быстро и правильно, с учетом возможных спорных ситуаций.

Лариса Павлова
начальник юридического отдела ЗАО "Открытые технологии 98"

Путеводители КонсультантПлюс являются для меня бесценными помощниками в составлении договора с точки зрения всестороннего анализа последствий его заключения, помогают экономить время на разработку и экспертизу материала. Очень важно, что в Путеводителях приведены судебная практика, различные позиции арбитражных судов, а также рекомендованные формулировки отдельных положений договоров. Особенно хочется отметить как заслугу разработчиков, что информация в Путеводителях хорошо структурирована и всегда поддерживается в актуальном состоянии. Теперь у меня под рукой всегда есть примеры договоров с подробными рекомендациями и просчитанными рисками.

Новое в Путеводителях КонсультантПлюс

Практические пособия

"Практическое пособие по НДС" дополнено новой информацией. Теперь в пособии можно найти:

• новые примеры заполнения налоговой отчетности: налоговой декларации в 2013 г., декларации по импорту из стран Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 2013 г.;
• изложение позиции ВАС РФ по вопросу восстановления НДС по основным средствам, используемым в экспортных операциях;
• Постановление Президиума ВАС РФ, в котором рассмотрен вопрос, какие суммы включать в расчет выручки для применения освобождения от обязанностей плательщика НДС;
• рекомендации для покупателей имущества должников, признанных банкротами, в связи с выходом Постановления Пленума ВАС РФ по данной проблеме.

"Практическое пособие по НДФЛ" дополнено информацией о приведенных ФНС России перечнях документов, необходимых для получения наиболее востребованных социальных и имущественных налоговых вычетов. Также в пособии приведены образцы ряда документов, представляемых для получения вычетов, в том числе по формам, рекомендованным налоговой службой.

"Практическое пособие по ЕНВД"дополнено образцами заполнения заявления о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и заявления о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Также в пособии подробно описано, на какие суммы и в каком порядке в 2013 г. можно уменьшить единый налог на вмененный доход на обязательные страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и платежи по договорам добровольного страхования работников.

Энциклопедии спорных ситуаций

В "Энциклопедию спорных ситуаций по части первой НК РФ" добавлена тема, в которой рассматривается, какая дата является окончанием камеральной проверки в случае, если после составления акта, но до вынесения решения налогоплательщик представил уточненную декларацию. В п. 2.4 подраздела "Срок проведения камеральной проверки налоговой декларации" раздела "Камеральная налоговая проверка" приводится официальная позиция ФНС России, а также постановления судов и мнения авторов.

В "Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды" добавлены разъяснения Минфина России по вопросу, облагаются ли НДФЛ доходы физического лица, полученные при приобретении или продаже иностранной валюты по курсу ниже (выше) официального. В материале, размещенном в п. 1.3 подраздела "НДФЛ. Материальная выгода" раздела "Прочие выплаты", представлены позиции Минфина России, ФНС России, УФНС России по г. Москве. Приведены ссылки на авторские работы.

В "Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль" добавлены разъяснения Минфина России по вопросу, можно ли включить во внереализационные расходы суммы задолженности, если срок исковой давности истек, но должник находится в процессе банкротства. В материалах приведены примеры из судебной практики (см. п. 19.2 подраздела "Безнадежные долги" раздела "Внереализационные расходы (по ст. 265 НК РФ)".

Также в энциклопедии даны разъяснения московских налоговых органов, нужно ли представлять информацию о выплаченных доходах, если нет обязанности удерживать налог с иностранной организации в связи с наличием соглашения РФ с иностранным государством об избежании двойного налогообложения. Официальное письмо УФНС России по Москве и точки зрения судов содержатся в п. 1.2 подраздела "Исполнение обязанностей налогового агента" раздела "Исчисление и уплата налога, удерживаемого налоговым агентом с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ".

Кроме того, в энциклопедию добавлено Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, в котором рассматривается вопрос, должен ли заемщик учитывать положения ст. 269 НК РФ при списании в расходы отрицательной суммовой разницы, возникшей из-за изменения курса условных единиц. В материалах представлена и позиция Минфина России. Информацию можно найти в п. 5.6 подраздела "Суммовые разницы" раздела "Внереализационные расходы" (по ст. 265 НК РФ).

В "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС" размещена информация о порядке выставления счетов-фактур при транспортно-экспедиционных услугах. Минфин выпустил разъяснения, в которых рассмотрен порядок выставления счетов-фактур при транспортно-экспедиционных услугах. Информацию можно найти в п. п. 8.1, 8.2 подраздела "Порядок выставления счетов-фактур при транспортно-экспедиционных услугах" раздела "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю. Порядок и условия выставления счетов-фактур".

Глазами эксперта

Организация приобретает основное средство банкрота и ее интересует порядок уплаты НДС в такой ситуации

Вопрос о порядке уплаты НДС при покупке основного средства в ходе конкурсного производства подробно рассмотрен в Путеводителе по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). Покупатель.

НДС при приобретении основного средства банкрота

На основании норм Налогового кодекса РФ, а именно п. 4.1 ст. 161 НК РФ, при приобретении основного средства банкрота, являющегося налогоплательщиком НДС, покупатель такого основного средства признается налоговым агентом по НДС. Налоговая база определяется налоговым агентом как сумма дохода от реализации основного средства с учетом НДС. К этой налоговой базе применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 4 ст. 164 НК РФ, - 18/118 или 10/110. При перечислении денежных средств в оплату приобретаемого основного средства организация-покупатель в качестве налогового агента обязана удержать НДС и уплатить его в бюджет (п. 4.1 ст. 161, п. 4 ст. 173 НК РФ, письма Минфина России от 11.02.2013 N 03-07-11/3393, от 28.12.2012 N 03-07-14/119, ФНС России от 07.12.2011 N ЕД-3-3/4048@).

Удержанная сумма НДС уплачивается в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (кварталом) (п. 1 ст. 174, ст. 163 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-07-11/306).

Уплаченную в бюджет сумму НДС организация имеет право принять к вычету при наличии платежно-расчетных документов, подтверждающих уплату НДС, при условии, что основное средство используется в облагаемых НДС операциях (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Организация - покупатель основного средства не признается налоговым агентом по НДС, и, соответственно, на нее не возлагается обязанность перечислять в бюджет НДС в следующих случаях:

• при приобретении основного средства банкрота, не являющегося налогоплательщиком НДС, например, в связи с применением УСН (письмо Минфина России от 24.04.2012 N 03-07-11/122);
• при приобретении основного средства банкрота - индивидуального предпринимателя, поскольку с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом такой индивидуальный предприниматель налогоплательщиком НДС не признается (п. 1 ст. 216 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", Письмо Минфина России от 20.09.2012 N 03-07-14/93);
• при получении кредитором основного средства банкрота в результате признания повторных торгов несостоявшимися (письма Минфина России от 29.01.2013 N 03-07-05/03, от 29.12.2012 N 03-07-07/140).

Позиция ВАС РФ по вопросу

Иная позиция по данному вопросу изложена в Постановлении Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11 "Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом". Заключается она в том, что при продаже в ходе конкурсного производства основного средства НДС должен исчислять и уплачивать в бюджет банкрот как налогоплательщик. Это обусловлено следующим.

Признание должника банкротом означает установление невозможности выполнения им своих обязательств в обычном порядке и полного удовлетворения всех требований кредиторов, в том числе по обязательным платежам (ст. 2 Федерального закона N 127-ФЗ). В связи с этим для конкурсного производства предусмотрены особые правила распределения имеющегося у должника имущества (конкурсной массы), в том числе очередность удовлетворения требований всех его кредиторов.

Исходя из положений ст. 163 НК РФ и п. 4 ст. 166 НК РФ, НДС в отношении операций по реализации имущества должника, признанного банкротом, исчисляется должником как налогоплательщиком по итогам налогового периода. Исчисленный НДС уплачивается в сроки, установленные п. 1 ст. 174 НК РФ, с учетом того, что требование об уплате НДС относится к четвертой очереди текущих требований (п. 2 ст. 134 Федерального закона N 127-ФЗ). Цена, по которой имущество должника реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания НДС) покупателем имущества должнику или организатору торгов, а также организатором торгов - должнику. Полученная сумма распределяется по правилам ст. ст. 134, 138 Федерального закона N 127-ФЗ.

Спорная ситуация

Из сказанного следует, что на данный момент ответ на вопрос о порядке уплаты НДС при реализации основного средства в ходе конкурсного производства неоднозначен. В связи со сложившейся спорной ситуацией, когда нормы Налогового кодекса РФ и Федерального закона N 127-ФЗ вступили в противоречие, покупатель имущества банкрота находится в рискованном положении. Приоритетный выбор норм одного из указанных законодательных актов неизбежно создает предпосылки для возникновения споров.

Шаг 1

В Быстром поиске задайте: НДС ПРИОБРЕТЕНИЕ ОС БАНКРОТА. Единственным на вкладке "Путеводители" будет "Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). Покупатель".

Результат

В Путеводителе подробно изложены все детали спорной ситуации.

170 современных учебников в приложении "КонсультантПлюс: Студент"

После обновления приложение включает более 170 современных учебников и пособий по правовым и финансовым дисциплинам. Это учебники, учебные, учебно-практические и научно-практические пособия, курсы лекций, а также постатейные комментарии к ряду кодексов.

Наиболее популярные учебники находятся в разделе "Избранное" на главной странице приложения. Остальные книги можно найти, набрав в строке поиска "учебник" или "пособие". Необходимые учебники можно самостоятельно добавить в "Избранное" для автономной работы с ними.

Приложение адресовано студентам, аспирантам и преподавателям юридических и финансово-экономических дисциплин и доступно в магазинах приложений App Store (для iPhone/iPad) и Google Play (для Android-устройств) в категории "Образование". 

Улучшен интерфейс приложения "КонсультантПлюс: основные документы"

В новой версии приложения "КонсультантПлюс: основные документы" расширены возможности и база доступных документов.

Как и прежде, круглосуточно в приложении можно работать с кодексами и основными правовыми актами федерального законодательства, обзорами новых документов и справочной информацией. Кроме этого, теперь в выходные и праздничные дни, а также в вечернее время по будням доступны: федеральное законодательство, законодательство Москвы и Санкт-Петербурга, судебная практика, некоторые финансовые консультации и др.

Также в приложении улучшен интерфейс отображения списка дополнительных документов, доступных по кнопке  на полях. В обновленной версии список разъясняющих нормы документов отсортирован по тематическим разделам. Это облегчает работу с ним.

Подчеркнем, что возможности некоммерческого мобильного приложения "КонсультантПлюс: основные документы" ограничены по сравнению с коммерческой системой КонсультантПлюс. Приложение можно использовать как дополнительный сервис, если под рукой нет системы, чтобы быстро уточнить информацию по законодательству или получить справочные данные.

Доступно в магазинах приложений в категории "Бизнес":

• App Store (для iPhone/iPad);
• Google Play (для Android-устройств);
• Windows Phone Store (для устройств на Windows Phone);
• Windows Store (для устройств на Windows 8 и Windows RT).