Новости для бухгалтера

24.05.2017

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге

24 мая 2017 года
 
24.05.2017
Юрлицо вправе не начислять взносы на компенсацию работникам стоимости санаторно-курортных путевок
Такой вывод следует из отказного определения ВС РФ и касается выплат, предусмотренных коллективным договором. Судьи ВС РФ уже высказывали эту точку зрения.
По мнению судей, оплата стоимости санаторно-курортного лечения не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. Данные суммы не являются стимулирующими или компенсирующими, не включены в систему оплаты труда.
Отметим, что судьи рассматривали спор, возникший в период действия Закона о страховых взносах. Несмотря на то что с 2017 года уплата взносов (кроме взносов на травматизм) регулируется НК РФ, выводами ВС РФ юрлица могут воспользоваться и сейчас.
Обратите внимание: Минфин считает, что стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников облагается страховыми взносами. Если юрлицо не будет начислять взносы на эти суммы, то возможен спор с проверяющими. Однако, учитывая судебную практику, полагаем, что организация может отстоять свою точку зрения в суде.
Документ: Определение ВС РФ от 30.03.2017 N 310-КГ17-2161
 
24.05.2017
Организация не должна облагать НДФЛ суммы оплаты допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом
Минфин разъяснил, что при решении вопроса о том, нужно ли начислять НДФЛ в данной ситуации, следует руководствоваться Постановлением Президиума ВАС РФ 2010 года. Суд признал: оплата дополнительных выходных дней, которые предоставляются одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом не облагается НДФЛ.
В 2017 году Минфин уже сообщал, что нужно применять этот судебный акт.
Интересно отметить, что еще в 2015 - 2016 годах министерство не разделяло подхода Президиума ВАС РФ и не давало указаний его применять.
Организации следует учитывать последние разъяснения ведомства.
Документ: Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-04-06/22380
 
24.05.2017
Профучастник вправе принять от физлица заявление на инвестиционный вычет по НДФЛ в электронной форме
Этот вывод Минфин объяснил так: в НК РФ не установлено, по какой именно форме физлицо должно подать заявление о предоставлении данного вычета. Ведомство указало, что если заявление представляется в электронной форме, то оно должно быть подписано квалифицированной электронной подписью.
Отметим, электронное заявление от физлица налоговый агент может принять и в случае, когда определяет базу по операциям с ценными бумагами. Напомним, в этом заявлении физлицо просит учесть его расходы, связанные с приобретением и хранением ценных бумаг. Такие расходы должны быть понесены без участия налогового агента.
Документ: Письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-04-06/27013
 
23 мая 2017 года
 
23.05.2017
С 29 мая юрлица должны подавать заявление об отсрочке по взносам на травматизм по утвержденной форме
С этой даты вступит в силу форма заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате взносов на травматизм, пеней и штрафов. Приказ ФСС опубликован 18 мая.
Утвержденная форма очень похожа на форму заявления, которую ФСС принимал в соответствии с Законом о страховых взносах для предоставления отсрочки или рассрочки по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Отметим, последняя утратит силу 29 мая.
Приведем пример сведений, которые юрлица должны будут указывать в утвержденной форме:
вид платежа, по которому организация просит предоставить отсрочку или рассрочку (страховые взносы на травматизм, пени, штрафы);
сумма задолженности;
даты начала и окончания действия отсрочки или рассрочки.
К форме заявления предусмотрено два приложения. В одном юрлицо обязуется соблюдать условия предоставления отсрочки или рассрочки. В другом приводится график погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам.
Сейчас утвержденных форм для предоставления отсрочки или рассрочки по взносам на травматизм нет. Как оформить соответствующее заявление до 29 мая, организации лучше уточнить в своем территориальном органе ФСС.
Документ: Приказ ФСС России от 25.04.2017 N 196 (вступает в силу 29 мая 2017 года)
 
23.05.2017
КИК выплатила дивиденды: какими документами юрлицо может подтвердить их размер, пояснил Минфин
Как сообщило ведомство, размер дивидендов, которые выплатила КИК, можно подтвердить:
- копиями платежных поручений или кассовых документов;
- бухгалтерскими справками;
- расшифровками финансовой отчетности;
- копиями решений о выплате дивидендов;
- другими документами, которые предусмотрены обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения КИК.
Напомним, прибыль КИК уменьшается на величину дивидендов, которые выплачены этой компанией. Это дивиденды, выплаченные КИК в календарном году, следующем за годом, за который по личному закону такой компании составляется финансовая отчетность. При этом учитываются промежуточные дивиденды, выплаченные в течение финансового года, за который составляется финансовая отчетность.
Документ: Письмо Минфина России от 28.04.2017 N 03-12-12/2/26265
 
19 мая 2017 года
 
19.05.2017
Отменить решение инспекции только из-за просрочки рассмотрения материалов проверки не удастся
К такому выводу пришел КС РФ в отказном определении. По его мнению, несоблюдение срока рассмотрения материалов проверки не изменяет порядка исчисления сроков для взыскания недоимки.
Отметим, ФНС считает, что нарушение срока рассмотрения материалов проверки само по себе не является основанием для отмены решения. Подобные выводы можно найти и в актах арбитражных судов, например в Постановлении АС Западно-Сибирского округа.
Документ: Определение КС РФ от 20.04.2017 N 790-О/2017 (http://doc.ksrf.ru/decision/KSRFDecision271762.pdf)
 
18 мая 2017 года
 
18.05.2017
Минфин пояснил, в каком случае продавцов алкоголя нельзя штрафовать за неприменение ККТ
Организацию - продавца алкоголя не надо привлекать к административной ответственности, если она заключила договор поставки фискального накопителя:
- в разумный срок до окончания действия блока ЭКЛЗ;
- до предельного срока возможности его использования.
В любом из этих случаев наказания быть не должно, считает Минфин. Ведомство уже давало аналогичные разъяснения.
Организации, применяющие ЕНВД, торгуя в розницу алкоголем, обязаны использовать онлайн-ККТ с 1 июля текущего года, отмечает министерство. Это касается и торговли пивом.
По мнению ФНС, за расчеты с применением кассовой техники без фискального накопителя после 1 июля юрлицам грозит штраф как за неприменение ККТ.
Размер штрафа за неприменение ККТ для организаций зависит от суммы проведенного расчета и не может составлять менее 30 тыс. руб.
Документ: Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-01-15/24314
 
18.05.2017
На сумму прощенного работнику долга по займу организация не должна начислять страховые взносы
По мнению ФНС выплаты по договору займа не относятся к объектам обложения страховыми взносами. То же касается и суммы невозвращенного долга.
При этом ведомство обращает внимание: если выдача займов с последующим прощением долга носит системный характер, то инспекторы заподозрят организацию в получении необоснованной налоговой выгоды.
Отметим, что в период действия Закона о страховых взносах данный вопрос рассматривал ФСС. У него была иная позиция: когда обязательства по возврату работником денежных средств по договору ссуды прекращены, сумма невозвращенного долга облагается страховыми взносами. Эта сумма считается выплатой в рамках трудовых отношений с организацией. Суды же с таким подходом не соглашались. АС Волго-Вятского округа признал, что сумма прощенного долга не может рассматриваться в качестве оплаты труда. При этом в действиях юрлица не было выявлено злоупотреблений, направленных исключительно на уменьшение подлежащих уплате страховых взносов.
Сейчас организациям следует учесть новое письмо ФНС и при исчислении страховых взносов руководствоваться им.
Документ: Письмо ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/8019
В каких еще случаях налоговики могут заподозрить юрлицо в получении необоснованной налоговой выгоды? (Путеводитель по налогам)
 
18.05.2017
Минтруд не против электронных расчетных листков
В трудовом договоре, коллективном договоре, локальном нормативном акте можно закрепить, что расчетные листки направляются работникам по электронной почте. По мнению Минтруда, это не противоречит ст. 136 ТК РФ о порядке, месте и сроках выплаты зарплаты.
Вывод ведомства подкрепляется тем, что ТК РФ не регламентирует, как работодатель должен извещать сотрудников о составных частях зарплаты. А значит, в организации может быть установлен свой порядок извещения. Роструд еще в 2010 году предлагал закреплять его в локальном акте, определяющем форму расчетного листка.
Отметим, в судебной практике уже встречался подход, допускающий возможность в электронной форме извещать работников о составных частях зарплаты.
Если работодатель вовсе не предоставит расчетные листки сотрудникам, он нарушит трудовое законодательство. Юрлицу за такое нарушение грозит штраф от 30 тыс. до 50 тыс. руб.
Документ: Письмо Минтруда России от 21.02.2017 N 14-1/ООГ-1560
 
17 мая 2017 года
 
17.05.2017
Минфин напомнил, нужно ли облагать НДФЛ выплаты семье умершего сотрудника
Зарплата, начисленная за отработанное время, и компенсация за неиспользованный отпуск, которые организация выплачивает членам семьи умершего работника в связи с наследованием этих сумм, не облагаются НДФЛ. Это разъяснение Минфина основано на положениях НК РФ. Ведомство уже делало аналогичный вывод.
Документ: Письмо Минфина России от 24.04.2017 N 03-15-06/24374
Как выплатить зарплату и иные суммы, полагающиеся умершему работнику? (Путеводитель по кадровым вопросам)
 
17.05.2017
Ставка 15% не применяется к доходу от облигаций допвыпуска, если их основной выпуск был до 2017 года
Этот вывод содержится в письме Минфина. Министерство рассмотрело вопрос, который касается применения 15-процентной ставки налога на прибыль к дополнительному выпуску облигаций, выпущенному к уже обращающимся на организованном рынке ценных бумаг облигациям, эмитированным до 2017 года.
Позиция ведомства обоснована тем, что объем прав, которые предоставляются владельцам ценных бумаг дополнительного выпуска, не может отличаться от объема прав, предоставляемых ценными бумагами основного выпуска. Для расчета налога на прибыль ценные бумаги основного и дополнительного выпусков должны признаваться эмитированными с одной даты.
Напомним, российская организация вправе применять 15-процентную ставку налога на прибыль к процентам по облигациям, если одновременно соблюдаются следующие условия:
- ценные бумаги номинированы в рублях;
- ценные бумаги эмитированы в период с 1 января 2017 по 31 декабря 2021 года включительно;
- на даты учета процентов в доходах облигации признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Как ранее разъяснял Минфин, если условия не выполнены, то юрлицо применяет ставку 20 процентов.
Документ: Письмо Минфина России от 10.05.2017 N 03-03-РЗ/28201 (http://minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/taxation_income/?id_57=118318&page_id=496&popup=Y&area_id=57)
 
16 мая 2017 года
 
16.05.2017
ЦБ РФ пояснил некредитным финорганизациям, как отразить в бухучете средства на расчетных счетах
Разъяснение Банка России касается применения некредитными финансовыми организациями счетов бухучета для начисления процентов на неснижаемый остаток на расчетном счете.
Если даты начисления и поступления процентных доходов совпадают, то проценты, которые начислены и получены на неснижаемый остаток денежных средств, учитывают на счете N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях" или на счете N 20502 "Расчетные счета в банках-нерезидентах".
Если же даты начисления и поступления процентных доходов не совпадают, то проценты, начисляемые на неснижаемый остаток денежных средств, могут учитываться на счете N 20603 "Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях" или на счете N 20604 "Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах".
Документ: Разъяснения Банка России от 04.05.2017
 
16.05.2017
Юрлицо не должно начислять взносы на зарплату умершего работника, выплачиваемую члену его семьи
Минфин разъяснил, что зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск, которые начислены после смерти работника и выплачиваются члену его семьи, не облагаются страховыми взносами. Дело в том, что в данном случае:
- нет застрахованного лица по обязательному социальному страхованию;
- член семьи умершего работника, которому юрлицо перечисляет зарплату и компенсацию последнего, не работает в этой организации.
Аналогичные выводы делал Минтруд, разъясняя положения Закона о страховых взносах, который утратил силу с 1 января этого года. Теперь разъяснения по вопросам уплаты страховых взносов уполномочен давать Минфин.
Документ: Письмо Минфина России от 24.04.2017 N 03-15-06/24374
 
16.05.2017
Статус контролирующего лица определяется на дату принятия КИК решения о распределении прибыли
Минфин указал: чтобы узнать, является ли иностранная компания контролируемой, юрлицо должно определить долю участия в ней на дату принятия этой компанией решения о распределении прибыли. В расчет берется решение, принятое в календарном году, следующем за тем налоговым периодом по налогу на прибыль для контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК. Если же такое решение не принималось, то долю участия нужно определять на 31 декабря того же календарного года. Аналогичные разъяснения ведомство уже давало.
Напомним, что юрлицо признается контролирующим лицом иностранной компании, если доля его участия в ней составляет более 25%. Также юрлицо будет считаться контролирующим, если доля его участия в иностранной компании составит более 10%, при условии что доля участия всех лиц - налоговых резидентов РФ в этой компании составляет более 50%. Следует помнить, что для начавшихся до 1 января 2016 года периодов, за которые оформляется финансовая отчетность КИК, статус контролирующего лица определяется исходя из доли участия в иностранной компании: она должна составлять более 50%.
Документ: Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-12-11/2/23899
 
16.05.2017
Минфин сообщил, как исчислять налог на прибыль по облигациям, если изменились признаки обращаемости
В случае изменения у облигаций в отчетном или налоговом периоде признаков обращаемости процентный доход, который должен облагаться по ставке 15 и 20 процентов, юрлицо учитывает раздельно, последовательно суммируя в отчетном или налоговом периоде. Оснований для пересчета налоговой базы при этом нет, заключает Минфин в новом письме.
Вывод касается облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно.
Напомним, что проценты по таким облигациям облагаются налогом на прибыль по ставке 15 процентов, если на даты учета этого дохода облигации признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Если нет, то применяется ставка 20 процентов.
Документ: Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-03-06/2/22776
 

Форма заказа

Официальный сайт Консультант Плюс

 

 

 

X
Внимание! Поля, помеченные * - обязательны для заполнения