Новости для бухгалтера

30.11.2018

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге


30 ноября 2018 года
 
30.11.2018
Нормы НК РФ снова подправили: что важно знать бухгалтеру
Президент подписал закон, который вносит изменения в НК РФ. Поправки затронут не только налоги, но и их администрирование.
Наиболее важные новшества:
- пени не должны быть больше недоимки, на которую они начислены;
- пени рассчитываются до фактического дня их уплаты включительно;
- доход, полученный при выходе из ООО или АО, приравнен к дивидендам. Речь идет о той его части, которая превышает фактически оплаченную стоимость акций, долей;
- убыток, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, можно будет учесть при налогообложении прибыли;
- участнику или акционеру не придется включать в доходы полученные от общества деньги, которые он ранее внес как вклад в имущество;
- восстанавливать НДС при получении субсидий из бюджета не придется, если деньги выделены без НДС;
- по услугам гарантийного ремонта можно будет отказаться от льготы по НДС.
Большинство поправок вступит в силу с 1 января 2019 года, но есть и исключения. Подробнее читайте в нашем обзоре.
Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ
 
30.11.2018
Сотрудник болел и поэтому вовремя не отправил СЗВ-М - суд снизил штраф в 10 раз
Организация подала отчетность по формеСЗВ-М с опозданием. ПФР, естественно, оштрафовал страхователя. Не оспаривая сам факт нарушения сроков, компания попыталась убедить суд в том, что есть смягчающие обстоятельства. По одному из спорных периодов ей это удалось.
Так, суды трех инстанций снизили штраф, рассчитанный фондом, в 10 раз. Основанием послужил тот факт, что работник, который отвечал за отправку отчетности в ПФР, длительно болел и не имел возможности отправить документы.
Обращаем внимание: по обстоятельствам дела, сведения за сентябрь и октябрь были представлены только в конце декабря. Штраф был снижен лишь за октябрь.
Документ: Постановление АС Московского округа от 16.11.2018 по делу N А40-50950/2018
 
30.11.2018
Минфин настаивает: безнадежный долг включают в расходы в периоде, когда истек срок исковой давности
По истечении срока исковой давности дебиторку можно признать безнадежным долгом. Его учитывают во внереализационных расходах отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. Общий срок исковой давности составляет три года. Ведомство дает такие разъяснения не в первый раз.
ВС РФ считает иначе: расходы можно учесть в текущем периоде при условии, что к моменту подачи декларации не истек трехлетний срок возврата или зачета переплаты. ФНС с данным подходом соглашается. Ранее об этом мы уже писали.
Документы: Письмо Минфина России от 09.11.2018 N 03-03-06/2/80503
О позициях судов и ведомств по списанию безнадежных долгов (Путеводитель по налогам)
 
30.11.2018
Путин подписал законы, которые меняют порядок сдачи бухотчетности
Меняются правила составления и представления бухотчетности. 28 ноября законы опубликованы. В 2019 году будут действовать еще старые правила: отчетность за 2018 год нужно будет сдать в налоговую и в Росстат.
Новшества заработают с 1 января 2020 года.
Составлять отчетность можно будет на бумаге или в электронном виде. Если организация воспользуется вторым способом, то в случаях, установленных законом или договором, для пользователей потребуется изготовить бумажную копию.
Представлять отчетность за 2019 год придется исключительно в электронном виде и только в налоговую. Лишь СМП смогут сдать ее на бумаге.
По общему правилу подавать бухотчетность в органы статистики будет не нужно. Эта обязанность сохранится лишь у организаций, отчетность которых содержит отнесенные к гостайне сведения, а также у других организаций в случаях, установленных правительством.
ФНС будет формировать и вести специальную базу бухотчетности. Получить из нее данные об отчетности контрагента можно будет у налоговиков и только за плату (сейчас их можно получить в Росстате бесплатно). Размер платы утвердит правительство.
Запрашивать данные за 2014-2018 годы, представленные до 1 января 2020 года, по-прежнему нужно будет в органе статистики.
Документы: Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ
Федеральный закон от 28.11.2018 N 447-ФЗ
 
30.11.2018
Суд разобрался, кто должен доказывать, есть ли у работника преимущественное право при сокращении
Комиссия работодателя установила, что у всех сотрудников равная квалификация. Поэтому тех, кто останется, определили по другим критериям. В итоге уволили сотрудника, который имел большой опыт и высокий квалификационный разряд. Он обратился в суд.
Первая и вторая инстанция не увидели нарушений в действиях компании. Работодатель вправе самостоятельно выбирать критерии оценки квалификации. Сотрудник не доказал, что его профессиональные качества были лучше, чем у других.
Кассация не согласилась с таким подходом и отправила дело на новое рассмотрение. Работодатель обязан доказать соблюдение процедуры увольнения. А значит, именно он должен был подтвердить, что у работника одинаковая квалификация с остальными.
Подобный вывод уже встречался в практике, например у Свердловского областного суда.
Документ: Постановление Президиума Хабаровского краевого суда от 22.10.2018 N 44г-164/2018
 
29 ноября 2018 года
 
29.11.2018
Работник управляет машиной по доверенности: компенсацию следует облагать НДФЛ и взносами
Исходя из норм ст. 188 ТК РФ за использование работником личного транспорта в служебных целях работодатель обязан выплачивать компенсацию. Транспортное средство, управляемое физлицом по доверенности, не является его личным имуществом. Поэтому, по мнению ФНС, к выплате компенсации за его использование нельзя применить положения НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ и страховыми взносами.
Следует отметить, что позиции Минфина в части НДФЛ и Минтруда в части взносов касательно ситуации, когда автомобиль не принадлежит работнику, аналогичны. Минтруд давал свои разъяснения еще в период применения Закона о страховых взносах, но правила их начисления, закрепленные в НК РФ, практически такие же.
Однако суды считают иначе. Личным имуществом работника является имущество, принадлежащее ему на любом законном основании. С суммы компенсации за использование в интересах компании транспорта, которым работник управляет по доверенности, не нужно платить НДФЛ и взносы. Полагаем, что судебная практика по взносам, накопленная в период, когда действовал Закон о страховых взносах, актуальна и сейчас.
Документ: Письмо ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@
 
29.11.2018
Разъездная работа: компенсация за личный транспорт в размере стоимости аренды не облагается взносами
Сотрудники страхователя занимались разъездной работой на своих автомобилях. Размер компенсации, которую они получали за использование личного транспорта в служебных целях, организация определила как ориентировочную арендную плату.
ФСС после проверки начислил взносы на такую компенсацию. Фонд не устроило, что компания не представила путевые листы и не обосновала расходы. Кроме того, проверяющие решили: поскольку спорные выплаты не зависят от времени использования автомобилей, а установлены в твердой сумме, их нужно считать частью оплаты труда.
Свою правоту страхователь смог доказать в суде.
Путевые листы организация представила только в суд, но причина была уважительной: ранее документы были изъяты в рамках расследования УФСБ.
Что касается самой компенсации, то ее размер был установлен приказами руководителя организации. В обоснование расходов компания представила справки об ориентировочной арендной плате и об ориентировочной рыночной стоимости.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 18.10.2018 по делу N А71-312/2018
 
29.11.2018
Правительство хочет уточнить ст. 217 НК РФ о не облагаемых НДФЛ выплатах
На рассмотрение Госдумы был внесен законопроект, согласно которому предложено переписать перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. В основном все изменения технические. Выплаты, которые сейчас поименованы в п. 1 и п. 3 ст. 217 НК РФ, касающиеся госпособий и компенсационных выплат, хотят объединить в один пункт - первый. Соответственно, третий утратит силу. Проект устранит неопределенность в вопросе обложения НДФЛ компенсаций военнослужащим-контрактникам. Так что на работу бухгалтера коммерческой организации это не повлияет.
Документ: Проект федерального закона N 594955-7 (http://sozd.parliament.gov.ru/bill/594955-7)
Внесен в Госдуму 27 октября 2018 года
 
29.11.2018
ФСС планирует изменить форму заявления на получение скидки к тарифу взносов на травматизм
Фонд разработал проект приказа об утверждении Административного регламента, на основании которого страхователям будут устанавливать скидки к страховому тарифу. Планируется внести изменения и в форму заявления.
Основное новшество в нем - это появление новой таблицы "Сведения по начисленным страховым взносам и по произведенным страхователем расходам на обеспечение по страхованию". Данные сведения можно заполнить на основании таблицы 2 расчета по форме 4-ФСС.
В заявлении страхователь сможет указать, каким способом он хочет получить решение об установлении (отказе в установлении) скидки: на личном приеме, по почте, в МФЦ или по электронке. Также в заявлении помимо ИНН необходимо будет указывать КПП страхователя.
Следует отметить, что, если проект примут и новшества начнут действовать, новую форму нужно будет использовать уже в следующем году, поскольку заявления о предоставлении скидки на 2019 год уже поданы.
Документы: Проект приказа ФСС РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=85469)
Готовое решение: Как ФСС РФ рассчитывает и устанавливает надбавку и скидку к страховому тарифу по взносам от несчастных случаев
 
29.11.2018
Предлагайте беременной продлить срок трудового договора, даже если она об этом не заявляет
Право сотрудницы "удлинить" срочный трудовой договор не зависит от того, знал ли работодатель о ее беременности и успела ли она написать необходимое заявление. Такой вывод включил в свой бюллетень практики Свердловский областной суд.
Работодатель сам должен:
- выяснить, планирует ли сотрудница продлить трудовой договор;
- сообщить ей о необходимости подать соответствующее заявление.
Отметим, суды часто признают увольнение сотрудницы незаконным несмотря на то, что работодатель не знал о ее беременности и желании продлить трудовые отношения. Примеры можно найти в практике Мосгорсуда, Мурманского областного суда, Ставропольского краевого суда.
Однако некоторые суды встают на сторону работодателя, в частности Верховный суд Республики Коми и Нижегородский областной суд.
Чтобы избежать возможных споров, лучше уточнять у сотрудницы, собирается ли она продлить срок договора. Сделать это можно, например, одновременно с уведомлением о прекращении трудовых отношений.
Документ: Бюллетень судебной практики по гражданским делам Свердловского областного суда (третий квартал 2018 года)
 
29.11.2018
Работник уволился в октябре - нужно ли платить годовую премию
Работодатель издал приказ о годовой премии, которая выплачивалась с учетом отработанного времени. В списках не оказалось сотрудника, уволившегося за пару месяцев до окончания года.
Суд взыскал премию с организации. Он увидел в ее действиях дискриминацию. Бывшего работника поставили в неравное положение с теми, кто продолжает трудиться.
Практика по данному вопросу неоднозначна. Например, Нижегородский областной суд не стал взыскивать годовое вознаграждение, так как работник ушел из организации за день до конца года.
Отметим, Минтруд в вопросе о премировании обращает внимание на то, когда издан соответствующий приказ. Если до увольнения, то суммы выплатить нужно, а если после - включать сотрудника в приказ необязательно.
Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 25.09.2018 N 33-3344/2018



27 ноября 2018 года
 
27.11.2018
Минтруд объяснил, обязан ли работодатель давать многодетным отпуск в первые полгода работы
Ведомство подчеркнуло, что особого порядка для тех, кто имеет трех и более детей в возрасте до двенадцати лет, не установлено.
По общему правилу сотрудник может пойти в ежегодный отпуск только через шесть месяцев после приема на работу. Выходит, взять дни отдыха досрочно многодетные могут только по соглашению с работодателем.
А вот после первых шести месяцев работы организация обязана предоставлять многодетным ежегодный отпуск в удобное для них время.
Документы: Письмо Минтруда России от 20.11.2018 N 14-2/ООГ-9211
В каких случаях отпуск предоставляется без учета очередности? (Путеводитель по кадровым вопросам)


26 ноября 2018 года
 
26.11.2018
Суды разрешают принимать к вычету НДС, выделенный в счете-фактуре от УСНщика
Контрагент компании, который применял УСН, выставил счета-фактуры с выделенной суммой НДС. После оплаты этих счетов-фактур организация приняла налог к вычету. Инспекция вычет "сняла", указав на то, что контрагент на спецрежиме.
Суды же с таким подходом не согласились. Счета-фактуры компания оплатила в полном объеме. Инспекция не смогла доказать, что организация действовала недобросовестно. Раз контрагент-УСНщик выставил счета-фактуры с НДС, то по НК РФ он обязан перечислить сумму налога в бюджет. Если он этого не сделал, негативные последствия должны наступить для него, а не для организации.
Такая судебная практика сложилась достаточно давно. А КС РФ еще в 2014 году признал право покупателя принимать к вычету НДС, который он заплатил по счету-фактуре, выставленному с налогом контрагентом на УСН. Однако Минфин даже после обнародования такой позиции КС РФ продолжал настаивать: права на вычет не возникает.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 06.11.2018 по делу N А68-11361/2017
 
26.11.2018
Компания добилась в суде снижения налогового штрафа в 5 раз - помогли смягчающие обстоятельства
После камеральной проверки инспекция доначислила компании НДС более чем на 76 млн руб. Штраф оказался около 30 млн руб. Налогоплательщик обратился в суд, указывая на чрезмерность санкции и смягчающие обстоятельства. Апелляция и кассация поддержали его и уменьшили штраф в 5 раз.
Смягчающими оказались следующие обстоятельства:
- правонарушение совершено впервые;
- доначисленный налог компания уплатила еще до вступления в силу решения инспекции;
- у налогоплательщика была большая задолженность перед контрагентами, а также по зарплате сотрудникам, т.е. тяжелое финансовое положение.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 17.10.2018 по делу N А65-41927/2017
 
26.11.2018
Штрафа можно избежать, даже если вспомнить про "забытых" в СЗВ-М сотрудников только через год
В первоначальной отчетности СЗВ-М страхователь не указал сведения о 248 работниках. Опомнился и сдал дополняющую форму он только через год. Еще немного позже, проведя проверку, ПФР оштрафовал организацию.
А вот суды такой длительный срок не смутил, ведь ошибок в отчетности сам фонд за это время не обнаружил. Привлечение к ответственности признали незаконным. Причем ссылались суды в том числе на позицию ВС РФ, которая появилась в начале сентября.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 29.10.2018 по делу N А82-1008/2018
 
26.11.2018
Выписка банка не входит в пакет документов, подтверждающих ставку НДС 0% при экспорте в ЕАЭС
С октября применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС обосновывается новым положением НК РФ.
Минфин поясняет: по общему правилу не предусмотрено представление в инспекцию документов об оплате товаров при экспорте в третьи страны. Поэтому при вывозе товаров в ЕАЭС подавать выписку банка не нужно.
Документы: Письмо Минфина России от 13.11.2018 N 03-07-13/1/81506
Как уплатить НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан)?
 
26.11.2018
ФНС и Минфин рекомендуют: как составить и представить отчетность по налогу на имущество за 2019 год
С 1 января 2019 года изменится порядок представления отчетности по налогу: по общему правилу ее нужно будет подавать по месту нахождения недвижимости. В целях реализации новых требований ФНС согласовала с Минфином рекомендации.
Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких инспекциях одного региона, то он вправе выбрать ИФНС, в которую будет представлять единую отчетность в отношении всех недвижимых объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. Для этого необходимо представить в УФНС субъекта уведомление. Оно подается однократно до 1 апреля года, за который необходимо отчитываться.
Кроме того, ведомства разъяснили, как поступать с кодами 214 и 281 при указании инспекции, в которую сдают отчетность. Основным кодом является 281 - по месту нахождения недвижимости. Если же ни 281, ни какой-либо другой код не подходит, нужно будет ставить 214.
Документ: Письмо ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@
 
26.11.2018
ВС РФ не поддержал вывод судов о выплате 6,5 млн руб. при увольнении по инициативе работника
В трудовом договоре установили, что при увольнении работнику выплачивается 12 средних месячных зарплат. Уволившись из компании, он потребовал эту сумму, равную чуть больше 6,5 млн руб., но работодатель отказал.
Первая и вторая инстанции поддержали сотрудника. Хотя законом не предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении по собственному желанию, устанавливать такое условие в трудовом договоре не запрещено.
ВС РФ посчитал, что суды недостаточно разобрались в вопросе, и отправил дело на новое рассмотрение. Чтобы определить, взыскивать ли спорную сумму, нужно было среди прочего установить:
- законно ли условие о компенсации при увольнении по любому основанию;
- были ли у гендиректора полномочия подписывать допсоглашение к трудовому договору с таким условием;
- предусмотрена ли выплата системой оплаты труда компании;
- не нарушены ли интересы организации, других работников и иных лиц, например собственника имущества компании.
Напомним, на практике уже не раз возникал вопрос о выплате выходного пособия в виде нескольких зарплат. Так, при увольнении по соглашению сторон суды часто расценивали подобное условие как злоупотребление правом и отказывали во взыскании денег.
Документ: Определение ВС РФ от 15.10.2018 N 1-КГ18-13
 

22 ноября 2018 года
 
22.11.2018
Повторная выездная проверка и ответственность за персучет - ВС обобщил практику
Президиум ВС РФ 14 ноября 2018 года утвердил третий в этом году обзор практики. Мы расскажем о делах, которые касаются проверок налоговиков и ПФР. Напомним, что, по мнению ВС РФ, суды не могут игнорировать выводы, включенные в обзор, так как это нарушает нормы процессуального права.
Повторная выездная проверка должна быть проведена в разумный срок после подачи уточненки
Налоговики в связи с подачей обществом в 2013 году уточненных деклараций по налогу на прибыль за 2010 год назначили повторную проверку в июне 2015 года (спустя 1 год и 10 месяцев после получения уточненок). Общество посчитало, что его права нарушены и обратилось в суд. Суды трех инстанций поддержали проверяющих. Трехлетний срок на подачу уточненок не распространяется, поэтому и проверять в рамках выездных проверок такие декларации можно.
Однако судебная коллегия ВС РФ отменила решения нижестоящих судов и направила дело на новое рассмотрение. По ее мнению, повторная выездная проверка может проводиться не в любое время, а с учетом разумности срока, прошедшего с момента подачи уточненки.
Оценивая, разумен ли срок назначения повторной выездной проверки, необходимо учитывать следующие обстоятельства:
- существование у налоговиков возможности своевременно выявить обстоятельства деятельности налогоплательщика, которые указывают на необоснованность изменений в исчислении налога в уточненке;
- способность налогоплательщика при проведении повторной проверки обеспечить защиту своих прав по истечении четырехлетнего срока хранения документов;
- наличие или отсутствие в действиях налогоплательщика признаков противодействия налоговому контролю (например, представление проверяющим недостоверных документов или неполного их комплекта).
Документ: Определение ВС РФ от 16.03.2018 N 305-КГ17-19973
Увеличение законом срока представления сведений в ПФР имеет обратную силу, поэтому решение о назначении штрафа за пропуск срока, вынесенное до вступления в силу изменений, не подлежит исполнению
Общество представило СЗВ-М за сентябрь 2016 года 12 октября 2016 года. ПФР наложил штраф, поскольку на тот момент срок представления сведений был установлен не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. С 1 января 2017 года этот срок был перенесен на 15-е число. Ссылаясь на указанное, страхователь просил в суде отменить решение. Суды трех инстанций признали его незаконным. Судебная коллегия ВС РФ решения судов изменила, дополнив резолютивную часть. Она посчитала, что решение должно быть не признано недействительным, а признано не подлежащим исполнению. Если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, следует применять новый закон. Другими словами, закон имеет обратную силу.
Документ: Определение ВС РФ от 15.05.2018 N 306-КГ17-22270
Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 3 (2018), утвержденный Президиумом ВС РФ 14.11.2018 (http://vsrf.ru/documents/practice/27317/)
 
22.11.2018
Путин поздравил налоговиков и одобрил предложение об отмене деклараций по двум налогам
ФНС предложила отменить декларации по транспортному и земельному налогам для организаций. Об этом сообщил глава службы М. Мишустин на встрече с Президентом РФ, где принимал поздравления с профессиональным праздником. На вопрос о поддержке данного законопроекта В. Путин ответил положительно.
Документ: Информация о встрече Президента РФ с главой ФНС (http://www.kremlin.ru/events/president/news/59164)
 
22.11.2018
Расчет по займам: кому применять ККТ
Минфин поддержал позицию ФНС о том, что при предоставлении и погашении займов для оплаты товаров, работ, услуг ККТ должен применять заимодавец. Заемщик ее не использует ни при каких условиях: ни когда получает, ни когда погашает заем.
Следует отметить, что если заем выдан не для оплаты товаров, работ или услуг, то чек пробивать не нужно. Кроме того, при выдаче займа применять ККТ нужно только с 1 июля 2019 года, до указанной даты чек можно не пробивать. Об этом мы писали ранее.
Документ: Письмо Минфина России от 26.10.2018 N 03-01-15/77197
 
22.11.2018
Долг по займу, купленному по договору уступки, погашен: при обложении НДФЛ можно учесть расходы
Минфин указал, что ст. 220 НК РФ не предусматривает возможность применить имущественный налоговый вычет или уменьшить доходы от погашения ранее приобретенного права требования по договору займа на сумму понесенных расходов. Однако, учитывая сложившуюся судебную практику, при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе уменьшить такие доходы на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого права требования по договору уступки.
Следует отметить: ранее ведомство считало, что НДФЛ следует уплачивать с полной суммы дохода.
Документ: Письмо Минфина России от 25.10.2018 N 03-04-05/76618
 
22.11.2018
ВС РФ разобрался, может ли сотрудник передумать и отказаться от работы в новых условиях
Работника уведомили о скором переезде подразделений компании из Москвы в Санкт-Петербург. Он сначала дал согласие, но позже его отозвал. Организация не придала этому значения и уволила за прогул сотрудника, когда он не вышел на работу на новом месте.
Первая инстанция и апелляция согласились с увольнением. Поскольку стороны договорились о новых условиях труда, в одностороннем порядке отказаться от изменений было нельзя.
Верховный суд такой формальный подход не поддержал и отправил дело на новое рассмотрение. Чтобы проверить законность увольнения, важно было установить, в частности, рассмотрено ли заявление работника об отзыве согласия, издавался ли приказ о переводе на новое место.
ВС РФ отметил: лишить сотрудника возможности отказаться от работы в новых условиях - значит ограничить его права. Работник может менять свое решение в пределах предоставленного законом срока.
Выходит, не стоит игнорировать заявление сотрудника об отзыве согласия. Если он откажется от работы в новых условиях, дальше следует действовать по правилам ст. 74 ТК РФ.
Документ: Определение ВС РФ от 15.10.2018 N 5-КГ18-187
 
21 ноября 2018 года
 
21.11.2018
Минфин согласен с ФНС: при предоставлении работнику вычетов по НДФЛ следует уточнить их очередность
Сотрудник в течение года может принести работодателю два заявления: на социальный и имущественный вычет. Каких-либо ограничений в очередности получения налоговых вычетов у работодателя НК РФ не содержит. Однако следует иметь в виду, что если налоговый агент в течение года предоставит физлицу только имущественный вычет, то право на получение социального будет утрачено. Это связано с тем, что его, в отличие от имущественного, на последующие годы переносить нельзя.
Следовательно, в такой ситуации необходимо уточнить у работника последовательность предоставления вычетов, а также разъяснить ему возможные последствия. Об этом мы писали ранее.
Документ: Письмо Минфина России от 11.10.2018 N 03-04-05/73034
 
21.11.2018
Налоговая служба рекомендовала использовать новые формы документов при контрольных мероприятиях
В НК РФ внесены изменения, которые позволяют не подавать повторно инспектору документы и сведения, представленные ранее. При этом неважно, по какому основанию они затребованы.
Чтобы воспользоваться таким правом, в течение срока представления документов нужно направить уведомление в инспекцию. ФНС разработала его рекомендуемую форму.
Эту форму ФНС советует использовать до утверждения новой, которая объединит уведомление о ранее представленных документах и уведомление о невозможности представить документы в установленные сроки. О проекте нового уведомления читайте в нашей новости.
Ведомство также направило рекомендуемую форму дополнения к акту налоговой проверки. Документ составляют по результатам допмероприятий налогового контроля.
Если компания получила такой документ, не стоит пугаться. С ним нужно ознакомиться и подписать его, иначе налоговики сделают в нем отметку об уклонении в получении.
Документ: Письмо ФНС России от 07.11.2018 N ЕД-4-15/21688@
 
21.11.2018
Минфин настаивает: праздничные премии нужно облагать взносами
Перечень выплат, которые не включают в базу по страховым взносам, исчерпывающий. Поэтому премии к праздникам и памятным датам облагаются страховыми взносами как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений. Ранее ведомство уже давало такие разъяснения. Однако ВС РФ считает иначе. Подробнее читайте в нашей новости.
Документ: Письмо Минфина России от 25.10.2018 N 03-15-06/76608
 
21.11.2018
Кого уволить до конца года: стала известна новая допустимая доля сотрудников-иностранцев
Вводят ограничение на долю иностранцев в компаниях, занятых строительством. Она не должна будет превышать 80% общей численности работников. Новое требование не затронет Москву, Хабаровский край и Амурскую область.
Уменьшают на 2% (с 28 до 26%) долю иностранных работников для двух видов транспорта:
- прочего сухопутного пассажирского;
- автомобильного грузового.
Есть изменения и для организаций, которые занимаются выращиванием овощей. Учитывать допустимую долю иностранцев нужно будет везде, кроме двух регионов. Совпадение с действующим сейчас списком только одно - Астраханская область. Вторым исключением станет Приморский край.
Обращаем внимание, успеть привести численность иностранных работников в соответствие с новыми требованиями нужно до конца года. Иначе компанию будет ждать штраф от 800 тыс. до 1 млн руб. или приостановка деятельности на срок от 14 до 90 суток. Должностным лицам грозит штраф от 45 тыс. до 50 тыс. руб.
Документы: Постановление Правительства РФ от 14 ноября 2018 года N 1365 (вступает в силу по истечении 7 дней после дня официального опубликования)
Как уволить иностранного работника? (Путеводитель по кадровым вопросам)


20 ноября 2018 года
 
20.11.2018
ФНС отозвала письмо, в котором поручала инспекторам аннулировать сомнительные декларации
Отмененное письмо касалось деклараций по НДС и налогу на прибыль, подписанных неуполномоченными или неустановленными лицами. Мы уже писали об обстоятельствах, при которых проверяющие могли инициировать процедуру отзыва деклараций. Однако, поскольку такие действия не предусмотрены положениями НК РФ, служба отозвала ранее направленные рекомендации.
Документ: Письмо ФНС России от 02.11.2018 N ЕД-4-15/21496@
 
20.11.2018
На 2019 год установлены коэффициенты-дефляторы
Для ЕНВД коэффициент составит 1,915, а для торгового сбора - 1,317.
Новое значение есть и для УСН - 1,518. Однако применять его не придется. Законодатель "заморозил" индексацию лимитов для перехода на УСН и для утраты права применять спецрежим. Напомним, 2019 год является последним, когда дефлятор не используется.
Документ: Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 (вступает в силу 27 ноября 2018 года)
 
19 ноября 2018 года
 
19.11.2018
Взносы на травматизм: ВС РФ рассказал, что делать, если опоздали с подтверждением вида деятельности
Подтвердить основной вид деятельности нужно для того, чтобы ФСС определил класс риска и установил тариф взносов на травматизм. Если страхователь опоздает с подачей документов, то фонд установит тариф по максимальному классу риска из всех видов деятельности, указанных в ЕГРЮЛ для компании. Однако, как указал теперь ВС РФ, это не означает, что этот тариф нельзя оспорить.
У компании остается право подать документы и доказать, какой из видов деятельности для нее основной. Причем пересмотреть тариф можно не только по результатам выездной проверки, как настаивал ФСС.
Сам спор ВС РФ отправил на новое рассмотрение, и вот почему.
Суды первой и апелляционной инстанции, которые были на стороне страхователя, не изучали документы, которые он представил для подтверждения. Судьи обязали ФСС доказывать свою позицию, что, по мнению ВС РФ, незаконно.
Кассация была полностью на стороне фонда: если страхователь опаздывает, тариф устанавливается по сведениям из ЕГРЮЛ, фактическое осуществление деятельности значения не имеет. Такая формулировка действует с начала 2017 года. Однако, как отметил ВС РФ, окружной суд по сути лишил страхователя права на обжалование, что тоже незаконно.
Таким образом, даже если вы не смогли не позднее 15 апреля подать документы, подтверждающие основной вид деятельности, представьте их позже. В крайнем случае они станут доказательствами для суда. А вот обжаловать "просто так", без документов, уже не получится. Тот же ВС РФ, но уже по другому делу, отказался пересматривать выводы кассации не в пользу страхователя. По обстоятельствам спора компания вообще не сдала документы, но в суде пыталась переложить бремя доказывания на ФСС. Такая тактика стала проигрышной.
Документ: Определение ВС РФ от 12.11.2018 N 304-КГ18-9969
 
19.11.2018
Разъяснения Минтруда помогут исправить в трудовой книжке ошибку в названии прежнего места работы
Если в наименовании компании - предыдущего работодателя пропущено слово, дописать его нельзя.
Есть только один способ изменить запись. Нужно признать ее недействительной и внести правильные сведения.
Минтруд не уточняет, кто именно должен заниматься исправлением. По общему правилу устранить ошибку может компания, которая ее допустила. Кроме того, сделать это вправе и новый работодатель. Но ему понадобится официальный документ с прежнего места работы, например справка.
Документы: Письмо Минтруда России от 01.11.2018 N 14-0/В-868
Как признать запись в трудовой книжке недействительной, если наименование организации указано неправильно? (Путеводитель по кадровым вопросам)
 
16 ноября 2018 года
 
16.11.2018
Резерв на годовые премии: суд разрешил не отражать все правила в учетной политике
Под выплату годовых премий компания создавала резерв. По итогам проверки инспекция доначислила налог на прибыль, посчитав, что организация не установила правила его формирования, переноса неиспользованного остатка и корректировки на конец года. Суды поддержали налогоплательщика.
Во-первых, большой остаток на конец года компания обосновала внутренними документами. По ним годовая премия выплачивается в следующем году. Если, как требовала инспекция, в декабре включать остаток резерва в доходы, то теряется сам смысл его формирования - плавное распределение затрат.
Во-вторых, непосредственно в учетной политике было указано только на само решение формировать резерв. Все правила налогоплательщик объяснил и обосновал документами при проверке. Претензий к правилам проверяющие не выдвигали. А вот то, что в учетной политике нет формализованных положений, нельзя считать основанием для доначислений.
В-третьих, суды не согласились с инспекцией: компания не получала необоснованной выгоды. Премии действительно выплачивались по результатам работы за год. Критерии признания расходов при расчете налога на прибыль соблюдены.
Документ: Постановление АС Московского округа от 02.11.2018 по делу N А40-243116/2017
 
16.11.2018
Неполное рабочее время и отпуск по уходу за ребенком - как это сочетание влияет на ежегодный отпуск
Минтруд рассмотрел ситуацию, когда в течение отпуска по уходу за ребенком работник еще и трудится неполное время.
Министерство указало: период работы в таких условиях включается в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Неполное рабочее время не ограничивает его длительность.
Вместе с тем использовать два отпуска одновременно не получится. Это отмечал и Пленум ВС РФ.
Чтобы работник смог уйти в ежегодный или дополнительный отпуск, Минтруд советует прервать отпуск по уходу за ребенком. Потом его можно будет возобновить.
Отметим, на такой же алгоритм ранее указывали Роструд и ФСС.
Документ: Письмо Минтруда России от 25.10.2018 N 14-2/ООГ-8519


15 ноября 2018 года
 
15.11.2018
2-НДФЛ: налоговики пояснили, по какой форме надо будет выдавать новые справки работникам
Недавно налоговики утвердили новую 2-НДФЛ. Форм теперь стало две: одна для подачи налоговикам, другая для выдачи работникам (если те ее запросят). Мы писали о новшествах в нашем обзоре.
Со справками для работников за 2018 год все ясно. С 1 января их нужно будет выдавать по новой форме. А вот со справками за 2017 и предыдущие годы есть неясность. Из приказа непонятно, по какой форме их выдавать в новом году.
Налоговики пояснили этот момент: новые справки применяются исключительно с отчетности за 2018 год. Значит, за предыдущие годы сотрудникам надо выдавать справки по тем формам, по которым вы отчитались в налоговую.
Документ: Информация ФНС России
 
15.11.2018
Расходы на покупку и модернизацию самортизированного б/у ОС можно списать в течение нового срока
АС Уральского округа не согласился с налоговиками, по мнению которых налогоплательщик завысил расходы на стоимость модернизации приобретенного основного средства, бывшего в употреблении. Инспекция сочла, что затраты следовало включить в его стоимость и списывать в порядке амортизации, как для нового объекта, в течение 25 - 30 лет, а не 17 месяцев. Спор был с ИП, но такая ситуация может возникнуть и у организации.
Налогоплательщик в 2013 году приобрел лесопильные цеха, которые были введены в эксплуатацию предыдущим собственником в 1972 году. В 2014 - 2015 гг. проводилась модернизация объекта.
По мнению суда, объект после проведения модернизации нельзя рассматривать как новый объект. При приобретении у юрлица самортизированного имущества, бывшего в употреблении, налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок его полезного использования с учетом требований НК РФ и Классификации основных средств.
При модернизации данный срок для него повторно не устанавливают, а амортизационную группу определяют с учетом ранее установленного срока полезного использования. Поскольку объекты сданы в эксплуатацию в 1972 году, срок их полезного использования на дату покупки предпринимателем закончился, и плательщик после модернизации может установить произвольный амортизационный срок.
Документ: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.10.2018 по делу N А76-34848/2017
 
15.11.2018
Общество не смогло доказать ПФР и суду, что выплатило акционеру-директору дивиденды
Проверив акционерное общество, ПФР доначислил взносы, пени и штраф. Фонд решил, что те суммы, которые общество выплатило директору, по своей природе не являются дивидендами, а значит, нужно платить с них страховые взносы.
Апелляция и кассация поддержали позицию фонда. В те годы, за которые директору были выплачены деньги, общество получало убыток, а не чистую прибыль. Сумма выплаты была фиксированной. Доказать, что директор получал дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, общество не смогло.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 31.10.2018 по делу N А32-56933/2017
 
15.11.2018
Минтруд: ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные
Ненормированный режим не означает, что к труду допустимо привлекать в любое время. Можно делать это лишь до начала рабочего дня и после его окончания. А в выходные и праздники у работников с ненормированным режимом должно быть время отдыха.
Минтруд пояснил, что вызывать этих сотрудников на работу в выходной или нерабочий праздничный день нужно по общим правилам. Оплачивать такой труд придется не менее чем в двойном размере.
Отметим, суды тоже считают, что ненормированное рабочее время не подразумевает работу в выходной или праздник. На это указывает, например, Хабаровский краевой суд, Суд Чукотского автономного округа.
Документы: Письмо Минтруда России от 29.10.2018 N 14-2/ООГ-8616
Кому и как устанавливается ненормированный рабочий день? (Путеводитель по кадровым вопросам)
 
14 ноября 2018 года
 
14.11.2018
Доплата 2% НДС за свой счет: Минфин разъяснил последствия для налога на прибыль
Разницу в 2% НДС, перечисленную в бюджет за свой счет, продавец не вправе включить в расходы. Ведомство объясняет этот вывод тем, что налог, предъявленный покупателю, не учитывают при расчете налога на прибыль.
Документы: Письмо Минфина России от 31.10.2018 N 03-07-11/78170
Какие рекомендации выпустили налоговики по переходу на новую ставку НДС?
 
14.11.2018
ВС РФ оставил в силе вывод о том, что из 2-НДФЛ инспекция не обязана узнавать о недоимке
Компания сдала справки по форме 2-НДФЛ, в которых была отражена недоимка по налогу. Однако инспекция выставила требования об уплате уже после выездной проверки. Организация пыталась оспорить решение проверяющих, ссылаясь на то, что нарушены сроки требования.
ВС РФ отказался пересматривать вывод кассации, о котором мы недавно писали: инспекция действовала правильно. Справки 2-НДФЛ не "камералят". По ним нельзя определить действительный размер недоимки и рассчитать пени. Значит, считать срок на выставление требования от даты подачи справок нельзя.
Следует обратить внимание, что ВС РФ не первый раз отказывает в пересмотре такого подхода.
Кроме того, имейте в виду, что в суде речь шла о периодах еще до введения отчетности по форме 6-НДФЛ, т.е. до 2016 года. Сейчас подобный спор вряд ли возникнет, если только налоговый агент не сдаст 2-НДФЛ и годовую 6-НДФЛ в разное время и не решит считать процессуальные сроки от справки.
Документ: Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2018 N 307-КГ18-16617
 
14.11.2018
Провести медосмотр за счет кандидата, а после возместить ему расходы - суд схему не одобрил
Претенденту на должность выдали направление на предварительный медосмотр. В больнице он узнал, что за обследование придется заплатить.
Соискатель отказался тратить деньги и обратился в суд. Компании не помог довод о том, что она планировала компенсировать кандидату затраты после осмотра.
Раз организация направляет соискателя на медосмотр, то сама должна его оплатить. Законом не предусмотрена возможность проводить обследование за счет потенциального работника, а потом возмещать ему затраты.
В итоге суд обязал работодателя заплатить за медосмотр и компенсировать кандидату моральный вред.
Документы: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 27.07.2018 по делу N 33-12610/2018
Как организовать предварительный медосмотр при приеме на работу? (Путеводитель по кадровым вопросам)
 
13 ноября 2018 года
 
13.11.2018
С 2019 года учитывать запасы, возможно, придется по новым правилам
Разработан проект стандарта "Запасы", который должен заменить действующее ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов". Программой разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018 - 2020 гг. установлено, что он должен вступить в силу с 2019 года.
Новый порядок учета сильно отличается от действующего. Расширена сфера его применения: в состав запасов планируют добавить незавершенное производство и объекты недвижимости для продажи. Запасы нужно будет оценивать при признании и после него.
Изменится перечень затрат, которые необходимо включать в стоимость запасов. Например, управленческие расходы в нее входить не будут. Таким образом, потребуется изменить систему калькулирования производственной себестоимости.
Кроме того, необходимо будет долгосрочно прогнозировать последствия приобретения запасов. В их себестоимость понадобится включать величину возникшего при приобретении или создании запасов оценочного обязательства по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды на занимаемом ими участке.
Нужно будет применять справедливую стоимость по МСФО. Такая обязанность возникнет, например, когда запасы будут оплачиваться неденежными средствами. Их себестоимость будет складываться из справедливой стоимости передаваемого имущества, имущественных прав, работ, услуг.
Изучить новшества лучше заранее, чтобы начать правильно их применять. Подробнее читайте о них в нашем обзоре.
 
13.11.2018
Суд указал, когда списание налоговой недоимки со счета может произойти и при обеспечительных мерах
Инспекция по результатам проверки доначислила компании налоги, пени и штрафы, выставила требование, а затем по инкассовым поручениям списала деньги со счета. Организация не согласилась ни с решением по проверке, ни со списанием, считая, что налоговая нарушила обеспечительные меры суда. Однако оба спора компания проиграла.
АС Западно-Сибирского округа, как и нижестоящие суды, пришел к выводу: инспекция просто не знала, что были наложены обеспечительные меры. Решение о взыскании за счет средств в банках принято за несколько дней до того, как суд удовлетворил ходатайство о мерах. Списаны же деньги были в день, когда соответствующее определение суда было вынесено. А в системе "Картотека арбитражных дел" его опубликовали вообще на следующий день. Именно поэтому отказ налоговой вернуть взысканные деньги считается законным.
Кроме того, сам спор по результатам проверки компания проиграла: доначисления признаны правомерными.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 26.10.2018 по делу N А67-8534/2017
 
13.11.2018
Даже если в декларациях по НДС не нашли ошибок, налогоплательщика могут пригласить дать пояснения
Инспекция провела камеральную проверку одной декларации по НДС и не выявила ошибок. Когда уже заканчивалась проверка отчетности за следующий квартал, налогоплательщика вызвали для дачи пояснений. Нужны были сведения о взаимоотношениях с поставщиками, наименования которых отражены в книге покупок за оба квартала. Причем во второй декларации инспекция также не нашла ошибок.
Компания попыталась в суде доказать, что вызов для дачи пояснений был незаконным, поскольку противоречий в отчетности не обнаружили. Однако АС Западно-Сибирского округа не увидел в действиях проверяющих нарушений прав организации. Пояснения были нужны инспекции для того, чтобы понять, есть ли основания для назначения выездной проверки.
Подобные споры довольно редки, но все же единообразием не отличаются. К выводу, который близок к рассмотренному, в 2013 году приходил ФАС Дальневосточного округа. Правда, в том случае спор был вокруг декларации по ЕНВД. А вот годом позднее ФАС Восточно-Сибирского округа признал такие же действия инспекции неправомерными.
Конечно, вы можете попытаться оспорить уведомление инспекции о вызове для дачи пояснений. Но если в декларации не было ошибок, то, вероятно, лучше все же прийти в налоговую. Так вы потратите меньше времени и денег, чем доказывая в суде свою правоту.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.10.2018 по делу N А45-8483/2018

12 ноября 2018 года
 
12.11.2018
ИП на УСН доходы на расходы для расчета взносов не уменьшает
Предприниматели, заработавшие за год более 300 тыс. руб., должны заплатить 1% взносов с суммы фактически полученного дохода, которая превышает 300 тыс. руб. Уменьшить доходы на расходы нельзя. Неважно, какой объект на УСН выбрал налогоплательщик. Об этом снова напомнил Минфин.
ФНС и Верховный суд считают так же.
Документ: Письмо Минфина России от 16.10.2018 N 03-15-05/74300
 
12.11.2018
Суд обязал ФСС оплатить предупредительные меры в сумме взносов всех правопредшественников компании
В результате реорганизации к организации присоединились несколько компаний. Правопреемник подал в ФСС заявление, в котором просил о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению травматизма. Причем сумма финансирования была рассчитана исходя из сумм взносов, уплаченных всеми правопредшественниками.
Фонд возместил только расходы, размер которых был равен сумме взносов, перечисленных в бюджет самим заявителем. Однако суды трех инстанций с таким подходом не согласились.
Правопреемнику перешли все права и обязанности присоединяемых организаций. Они имели право на финансирование мер по сокращению травматизма. Более того, уже как филиалы страхователя они обращались в ФСС с просьбой зачесть полагающиеся им суммы финансового обеспечения в пользу правопреемника. План финансирования фонд утвердил. Значит, страхователь правомерно обратился в ФСС.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 10.10.2018 по делу N А55-617/2018
 
12.11.2018
Налоговики пояснили особенности оформления итогов допмероприятий налогового контроля
В дополнении к акту налоговой проверки не могут упоминаться нарушения, о которых не сказано в самом акте. Дело в том, что допмероприятия (запрос документов, допрос свидетелей и проведение экспертиз) назначают, чтобы собрать дополнительные доказательства, которые подтверждают нарушения, уже отраженные в акте проверки. ФНС разъяснила, что этот вывод следует из позиции КС РФ и Пленума ВАС РФ.
Дополнить сам акт проверки новыми нарушениями налоговики также не могут, следует из письма. Ведь после его составления исправить в нем можно только описки, опечатки и арифметические ошибки. Другие изменения, ухудшающие положение налогоплательщика, вносить нельзя. Налоговики обосновывают это мнением Пленума ВАС РФ об изменениях в решении по итогам проверки. ФНС считает, что данная позиция подходит и для акта проверки.
В то же время налоговики отмечают: есть судебные акты, которыми зафиксировано, что увеличение доначислений по итогам допмероприятий признано правомерным. И это не случай исправления арифметической ошибки.
Тогда доначисления провели на основе документов, которые налогоплательщик представил вместе с возражениями к акту проверки. Ранее у инспекции этих документов не было, как и возможности их изучить. Однако важно, что документы относились к тем нарушениям, которые были зафиксированы в акте изначально.
Таким образом, получив дополнение к акту проверки, оцените, насколько верно оно оформлено, и при необходимости подайте возражения.
Документ: Письмо ФНС России от 19.10.2018 N ЕД-4-2/20515@
 
12.11.2018
Да или нет: ответ на предложение работы в изменившихся условиях труда должен быть безоговорочным
Сотрудник согласился работать в изменившихся условиях, но предъявил ряд требований. Например, он просил предоставить продолжительный отпуск, сохранить персональную надбавку.
Работодатель воспринял это как отказ трудиться в новых условиях. Он предложил сотруднику другие должности, но тот ни одну из них не выбрал. В итоге его уволили.
Суд не увидел нарушений в действиях организации. Согласие работника должно быть явно выраженным, полным и безусловным.
Суд также отметил: раз компания предложила сотруднику вакантные места, значит, сомневалась в его готовности работать в новых условиях. До вынесения приказа об увольнении работник мог в любой момент дать однозначное согласие, но он этого не сделал.
Документы: Апелляционное определение Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 24.09.2018 по делу N 33-2424/2018
Как изменить определенные сторонами условия трудового договора? (Путеводитель по кадровым вопросам)
 
9 ноября 2018 года
 
09.11.2018
Стали известны ставки экосбора по товарам и упаковке из нового перечня
Правительство скорректировало постановление со ставками экосбора. По ним нужно будет платить сбор за 2018 год. Все текущие размеры ставок чиновники сохранили. Поправки потребовались из-за того, что сейчас действует новый перечень товаров и упаковки, которые нужно утилизировать. В нем товары перегруппированы, упаковка выделена в отдельный раздел.
Перечислим ставки по группам товаров, которых не было в старом перечне:
- 2378 руб. за тонну - группа N 15 "Бобины, катушки, шпули из бумаги и картона";
- 8965 руб. за тонну - группа N 19 "Трубы, трубки, шланги, ленты конвейерные, бельтинг из вулканизированной резины";
- 2858 руб. за тонну - группа N 26 "Зеркала стеклянные";
- 33476 руб. за тонну - группа N 37 "Элементы первичные и батареи первичных элементов";
- 2423 руб. за тонну - группа N 40 "Провода и кабели электронные и электрические прочие".
Документ: Постановление Правительства РФ от 31.10.2018 N 1293 (действует с 10 ноября 2018 года)
Как рассчитать и уплатить экологический сбор?
 
09.11.2018
Встречная проверка: представьте истребованные документы, даже если инспектор не указал их реквизиты
Вносить в требование реквизиты запрошенных документов не обязательно. О таком подходе ВС РФ напомнил Минфин.
В требовании должна быть информация, по которой можно определить сделку, заинтересовавшую контролеров. Поэтому все перечисленные в требовании документы, которые относятся к этой сделке, надо представить.
Документ: Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833
 
09.11.2018
Единая декларация по налогу на имущество: ФНС предложила форму уведомления
Организации, которые состоят на учете в нескольких инспекциях в одном регионе, смогут подавать один расчет и декларацию по всей недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости. Для этого нужно будет подать уведомление, проект формы которого подготовила ФНС.
Уведомление нужно будет представить до 1 марта того года, в котором организация хочет сдавать меньше отчетности. Передумать в течение налогового периода будет нельзя.
Отметим, в бланке есть ссылка на норму, которая дает возможность подать такое уведомление. Пока в НК РФ этой нормы нет. Возможно, она появится позже.
Документ: Проект приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=85034)
Публичное обсуждение завершается 19 ноября 2018 года
 
09.11.2018
Нельзя отстранять работника за нарушение трудовой дисциплины
Суд подчеркнул, что нарушение дисциплины не относится к основаниям для недопущения к работе.
Если сотрудника отстранили по причине, не указанной в законе, значит, его лишили возможности трудиться. В этом случае работодатель должен возместить ему неполученный заработок за время вынужденного прогула.
Отметим, на сторону сотрудников, отстраненных от работы без законной причины, встают и другие суды. Пример можно найти в практике Воронежского областного суда.
Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 13.07.2018 по делу N 33-12125/2018
 
09.11.2018
До 100 тыс. руб. хотят повысить сумму, за которой можно напрямую обратиться к работодателю должника
Планируется с 25 тыс. до 100 тыс. руб. увеличить сумму задолженности, в пределах которой исполнительный документ взыскатель может самостоятельно направить для удержания денег. Обратиться можно в организацию или к иному лицу, которое выплачивает должнику зарплату, пенсию, стипендию и другие периодические платежи. Проект приняли в первом чтении.
Вместе с исполнительным листом нужно представить заявление. В нем указываются сведения о взыскателе и информация, которая необходима для перечисления денег.
Документ: Проект Федерального закона N 519890-7 (http://sozd.parliament.gov.ru/bill/519890-7)
Принят в первом чтении 7 ноября 2018 года
 
8 ноября 2018 года
 
08.11.2018
А споры все идут: суд разрешил компании без заявления продолжать применять УСН после преобразования
АС Северо-Западного округа не согласился с нижестоящими судами: в НК РФ нет специальных правил для реорганизации, а значит, компания может считать, что после преобразования она сохраняет право применять УСН, как это делал правопредшественник.
Возможно, это один из последних таких споров. На позицию, которую заняла кассация, ВС РФ обращал внимание в своем обзоре. Этим обзором должны руководствоваться, по мнению ФНС, нижестоящие налоговые органы. Однако еще два года назад и Минфин, и суды считали иначе.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 18.10.2018 по делу N А56-85842/2017
 
08.11.2018
Мосгорсуд поддержал увольнение работника, отправившего документы компании на личную почту
Сотрудник переслал на свою электронную почту файлы, чтобы поработать дома. Его уволили за разглашение коммерческой тайны. Сообщения содержали конфиденциальные сведения, которые работник обязался не передавать третьим лицам без письменного разрешения работодателя.
Суд признал увольнение законным. Отправив файлы на стороннее хранилище, сотрудник создал условия для того, чтобы они вышли из-под контроля работодателя.
Отметим, чтобы обезопасить компанию от подобной утечки информации, лучше закрепить прямой запрет пересылать документы на личную электронную почту. Как указал КС РФ, в таком случае отправку информации можно будет считать достаточным поводом для наказания работника.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 12.09.2018 по делу N 33-39235/2018


7 ноября 2018 года
 
07.11.2018
Суд уже не поможет: ВС РФ обязал страхователей платить допвзносы за частично занятого "вредника"
Если сотрудник занят на особых работах менее 80% рабочего времени, взносы по доптарифу за него все равно нужно перечислять. Эти взносы, как указал Верховный суд, не зачисляются на индивидуальные счета работников, а формируют солидарную часть тарифа, которая обеспечивает пенсию всем "вредникам". Таким образом, уплата взносов по доптарифам не зависит от режима занятости.
Спор был решен по нормам Закона о страховых взносах, но, полагаем, вывод будет применяться и сейчас, ведь в НК РФ включены аналогичные нормы.
Напомним, что занятость менее 80% времени считается неполной. Такие периоды не идут в страховой стаж, который дает право на досрочную пенсию. Из-за этого и возникали споры с проверяющими, которые страхователи выигрывали в судах. Однако в последнее время тенденция поменялась.
Подробнее о судебной практике и позиции проверяющих по данному вопросу см. обзор.
Документ: Определение ВС РФ от 01.11.2018 N 310-КГ18-10562 (http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/8b3ddd14-3bd1-4617-b815-9377d4212387/c03f6acb-d3ca-4f08-9818-3938abd0cfc5/A64-3850-2017_20181101_Opredelenie.pdf)
 
07.11.2018
После модернизации компания может пересчитать норму амортизации
При линейном методе норма амортизации зависит от срока полезного использования. По мнению Минфина, если при модернизации этот срок увеличивается, организация может пересчитать и норму.
Этого подхода министерство придерживается последние два года. Так же оно разъясняло и в 2012 году. Однако был период, когда ведомство считало иначе: норму амортизации модернизированного имущества изменить нельзя.
Документ: Письмо Минфина России от 23.10.2018 N 03-03-06/1/76004
 
6 ноября 2018 года
 
06.11.2018
Готовимся заранее: уже появились контрольные соотношения к новой декларации по земельному налогу
Совсем недавно ФНС утвердила обновленную форму декларации по земельному налогу, которую нужно будет применять начиная с отчетности за 2018 год. Теперь ведомство уточнило и контрольные соотношения. С их помощью можно проверить правильность заполнения, в частности, новой строки 245 во втором разделе.
Кроме того, скорректировано правило заполнения строки 240 второго раздела. По новым соотношениям в ней должен стоять ноль. Если значение по этой строке не равно нулю, значит, возможно, что налогоплательщик неправомерно применил льготу и снизил ставку. Раньше действовало такое требование: если в строке 120 второго раздела указана пониженная ставка, то строка 240 просто должна быть заполнена. Как именно, не уточнялось.
Документ: Письмо ФНС России от 26.10.2018 N БС-4-21/20998@
 
06.11.2018
При продаже доли в уставном капитале можно применить 0% по прибыли, даже если долю увеличивали
Минфин считает, что по общему правилу нулевая ставка 0% по налогу на прибыль применяется при продаже доли в уставном капитале организации, если соблюдены условия, а также если ее размер и номинальная стоимость не менялись минимум пять лет.
Однако из этого правила есть исключение - ситуация, когда налогоплательщик приобретает доли других участников и увеличивает размер своей доли и ее номинальную стоимость. В таком случае при продаже он все же сможет применить нулевую ставку, но только к той части доли, которой на момент реализации он владел пять лет.
Ведомство уже давало такие разъяснения, например, в сентябре этого года и в ноябре предыдущего.
Документ: Письмо Минфина России от 23.10.2018 N 03-03-06/1/76034
 
06.11.2018
Необязательно выдавать работнику копию документа, если он недействителен
Сотрудник требовал заверенную копию приказа об увольнении, но ему отказали. Работодатель пояснил, что приказ был признан судом недействительным, а само увольнение - незаконным.
Первая инстанция поддержала сотрудника. Документ связан с работой, значит, его копию нужно выдать.
Мосгорсуд с таким выводом не согласился. Раз приказ признан недействительным, он не имеет юридической силы и последствий для работника. С его помощью нельзя реализовать какие-либо права. Поэтому выдавать копию работодатель не обязан.
Возможно, легче все-таки предоставлять по требованию работников копии недействительных или отмененных документов, чем потом доказывать свою правоту в суде в случае спора.
Отметим к тому же, что практика не совсем однозначна. Например, Самарский областной суд согласился с ГИТ, которая оштрафовала компанию за невыдачу копии приказа о лишении премии. Довод о том, что приказ отменен, не помог. Суд указал, что ТК РФ не устанавливает подобного ограничения в отношении выдачи документов.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 18.09.2018 по делу N 33-40893/2018


2 ноября 2018 года

 
02.11.2018
Суды не дали заказчику продлить срок вычета НДС по этапам работ, оплаченным как авансы
Заказчик и генподрядчик ежемесячно подписывали акты выполненных работ (КС-2) и справки об их стоимости (КС-3). На основании этих документов генподрядчик выставлял счета-фактуры. Заказчик их оплачивал, но в бухучете эти расходы отражал как авансы, а на счет 08 не относил.
НДС по выполненным работам заказчик принял к вычету в том периоде, когда строительство было завершено и был подписан акт по форме N КС-11. Однако инспекция отказала в возмещении части налога: он был отражен в счетах-фактурах, выставленных за пределами трехлетнего срока.
Суды трех инстанций согласились с налоговой. Скорее всего, заказчик считал, что, не принимая к учету выполненные работы, он тем самым сдвигает трехлетний срок для вычета. Однако инспекция, а вместе с ней и суды посчитали: у организации не было правовых оснований, чтобы не отражать спорные хозоперации в учете по мере оформления документов. А значит, и право на вычет возникало в отношении каждой работы тогда, когда по ней были подписаны акт КС-2, справка КС-3 и был выставлен счет-фактура.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 05.10.2018 по делу N А53-38223/2017
 
02.11.2018
Пилотный проект: если по суду пособие выплатил работодатель, ФСС обязан компенсировать расходы
Страхователь выплатил своей сотруднице по решению суда пособия по больничному, беременности и родам, а также по уходу за ребенком. Работодатель обратился в ФСС, чтобы тот возместил расходы. Однако получил отказ, поскольку в регионе, где расположена организация, действует пилотный проект.
Арбитражные суды трех инстанций встали на сторону страхователя и обязали ФСС возместить затраты на выплату пособий. По их мнению, спорные пособия должны финансироваться за счет средств фонда. Причем это положение действует и в регионах - участниках пилотного проекта. Доказательств, что страхователь произвел выплаты с нарушениями, ФСС не представил.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 12.09.2018 по делу N А72-17070/2017
 
02.11.2018
ФНС: как платить налог на имущество, если в середине года изменилась кадастровая стоимость объекта
Кадастровая стоимость может стать больше или меньше из-за того, что:
- изменились качественные или количественные характеристики объекта (например, площадь или назначение);
- исправили ошибки в сведениях о кадастровой стоимости.
ФНС поясняет, что в первом случае объект надо облагать налогом на имущество в течение всего налогового периода исходя из кадастровой стоимости, которая установлена на 1 января. Исключение есть, например, для раздела объекта или его исключения из Перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Налоговики уже давали такое разъяснение.
Если речь идет об ошибках, то независимо от того, какие они (например, технические, кадастровые), налог нужно пересчитать исходя из исправленной кадастровой стоимости с начала года, когда стали применять неверную стоимость.
Напомним, с 2019 года изменится порядок перерасчета имущественных налогов. Так, при изменении качественных или количественных характеристик, влияющих на кадастровую стоимость, налог нужно будет пересчитывать с даты внесения новых характеристик в ЕГРН.
Документы: Письмо ФНС России от 19.09.2018 N БС-4-21/18301
Письмо ФНС России от 18.09.2018 N БС-4-21/18181@

Форма заказа

Официальный сайт Консультант Плюс

 

X
Данный сайт использует файлы cookie и прочие похожие технологии. В том числе, мы обрабатываем Ваш IP-адрес для определения региона местоположения. Используя данный сайт, вы подтверждаете свое согласие с политикой конфиденциальности сайта.
ОК