Новости для бухгалтера

22.01.2019

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге

 
21.01.2019
Минтруд скорректировал порядок возмещения расходов за счет взносов на травматизм: приказ опубликован
Ведомство увеличило объем финансирования до 30% в случае, если работодатель будет направлять дополнительные средства на санаторно-курортное лечение работников-предпенсионеров. Ими работники становятся за пять лет до достижения пенсионного возраста.
Для подтверждения расходов на лечение в санатории будущих пенсионеров необходимо предоставить те же документы, что подаются по работникам-вредникам. Дополнительно потребуются:
- копия справки по ф. N 070/у при отсутствии заключительного акта;
- списки работников, направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием рекомендаций, которые содержатся в справке по ф. N 070у, при отсутствии заключительного акта;
- копия паспорта работника, направляемого на лечение;
- письменное согласие работника на обработку его персональных данных.
Кроме того, изменен порог для упрощенного финансового обеспечения предупредительных мер. Сейчас страхователь может рассчитывать на финансирование расходов от территориального органа, если в предыдущем году исчислил до 10 000 тыс. руб. страховых взносов. Эта сумма увеличена до 25 000 тыс. руб.
Документы: Приказ Минтруда России от 03.12.2018 N 764н (вступает в силу 28 января 2019 года)
Какие расходы можно зачесть в счет взносов на травматизм?
 
21.01.2019
С 4 февраля в 26 регионах изменятся реквизиты для перечисления обязательных платежей
В платежке поменяется счет получателя. До 29 апреля включительно в документе можно будет указать старый счет - платеж все равно пройдет, так как Банк России установит переходный период. А вот с 30 апреля нужно будет указывать новый счет.
Изменения касаются субъектов:
- восемь республик: Адыгея, Калмыкия, Карачаево-Черкесская республика, Марий Эл, Мордовия, Тыва, Удмуртия и Хакасия;
- три края: Алтайский, Забайкальский и Камчатский;
- 13 областей: Иркутская, Кировская, Курганская, Курская, Магаданская, Мурманская, Новгородская, Орловская, Пензенская, Ростовская, Самарская, Смоленская и Тюменская;
- два автономных округа: Ханты-Мансийский автономный округ - Югра и Ямало-Ненецкий автономный округ.
Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2018 N КЧ-4-8/25936@
 
21.01.2019
Изменения в ст. 217 НК РФ о не облагаемых НДФЛ выплатах прошли первое чтение
Согласно законопроекту перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, скорректирован. В основном все изменения технические. Выплаты, которые сейчас поименованы в п. 1 и п. 3 ст. 217 НК РФ, касающиеся госпособий и компенсационных выплат, объединены в один пункт - первый. Соответственно, третий утратит силу.
Предполагается устранить неопределенность в вопросе обложения НДФЛ компенсаций за неиспользованные дополнительные сутки отдыха военнослужащим-контрактникам. Их нужно будет включать в налогооблагаемую базу. Сейчас такие выплаты налогом не облагают.
Документ: Проект Федерального закона N 594955-7 (http://sozd.parliament.gov.ru/bill/594955-7)
Принят в первом чтении 17 января 2019 года
 
21.01.2019
Финансисты сообщили, на какую дату надо проверять, является ли компания контролируемой
Чтобы понять, контролируемая компания или нет, надо определить долю в ней. На какую именно дату это нужно делать, из НК РФ не ясно.
Определять размер доли в иностранной организации необходимо на тот день, когда она решила распределить прибыль, следует из письма Минфина. Ориентируйтесь на решение, принятое в календарном году, следующем за тем налоговым периодом по налогу на прибыль или НДФЛ, в котором закончился финансовый год зарубежной фирмы.
Если же компания не распределяла прибыль, то долю участия определяйте на 31 декабря того же календарного года.
Минфин уже давал такие разъяснения.
Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2018 N 03-12-11/2/91665
 
21.01.2019
Подтверждение резидентства без апостиля и после выплаты грозит налоговому агенту пенями и штрафом
Организация выплачивала доходы иностранной компании Кипра. После камеральной проверки инспекция потребовала уплатить налог, пени и штраф. Проверяющие посчитали, что организация как налоговый агент применяла льготу незаконно: при выплате дохода не было документов, подтверждающих, что получатель средств имеет постоянное место нахождения в стране, с которой у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.
Российская компания подала апелляционную жалобу в УФНС и вместе с разъяснениями по ней представила подтверждение фактического права на доход и сертификат резидентства.
Суды, в которых отстаивал свою позицию налоговый агент, поначалу поддержали его, а кассация отправила дело на новое рассмотрение с интересными рассуждениями.
По мнению АС Московского округа, подтверждение постоянного места нахождения контрагент должен представить до выплаты ему дохода. Несоблюдение этого условия обязывает российскую компанию как налогового агента удержать налог и уплатить его в бюджет. В обоснование этого вывода суд сослался на подход Президиума ВАС РФ от 2011 года.
Кроме того, АС Московского округа указал, что документы должны быть выданы конкретными компетентными органами и апостилированы. Делая вывод об обязательном апостиле, суд сослался на постановление Президиума ВАС РФ 2005 года.
Интересен подход АС Московского округа тем, что Минфин уже неоднократно разрешал не апостилировать документы, подтверждающие резидентство иностранного получателя доходов, если в инспекцию представляются их оригиналы.
Что касается наличия документов непосредственно при выплате, то здесь следует обратить внимание на позицию ВС РФ. С его точки зрения, нарушение срока представления документов не означает, что освобождение применить нельзя. И хотя в ситуации, приведенной ВС РФ, речь шла о доначислении пеней, полагаем, что общий подход должен быть одинаков. О том, что при несвоевременном получении документов нет обязанности платить штраф, говорил и ВАС РФ в 2007 году.
С тем, что не нужно ежегодно требовать такого подтверждения, соглашался Минфин.
Документ: Постановление АС Московского округа от 13.12.2018 по делу N А40-232687/2017
 
21.01.2019
Должность работника исчезла из штатного расписания - уволить его за отказ от новых условий нельзя
Организация из одного отдела сделала два новых. При этом начальника прежнего отдела уведомили о том, что его должность исключена из штатного расписания и ему нужно выбрать другую. Он отказался работать в изменившихся условиях и был уволен.
Суд не поддержал работодателя. Фактически компания обновила только штатное расписание, а организационные или технологические условия труда остались прежними. При этом работнику были предложены должности, изменяющие его трудовую функцию. В подобной ситуации применять процедуру ст. 74 ТК РФ нельзя.
Также суд обратил внимание на то, что должность начальника отдела в штатном расписании не сохранилась. Значит, произошло сокращение, и уволить работника нужно было по другому основанию.
Отметим, в похожих ситуациях суды и ранее признавали действия работодателя незаконными.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 30.11.2018 N 33-52576/2018


17.01.2019

Минфин напомнил, нужно ли пробивать чек при выплате физлицу денег по ГПД
Если организация или ИП заключили договор с физлицом (например, купили что-нибудь или заказали работы или услуги), то, делая платеж по этому договору, пробивать чек не нужно. Дело в том, что в этом случае вы - покупатель или клиент. А по Закону о ККТ кассу применяют организации и ИП, которые реализуют товары, выполняют работы или оказывают услуги, объясняет Минфин. Ведомство уже делало такой вывод.
Обратите внимание, у этого правила есть нюанс, о котором финансисты не упомянули. О нем говорила ФНС. Если вы покупаете у физлица товары для перепродажи, то пробить чек обязаны.
Документ: Письмо Минфина России от 11.12.2018 N 03-01-15/89828
 
17.01.2019
Чтобы при сокращении уведомить о вакансиях, недостаточно разослать их по корпоративной почте
Компания направила всем сотрудникам сведения о вакантных должностях по корпоративной электронной почте. Работодатель посчитал, что так он выполнил требование предложить свободные места работнику, попавшему под сокращение.
Мосгорсуд не согласился с организацией. Данные о вакансиях были направлены всему персоналу, носили информационный характер. В рассылке не было указано, что работник может ознакомиться со свободными должностями и согласиться занять одну из них.
Если бы работодатель сообщил, как выбрать вакантное место, у него было бы больше шансов выиграть спор. Так, в похожей ситуации Мосгорсуд признал допустимым предложение вакансии на корпоративном портале организации.
Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 28.11.2018 N 33-48052/2018
Как предлагать вакансии при сокращении? (Готовое решение)


16.01.2019
Форменная одежда и трудовая книжка для работника: финансисты пояснили, когда нужно пробивать чек
Если вы удерживаете стоимость форменной одежды из зарплаты сотрудника, пробейте чек. А вот когда работник возмещает вам расходы на покупку трудовой книжки и вкладыша к ней, применять кассу не нужно.
Минфин объяснил вывод тем, что первый случай подпадает под понятие расчетов по Закону о ККТ, а второй - нет.
Отметим, аналогичный вывод о возмещении расходов на трудовые книжки ведомство уже делало.
Документ: Письмо Минфина России от 12.12.2018 N 03-01-15/90372
 
16.01.2019
Суд восстановил сотрудника, который отказался работать из-за уменьшения обязанностей и зарплаты
Работника уведомили о том, что из трудового договора исключена часть его обязанностей и снижен размер зарплаты. Он не согласился работать в новых условиях, и его уволили.
Мосгорсуд восстановил сотрудника. Работодатель нарушил процедуру введения новых условий труда по ст. 74 ТК РФ. Уменьшив часть обязанностей, организация изменила трудовую функцию работника, а делать этого нельзя.
К подобному выводу Мосгорсуд приходил и ранее.
Существует и противоположная позиция. Некоторые суды считают, что работодатель может по своей инициативе уменьшить объем должностных обязанностей, так как это не влечет изменения трудовой функции. Такого подхода придерживаются, например, Красноярский краевой суд, Суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, Верховный суд Республики Карелия.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 06.12.2018 по делу N 33-52120/2018
 
15.01.2019
Налоговики рекомендовали форму сведений о контролирующих лицах международной компании
Если вы собираетесь воспользоваться преимуществами российских офшоров, то в пакете документов для получения статуса международной холдинговой компании подайте сведения о контролирующих лицах по рекомендуемой форме. Это удобнее, чем разрабатывать свой документ.
Форма включает титульный лист (страница 001) и несколько разделов. Так, в раздел А.1, который заполняют по контролирующему лицу - иностранной организации, нужно внести:
- номер контролирующего лица (его международная компания присваивает сама);
- полное наименование контролирующего лица (в русской и латинской транскрипции);
- код государства регистрации;
- регистрационный номер в иностранном государстве (если есть);
- присвоенный там же код налогоплательщика (если имеется);
- адрес в стране регистрации (если есть).
Рекомендуемый бланк, как и самостоятельно разработанную форму, можно использовать, пока налоговики не утвердят приказ с обязательной формой, который они сейчас готовят.
Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2018 N СД-4-3/25909@
 
15.01.2019
Суд поддержал работника, которому не дали времени объяснить причину прогула
Организация запросила у сотрудника по почте объяснение того, почему он отсутствовал на рабочем месте. В тот же день компания издала приказ об увольнении за прогул и направила работнику уведомление о том, что нужно забрать трудовую книжку.
Из-за такой спешки суд признал увольнение незаконным. У сотрудника должно быть два рабочих дня, чтобы дать ответ. Организация лишила его такой возможности, а значит, нарушила процедуру увольнения.
Отметим, подобная практика встречалась и ранее, например у Мосгорсуда.
Документы: Апелляционное определение Ростовского областного суда от 27.11.2018 по делу N 33-20911/2018
Как получить объяснение от отсутствовавшего работника? (Путеводитель по кадровым вопросам)
 
14.01.2019
Малый бизнес: на что обратить внимание, заполняя расчет по взносам за первый квартал
С этого года малый бизнес остался без пониженных тарифов по взносам. Правила заполнения РСВ еще не успели поправить, поэтому налоговики разъяснили, что учесть, оформляя отчетность за первый квартал:
- в строке 001 "Код тарифа плательщика" укажите 01. Коды 08, 09 и 12 использовать нельзя;
- в графе 200 "Код категории застрахованного лица" отразите НР, ВЖНР или ВПНР. Коды ПНЭД, ВЖЭД и ВПЭД не применяйте;
- приложения 6 и 8 не заполняйте.
Документ: Письмо ФНС России от 26.12.2018 N БС-4-11/25633@
 
14.01.2019
Взносы по НК РФ: суды освобождают от обложения компенсацию за наем жилья иногороднему сотруднику
По внутреннему положению, если у иногороднего работника не было в собственности жилья по новому месту работы, компания либо предоставляла ему служебное, либо компенсировала расходы по найму. Такую компенсацию получил гендиректор организации. Эту выплату суды назвали социальной и разрешили не облагать взносами.
Несмотря на то, что официальная позиция Минфина и ФНС иная, подобные споры и раньше работодатели в судах выигрывали. Но конкретное дело интересно тем, что вывод сделан уже по нормам НК РФ, а не Закона о страховых взносах. Таким образом, это одно из подтверждений на уровне кассации, что с переносом положений о страховых взносах тенденции в судебной практике вряд ли изменятся.
Документы: Постановление АС Поволжского округа от 21.11.2018 по делу N А49-2007/2018
На какие выплаты сотрудникам суды разрешают не начислять взносы?
 
14.01.2019
На бумаге надежнее: системный сбой не освободит от штрафа за непредоставление документов
АС Западно-Сибирского округа рассмотрел спор с множеством эпизодов. Один из них касался привлечения к ответственности за то, что налогоплательщик не представил документы по требованию инспекции. Компания ссылалась, в частности, на то, что хранение документов вела только в электронном виде. Речь идет о налоговых регистрах, главной книге и учетной политике. В какой-то момент произошел сбой системы и все данные закодировались. Именно поэтому у организации не было возможности представить документы в налоговую.
Однако суд этот довод отклонил. Он обратил внимание, что налогоплательщик обязан хранить эти документы как в электронном виде, так и на бумажном носителе, а в случае утраты - восстановить их. Данную обязанность компания не исполнила, и это не освобождает ее от ответственности.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.12.2018 по делу N А27-24827/2017
 
14.01.2019
Нельзя признать прогулом невыход работника на новое место, если он не давал согласия на перевод
Сотрудника перевели в филиал в другую местность. Он там не появился, поэтому был уволен за прогул.
Обжалуя увольнение, работник указал, что выполнял свои обязанности на месте, которое предусмотрено в трудовом договоре. Согласия на перевод у него не спрашивали.
Мосгорсуд поддержал работника, так как стороны не подписали соглашение о переводе.
Работодатель ссылался на то, что перевод был согласован с сотрудником через корпоративную систему электронного документооборота. Однако суд не принял этот довод. Он отметил: законодательство не предусматривает право заключать трудовой договор и допсоглашения к нему в электронной форме.
Отметим, возможность использовать электронный документооборот все же есть, но только для дистанционных работников. С ними можно заключить или изменить трудовой договор путем обмена электронными документами. Однако работодатель все равно должен направить сотруднику бумажный вариант договора.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 14.11.2018 N 33-50084/2018


11.01.2019
Минтруд пояснил, ухудшится ли положение работника, если зарплату выплатить досрочно
Организация перечисляла зарплату в произвольные даты, но не позже срока, который установила в локальном акте. Например, не 22 октября, а 19-го, не 7 ноября, а 2-го.
По мнению Минтруда, это не ухудшает положение работника.
Обратите внимание: ведомство не ответило на вопрос, не нарушит ли работодатель закон, если выплатит зарплату досрочно.
Если вы так поступите, проследите, чтобы следующая часть зарплаты была выплачена своевременно, то есть не более чем через полмесяца. Иначе есть риск, что вас оштрафует трудовая инспекция.
Возможно, чтобы защититься от штрафа, нужно будет идти в суд. В судебной практике встречаются решения в пользу организаций.
Документ: Письмо Минтруда России от 12.11.2018 N 14-1/ООГ-8602
 
11.01.2019
Пилотный проект tax free продлили на год
В 2019 году проходит второй этап пилотного проекта. Правительство расширило список адресов для магазинов tax free. Например, в Москве перечень дополнили такими туристическими местами, как улица Охотный Ряд, Кутузовский проспект, Манежная площадь и Цветной бульвар. В список также вошли новые точки в Санкт-Петербурге, Московской и Свердловской областях.
Документ: Постановление Правительства РФ от 27.12.2018 N 1699 (действует с 6 января 2019 года)
 
11.01.2019
Со стоимости проезда исполнителя по ГПД к месту выполнения работ удерживайте НДФЛ
Если организация оплатила проезд к месту, где гражданин должен выполнить работы или оказать услуги по ГПД, то у него появляется доход в натуральной форме, напоминает Минфин. Ведомство уже давало такое разъяснение.
Однако есть мнение, что НДФЛ платить не нужно, если у физлица-исполнителя нет интереса в оплате проезда. Примечательно, что и сам Минфин в 2016 году упоминал эту точку зрения. Имейте в виду, что доказать отсутствие интереса сложно, но возможно (например, показав, что выгода на стороне организации-заказчика).
В судебной практике есть положительный для организаций вывод, когда налоговому агенту удалось доказать свою заинтересованность в оплате жилья для работников. Так, Верховный суд учел:
- инициатива оплаты исходила от юрлица;
- решить жилищный вопрос было необходимо для привлечения иногородних специалистов с особой квалификацией;
- жилье соответствовало статусу проживающих.
Неважно, что ВС РФ рассматривал спор из-за оплаты жилья для работников, а не исполнителей по ГПД. Полагаем, эту позицию можно взять на вооружение.
Документ: Письмо Минфина России от 19.12.2018 N 03-04-06/92687
 
11.01.2019
Следующие длинные выходные будут только в марте
В этом году отдыхать в связи с Международным женским днем предстоит три дня - с 8 по 10 марта.
А вот День защитника Отечества выпадает на субботу, поэтому отмечать его получится только два дня, которые совпадут с обычными выходными. День отдыха с 23 февраля перенесен на 10 мая.
Зато майские праздники будут длинными. Отдохнуть удастся с 1 по 5 мая и с 9 по 12 мая.
Эти и другие особенности отражены в производственном календаре для пятидневной рабочей недели.
Документ: Постановление Правительства РФ от 01.10.2018 N 1163


9 января 2019 года
 
09.01.2019
Начиная с отчета за март подавайте декларации по НДПИ по новой форме
В новом бланке множество изменений. Большинство из них технические. Например, заменили штрихкоды. Есть поправки, которые должны упростить заполнение отчетности. Так, теперь на титульном листе не придется указывать код вида деятельности, поскольку строку удалили.
Рассмотрим некоторые существенные новшества.
Например, второй раздел, который заполняют при добыче нефти, дополнили тремя строками:
- 123 - здесь нужно будет указывать коэффициент Кабдт;
- 125 - коэффициент Кман;
- 126 - коэффициент Свн.
Третий раздел, касающийся газа горючего и газового конденсата, тоже изменился. В нем появился ряд новых строк, например 045 "Сумма налогового вычета по газовому конденсату".
Кроме того, в декларацию включили новый раздел - восьмой. Он пригодится тем, кто исчисляет налог на дополнительный доход.
Так как приказ вступит в силу 25 февраля, то впервые отчитаться по новой форме надо будет за март 2019 года.
Документ: Приказ ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/827@
 
09.01.2019
Новые правила бухучета аренды: приказ опубликован
Минфин утвердил ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Учитывать объекты аренды по-новому в обязательном порядке следует с 2022 года. Начать использовать стандарт можно и раньше, но это следует раскрыть в бухотчетности.
Документ устанавливает, как вести учет арендатору и арендодателю и как раскрыть информацию в бухотчетности. О проекте приказа мы подробно рассказывали.
Правила, установленные в ФСБУ, будут применять стороны договоров аренды, субаренды и иных договоров, по которым имущество передается во временное пользование. Стороны договора лизинга могут использовать стандарт независимо от условия договора о том, на чьем балансе учитывается имущество.
По стандарту арендатор будет учитывать арендованное имущество двумя способами:
- на дату начала аренды он признает право пользования активом по фактической стоимости, одновременно учитывая обязательство по аренде;
- учитывает арендные платежи равномерно в течение срока аренды как расход. Право пользования активом и обязательство по аренде признавать не нужно.
Для арендодателя предусмотрены также два способа учета арендованного имущества: как объект учета операционной или неоперационной (финансовой) аренды.
Информация об объектах учета аренды и иная информация, которая влияет на финансовое положение, финрезультаты и движение денег, должны быть раскрыты в отчетности.
Документ: Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н
 
09.01.2019
Российская альтернатива офшорам: правила налогообложения международных холдингов уточнили
Основная часть поправок связана с корректировкой правил, которые будут применять лица, оказавшиеся под санкциями. Так, для международных компаний, контролирующие лица которых подпали под ограничения, установили исключение из правила присвоения статуса международной холдинговой компании. Теперь для них при определенных условиях неважно, когда они стали контролирующими лицами - до 2017 года или нет.
Еще одна особенность присвоения такого статуса затрагивает большее число компаний. Она касается ситуации, когда на момент регистрации международной компании финансовую отчетность за последний завершившийся финансовый год еще не утвердили. В этом случае нужно подать отчетность за предшествующий финансовый год.
Из других уточнений выделим корректировку условий применения 5%-ной ставки по налогу на прибыль по дивидендам, которые выплачивают по акциям и долям международных холдинговых компаний. Теперь такая компания должна быть публичной не на дату выплаты дивидендов, а на день принятия решения об их выплате. Кроме того, аналогичную ставку ввели и по НДФЛ.
Все уточнения можно применять уже при расчете налогов за 2018 год.
Документ: Федеральный закон от 25.12.2018 N 490-ФЗ (действует с 28 декабря 2018 года)
 
09.01.2019
ВС РФ: авария на производстве не должна повлечь восстановление НДС по оборудованию
На производстве произошла авария, из-за которой оборудование пришло в негодность. Компания-собственник ликвидировала остатки и в начале 2016 года продала их как лом, применив к реализации освобождение от НДС. В ходе проверки инспекция пришла к выводу: налог по утраченным ОС, ранее принятый к вычету, нужно было восстановить, поскольку они использовались в не облагаемых в то время операциях (продажа лома).
Суды первой и кассационной инстанций поддержали доначисление НДС. Однако ВС РФ решил, что подобный подход ошибочен, и отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
По мнению Верховного суда, ликвидация ОС не может считаться основанием для восстановления НДС, поскольку объекты физически перестают существовать, а не начинают использоваться в необлагаемой деятельности. Право на вычет "входного" налога нельзя утратить или скорректировать, если объект невозможно использовать из-за неблагоприятных событий. Соответственно, авария сама по себе не должна повлечь корректировку или восстановление НДС, ранее принятого к вычету.
Стоит отметить, что Минфин в разъяснениях ссылается на позицию ВАС РФ: если имущество выбыло по причинам, не связанным с реализацией и не зависящим от налогоплательщика, восстанавливать НДС не нужно. ФНС в свою очередь говорила о том, что нет обязанности восстанавливать налог, если ОС списывается по причине физического или морального износа.
Документ: Определение ВС РФ от 21.12.2018 N 306-КГ18-13567
 

Форма заказа

Официальный сайт Консультант Плюс

 

X
Данный сайт использует файлы cookie и прочие похожие технологии. В том числе, мы обрабатываем Ваш IP-адрес для определения региона местоположения. Используя данный сайт, вы подтверждаете свое согласие с политикой конфиденциальности сайта.
ОК