Новости для бухгалтера 4 мая 2022

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге

4 мая 2022
Скорректировали перечни кодов товаров для льгот по НДС

Изменения вступают в силу 6 мая. Так, они затрагивают коды ТН ВЭД в перечнях:

продовольственных товаров и товаров для детей, которые облагают НДС по ставке 10% при ввозе в Россию (п. 6 изменений);
медицинских товаров, реализация которых в России и ввоз на ее территорию освобождены от НДС (п. 29 изменений);
технологического оборудования, аналоги которого не производят в России и ввоз которого не облагают НДС (п. 15 изменений).
Поправки внесли, чтобы привести коды из перечней в соответствие с кодами ТН ВЭД. Изменения применяют к правоотношениям, возникшим с 1 января этого года.

Документ
Постановление Правительства РФ от 26.04.2022 N 758

4 мая 2022
Для транспортного налога коэффициент владения считают как простую дробь

Если налогоплательщик не весь год владеет транспортом или применяет льготу, налог рассчитывают с учетом коэффициента. Его значение определяют в виде правильной простой дроби. Такую позицию Минфина довела ФНС.

Финансисты пояснили, что в НК РФ не установлен порядок определения размера коэффициентов в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

Документ
Письмо ФНС России от 25.04.2022 N СД-4-21/5025@
Рекомендуем
Как организации проверить и заплатить транспортный налог

2 мая 2022
Изменили правила НК РФ о налоговой тайне и об учете налогов по уточненным декларациям

Опубликовали поправки к части первой НК РФ. Среди новшеств можно выделить такие:

разглашением налоговой тайны нельзя считать ситуацию, когда инспекция предоставляет кому-то сведения о налогоплательщике или плательщике взносов с его согласия (пп. "а" п. 5 ст. 1 закона). Это согласие можно дать в отношении всех сведений или только их части. Направить его налоговикам нужно в электронной форме. Правило заработает с 1 августа (ч. 3 ст. 2 закона);
налог по уточненной декларации инспекция учитывает в состоянии расчетов с бюджетом по результатам камеральной проверки или по истечении срока ее проведения (п. 2 ст. 1 закона). Это касается ситуации, когда уточненку подают в связи с недостоверными сведениями или ошибками, которые не занизили сумму к уплате. Кроме того, речь идет о налогоплательщиках, по которым не проводят налоговый мониторинг. Норма вступит в силу 1 июня, и ее будут применять к отчетности, поданной после этой даты (ч. ч. 2 и 4 ст. 2 закона).
Документ
Федеральный закон от 01.05.2022 N 120-ФЗ

29 апреля 2022
Организациям и ИП пояснили особенности контроля касс в 2022 году

ФНС ответила на 2 вопроса о привлечении к ответственности за нарушение законодательства о ККТ в связи с ограничениями по проверкам в этом году.
Возбуждение административных дел
Налоговая служба отметила, что дела об административных правонарушениях можно возбуждать только на основании контрольных (надзорных) мероприятий, при которых взаимодействуют с контролируемым лицом.

Это правило распространяется на случаи, когда:

• обнаружили непосредственно признаки правонарушения;
• получили сведения от граждан и организаций, органов госвласти и местного самоуправления, из СМИ или через системы информационного взаимодействия.

Ведомство напомнило: в 2022 году контроль за применением ККТ инспекции проводят исключительно по решению руководителя ФНС или его заместителя.

Выдача предписаний
Предписания в текущем году выдают, когда выявили нарушения, которые влекут:

• непосредственную угрозу вреда жизни и тяжкого вреда здоровью;
• возникновение природных и техногенных ЧС;
• ущерб обороне и безопасности государства.

Налоговая служба разъяснила: выявленные нарушения без таких последствий фиксируют в акте. Предписание в этом случае не выдают, но могут объявить предостережение.

Документ
Письмо ФНС России от 19.04.2022 N АБ-4-20/4732@
Рекомендуем
Кто проверяет кассовую дисциплину и как проходит проверка

28 апреля 2022

Разъяснили, как определять ликвидационную стоимость по ФСБУ 6/2020

Минфин указал, что ФСБУ 6/2020 не ограничивает способы определения ликвидационной стоимости. Выбранный способ должен обеспечивать выполнение требований Закона о бухучете, ПБУ 1/2008 и ФСБУ 6/2020.

Такие разъяснения ведомство уже давало.

Документ
Письмо Минфина России от 05.04.2022 N 07-01-09/28453

28 апреля 2022
С 27 мая бухгалтеры могут использовать PDF-А/3 формат электронных договоров

В формате PDF-А/3 можно создавать договоры, протоколы разногласий, допсоглашения к договорам. Документ состоит из 1 файла обмена. Его должны подписать те, кто совершает сделку (уполномоченные ими лица). Для оферты предусмотрели подпись одной стороны.

Отметим, налоговики ранее сообщали о разработке XML-формата договоров. ФНС поясняла: он больше подходит для организаций с высоким уровнем цифровизации, а остальным лучше использовать формат PDF-А/3.

Документ
Приказ ФНС России от 24.03.2022 N ЕД-7-26/236@

27 апреля 2022
Бухгалтерам напомнили, как отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь

ФНС указала: если годовой расчет подают в феврале, в него включают выданную в январе декабрьскую зарплату и исчисленный с нее НДФЛ. Из этого следует, что в 6-НДФЛ (в т.ч. в Приложении N 1) приводят зарплату, которую выплатили на дату представления отчетности. Налоговики напомнили: если в расчете отразили не полученные на дату его сдачи доходы, нужно подать уточненку.

Отметим, ранее ведомство советовало подавать 6-НДФЛ после того, как выдали зарплату за последний месяц отчетного периода. При этом важно уложиться в срок сдачи.

Документ
Письмо ФНС России от 25.03.2022 N БС-3-11/2715@
Рекомендуем
Как заполнить 6-НДФЛ

27 апреля 2022
ККТ: налоговики взяли на вооружение судебную практику за I квартал этого года

ФНС направила для использования в работе споры о привлечении к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ. Можно выделить такие выводы:

если в напечатанном чеке указано недостоверное наименование товара, в реквизите "Код товара" нет значения "[М]" для маркированного товара, накажут за отсутствие обязательных реквизитов чека;
непередачу фискальных данных и отчета о закрытии фискального накопителя в инспекцию в течение 60 дней со дня снятия ККТ с учета в одностороннем порядке признают неподачей сведений и документов по запросу налоговиков;
если налоговики составили протокол о нарушении без проверяемого (его представителя) и удастся доказать, что они не уведомили его должным образом о времени и месте составления протокола, наказание отменят.
Документ
Письмо ФНС России от 18.04.2022 N АБ-4-20/4695@

26 апреля 2022

Перенесут срок уплаты страховых взносов для некоторых отраслей и введут другие меры поддержки

Президент на совещании по экономическим вопросам предложил дать отсрочку по страховым взносам предприятиям, поставляющим товары и услуги на внутренний рынок. Речь идет о взносах за второй квартал, а для промышленности еще и за третий. Их нужно заплатить начиная с мая следующего года.

Мера может затронуть более 2,8 млн предприятий. Условия предоставления льготы, а также перечень отраслей определит правительство. В список не планируют включать экспортеров, компании финансовой сферы, оптовой торговли, организации бюджетного сектора.

На производства, которые уже выросли из среднего бизнеса, но еще не стали системообразующими, распространят программу гарантийной поддержки кредитования ВЭБ.РФ. Гарантия составит до половины суммы займа. Объем поддержанных кредитов может достигнуть 1,1 трлн руб.

Программу льготной ипотеки планируют продлить до конца года, а ставку по ней снизить до 9%.

Документ
Информация с сайта Президента РФ от 25.04.2022

26 апреля 2022
Суды не одобрили исправление периода платежа по НДФЛ на более поздний

ВС РФ отказал в пересмотре дела в ситуации, когда организация хотела заменить налоговый период. Суды пояснили: в году уплаты НДФЛ обязанности удержать и перечислить налог за будущий период не было. Налоговый агент пытался зачесть переплату, а не устранить ошибку. Платежку можно исправить, если не меняется период, за который внесли налог.

Документ
Определение ВС РФ от 04.04.2022 N 304-ЭС22-2810

26 апреля 2022
Собираются разработать и ввести в действие форматы электронных документов на 2022 год

ФНС утвердила план разработки и ввода в действие форматов электронных документов на этот год. В нем есть форматы, например, авансового отчета, путевого листа, счета на оплату.

Ведомство отметило: форматы позволят автоматизировать работу с документами внутри организации и ускорить взаимодействие с контрагентами. Оно рекомендовало бизнесу заложить деньги на доработку информационных систем. Можно будет сэкономить на бумаге. Документы по утвержденным форматам можно передавать в инспекцию при проверках.

Если в плане нет нужного организации формата, она может его разработать и отправить на рассмотрение комиссии по форматам.

Документы
Распоряжение ФНС России от 20.04.2022 N 92@
Информация ФНС России

25 апреля 2022
Разъяснили, как быть с НДФЛ, когда выплаты при увольнении идут в зачет оплаты вынужденного прогула

Минфин указал: если выплаты в связи с увольнением засчитывают в счет среднего заработка за время вынужденного прогула, такой заработок облагают НДФЛ на дату зачета.

Документ
Письмо Минфина России от 10.03.2022 N 03-04-06/17488

22 апреля 2022
Рассказали, когда налоговики будут переквалифицировать договоры с самозанятыми в трудовые

ФНС привела обстоятельства, которые могут говорить о подмене трудовых отношений договорами с самозанятыми, что приводит к неуплате НДФЛ и взносов. Такие обстоятельства инспекция может выявить при камеральной проверке. Ведомство сослалось на выводы судов, которые среди прочего обращали внимание на следующие моменты:

в предмете договора закрепили трудовую функцию, т.е. работник должен лично выполнить работы определенного рода, а не разовое задание заказчика;
в договоре нет конкретного объема работ, т.е. важен сам процесс труда, а не результат;
установили определенную ежемесячную оплату труда;
у фактического исполнителя работ есть материальная ответственность;
в договоре есть условие о регистрации исполнителя как ИП, а после получения денег от заказчика исполнитель снимался с учета;
работы проводят материалами, инструментами, оборудованием заказчика и на его территории;
отчетность в инспекцию передают централизованно.
Кроме того, ФНС со ссылкой на позицию ВС РФ перечислила, что может доказывать трудовые отношения между сторонами ГПД. Это, например:

оформленный пропуск на территорию заказчика, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников;
расчетные листы, сведения о перечислении денег на карту работника;
графики отпусков, документы о командировке.
Также ведомство отметило: инспекция вправе применить ст. 54.1 НК РФ при камеральной проверке расчетов, если выявит, что между сторонами ГПД фактически трудовые отношения.

Документ
Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674

22 апреля 2022
Расчетный метод: инспекция включила в расходы только затраты на оплату труда, суд не согласился
При камеральной проверке годовой декларации по налогу на прибыль инспекция нашла несоответствие: доходы и расходы от реализации в этой декларации были 0 руб., а в декларациях по НДС за I – IV кварталы отразили реализацию более 70 млн руб. Ни пояснения о причинах расхождения, ни уточненку организация не представила.

Контролеры определили налог на прибыль расчетным путем. При этом доходы вычислили по первичке, полученной от заказчиков (их выявили по книге продаж). В расходы взяли только затраты на оплату труда из 2-НДФЛ.

Организация с этим не согласилась. Суд поддержал ее: инспекция нарушила требование об экономическом основании налога. Налоговики не включили в расходы затраты на сырье, хотя выручку, связанную с его использованием, учли. Им следовало использовать также данные об аналогичных налогоплательщиках. Для них нетипично учитывать в расходах только затраты на оплату труда. Инспекция получила сведения о доходах, но не истребовала документы у поставщиков организации, которых можно было определить по книге покупок.

Документ
Постановление АС Московского округа от 06.04.2022 по делу N А40-115936/2021

21 апреля 2022
Суд: заемщик должен учесть долг в доходах периода, когда кредитора исключили из ЕГРЮЛ

ВС РФ отказался пересматривать позицию судов, которые встали на сторону налоговиков. Выяснилось, что кредитора налогоплательщика принудительно исключили из ЕГРЮЛ, поскольку в реестре более 6 месяцев была запись о недостоверности сведений. Так как срок оплаты по обязательствам не прошел, заемщик не учитывал долг при расчете налога на прибыль. Инспекция посчитала это нарушением.

Суды учли, что налогоплательщик не мог не знать об исключении кредитора из ЕГРЮЛ (они были взаимозависимыми), но никаких мер для погашения задолженности не принимал. Соглашение о новации заключили без намерения его исполнить.

Отметим: у Минфина аналогичный подход.

Документ
Определение ВС РФ от 01.04.2022 N 309-ЭС22-2846
Рекомендуем
Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете

21 апреля 2022
Товар из ЕАЭС: суд подтвердил вычет НДС, хотя отметку об уплате поставили в следующем квартале

Организация ввезла товар из Беларуси. В заявлениях о ввозе от 30 июня 2020 года указала, что заплатила исчисленный при импорте НДС. Инспекция проставила отметки об уплате 22 июля 2020 года. Организация заявила НДС к вычету в декларации за II квартал, которую подала 27 июля 2020 года.

При камеральной проверке налоговики доначислили НДС (без пени) и оштрафовали за его неуплату. Они считали, что права заявить вычет не было, так как отметку об уплате проставили в III квартале.

Суд отменил штраф и доначисление налога. Он указал:

декларации при импорте и за II квартал подали в срок;
проставление инспекцией отметки об уплате не может влиять на право заявить к вычету НДС, который фактически заплатили в этот же отчетный период;
оснований для штрафа нет. Налог полностью заплатили к сроку подачи декларации, вычет заявили в размере уплаченной суммы. Инспекция не начислила пени, так как недоимки не было.
Отметим, ранее мы также писали о ситуации, когда организация приняла к вычету НДС, который уплатила при ввозе. При этом необходимые документы она получила в начале следующего квартала. Тогда суд решил, что право заявить вычет НДС по ввозимым товарам появляется в том квартале, когда готово заявление о ввозе с отметками инспекции об уплате. Подробнее см. новость.

Документ
Постановление АС Московского округа от 23.03.2022 по делу N А41-46701/2021

20 апреля 2022
Разработали документы для возмещения оплаты допвыходных по уходу за детьми-инвалидами

Предлагают установить форму заявления о возмещении расходов на оплату допвыходных для ухода за детьми-инвалидами.

Так, по сравнению с формой, которую устанавливали на 2021 год, в новой планируют:

перегруппировать графы заявления;
указывать сведения о ребенке (Ф.И.О, дата рождения, СНИЛС);
убрать строки для данных об адресе страхователя.
Кроме того, хотят утвердить форму решения об отказе в возмещении и предусмотреть порядок его передачи по ТКС. В порядке, например, планируют указать: страхователь в течение 1 рабочего дня с даты получения решения должен направить в территориальный орган фонда квитанцию о его получении.

Сейчас проект на общественном обсуждении.

О новых правилах возмещения расходов на оплату допвыходных для ухода за детьми-инвалидами см. новость.

Документ
Проект приказа ФСС РФ

20 апреля 2022
Налог на имущество с неторговых помещений торгового центра: бухгалтерам напомнили о выводе КС РФ

ФНС напомнила о выводе КС РФ, который направляла инспекциям в прошлом году. Суд не увидел нарушений в том, что налог на имущество платят по кадастровой стоимости и по тем помещениям, которые фактически не используют для торговли, общепита или бытового обслуживания. Речь шла о помещениях в здании, которое отнесли к торговым центрам.

Документ
Письмо ФНС России от 13.04.2022 N БС-3-21/3505@

19 апреля 2022
Организация не смогла сдать СЗВ-СТАЖ из-за особенностей работы программы ПФР — суд отменил штраф

ПФР в середине года запросил СЗВ-СТАЖ на сотрудника. Организация подала форму, указав тип сведений "исходная". Отчитываясь уже за год, организация несколько раз пыталась представить форму на всех сотрудников, но фонд принял ее с опозданием, поэтому оштрафовал. Однако суды поддержали страхователя.

Выяснилось, что система ПФР не приняла сведения на всех работников, поскольку нельзя повторно подать форму с отметкой "исходная". Отказ принять отчетность не связан с действиями организации. Следовательно, нарушения не было, по мнению судов.

Документ
Постановление АС Московского округа от 28.03.2022 по делу N А40-195241/2021
Рекомендуем
Как заполнить СЗВ-СТАЖ

19 апреля 2022
Работодатель оплатил патент за иностранца — бухгалтеру указали, включать ли эту сумму в базу по НДФЛ

Минфин разъяснил: оплату фиксированного авансового платежа за иностранца признают доходом последнего в натуральной форме. Эту сумму включают в базу по НДФЛ.

Документ
Письмо Минфина России от 24.03.2022 N 03-04-05/23474
Рекомендуем
Как облагать НДФЛ выплаты иностранцам, которые работают по патенту

18 апреля 2022
Планируют определить порядок налогообложения операций с цифровыми активами

Предлагают внести в НК РФ следующие изменения: определить, как облагаются НДС операции по продаже цифровых активов и налогом на прибыль и НДФЛ — прибыль (доходы) от их реализации.

Так, хотят освободить от НДС продажу цифровых активов (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта). Налоговую базу по НДС при реализации цифровых прав, которые включают одновременно цифровые активы и утилитарные цифровые права, предлагают определять как разницу между ценами реализации и покупки таких цифровых прав. Суммы надо брать с учетом НДС (п. 3 ст. 1 проекта).

К внереализационным доходам хотят относить (п. 25 ст. 1 проекта):

суммы, которые полагаются обладателю цифровых прав по обязательствам, предусмотренным решением об их выпуске (кроме выплат, связанных с выкупом прав);
НДС, который заявил к вычету последний обладатель цифрового права (если он купил его у третьих лиц).
К внереализационным расходам предлагают относить суммы, которые должен выплатить тот, кто выпустил цифровые права, по обязательствам, предусмотренным решением о выпуске (при условии, что иной порядок не предусмотрели в ст. 270 НК РФ). Это не касается выплат, связанных с выкупом прав (п. 26 ст. 1 проекта).

Документ
Проект Федерального закона N 106872-8

18 апреля 2022
Стали известны коды доходов и вычетов для налогоплательщиков на автоматизированной УСН

ФНС выставила на общественное обсуждение проект с кодами доходов и вычетов налогоплательщика, а также выплат, которые не облагают взносами. Перечни подготовили для нового спецрежима.

Коды доходов во многом совпадают с кодами, которые применяют для НДФЛ (приложение 1 к проекту приказа). Например, код 2000 предлагают применять для зарплат, а 2010 — для выплат по ГПД. Планируют ввести и уникальные номера, например 4902 — выплаты, которые не признают доходом.

Аналогичный подход предлагают для кодов вычетов (приложение 2 к проекту приказа). Часть из них такие же, как и коды для НДФЛ: 126 — для стандартного вычета на первого ребенка, 503 — для вычета из матпомощи работникам и др. А вот, например, код 610 "Вычет в размере полученных доходов" предлагают установить специально для автоматизированной УСН.

Что касается не облагаемых взносами выплат, для них планируют ввести 4 кода в зависимости от основания для освобождения, вида страхования и т.д. (приложение 3 к проекту приказа).

Документ
Проект приказа ФНС России

15 апреля 2022
Для подтверждения расходов организация вправе хранить чеки и в электронном виде

ФНС пояснила: электронный чек может быть без бумажной копии. Главное, что его можно найти и получить в приложении "Проверка чеков ФНС России". В таком случае документ подтверждает расходы по налогу на прибыль. Правило действует и для скан-образа чека с хорошо читаемым QR-кодом, по которому документ получится найти в том же приложении.

Документ
Письмо ФНС России от 08.04.2022 N АБ-4-20/4292@

15 апреля 2022
Налог на прибыль: бухгалтерам напомнили, как учесть договоры лизинга, заключенные до 2022 года

Минфин напомнил: если договор лизинга заключили до 1 января, до окончания его срока доходы и расходы учитывают по правилам, которые действовали на 31 декабря 2021 года. То есть в зависимости от того, у кого на балансе по условиям договора находится предмет лизинга.

Отметим, если договор заключили в 2022 году и позднее, налоговый учет операций по нему не зависит от того, на чьем балансе числится лизинговое имущество.

Документ
Письмо Минфина России от 24.02.2022 N 03-03-06/1/12877
Рекомендуем
Как рассчитать налог на прибыль при лизинге

14 апреля 2022
Автоматизированная УСН: разъяснили порядок исчисления НДФЛ с доходов работников


Налоговые агенты, которые будут применять экспериментальный спецрежим, могут поручить расчет НДФЛ банку. Они должны подать ему нужные для расчета сведения.

ФНС отметила: передавать данные надо только о подлежащих выплате доходах и вычетах, на которые можно уменьшить эти доходы. Банк на основании такой информации рассчитает НДФЛ без учета ранее выплаченных доходов. Он не обязан получать сведения о доходах, подлежащих выплате (выплаченных) через другой банк.
Документ
Письмо ФНС России от 28.03.2022 N АБ-4-20/3688@

14 апреля 2022
Возмещение работнику стоимости обязательного медосмотра не отражают в статформе П-4


Росстат указал: стоимость оплаченного работодателем обязательного медосмотра в состав соцвыплат и фонда зарплаты не включают. Значит, если работник прошел такой медосмотр сам, компенсацию его стоимости в гр. 8 и 11 формы П-4 не отражают.

Ведомство отметило, что это правило включат в Указания по заполнению статформы. Поправка начнет действовать с отчета за январь 2023 года.
Документ
Письмо Росстата от 28.03.2022 N 1184/ог

13 апреля 2022
Нулевой НДС для туристической сферы: в декларации пока можно будет отражать рекомендуемые коды

С 1 июля 2022 года у налогоплательщиков туристической отрасли появится право на нулевую ставку НДС. Налоговики разъяснили, что речь идет об услугах:

аренды или предоставления в пользование новых или открытых после реконструкции объектов туристической индустрии;
временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Правило касается как введенных после 1 января 2022 года (в т.ч. после реконструкции) объектов, так и действующих в более ранний период.
Пока в приложение N 1 к порядку заполнения декларации по НДС не внесли изменения, ФНС предлагает отражать в отчетности такие коды:

1011455 — для аренды и пользования;
1011456 — для временного проживания в новых и реконструированных гостиницах;
1011457 — для временного проживания в действующих и ранее гостиницах.
Документ
Письмо ФНС России от 07.04.2022 N СД-4-3/4214@

13 апреля 2022
Перед отправкой обращения в инспекцию налогоплательщику стоит проверить свой электронный адрес

Для защиты сервиса ФНС заблокировала прием электронных писем из доменов-отправителей, страны происхождения которых — США и государства ЕС. Налоговая служба рекомендует для обмена сообщениями с госорганами использовать почтовые серверы в российских доменах (.ru, .su). Также можно применять те, что зарегистрированы в сервисах стран, которые не попали под ограничения.

Кроме того, направить обращение можно через сервис "Обратиться в ФНС России" или личный кабинет.

Документ
Информация ФНС России

12 апреля 2022
4-ФСС за I квартал 2022 года: рассмотрим основные тонкости

Форма и порядок заполнения расчета 4-ФСС не изменились. Однако есть нюансы, которые нужно учесть. Так, у расчета в электронном виде и на бумаге разные сроки сдачи, а порог численности работников для его обязательной подачи по ТКС снизили. Об этом и не только читайте в обзоре.

4-ФСС должны сдавать все страхователи. Важно правильно выбрать срок подачи расчета, поскольку их два. Он зависит от того, в каком виде вы подаете 4-ФСС:

    в электронном — не позднее 25 апреля;
    на бумаге — не позднее 20 апреля.

За несоблюдение срока сдачи расчета грозит штраф.

Формат подачи 4-ФСС зависит от численности сотрудников за 2021 год. Учтите, что ее порог снизили. Теперь, если она более 10 человек, расчет сдавайте в электронном виде. За нарушение есть штраф.

Подробности:

    Куда и в какой срок сдавать 4-ФСС
    Каким способом подавать 4-ФСС
    Как сдать 4-ФСС в электронном виде

В 4-ФСС за I квартал обязательно включите: титульный лист, таблицы 1, 2 и 5.

Таблицу 2 заполняйте по данным бухучета. В таблице 5 все сведения укажите по состоянию на начало года.

Таблицы 1.1 и 4 заполняйте, если у вас есть данные. Например, если в январе – марте были несчастные случаи на производстве, включите их в таблицу 4.

Подробности:

    Какие травмы относятся к производственным

Таблицу 3 в расчет включать не надо. Дело в том, что ФСС, как правило, напрямую выплачивает обеспечение по страхованию, а ваши расходы на предупредительные меры возмещает сразу на расчетный счет.

Подробности:

    Образец заполнения 4-ФСС за I квартал 2022 года

При отражении в расчете различных выплат часто возникают вопросы. Например, как указать суточные, материальную помощь или командировочные расходы. А также неясно, как отразить больничный или как заполнить расчет, когда есть сотрудники-инвалиды. В последнем случае численность таких работников нужно указывать с учетом того, что их статус вы должны подтвердить документально, иначе грозит штраф.

Подробности:

    Как отразить в 4-ФСС различные выплаты

Прежде чем подать расчет, рекомендуем его проверить. Используйте для этого контрольные соотношения. Если фонд увидит с ними расхождения, то потребует дать пояснения или внести исправления. А если вы сдали электронный 4-ФСС, то направит квитанцию о получении расчета с ошибками. В этом случае лучше их исправить и подать уточненный расчет.

Подробности:

    Как проверить 4-ФСС по контрольным соотношениям
    Как подать уточненный расчет

12 апреля 2022
Обеспечительный платеж: правила для учета при расчете налога на прибыль хотят включить в НК РФ


Обеспечительный платеж предлагают внести в перечень доходов и расходов, которые не нужно учитывать в целях налога на прибыль. Такой закон приняла Госдума.

Сейчас вопрос учета в НК РФ не урегулирован. Минфин разъясняет, что обеспечительный платеж включать в доходы и расходы не нужно.

Планируют, что поправка вступит в силу через месяц после опубликования, но не раньше первого числа очередного налогового периода.

В документе есть и другие корректировки. Они касаются, например, порядка налогообложения обеспечительного платежа, предусмотренного Законом о рынке ценных бумаг.
Документ
Проект Федерального закона N 273403-7

11 апреля 2022
С 1 мая через систему быстрых платежей можно принимать оплату более дорогих товаров и услуг


ЦБ РФ определил новый максимальный размер операции для системы быстрых платежей — не более 1 млн руб. Указание заработает с 1 мая. Сейчас за один раз можно, например, принять оплату на сумму менее 600 тыс. руб.

Поправки позволят некоторым предприятиям увеличить продажи с оплатой через систему, а значит, реже перечислять эквайринговые комиссии. Как ранее отмечал регулятор, это снизит издержки на прием безналичных платежей.

Отметим, гарантированный лимит переводов между физлицами останется на уровне 150 тыс. руб. в день.
Документ
Указание Банка России от 04.04.2022 N 6115-У

11 апреля 2022
Перевод бумажных документов в электронные: проект прошел первое чтение

Проект устанавливает порядок перевода бумажных документов в электронные и правила долгосрочного хранения последних. Юридическая значимость документов не изменится. Планируют решить вопрос и с электронными документами, по которым истек срок действия электронной подписи.

Если законопроект примут, компании смогут существенно сэкономить на хранении документов. Подробнее о проекте см. обзор.

Документ
Проект Федерального закона N 1173189-7

8 апреля 2022
Суд: запрошенные документы нужно подать, даже если в требовании не указали контрольное мероприятие

Инспекция запросила у организации документы по контрагенту.

Компания отказала. Так, она отметила: в требовании нет информации, какое именно мероприятие налогового контроля проводит инспекция. Налоговая оштрафовала.

Суд встал на сторону проверяющих. Он указал:

в требовании есть перечень документов и информации, а также период, за который их нужно подать;
инспекция не должна объяснять, почему документы относятся к проверке налогоплательщика или связаны с предпроверочными мероприятиями;
проверяющие не обязаны указывать в требовании конкретные обстоятельства, из-за которых запрашивают документы. Отсутствие контрольных мероприятий не означает, что требование неправомерно.
Отметим, что суды и раньше делали аналогичные выводы.

Документ
Постановление АС Дальневосточного округа от 09.03.2022 по делу N А51-9240/2021

7 апреля 2022
Бесплатное питание у вахтовиков: Минфин настаивает, что взносы нужно начислять

При оплате питания, компенсации расходов или выдаче на него денег нужно начислять взносы.

По мнению ведомства, вахтовикам положено трехразовое питание в силу специальных норм. Однако они ничего не говорят о бесплатном питании. Поэтому его оплачивают не по закону, а по локальному нормативному акту.

Похожее мнение Минфин уже высказывал. ФНС считает так же.

Отметим, что суды в аналогичных ситуациях по обычным работникам чаще считают иначе. Так, ВС РФ согласился с выводами нижестоящих судов: дотации на питание взносами облагать не нужно, поскольку это не зарплата и не стимулирующая выплата. Они не зависят от квалификации, сложности, качества работы и т.п. Полагаем, что данный подход можно применить и к бесплатному питанию вахтовиков.
Документ
Письмо Минфина России от 16.03.2022 N 03-15-06/19733

7 апреля 2022
Проверка права на УСН: кто с 1 января учитывает остаточную стоимость лизингового имущества

С 2022 года амортизацию по лизинговому имуществу начисляет только лизингодатель. Правило применяют к договорам лизинга, которые заключили с 1 января.

Минфин пояснил: при проверке ограничения на применение УСН остаточную стоимость основных средств, которые передали по договорам, заключенным с 1 января, учитывает лизингодатель. Остаточную стоимость имущества, по которому договор заключили до этой даты, учитывает тот, кто по условиям договора признает его основным средством.
Документ
Письмо Минфина России от 18.03.2022 N 03-11-06/2/20994

6 апреля 2022
Расчет по страховым взносам: на какие контрольные соотношения обратить особое внимание

ФНС выделила такие контрольные соотношения:

    между показателями расчета. Среднесписочная численность должна быть меньше или равна количеству застрахованных лиц с начала расчетного периода (кроме организаций с обособленными подразделениями – самостоятельными плательщиками взносов);
    показателями расчета и СЗВ-М. Количество застрахованных за месяц отчетного периода из расчета должно совпадать с суммой строк разд. 4 СЗВ-М за этот же месяц;
    данными расчета и 6-НДФЛ. Сумма дохода по трудовым договорам и договорам ГПХ из 6-НДФЛ (стр. 112 – 113) должна быть больше или равна базе по взносам из расчета (стр. 050 подразд. 1.1 приложения 1 к разд. 1). Соотношение применяют к отчетному периоду по организации в целом с учетом обособленных подразделений;
    показателями расчета и МРОТ (средней зарплатой). Сумма выплат застрахованному не должна быть ниже МРОТ, а средняя сумма выплат по плательщику взносов – ниже средней зарплаты по отрасли в регионе за предыдущий год.

Документ
Информация ФНС России

6 апреля 2022
Новое основание для заявительного порядка возмещения НДС: как заполнить декларацию за I квартал

Если плательщик НДС за I квартал 2022 года решил применить новое основание для ускоренного возмещения налога, то в стр. 055 разд. 1 декларации ФНС рекомендует проставить код 07.

Напомним, что новое основание для возмещения НДС в заявительном порядке действует с 26 марта. Подробнее о нем см. обзор.
Документ
Письмо ФНС России от 01.04.2022 N СД-4-3/3993@

5 апреля 2022

Возврат налога с материальной выгоды: ФНС разъяснила, как подать уточненные 6-НДФЛ

При возврате НДФЛ за прошлый год налоговый агент подает в инспекцию уточненные расчеты 6-НДФЛ за 2021 год (I квартал, полугодие, 9 месяцев и год). Расчет за год нужно подать вместе с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах физлиц. Их заполняют только по тем, по кому уточняют данные. Материальную выгоду корректируют по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.

Напомним, 26 марта вступила в силу поправка, по которой материальная выгода, полученная в 2021‒2023 годах, освобождается от НДФЛ. Послабление распространяется на доходы, которые физлица получили начиная с налогового периода 2021 года. Эту поправку приняли в рамках закона об антикризисных мерах. О других мерах поддержки из данного закона см. обзор.

Документ
Письмо ФНС России от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@

5 апреля 2022
Подтверждение основного вида деятельности для ФСС в 2022 году: вспомним важные детали

Не позже 15 апреля нужно подтвердить основной вид деятельности в ФСС. Правила не изменились. Главное не опоздать, иначе фонд может установить тариф взносов с максимальным классом риска по данным из ЕГРЮЛ. Основную деятельность ФСС определять не станет. Об этом и не только читайте в обзоре.
Компании-страхователи должны подтверждать основной вид деятельности раз в год. Причем сделать это нужно по организации в целом и по отдельным обособленным подразделениям.

Если вы ведете несколько видов деятельности, определите основной по данным бухотчетности за 2021 год.

Подробности:

Как определить основной вид деятельности
Пример определения основного вида деятельности
Для подтверждения подайте в ФСС:

заявление;
сопроводительные документы: справку-подтверждение и копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2021 год.
После получения документов ФСС в течение 2 недель должен направить вам уведомление. В нем фонд укажет размер тарифа на 2022 год. Пока вы его не получили, взносы считайте так же, как в прошлом году.

Обратите внимание, что ФСС может назначать скидки или надбавки к тарифу.

Подробности:

Как определить тариф взносов
Как ФСС рассчитывает и устанавливает надбавку и скидку к страховому тарифу
Как заполнить формы заявления и справки о подтверждении
Образец заполнения заявления о подтверждении основного вида деятельности
Образец заполнения справки-подтверждения основного вида деятельности
Заявление и сопроводительные документы к нему нужно сдать не позднее 15 апреля. Их можно направить на бумаге или в электронном виде. Если опоздаете, ФСС сам установит тариф с максимальным классом риска исходя из данных ЕГРЮЛ. Для фонда не будет иметь значения ваша основная деятельность.

Подробности

Как и в какой срок нужно подать в ФСС заявление и сопроводительные документы

2 апреля 2022
Туристический кешбэк: Ростуризм завершит продажи туров досрочно

Такое решение приняли на фоне повышенного спроса. Продажи туров закроют в ночь с 8 на 9 апреля. Программа заработала вновь с 15 марта. Предполагалось, что купить тур или отдельно проживание в отеле можно будет до конца апреля. Дополнительное окно продаж запустили как антикризисную меру.

Ведомство также напомнило, что начались продажи путевок с детским кешбэком. Отправить ребенка на отдых в лагерь можно с 1 мая и до 30 сентября, а купить путевку – до конца лета.

Документ
Информация Ростуризма от 02.04.2022

1 апреля 2022
ЦБ РФ обновил план счетов для кредитных организаций
Указание Банка России вступит в силу 1 мая.

В план счетов бухучета для кредитных организаций добавили счета:

30130 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов типа "С";
30131 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах типа "С";
30430 "Торговые банковские счета нерезидентов типа "С" в валюте Российской Федерации";
30431 "Клиринговые банковские счета типа "С" в валюте Российской Федерации";
30610 "Брокерские счета клиентов - нерезидентов типа "С" в валюте Российской Федерации";
40707 "Специальные брокерские счета типа "С";
40827 "Банковские счета типа "С" клиентов - нерезидентов (юридических лиц, физических лиц, банков-нерезидентов) в валюте Российской Федерации".
Привели характеристики этих счетов. Их отнесли к балансовым. Операции по ним (кроме счета 40707), которые проводят с участием бухгалтера банка, надо отражать в бухучете с дополнительной подписью контролирующего работника.

Документ
Указание Банка России от 23.03.2022 N 6096-У

1 апреля 2022 (Обновлено 2 апреля 2022)
Банк России смягчил для некоторых физлиц ограничения на часть зарубежных переводов

На ближайшие 6 месяцев установили новые пороги по переводам за рубеж для граждан. За календарный месяц физлица вправе перевести за пределы России со своего счета в российском банке на свой счет или другому физлицу за рубежом не более 10 тыс. долл. США либо эквивалентную сумму в другой валюте. Через компании, которые оказывают услуги по переводу без открытия счета, можно отправить в месяц не более 5 тыс. долл. США. Сумму перевода рассчитывают по курсу ЦБ РФ на дату поручения на перевод.

Нормы распространяются на резидентов и нерезидентов из стран, не поддерживающих санкции. Такую же возможность получили нерезиденты из всех других государств, работающие в России по трудовым или гражданско-правовым договорам.

В то же время переводы за рубеж с банковских счетов не работающих в России нерезидентов — физлиц из стран, поддерживающих санкции, а также юрлиц из этих государств приостановлены на 6 месяцев. На такой же срок приостановлены переводы за рубеж средств физических и юридических лиц — нерезидентов из стран, поддерживающих санкции, со счетов российских брокеров.

О том, какие ограничения для переводов физлиц ЦБ РФ вводил ранее, см. новость.

Документ
Информация Банка России от 01.04.2022