Новости для бухгалтера 02.08.2021

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Обзор подготовлен специалистами компании "Консультант Плюс".

Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Бесплатно заказать подборку этих документов Вы можете 

в региональном информационном центре Консультант Плюс в Екатеринбурге

02.08.2021
Налоговый мониторинг: ФНС утвердила требования к системе внутреннего контроля
По сравнению с действующими требованиями изменили, например, состав документов. Таблицы "Анализ контрольных процедур" больше нет. Появится форма "Информация о рисках по отдельным сделкам и операциям" (приложение 3 к требованиям).
Если сейчас по электронке отправляют информацию об организации системы внутреннего контроля, то теперь добавили форматы представления:
- информации о рисках организации (приложение 2 к требованиям);
- информации о рисках по отдельным сделкам и операциям (приложение 4 к требованиям);
- контрольных процедур (приложение 6 к требованиям);
- результатов их выполнения (приложение 10 к требованиям);
- оценки уровня организации системы внутреннего контроля (приложение 15 к требованиям);
- мероприятий по улучшению системы внутреннего контроля (приложение 17 к требованиям);
- матрицы рисков и контрольных процедур (приложение 8 к требованиям).
Скорректировали и таблицы с данными. Например, в сведения о результатах контрольных процедур потребуется вносить информацию о количестве проверенных договоров, операций и документов (приложение 9 к требованиям).
Документы: Приказ ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-23/518@
Как проводят налоговый мониторинг с 1 июля

02.08.2021
Работодатели станут выдавать справку о среднем заработке по последнему месту работы лишь в 2 случаях
Минтруд разработал новый порядок расчета среднего заработка по последнему месту работы. Проект сейчас на общественном обсуждении. По нему средний заработок орган занятости должен рассчитывать сам на основании сведений о выплатах, на которые начисляли пенсионные взносы. Похожий порядок сейчас применяют как временный.
Бывшие работодатели станут выдавать справки, только если органу занятости определить средний заработок не удастся. Это возможно, если в расчетный период:
- физлицо было в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком;
- либо его доход не облагался пенсионными взносами.
Сами правила расчета среднего заработка для работодателя изменять не планируют.
Документы: Проект постановления Правительства РФ
Как сейчас оформить справку о среднем заработке для пособия по безработице

30.07.2021
Вместе со статформой N 1-предприятие за 2021 год нужно сдать приложение по виду деятельности
Росстат утвердил единовременные приложения в форме N 1-предприятие по 74 основным видам деятельности, среди которых:
- производство текстильных изделий и одежды;
- производство лекарственных средств и материалов для медицины;
- розничная торговля;
- сухопутный, трубопроводный, водный, воздушный и космический транспорт;
- складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;
- предоставление мест для временного проживания;
- предоставление продуктов питания и напитков;
- разработка программного обеспечения, консультирование в этой области и другие сопутствующие услуги, а также деятельность в области IT-технологий;
- аренда и лизинг;
- образование;
- здравоохранение и социальные услуги;
- спорт, отдых и развлечения;
- предоставление прочих персональных услуг.
Приложения должны заполнить организации с соответствующим основным видом деятельности. Срок представления - 15 апреля 2022 года.
Документы: Приказ Росстата от 22.07.2021 N 437
Как заполнить форму N 1-предприятие

30.07.2021
Ростуризм продлил окно продаж туров с кешбэком на месяц
Ведомство сообщило, что осенний этап программы действует до 31 августа, а не до 31 июля, как планировали ранее. Условия остались прежними:
- срок тура или проживания в гостинице - не менее 2 ночей;
- оплата картой "Мир";
- поездка с 1 октября по 24 декабря, а если это круиз, то с 1 сентября и до окончания навигации.
Вернуть можно 20% стоимости тура, но не более 20 тыс. руб.
Как отметил Ростуризм, за время действия программы ей воспользовались более 2 млн человек.
Документ: Информация Ростуризма от 28.07.2021 (https://tourism.gov.ru/news/17572/)

30.07.2021
В реестр ККТ включили первые 15 моделей с поддержкой формата 1.2 для маркировки
Применять новый формат фискальных документов 1.2 должны будут те, кто торгует маркированными товарами. Другие продавцы могут остаться на форматах 1.05 или 1.1 и не обновлять кассы. Подробнее см. в обзоре.
26 июля ФНС включила в реестр ККТ оборудование, которое адаптировано под новый формат. Это модели:
- АТОЛ FPrint-22ПТК;
- АТОЛ 25Ф;
- АТОЛ 30Ф;
- АТОЛ 55Ф;
- АТОЛ 77Ф;
- ВИКИ МИНИ Ф;
- ВИКИ ПРИНТ 57 Ф;
- ВИКИ ПРИНТ 57 ПЛЮС Ф;
- ВИКИ ПРИНТ 80 ПЛЮС Ф;
- ПИРИТ 2Ф;
- РР-01Ф;
- ШТРИХ-ЛАЙТ-01Ф;
- ШТРИХ-М-01Ф;
- ШТРИХ-СИТИ-Ф;
- ЭЛВЕС-ФР-Ф.
Документы: Приказ ФНС России от 26.07.2021 N АБ-7-20/683@
Приказ ФНС России от 26.07.2021 N АБ-7-20/684@
Приказ ФНС России от 26.07.2021 N АБ-7-20/685@
Приказ ФНС России от 26.07.2021 N АБ-7-20/686@
Приказ ФНС России от 26.07.2021 N АБ-7-20/687@

30.07.2021
Возврат переплаты: суд посчитал срок от проверки, после которой контрагенты уточнили обязательства
Инспекция по результатам выездной проверки доказала дробление бизнеса: организация передавала часть работ взаимозависимым контрагентам на УСН. Суд подтвердил позицию налоговиков, а контрагентам разрешил скорректировать обязательства по спецрежиму. Налогоплательщик воспользовался этим шансом и подал заявление на возврат переплаты. Инспекция отказала, ссылаясь на истечение 3 лет.
Рассматривая уже новый спор, суды посчитали, что налогоплательщик может вернуть переплату. Он узнал о нарушении своего права по результатам выездной проверки. С этого момента начинается срок на возврат. Причем важно не только то, когда заявитель узнал или мог узнать о переплате, но и то, когда он узнал о нарушении своих прав.
Отметим, ранее ВС в похожей ситуации принял иное решение, поскольку нижестоящие суды посчитали: налогоплательщик знал о том, что необоснованно применял УСН и уплатил налог по спецрежиму.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 15.06.2021 N Ф07-7726/2021

30.07.2021
ФНС планирует скорректировать 6-НДФЛ
На общественное обсуждение выставили проект обновленной формы 6-НДФЛ. Также предлагают уточнить порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Изменения должны вступить в силу через 2 месяца после опубликования.
Поправки к форме точечные, например:
- меняют штрих-коды;
- добавляют строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (разд. 2 строки 115, 121 и 142);
- добавляют поля для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия (разд. 2 строка 155 и разд. 3 справки о доходах и суммах налога физлица).
Документы: Проект приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=118469)
Как заполнить форму 6-НДФЛ
Как отразить дивиденды в налоговой отчетности

30.07.2021
Финансисты пояснили, какое имущество вероятнее всего посчитают недвижимостью
Ведомство сослалось на мнение Росреестра: если сооружение построили и ввели в эксплуатацию с получением разрешений, оно, скорее всего, относится к недвижимости. Минфин упомянул также судебную практику с аналогичными выводами.
Такие разъяснения финансисты уже давали. ФНС тоже называла разрешение на строительство или ввод в эксплуатацию как одно из оснований для признания объекта недвижимостью, даже если нет регистрации в ЕГРН.
Вопрос разграничения движимых и недвижимых объектов спорный и принципиальный для уплаты налога на имущество организаций. Например, не так давно налоговики со ссылкой на ВС РФ пояснили, что разделять имущество нужно по ОКОФ.
Документы: Письмо Минфина России от 29.06.2021 N 03-05-05-01/51043
Что относят к недвижимости для налога на имущество

29.07.2021
Сокращаемый сотрудник в последний момент согласился на перевод - ВС РФ не взыскал выходное пособие
Работодатель заранее уведомлял сотрудника о сокращении должности, но от перевода он отказался. По приказу организации работнику выплатили выходное пособие. Однако в последние дни он взял больничный и согласился на перевод. Проработав еще 3 месяца, сотрудник уволился по собственному желанию.
Организация решила, что, согласившись на перевод, сотрудник лишился права на выходное пособие, поэтому попыталась взыскать его как неосновательное обогащение. Суд первой инстанции с таким подходом не согласился, а вот апелляция и кассация встали на сторону работодателя. Точку в споре поставил ВС РФ: взыскать выходное пособие нельзя.
Верховный суд напомнил, что перечень оснований, по которым работодатель может удержать с работника деньги, исчерпывающий. Тот факт, что сотрудник подал заявление о переводе и, соответственно, утратил право на выходное пособие, нельзя считать исключением, которое позволит взыскать с работника суммы.
ВС РФ, по сути, приравнял выходное пособие к зарплате, т.е. средствам к существованию. Значит, взыскать их с работника можно, только если деньги выплатили из-за счетной ошибки или недобросовестности сотрудника. Причем доказать недобросовестность должен работодатель.
Документ: Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 21.06.2021 N 78-КГ21-22-К3

29.07.2021
Правительство предложило смягчить ограничения на повторную поддержку субъектов МСП
Если признали, что субъект малого или среднего бизнеса нарушил порядок либо условия оказания ему поддержки, должно пройти время, прежде чем он снова сможет претендовать на помощь. Сейчас это не менее 3 лет. В Госдуму внесли проект, по которому планируют установить разные сроки в зависимости от того, какое именно нарушение было (абз. 4 пп. "а" п. 2 ст. 1 проекта).
Так, можно будет рассчитывать на помощь, если:
- допустили нецелевое использование или передали недостоверные сведения и прошло не менее 3 лет;
- были другие нарушения и прошло не менее 1 года. Исключение - случаи, когда нарушение устранили раньше и в нужный срок.
В пояснительной записке сказано, что тех, кто устранил нарушения вовремя, хотят не ограничивать в мерах поддержки в целом, т.е. без разделения по видам нарушения. Возможно, текст проекта изменят.
Планируют, что закон вступит в силу через 180 дней после его официального опубликования (ст. 2 проекта). Авторы проекта отмечают: это время нужно для доработки единого реестра МСП - получателей поддержки. В него хотят добавлять более детальную информацию о нарушениях (п. 1 ст. 1 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 1219898-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1219898-7)

29.07.2021
ФНС сменила подход к указанию в формате корректировочного счета-фактуры данных об иностранном товаре
Из-за введения системы прослеживаемости товаров форму корректировочного счета-фактуры изменили. Формат документа еще не скорректировали. Недавно ФНС рекомендовала пока указывать сведения о стране происхождения и номере декларации или партии товара в полях элемента "ИнфПолФХЖ1" таблицы 5.10.
Однако теперь взамен этих рекомендаций налоговики направили другие: для отражения новых реквизитов можно использовать структуру элемента "ИнфПолФХЖ2". Состав элемента есть в таблице 5.13. Нужно указать:
- в элементе "идентификатор" - наименование реквизита ("цифровой код страны происхождения", "краткое наименование страны происхождения" или "регистрационный номер декларации");
- в элементе "значение" - код, краткое наименование страны или номер декларации.
Документ: Письмо ФНС России от 19.07.2021 N СД-4-26/10096@

29.07.2021
Минфин рассказал, когда не облагают взносами оплату реабилитации сотрудников после коронавируса
Если лечение сотрудников от коронавируса или их реабилитацию проводили по договору ДМС, который заключили на срок не менее года, или по допсоглашению к такому договору, то платежи работодателя по этим соглашениям взносами не облагают. Здесь действует общее правило об освобождении от взносов платежей по длительным договорам личного страхования.
Документ: Письмо Минфина России от 29.06.2021 N 03-04-06/51279

28.07.2021
ФНС: платить взносы с соцвыплат за помощь в связи с пандемией не нужно
Медработники или другие сотрудники и служащие, которые оказывают помощь в связи с пандемией либо контактируют с больными, имеют право на специальные соцвыплаты. Ссылаясь на позицию Минтруда, налоговики разъяснили, что эти суммы считают государственным пособием. Значит, их не облагают взносами.
С данным подходом согласен и Минфин.
Напомним, как ранее говорила ФНС, платить НДФЛ со специальных соцвыплат также не нужно.
Документ: Письмо ФНС России от 22.07.2021 N БС-4-11/10361@

28.07.2021
Налоговая служба напомнила, кто отвечает за нарушения филиалов и где ведут дела по ним
Из разъяснения ФНС следует, что ответственность за филиалы несет головная организация. При этом производство по делу ведут по месту нахождения "обособки".
Служба объяснила вывод так: по НК РФ за налоговые нарушения отвечают юрлица и физлица. Представительства и филиалы ими не являются. Они лишь исполняют обязанности по уплате налогов, сборов, взносов.
Налоговики уже высказывали такую позицию об ответственности за нарушения филиалов.
Документы: Письмо ФНС России от 14.07.2021 N БС-4-11/9883@
Какие есть налоговые нарушения и ответственность за них

27.07.2021
ЦБ РФ повысил ключевую ставку
С 26 июля ключевую ставку увеличивают на 1 процентный пункт. Показатель достигнет 6,5%. Это повышение стало самым существенным с декабря 2014 года. Многие аналитики рассчитывали на столь решительные действия ЦБ РФ, хотя некоторые ждали более плавного роста. Все дело в высоком уровне инфляции.
По информации Минэкономразвития, темпы инфляции несколько замедлились, однако остаются еще очень высокими - 6,5% в годовом выражении. Этот показатель значительно превышает цель ЦБ РФ в 4%.
Поскольку экономика, по различным оценкам, почти вышла на уровень, которого достигала до пандемии, сдерживание инфляции становится главной целью регулятора.
Возможно, из-за столь резкого повышения ключевой ставки банки скорректируют проценты по депозитам и кредитам. При этом продолжают расти число отказов в кредитах и общая сумма долга по кредитам, а значит, скорее всего, контроль за выдачей займов продолжат усиливать.
ЦБ РФ вернется к вопросу о ключевой ставке 10 сентября. Регулятор прогнозирует, что ее средний показатель до конца 2021 года будет в пределах 6,5% - 7,1%. Высокая инфляция заставляет ЦБ РФ идти на решительные шаги. Кроме того, экономическая ситуация в мире остается сложной. Вероятно, Банк России продолжит возвращение к нейтральной ставке.
Напомним, нейтральной называют ставку, которая не повышает и не сдерживает инфляцию. ЦБ РФ считает, что размер такой ставки равен уровню инфляции, увеличенному на 1 - 2 процентных пункта. Это долгосрочная нейтральная ставка. Краткосрочный показатель может быть иным. Банк России все еще стимулирует экономику с целью окончательного выхода из кризиса, поэтому ключевая ставка остается ниже нейтральной. При благоприятном развитии событий регулятор сможет сосредоточить усилия на уменьшении инфляции.
Документ: Информация Банка России от 23.07.2021

27.07.2021
С 26 июля ЦБ РФ меняет порядок определения ставки по кредитам для малого и среднего бизнеса
Процентную ставку установят в размере ключевой ставки, уменьшенной на 1,5 процентного пункта. С 23 марта 2020 года ставка была фиксированной - 4% годовых.
С понедельника ключевую ставку увеличивают с 5,5% до 6,5%. Таким образом, ставка по кредитам в рамках поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства вырастет до 5%.
ЦБ РФ сообщил, что в дальнейшем данный порядок могут пересмотреть. Ставку по ранее выданным кредитам оставят прежней.
Документ: Информация Банка России от 23.07.2021

27.07.2021
ФНС разъяснила, нужны ли уточненки, если налог с декабрьской зарплаты отразили в 6-НДФЛ за I квартал
Налоговики рассмотрели ситуацию: зарплату за декабрь 2020 года выплатили 31 декабря. В разд. 2 годового 6-НДФЛ ее не отразили. Удержанный НДФЛ с нее включили в разд. 1 расчета за I квартал.
По мнению ведомства, такую зарплату нужно отразить в 6-НДФЛ за 2020 год. Затрагивать расчет за I квартал не надо. Однако включение удержанного НДФЛ в разд. 1 этого отчета не занижает и не завышает налог. Подавать уточненки за 2020 год и I квартал 2021 года не нужно.
ФНС уже высказывала такую точку зрения по поводу уточненного расчета за I квартал.
Напомним, согласно порядку заполнения новой формы в разд. 1 указывают данные о налоге, который удержали за 3 месяца отчетного периода.
Документы: Письмо ФНС России от 21.05.2021 N БС-4-11/7029@
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ

27.07.2021
Передача прав на программы для ЭВМ: финансисты напомнили, что НДС не платят по любому договору
Из разъяснения Минфина следует: с 2021 года освобождение от НДС не зависит от вида договора на передачу прав. Вопрос возник из-за заключения смешанного договора. В нем были элементы лицензионного договора и договора оказания услуг.
Финансисты уже высказывали подобную позицию.
Напомним, с 1 января 2021 года не нужно платить НДС с передачи прав на программы и базы данных из единого реестра российского ПО. При этом есть исключения.
Документы: Письмо Минфина России от 31.05.2021 N 03-07-08/41894
Какие есть налоговые льготы для IT-компаний

27.07.2021
Правительство утвердило новое положение о проверках работодателей
Контролировать соблюдение норм трудового права станут по новым правилам. Их будут применять вместо прежнего положения.
В частности, теперь ГИТ будет проводить следующие мероприятия:
- профилактические (например, информирование, консультирование);
- контрольные плановые и внеплановые (в том числе выездную или документарную проверку, инспекционный визит).
Как и раньше, будут применять риск-ориентированный подход. Частота плановых проверок не изменится.
Документ вступил в силу 23 июля. Проверки проведут по новому положению, если их запланировали начать после этой даты.
О реформе контроля и надзора читайте в обзоре.
Документ: Постановление Правительства РФ от 21.07.2021 N 1230 (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202107230011)

26.07.2021
Декларацию сдал неизвестный: суд обязал инспекцию признать отчетность неподанной
Организация отчиталась по НДС. Однако позже инспекция получила от неуполномоченного лица (другой компании по ложной доверенности) уточненные декларации с "нулевыми" показателями. Налоговики загрузили эту отчетность в систему учета. Налогоплательщик узнал о ситуации и потребовал признать декларации неподанными, ведь к нему стали обращаться контрагенты из-за запросов проверяющих в связи с "обнулением".
Инспекция отказалась удалить данные из системы. Однако АС Северо-Западного округа признал отказ незаконным, поскольку учет недостоверных сведений нарушает права самого налогоплательщика и может привести к нарушению прав и интересов его партнеров.
Налоговики ссылались на то, что законодательство и программное обеспечение не позволяют признать отчетность неподанной. Однако суд довод отклонил, отметив, что к моменту рассмотрения спора кассацией достоверные сведения уже восстановили.
Напомним, налогоплательщик может сделать так, чтобы инспекция принимала декларации по НДС только от законных представителей, а не от уполномоченных лиц. Для этого нужно подать уведомление, рекомендуемую форму которого направляли налоговики.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 13.07.2021 по делу N А56-14368/2020

26.07.2021
ФНС уточнила формы декларации по налогу на имущество и заявления на льготы по транспорту и земле
В связи с созданием федеральной территории "Сириус" налоговики внесли изменения в формы:
- декларации по налогу на имущество организаций;
- заявления о предоставлении льготы по транспортному или земельному налогам;
- сообщения о наличии у организации транспортных средств или земельных участков, которые облагают налогами.
Среди изменений стоит отметить скорректированные штрих-коды. В остальном изменения технические. Например, в поле, в котором отражают сведения о нормативных актах о льготах, теперь указали и "Сириус".
Новшества вступят в силу 1 января 2022 года.
Документ: Приказ ФНС России от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574@

26.07.2021
Налог на прибыль и НИОКР: Минфин указал на нюанс о коэффициенте 1,5 и пояснил, как составлять отчет
Финансисты рассмотрели ситуацию, когда из всех этапов НИОКР только отдельный есть в перечне. Они указали: применить коэффициент 1,5 к этому этапу можно, если его определили как отдельный НИОКР.
Также ведомство сообщило, что отчет о НИОКР нужно составлять по ГОСТу 7.32-2017.
Документы: Письмо Минфина России от 24.06.2021 N 03-03-06/1/49733
Как применить повышающий коэффициент 1,5 к расходам на НИОКР

26.07.2021
Для юридических и бухгалтерских компаний введут отдельные требования к правилам внутреннего контроля
Правительство утвердило специальные требования к правилам внутреннего контроля, в частности, для юридических, бухгалтерских, аудиторских компаний, адвокатов и нотариусов. Документ вступит в силу 13 января 2022 года. Действующие до этого дня правила нужно привести в соответствие с новыми требованиями не позднее 13 февраля того же года.
Правила нужно будет оформлять на бумаге или в электронном виде. В последнем случае их следует заверить квалифицированной электронной подписью, например, руководителя компании, адвоката или нотариуса. Сейчас правила составляют на бумаге.
Обязательных программ, которые нужно включить в правила, станет меньше. Новые требования не предусматривают программы:
- документального фиксирования информации;
- приостановления операций;
- действий в случае отказа выполнить распоряжение клиента совершить операцию.
Правительство предусмотрело и другие изменения.
Документ: Постановление Правительства РФ от 14.07.2021 N 1188

26.07.2021

Малому и среднему бизнесу, попавшему под региональные антиковидные меры, пообещали гранты
Министр экономического развития сообщил о подготовке новых мер поддержки малого и среднего бизнеса - безвозмездных грантах на выплату зарплаты и поддержку занятости. В ближайшее время предложения направят правительству.
Получить деньги смогут предприятия, деятельность которых приостановили по решению региональных властей. Размер гранта определят исходя из 50% МРОТ на каждого сотрудника за 2 недели ограничений. Если действие мер продлят, выплата станет больше (максимум - 100% МРОТ на сотрудника).
Принимать заявки будет ФНС. Обратиться можно:
- на бумаге (лично или по почте);
- в электронном виде (через личный кабинет налогоплательщика или оператора электронного документооборота).
Деньги зачислят в течение 7 рабочих дней со дня обращения.
Документ: Информация Минэкономразвития России от 22.07.2021 (https://www.economy.gov.ru/material/news/pravitelstvo_vydelit_bezvozmezdnye_granty_na_podderzhku_biznesa_v_regionah.html)

23.07.2021
Счета-фактуры с реквизитами прослеживаемости шифровать не нужно, сказала ФНС
Налоговики напомнили, что электронные счета-фактуры можно передавать зашифрованными. Одно из исключений - в документе есть регистрационные номера партии товара, который подлежит прослеживаемости. Однако шифровать могут канал передачи данных. ФНС обратила внимание на различие процессов.
Таким образом, запрет на шифрование счетов-фактур с реквизитами прослеживаемости не зависит от того, защищен канал передачи данных или нет.
Документ: Письмо ФНС России от 12.07.2021 N СД-4-26/9778@

23.07.2021
Изменение кадастровой стоимости из-за года постройки: Минфин пояснил, как считать налог на имущество
При расчете налога на имущество изменение кадастровой стоимости учитывают со дня внесения года постройки в ЕГРН. Минфин объяснил вывод так: внесение данных сведений - основание для изменения кадастровой стоимости.
Документы: Письмо Минфина России от 28.06.2021 N 03-05-05-01/50619
Как организации рассчитать налог на имущество, если изменилась кадастровая стоимость недвижимости

23.07.2021
"Президентские" нерабочие дни: суд отменил штраф за опоздание с СЗВ-М за март 2020 года
АС Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что страхователя нельзя привлечь к ответственности за сдачу СЗВ-М за март 2020 года 14 мая. Суд отметил, что по указам президента объявляли нерабочие дни по 8 мая включительно.
Кроме того, срок сдачи налоговой отчетности переносили на 3 месяца, а расчета по взносам - до 15 мая. Закон о персонифицированном учете - составная часть законодательства о пенсионном страховании, а уплату обязательных платежей по нему регулируют нормы налогового законодательства. Значит, срок подачи сведений персонифицированного учета также продлили до 15 мая.
Напомним, что сам ПФР говорил: страхователей, которые опоздали с отчетностью за март 2020 год, можно не штрафовать.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.06.2021 по делу N А46-20759/2020

22.07.2021
ФНС утвердила формы реестров документов для подтверждения льгот по НДС и налогу на имущество
Если при камеральной проверке инспекция запрашивает документы, которые подтверждают налоговую льготу, налогоплательщик может подать реестр таких документов. Ведомство установило формы реестров для НДС и налога на имущество организаций, а также порядки их заполнения, форматы представления и порядок подачи.
Утвержденные формы не отличаются от тех, что ФНС рекомендовала в июне.
Помимо реквизитов подтверждающих документов, для НДС, например, нужно отразить:
- код и вид операции;
- общую стоимость товаров, работ или услуг;
- наименование, ИНН и КПП контрагента.
Для налога на имущество указывают в том числе код льготы и информацию о недвижимости.
Документ: Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@

22.07.2021
Минфин подсказал, как оценить и когда учесть доход при распределении доли выбывшего участника ООО
Если физлицо получило часть доли выбывшего участника, у него возник доход в натуральной форме. Из разъяснения финансистов следует: его учитывают по рыночным ценам (как в сделках между взаимозависимыми лицами). Дата получения дохода - день его передачи в натуральной форме.
Ранее ведомство сообщало о трех вариантах оценки доли: исходя из стоимости чистых активов, чистой прибыли или балансовой стоимости активов на последнюю отчетную дату. Такие разъяснения оно давало и ранее. Полагаем, их можно использовать и сейчас.
Документы: Письмо Минфина России от 25.06.2021 N 03-04-05/50514
Как удержать НДФЛ при распределении доли вышедшего участника

22.07.2021
Роструд разъяснил, в каких случаях прогул нужно считать неоднократным нарушением
Ведомство ответило на вопрос: по какому основанию уволить прогульщика, если он уже имеет дисциплинарные взыскания за предыдущие невыходы на работу без уважительных причин.
Если последний прогул существенно отличается от предыдущих, то расторгнуть трудовой договор с сотрудником можно за однократное грубое нарушение трудовой дисциплины. Например, ранее он самовольно использовал дни отгулов, а сейчас не вышел на работу по другим причинам.
Если же прогулы по объективному и субъективному составам не различаются, то следует уволить сотрудника как за неоднократный проступок.
Избежать ошибок при увольнении за невыход на работу поможет готовое решение.
Документ: Доклад Роструда за II квартал 2021 года

21.07.2021
Росстат обновил формы отчетности по основным фондам
За 2021 год нужно будет отчитаться по новым формам N 11, N 11 (краткая) и N 11 (сделка). По сравнению с действующими можно выделить, в частности, следующие изменения.
Так, в формах N 11 и N 11 (краткая) в разд. I, II и IV убрали графы "Единицы измерения". В разд. I сведения по транспортным средствам перенесли в другую строку. Кроме того, в разд. V теперь нужно отражать количество обособленных подразделений, информацию по которым включили в отчет.
В форме N 11 (сделка) в разд. I теперь указано, что фактическую стоимость сделки купли-продажи нужно отражать без НДС.
Обращаем внимание, что сроки сдачи отчетности и круг респондентов остались прежними.
Документ: Приказ Росстата от 15.07.2021 N 421

21.07.2021
Минфин подсказал, как правильно рассчитать инвестиционный вычет, чтобы уменьшить налог на прибыль
По НК РФ на инвестиционный вычет можно уменьшить налог на прибыль (аванс по нему). Может возникнуть вопрос: как именно считают такой вычет?
Минфин разъяснил: так как сумму налога рассчитывают нарастающим итогом, а инвестиционный вычет ее уменьшает, вычет тоже нужно определять нарастающим итогом.
Документы: Письмо Минфина России от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49389
Как применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль
Открыть полный текст документа

21.07.2021
Премии за продажу товара по скидке нужно включать в базу по НДС, посчитал суд
ВС РФ отказался пересматривать выводы нижестоящих судов, которые признали правомерным доначисление организации НДС. Выяснилось, что налогоплательщик по дилерскому соглашению с поставщиком реализовывал автомобили. По итогам периода поставщик предоставлял премию, если были выполнены условия:
- налогоплательщик продавал товар по сниженным ценам, которые рекомендовал поставщик;
- за период промоакции достигли заранее определенного объема закупок и продаж;
- налогоплательщик добился качественных целевых показателей, в т.ч. соблюдал стандарты качества продаж и обслуживания.
Премию налогоплательщик учел во внереализационных доходах. Проверяющие настаивали, что это, по сути, выплата в счет увеличения дохода, который связан с оплатой автомобилей. Значит, премию нужно было включить в базу по НДС.
Стоит иметь в виду: если премию выплачивают только за достижение объема закупок, подход может быть иным.
Документы: Определение ВС РФ от 05.07.2021 N 301-ЭС21-4267
Каковы перспективы споров с инспекцией по доначислениям НДС на премии за выполнение условий договора

21.07.2021
Столичные власти ответили еще на ряд вопросов о вакцинации от COVID-19
Разъяснили, что организация или ИП обязаны отчитаться о вакцинации персонала, если основной ОКВЭД входит в перечень по постановлению Главного государственного санитарного врача Москвы. При этом неважно, осуществляет ли работодатель фактически деятельность в этих сферах или нет.
Привитые иностранной вакциной работники не учитываются при определении процента вакцинированных.
За невыполнение обязанности в установленные сроки грозит административное приостановление деятельности до 90 суток либо штраф. Он предусмотрен для должностных лиц от 50 до 150 тыс. руб., для юрлиц - от 200 до 500 тыс. руб.
Напомним, ранее на основные вопросы работодателей о вакцинации персонала ответили столичные Оперштаб и Управление Роспотребнадзора.
Документ: Информация с сайта Мэра Москвы от 16.07.2021

20.07.2021

Минтруд предлагает скорректировать перечень доходов для удержания алиментов
На общественное обсуждение выставили проект с новым перечнем видов зарплаты и иных доходов, из которых удерживают алименты на несовершеннолетних детей. Существенных отличий от действующего документа нет, но есть отдельные уточнения, например:
- алименты будут удерживать с доходов не только от сдачи имущества в аренду, но и от сдачи в поднаем, а также от его реализации (пп. "ж" п. 2 нового перечня);
- появится запрет на удержание алиментов с выплат по социальному контракту (п. 5 нового перечня).
Документы: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=118030)
Как удержать из доходов работников суммы по исполнительным документам и отразить это в бухучете
Как удержать алименты из пособия по больничному

20.07.2021
Погасили недоимку и сразу обратились за лицензией - госпошлину при отказе взыскали с инспекции
Компания обратилась за продлением лицензии на продажу алкоголя. В этот же день она представила в банк платежки, чтобы оплатить задолженность перед бюджетом. Деньги со счета организации списали. Однако в продлении разрешения отказали. Выяснилось, что инспекция в справке отразила недоимку. Компания обратилась в суд, чтобы взыскать с налоговиков госпошлину, поскольку считала, что сведения о долге инспекция указала незаконно.
АС Дальневосточного округа поддержал организацию. Обязанность по уплате налогов и взносов считается исполненной с момента, когда платежку предъявили в банк. Значит, на дату, когда инспекция выдавала справку, недоимку уже погасили.
Обращаем внимание, что судебная практика в таких обстоятельствах складывается не единообразно. Чтобы снизить риск отказа в лицензии, лучше погашать недоимку заранее. Кроме того, стоит убедиться, что инспекция учла поступившие в бюджет деньги, а потом уже подавать документы.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 24.06.2021 по делу N А73-8244/2020

20.07.2021
Платить налог с объекта незавершенного строительства нужно при любом назначении участка
Минфин разъяснил ситуацию, когда по объекту незавершенного строительства определили кадастровую стоимость и он попадает под действие регионального закона. В этом случае организация должна платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости независимо от назначения земельного участка. Ведомство уже направляло такие разъяснения. Этого же подхода придерживается ФНС.
Аналогичный вывод Минфин ранее делал в отношении гаражей. Кроме того, по незавершенному строительству финансисты отмечали, что для налогообложения неважно, что именно создают - жилую или нежилую недвижимость.
Документы: Письмо Минфина России от 23.06.2021 N 03-05-05-01/49305
Когда организация платит налог на имущество по кадастровой стоимости, а когда - по среднегодовой

20.07.2021
Семьи с 2 и более детьми хотят освободить от уплаты налога с продажи жилья
Президент поручил кабмину и Госдуме внести поправки об освобождении от НДФЛ доходов с продажи недвижимости, которая находилась в собственности менее 5 лет. Льготой смогут воспользоваться те, кто купит новое жилье в течение календарного года.
Доклад об изменениях должны подготовить до 1 ноября.
Документ: Перечень поручений по итогам участия Президента в заседании XX съезда партии "Единая Россия"

20.07.2021
Налоговики пояснили, что уточнять формат счета-фактуры и УПД из-за прослеживаемости не нужно
ФНС сообщила: в действующем формате счета-фактуры и УПД есть реквизиты прослеживаемости.
Напомним, с 8 июля заработала система прослеживаемости импортных товаров. Подробнее о том, как с ней работать, см. в обзоре.
Документы: Письмо ФНС России от 14.05.2021 N ЕА-4-15/6592@
Письмо ФНС России от 27.04.2021 N ЕА-4-15/5834@

20.07.2021
Срок действия российского паспорта продлили
Паспорт гражданина РФ, подлежащий замене в связи с достижением 20 или 45 лет, действует до получения нового, но не более чем 90 дней после дня возникновения этих обстоятельств.
По ранее действующим правилам документ становился недействительным сразу после наступления указанного возраста. До его замены гражданин получал временное удостоверение, которое ограничивало его в действиях. Например, на основании этого документа банки не выдают кредит. Теперь такого не случится.
Также работодателям не придется при трудоустройстве и в иных случаях требовать от гражданина с "просроченным" паспортом другое удостоверение личности.
Кроме того, с 30 до 90 дней увеличили срок для подачи документов на получение паспорта лицами, которым исполнилось 14 лет.
Изменения вступили в силу 16 июля.
Документ: Постановление Правительства РФ от 15.07.2021 N 1205

20.07.2021
В Москве до 22 июля продлили срок подачи сведений о вакцинации сотрудников от COVID-19
Те, кто до 15 июля не успел подать отчет о вакцинации персонала на mos.ruhttps://www.mos.ru/pgu/ru/app/dit/087001/, могут загрузить информацию через сайт до 22 июля. Дополнительно нужно уведомить об этом Управление Роспотребнадзора по г. Москве.
Напомним, ряд столичных организаций и ИП обязали привить от коронавируса не менее 60% сотрудников.
Документ: Информация Управления Роспотребнадзора по г. Москве от 16.07.2021 (http://77.rospotrebnadzor.ru/index.php/press-centr/186-press-centr/9703-ob-ispolnenii-postanovleniya-ob-obyazatelnoj-vaktsinatsii-60-sotrudnikov)

19.07.2021
Упрощенный порядок вычетов по НДФЛ: налоговики утвердили форматы для передачи данных банками
Закон об упрощенном порядке вычетов опубликовали в апреле. Так, для инвестиционного или имущественного вычета физлицам достаточно подать заявление через личный кабинет. Нужную информацию инспекции получат у банков. Чтобы обмениваться с ними данными, ФНС утвердила ряд форматов. Банкам пригодятся такие:
- для передачи сведений для вычета по средствам, внесенным на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС);
- запроса о сведениях для вычета по операциям на ИИС;
- представления сведений для имущественных вычетов на покупку и строительство жилья и по целевым займам.
Ранее ФНС отмечала: участие банков в информационном обмене добровольное.
Приказ с форматами вступит в силу 23 июля.
Документы: Приказ ФНС России от 01.06.2021 N ЕД-7-11/536@
Как получить налоговый вычет в упрощенном порядке

19.07.2021
Подтверждение прибыли КИК: налоговая служба рассказала о нюансах истребования документов
ФНС направила нижестоящим органам разъяснения об истребовании документов, которые подтверждают размер прибыли или убытка КИК.
Для налогоплательщиков полезна такая информация:
- затребовать документы за периоды до 2020 года могут, только если у инспекции есть сведения, что контролирующее лицо обязано было учитывать прибыль КИК в налоговой базе;
- привлечь к ответственности за непредставление в срок истребуемых документов (заведомо недостоверные сведения в них) за налоговые периоды до 2020 года нельзя.
Ведомство напомнило: с налогового периода 2020 года документы подают независимо от того, учитывает ли контролирующее лицо прибыль КИК в доходах. С 9 декабря 2020 года инспекции вправе истребовать документы, если их не передали.
Отметим, физлица, которые платят налог с фиксированной прибыли КИК, не направляют упомянутые документы. Минфин разъяснял: не нужно их подавать и тем, кто применяет освобождение от налогообложения.
Документы: Письмо ФНС России от 12.07.2021 N ШЮ-4-13/9711@
Как заполнить и представить уведомление о КИК

19.07.2021
ФНС: уведомление об остатках прослеживаемых товаров нужно подать по состоянию на 8 июля
Положение о системе прослеживаемости товаров и их перечень опубликовали 8 июля. Как обратили внимание налоговики, система работает в отношении товаров, с которыми с этой даты совершают операции. Поэтому участник оборота должен в электронном виде представить уведомление об остатках по состоянию на 8 июля.
ФНС напомнила, что уведомление подают не позднее совершения таких операций с товаром, как:
- реализация, в том числе за пределы России;
- передача комитентом для реализации комиссионеру, который действует от своего имени;
- безвозмездная передача;
- прекращение прослеживаемости, например, при утилизации;
- передача в качестве вклада в уставный капитал.
Если с 1 по 7 июля уже представили уведомление об остатках или уведомление о ввозе товаров, полученные регистрационные номера партии товаров можно использовать и дальше. Если же уведомление об остатках направили ошибочно, нужно сформировать корректировочный документ и указать в нем нулевое количество товара.
Подробнее о том, как работает система прослеживаемости товаров, см. материал.
Документ: Письмо ФНС России от 09.07.2021 N ЕА-4-15/9627@

19.07.2021
Роструд: нужно отстранять от работы не привитых от коронавируса удаленщиков
Ведомство разъяснило, что вакцинация от COVID-19 обязательна для тех, кто указан в постановлении Главного государственного санитарного врача региона. Если сотрудник не прививается без медицинских противопоказаний, его следует отстранить на весь период эпидемического неблагополучия. Сохранять зарплату на это время не требуется.
Это касается в том числе удаленщиков. Перевод на дистанционную работу не является альтернативой отстранению.
Дата отстранения в связи с отказом от вакцинации зависит от сроков ее проведения в регионе. Роструд приводит в пример Москву. Тех, кто работает в столице нужно привить вторым компонентом препарата до 15 августа. Если сотрудник не представит сертификат о вакцинации или не подтвердит, что прививка ему противопоказана, то его нужно отстранить с этой даты. Основание - письменный отказ от иммунизации. Работодатель вправе требовать такой документ.
Как отстранить сотрудника от работы, подскажет путеводитель.
Документ: Письмо Роструда от 13.07.2021 N 1811-Т3 (http://static.consultant.ru/obj/file/doc/rostrud_150721-1811.pdf)

16.07.2021
Страхователь смог через суд снизить штраф в 4 раза и взыскать с ПФР госпошлину
Предприниматель сдал СЗВ-СТАЖ на месяц позже. Фонд оштрафовал его на 12 тыс. руб. ИП не согласился с размером санкции и обратился в суд. АС Северо-Кавказского округа посчитал незаконным штраф больше 3 тыс. руб. Смягчающими обстоятельствами стало то, что предприниматель:
- впервые нарушил срок подачи отчетности;
- не имеет задолженности по взносам;
- признал вину и не имел умысла уклоняться от сдачи отчетности или уплаты взносов.
Кроме того, правонарушение не причинило ущерба бюджету.
Поскольку требование предпринимателя частично удовлетворили, с ПФР взыскали госпошлину. Фонд пытался признать такое распределение судебных расходов неправомерным. Однако суд отметил: страхователь смог добиться восстановления своих прав, только оспорив решение фонда. Значит, ему должны компенсировать эти затраты.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 16.06.2021 по делу N А53-22787/2020

16.07.2021
4-часовой рабочий день в отпуске по уходу за ребенком и до него: суд не против пособия за счет ФСС
Сотрудник продолжил трудиться в отпуске по уходу за ребенком 4 часа в день. Фонд посчитал, что в таком случае в отпуск он не ушел и заработок не потерял. Пособие по уходу за ребенком - его дополнительный доход, а не компенсация утраченного заработка за счет ФСС.
Суд встал на сторону организации:
- когда уход за ребенком совмещают с работой в режиме неполного рабочего времени, право на пособие есть;
- работу 4 часа в день можно отнести к работе в режиме неполного рабочего дня. На уход за ребенком достаточно времени;
- из Закона о пособиях для граждан с детьми не следует, что на время отпуска по уходу за ребенком неполный рабочий день нужно еще сократить.
Отметим, споры с ФСС часто возникают из-за незначительного сокращения рабочего времени на период отпуска. Например, недавно суд поддержал фонд, так как время работы сократили всего на час в день. В другом деле сокращение на два часа в день (режим работы 30 часов в неделю вместо 40) также посчитали недостаточным.
Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2021 по делу N А33-32939/2020
Постановление АС Дальневосточного округа от 28.06.2021 по делу N А51-16275/2020
каких случаях полагается пособие по уходу за ребенком, если сотрудник вышел на работу
Как оформить и оплатить неполный рабочий день в отпуске по уходу за ребенком

16.07.2021
Суд счел, что незаконно возлагать на работодателя обязанности вакцинировать персонал от гриппа
Роспотребнадзор провел эпидемиологическое расследование. В результате он выдал торговой организации предписание о вакцинации против гриппа всех сотрудников в предэпидемический сезон 2020 - 2021 годов. Также работодателя обязали оформлять отказы сотрудников от прививок. Он с требованиями не согласился.
Суды двух инстанций встали на сторону организации. Персонал нельзя принуждать к вакцинации, иммунопрофилактика граждан является добровольной.
Кроме того, Главный государственный санитарный врач РФ лишь рекомендовал обеспечить иммунизацию от гриппа сотрудников в сфере торговли, а в регионе по месту нахождения работодателя установили сроки прививочной кампании. Так как деятельность организации не входит в перечень работ с высоким риском заболеваемости, вакцинация персонала профилактическими прививками необязательна.
Суды указали, что отказы от иммунизации принимают и хранят только специальные медучреждения. Законом не предусмотрено нахождение таких документов в распоряжении работодателя. Следовательно, нельзя требовать, чтобы он их оформлял.
Документ: Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2021 по делу N А60-55623/2020

15.07.2021
Стало известно, как планируют штрафовать за нарушения при работе в системе прослеживаемости товаров
Минфин выставил на общественное обсуждение проект, по которому с 1 июля 2022 года в КоАП РФ могут появиться положения о штрафах для организаций и ИП, если они:
- не подали или подали с опозданием отчет об операциях с прослеживаемыми товарами либо документы с реквизитами прослеживаемости - 1 000 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 1 проекта);
- в счетах-фактурах и УПД не отразили, отразили не полностью или исказили реквизиты прослеживаемости - 1 000 руб. за каждый документ (п. 2 ст. 1 проекта);
- в отчете об операциях исказили реквизиты прослеживаемости, хотя в счетах-фактурах и УПД реквизиты правильные, - 1 000 руб. за каждый отчет (п. 3 ст. 1 проекта);
- представили счета-фактуры и УПД не в электронном виде - 200 руб. за каждый документ (п. 4 ст. 1 проекта).
Обращаем внимание: можно избежать штрафа за неправильные реквизиты в счетах-фактурах и УПД, если внести исправления до момента, когда инспекция истребует их при камеральной проверке. Кроме того, освободят от штрафа за искажение реквизитов в отчете, если представить корректировочный документ до того, как налоговики обнаружат искажение.
Напомним, система прослеживаемости товаров заработала с 8 июля. Подробнее см. материал.
Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=117901)

15.07.2021
ФНС планирует скорректировать порядок отправки и получения налоговых документов
Сейчас правила электронного обмена большинством документов есть в Порядке направления и получения документов, предусмотренных НК РФ. При этом для отправки и получения требования об уплате налога, сборов, взносов, пени, штрафов и процентов действует отдельный Порядок. Налоговики предлагают отменить его, а также скорректировать первый упомянутый порядок (п. п. 1.2, 2 проекта приказа ФНС). Отметим такие моменты:
- квитанцию о приеме требования направляют в течение 6 рабочих дней со дня его отправки инспекцией. По действующим правилам это нужно сделать в течение 1 рабочего дня с момента получения требования;
- если не направили квитанцию о приеме или уведомление об отказе в течение 6 дней с даты отправки инспекцией требования, его считают полученным по истечении этого срока.
Проект проходит публичное обсуждение.
Документы: Проект приказа ФНС России (https://regulation.gov.ru/projects#npa=117102)
Как заплатить налог и пени по требованию инспекции

15.07.2021
Минфин: расходы за счет средств "коронавирусного" кредита можно учесть в налоге на прибыль
Финансисты напомнили, что в прошлом году субъекты МСП могли получить кредит на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Процентную ставку по таким кредитам субсидировали. Прекращенные обязательства по ним заемщики в доходы не включают. При этом при расчете налога на прибыль расходы, которые компании понесли за счет данных средств, учитывают в общем порядке. Ведомство уже направляло подобные разъяснения.
Министерство снова разрешило принимать к вычету "входной" НДС по товарам, работам или услугам, которые оплатили за счет кредитных средств.
Документ: Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46724

15.07.2021
Роспотребнадзор подготовил для работодателей рекомендации к сезону гриппа и ОРВИ
Планируют дать советы организациям в 2021 - 2022 годах (с. 7 проекта):
- измерять температуру сотрудников перед допуском к рабочему месту и, если необходимо, в течение рабочего дня;
- обеспечить иммунизацию персонала против гриппа;
- не допускать переохлаждения тех, кто трудится зимой на открытом воздухе, обеспечить им помещение для обогрева и приема еды;
- отстранять от работы лиц с повышенной температурой или признаками инфекции.
В период подъема заболеваемости гриппом и ОРВИ порекомендуют обеспечивать масками, респираторами и перчатками тех, кто работает с населением.
В документе также есть напоминание о том, что по порядку проведения профилактической вакцинации интервал между прививками от гриппа и от COVID-19 должен быть не менее месяца.
Проект проходит общественное обсуждение.
Документ: Проект постановления Главного государственного санитарного врача РФ (https://regulation.gov.ru/p/117902)

14.07.2021
ВС РФ рассказал, как считать сроки на взыскание налоговой недоимки
Налоговики пытались взыскать с организации налог, пени и штрафы, которые доначислили по итогам проверки, ведь добровольно требование не было исполнено. Компания ссылалась на то, что инспекция затянула сроки проверки и утратила право на взыскание. Разбираясь в ситуации, ВС РФ сформулировал такой подход.
Меры принудительного взыскания по НК РФ - это последовательные этапы единого порядка. Есть две разные административные процедуры: производство по делу о нарушении налогового законодательства и исполнение решения, которое приняли по результатам такого производства.
Когда проверяют сроки взыскания, оценивают своевременность действий инспекции на стадии исполнения решения. Сроки здесь начинают течь с выставления требования об уплате налога. Поэтому само по себе нарушение срока проверки не имеет значения при оценке правомерности действий налоговиков на стадии взыскания задолженности, ведь оно может произойти по разным причинам (долгий ответ от иностранных органов, непоступление ответов на запросы налоговиков, обеспечение прав налогоплательщика на ознакомление с результатами проверки и т.д.).
Однако длительный срок самой налоговой проверки могут признать недопустимым, если в результате мер налогового контроля становится слишком много или они не ограничены по времени. Для этого в НК РФ установили двухлетний предельный срок, после истечения которого инспекция теряет возможность взыскания. Этот период начинается с момента истечения срока на добровольное исполнение требования по уплате налога и поглощает иные сроки промежуточных действий по взысканию.
Таким образом, нарушение сроков проверки не лишает инспекцию права на взыскание, но ограничивает возможность этого взыскания пределами двух лет.
По обстоятельствам спора выяснилось, что камеральная проверка шла дольше на 4 месяца. Однако двухлетний срок инспекция не нарушила. Значит, взыскивать недоимку она могла.
Документы: Определение ВС РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135
Какие есть сроки для взыскания налогов

14.07.2021
Финансисты подтвердили право учесть в расходах на УСН зарплату за нерабочие дни
Минфин разъяснил ситуацию, когда официально устанавливают нерабочие дни с сохранением зарплаты работникам. У ведомства такой подход: если налогоплательщик по законодательству обязан понести какие-то расходы, их считают экономически обоснованными. Значит, зарплату за эти нерабочие дни можно учесть при расчете единого налога на УСН. Конечно, речь идет о спецрежиме с объектом "доходы минус расходы".
Аналогичные разъяснения еще прошлым летом финансисты давали по налогу на прибыль.
Документ: Письмо Минфина России от 16.06.2021 N 03-11-06/2/47346

14.07.2021
Правительство определило, как субъектам МСП возместят банковские комиссии в системе быстрых платежей
Опубликовали правила, по которым банки получат субсидии из федерального бюджета на возмещение затрат малого и среднего бизнеса по оплате комиссии в системе быстрых платежей (СБП). Речь идет о переводах физлиц в пользу субъектов МСП для оплаты товаров, работ и услуг.
В целом порядок выглядит так:
- кредитная организация, которая отвечает критериям, заключает с Минэкономразвития соглашение (п. п. 7, 10 и 14 правил);
- ежемесячно на основании заявления и реестра банковских комиссий банк получает средства на корреспондентский счет (п. п. 2 и 17 правил);
- банк возмещает затраты субъектам МСП (п. 23 правил).
Возместят комиссии по переводам за период с 1 июля по 31 декабря 2021 года.
Обращаем внимание, что средства правительство уже выделило.
Документы: Постановление Правительства РФ от 30.06.2021 N 1103 (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202107120042)
Распоряжение Правительства РФ от 09.07.2021 N 1867-р (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202107120005)

14.07.2021
ФНС настаивает: для субсидии на профилактику коронавируса важна основная деятельность по реестру
Субъекты МСП и социально ориентированные некоммерческие организации могли получить в 2020 году субсидии на профилактику коронавируса. Одно из основных условий перечисления средств - сфера, в которой работала организация или ИП по основному виду деятельности, относится к требующим поддержки отраслям. Учитывался вид деятельности, который указан основным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 10 июня 2020 года.
Налоговики особо отметили: даже если организация вела "нужную" деятельность, но в реестре в качестве основной отражена другая, право на субсидию у компании нет.
Похожие разъяснения ФНС недавно давала в отношении субсидии на поддержку малого и среднего бизнеса в пострадавших от коронавируса отраслях.
Такой формальный подход в отношении различных мер поддержки в связи с пандемией разделяют, например, АС Волго-Вятского округа и 15-й ААС. Однако в судебной практике встречаются и примеры иных решений. Так, 7-й ААС встал на сторону субъекта МСП. Его выводы на днях подтвердил АС Западно-Сибирского округа.
Документ: Письмо ФНС России от 01.07.2021 N БС-18-11/1336@

13.07.2021
Малый и средний бизнес Москвы получит новую финансовую поддержку на профилактику коронавируса
Московские организации и ИП могут рассчитывать на грант в размере 15 тыс. руб. плюс 6,5 тыс. руб. на каждого работника. Предпринимателям без сотрудников дадут 21,5 тыс. руб. Получить средства смогут только субъекты МСП, кто отвечает всем следующим требованиям:
- налоговая регистрация в Москве;
- регистрация в качестве организации или ИП не менее 6 месяцев;
- основной вид деятельности включен в перечень Департамента предпринимательства и инновационного развития г. Москвы;
- соблюдение санитарно-эпидемиологических требований и ограничительных мер по профилактике распространения коронавируса. Перечень этих требований и мер установит тот же московский департамент;
- нет процедуры реорганизации (кроме присоединения другого юрлица при сохранении статуса субъекта МСП), ликвидации, банкротства или приостановления деятельности, а также прекращения деятельности предпринимателем;
- субъект МСП не иностранное юрлицо и не российская организация с долей резидента офшоров более 50%.
Организация или ИП должны подать (п. 2.1 порядка выплат):
- заявку на получение средств;
- копии отчетности для Росстата, налоговой или внебюджетных фондов со сведениями о количестве работников за последний отчетный период;
- копии документов, которые подтверждают регистрацию в Москве в качестве налогоплательщика-ИП.
Все эти документы нужно будет направить в электронном виде с усиленной квалифицированной подписью через информационную систему развития предпринимательства и промышленности. Когда это нужно будет сделать, сообщат заранее (за 10 дней до начала приема заявок). Принимать заявки будут не менее двух недель.
Кроме того, закрепили требования к банкам, которые могут участвовать в системе выплат. Это, например, определенный кредитный рейтинг, не менее 30 обособленных подразделений, круглосуточная поддержка клиентов.
Документы: Постановление Правительства Москвы от 06.07.2021 N 976-ПП
Постановление Правительства Москвы от 06.07.2021 N 966-ПП (http://static.consultant.ru/obj/file/doc/prmsk_070721-966.pdf)

13.07.2021
Суд: вычет НДС по ввозимым товарам можно заявить только в том квартале, в котором собраны документы
Организация приняла к вычету НДС, который она уплатила при ввозе товаров. Инспекция отказала, поскольку необходимые документы компания получила в начале следующего квартала. Организация полагала, что действует общее правило: вычет можно заявить, если документы поступили до подачи декларации.
Суд посчитал, что в данном случае при импорте действует Договор о ЕАЭС. Значит, налогоплательщик вправе заявить вычет НДС по ввозимым товарам только в том квартале, когда готово заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками инспекции об уплате НДС.
Документы: Постановление АС Центрального округа от 07.06.2021 по делу N А09-12959/2019
Как уплачивать НДС при импорте из стран ЕАЭС

13.07.2021
Минфин: как для налога на прибыль считать срок владения акциями после сложной реорганизации
Акционерное общество реорганизовали в форме разделения (выделения) одновременно со слиянием (присоединением) с другой организацией. Возник вопрос: как правопреемнику считать срок владения акциями, чтобы применить льготную ставку по налогу на прибыль при их продаже.
Минфин пояснил: правопреемник может учесть срок владения акциями реорганизованной организации при определенных условиях. Полагаем, для этого в решении общего собрания акционеров нужно предусмотреть, что одновременно с разделением (выделением) происходит слияние (присоединение). Если такого указания нет, учесть этот период нельзя.
Документ: Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46772

13.07.2021
Роструд считает, что при временном переводе на другую должность не стоит снижать зарплату
Ведомству задали вопрос: сколько платить сотруднику, если в связи с производственной необходимостью его временно переводят на нижестоящую должность.
Роструд разъяснил, что правила оплаты труда при временном переводе урегулированы только в частных случаях, например при чрезвычайных обстоятельствах. Однако, по его мнению, в любой ситуации временно переведенный работник должен получать не меньше среднего заработка по основной должности. На нижеоплачиваемой ставке сотруднику нужно доплачивать.
Документ: Обзор актуальных вопросов за июнь 2021 года (https://онлайнинспекция.рф/analytics/show/51)

12.07.2021
Правительство утвердило документы для системы прослеживаемости
В перечень прослеживаемых товаров вошли:
- профессиональная и бытовая техника, в частности: холодильники, стиральные машины, компьютерные мониторы, проекторы, телевизионные приставки;
- дорожный, подъемный и иной спецтранспорт (например, бульдозеры, грейдеры, погрузчики);
- детские коляски и детские автокресла.
Принято и сразу вступило в силу положение о национальной системе прослеживаемости товаров.
Положение определяет:
- при каких условиях возникает, прекращается и возобновляется прослеживаемость;
- как выстраивать электронный документооборот между продавцами и покупателями;
- как уведомлять налоговую об остатках прослеживаемых товаров, их ввозе и перемещении;
- как отчитываться об операциях с прослеживаемыми товарами.
В ближайшее время мы подробно расскажем о новой системе. Отметим, что с ней нужно работать не только импортерам и продавцам, но и всем, кто использует прослеживаемые товары в основной деятельности.
Документы: Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1110
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108

12.07.2021
Повышенные отпускные медработникам оплатят из федерального бюджета и в 2021 году
Медперсонал, который получал "коронавирусные" доплаты, вправе рассчитывать на повышенные отпускные, ведь при расчете их размера или размера компенсации за неиспользованный отпуск нужно учитывать, например, выплаты за выполнение особо важных работ.
Правительство утвердило правила предоставления межбюджетных трансфертов на оплату отпусков медработников в 2021 году. Похожие правила действовали в прошлом году.
Таким образом, повышенные отпускные профинансируют из федерального бюджета. Средства уже выделили.
Обращаем внимание: чтобы подсчитать результат предоставления трансферта, возьмут количество дней, за которые до 31 октября 2021 года оплатили отпуск или выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск.
Документ: Постановление Правительства РФ от 07.07.2021 N 1124

12.07.2021
Налоговики разъяснили правила подачи уведомления об остатках прослеживаемых товаров
Уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, нужно будет подать даже в отношении ОС или малоценного имущества, которое используется в основной деятельности. Уведомление заполняют на основании первичного документа. Это может быть инвентаризационная опись или бухгалтерская справка.
В ответ на уведомление инспекция не позднее следующего календарного дня с даты его получения направит квитанцию с присвоенным регистрационным номером. Его нужно указывать в счетах-фактурах, декларации и отчете, если прослеживаемый товар продадут, безвозмездно передадут, утилизируют или проведут с ним другие операции.
Срока подачи уведомления нет. Однако номер, который нужно получить от инспекции, должен быть известен при совершении операции. Значит, направить уведомление нужно заранее.
Налоговики также рассмотрели ситуацию, когда товар, подлежащий прослеживаемости, входит в набор или комплект. Например, монитор может быть частью автоматизированного рабочего места. ФНС считает, что это не основание прекращать прослеживаемость, поскольку товар не изменяет первоначальных физических характеристик, не становится неотъемлемой частью другого имущества и его не перерабатывают. Следовательно, при реализации набора счет-фактуру или УПД нужно составить в электронной форме и заполнить графы с реквизитами прослеживаемости. Отражать их нужно по каждому прослеживаемому товару из набора в подстроках.
Напомним, что первоначально система прослеживаемости товаров должна была стартовать с 1 июля. Ее запуск отложили, и фактически она начала действовать с 8 июля, когда опубликовали соответствующее положение. Кроме того, утвердили и перечень товаров, подлежащих прослеживаемости. Среди них мониторы и холодильники.
Документ: Письмо ФНС России от 28.06.2021 N ЕА-4-15/9015@

12.07.2021
Утилизация автомобиля: ФНС рассказала, какие документы нужны, чтобы транспортный налог не начисляли
Налоговики напомнили, что транспортный налог не начисляют с 1-го числа месяца гибели или уничтожения автомобиля. Если по воле собственника транспортное средство утилизировали, то для снятия его с учета владелец должен подать в ГИБДД вместе с заявлением свидетельство (акт) об утилизации, которое подтверждает уничтожение. Иных оснований прекратить регистрацию автомобиля в таких обстоятельствах нет. Значит, этот же документ будет основанием больше не начислять транспортный налог.
ФНС указала, что позицию поддерживает Минфин.
Документы: Письмо ФНС России от 06.07.2021 N БС-4-21/9471@
Когда не нужно платить транспортный налог
Как юридическому лицу поставить на учет и снять с учета транспортное средство

12.07.2021
Прогрессивная шкала НДФЛ: Минфин напомнил о нюансе, если у физлица несколько налоговых агентов
С 2021 года доходы физлиц сверх 5 млн руб. облагают по ставке 15%. Нужно ли налоговому агенту брать в расчет доходы физлица от других организаций?
Минфин напомнил, что не нужно. Если доходы физлица от нескольких организаций превысят 5 млн руб. за налоговый период и понадобится доплатить налог, оно сделает это по уведомлению инспекции.
Документы: Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-04-05/46440
Как налоговому агенту рассчитать НДФЛ

12.07.2021
Налоговая служба пояснила, как запрашивает у банков информацию о клиентах и их счетах
С 17 марта банки обязаны в течение 3 дней со дня получения запроса инспекции предоставить сведения о клиентах и их счетах. Делать это они должны в определенных случаях.
Налоговики указали, что сейчас работают над изменением ряда приказов. Среди них документы с формами и порядком передачи банками информации по запросам в электронном виде. Затем Банк России по согласованию с ФНС внесет изменения в форматы представления банками информации.
Пока эти изменения не вступили в силу, инспекции запрашивают сведения о клиентах и их счетах у банков в рамках встречной проверки или при получении информации по конкретным сделкам.
Документ: Письмо ФНС России от 01.07.2021 N СД-4-2/9296@

12.07.2021
Минтруд разработал ряд рекомендаций по охране труда
Ведомство предложило для выявления на рабочих местах опасностей классифицировать их тремя способами:
- по видам профдеятельности персонала;
- по источникам возникновения;
- по видам причиняемого ущерба здоровью (профзаболевания, травмы).
Например, к первой группе могут отнести работы на высоте и с легковоспламеняющимися веществами.
Работодателю желательно будет сформировать свой классификатор. В него разрешат включать как перечисленные в рекомендациях опасности, так и те, что характерны для сферы деятельности организации.
Кроме того, дадут советы по нахождению и распознаванию опасностей и их описанию (с приложением образцов документов).
Минтруд также разработал рекомендации по учету микроповреждений (микротравм). Среди прочего могут предложить утвердить в организации порядок учета микротравм, а также завести журнал их регистрации в бумажном либо электронном виде.
Планируют, что все положения начнут действовать с 1 марта 2022 года.
Сейчас проекты проходят общественное обсуждение.
О предстоящих изменениях правил в сфере охраны труда мы рассказали в обзоре.
Документы: Проект приказа Минтруда России (https://regulation.gov.ru/p/117601)
Проект приказа Минтруда России (https://regulation.gov.ru/p/117649)

09.07.2021
Новый сервис ФНС: о риске блокировки счета можно узнать в личном кабинете налогоплательщика
Во вкладке "Риск блокировки счета" можно найти раздел "Как меня видит налоговая". Он появился в личных кабинетах юрлиц, а также ИП на основном режиме.
В разделе есть информация:
- о риске приостановки операций по счетам за неподачу налоговой отчетности в срок;
- риске опоздания с декларациями или расчетами в будущем. Если их регулярно задерживают, риск будет высоким. Сервис рассчитывает его по данным за три года.
Информация о пропуске срока подачи декларации появится уже на следующий день. Отразится и количество дней до возможной блокировки. В течение срока принятия решения о блокировке инспекция дополнительно уведомит о рисках.
Документы: Информация ФНС России от 07.07.2021
Как разблокировать расчетный счет

09.07.2021
Минтруд предложил увеличить с 2022 года МРОТ на 825 рублей
13 617 руб. - такой планируют минимальную зарплату на следующий год. Проект проходит общественное обсуждение.
Сейчас МРОТ - 12 792 руб. Напомним, теперь его определяют по-новому. Так, он зависит от медианной зарплаты за предыдущий год. По расчетам Росстата, за 2020 год она равна 32 422 руб. МРОТ составляет 42% от этого показателя.
Документы: Проект федерального закона (https://regulation.gov.ru/projects#npa=117647)
Информация Минтруда России от 06.07.2021 (https://mintrud.gov.ru/labour/salary/128)

09.07.2021
Налог на имущество: судебная экспертиза не основание уменьшать кадастровую стоимость на НДС
Проверяющие доначислили организации налог на имущество, посчитав, что при расчете она использовала заниженную кадастровую стоимость. Суд первой инстанции назначил судебную экспертизу и по ее результатам признал решение инспекции частично незаконным. Апелляция согласилась с этим решением, а вот кассация его отменила, признав правоту налоговиков.
Выяснилось, что эксперт не только определил рыночную стоимость недвижимости, но и выделил НДС отдельной строкой. Для расчета налога первая инстанция взяла именно стоимость без НДС. Однако АС Московского округа отметил, что экспертная оценка - расчетная величина. Размер НДС определили также математическим путем. В данном случае размер налога носит расчетно-справочный характер.
Напомним, КС РФ не видит нарушений в том, что при расчете налога на имущество организации не могут самостоятельно вычесть НДС из кадастровой стоимости недвижимости. В свою очередь ВС РФ говорил о том, что при оспаривании кадастровой стоимости нужно не просто выделить НДС, а исключить.
Документ: Постановление АС Московского округа от 04.05.2021 по делу N А40-73748/2019

09.07.2021
ФНС рассказала, как применять ККТ с новой версией накопителя тем, кто не продает маркированный товар
С 6 августа инспекции регистрируют и перерегистрируют кассы только с новой версией фискальных накопителей. Сейчас это накопители ФН-1.1М. Они работают в т.ч. с форматом фискальных документов 1.2. Он обязателен для продавцов маркированных товаров.
Налоговики разъяснили: те, кто не продает такие товары, могут регистрировать и применять ККТ с ФН-1.1М, который поддерживает любой формат фискальных документов.
Напомним, сейчас действуют форматы 1.05, 1.1 и 1.2.
О нюансах перехода на ККТ для маркированных товаров читайте в нашей новости.
Документы: Письмо ФНС России от 29.06.2021 N АБ-4-20/9115@
Как выбрать ККТ

08.07.2021
Плата "за грязь" за III квартал 2020 года и I - III кварталы 2021 года: за просрочку пени не грозят
Освободили от пеней лиц, которые вносят авансы за НВОС. Эту меру приняли для поддержки бизнеса во время коронавируса. Она затрагивает правоотношения, возникшие с 1 октября 2020 года.
Если пени за III квартал уже успели взыскать, то их вернут или зачтут в счет будущих платежей. Для этого нужно подать заявление.
Документы: Федеральный закон от 02.07.2021 N 342-ФЗ
Как рассчитать авансы за НВОС

08.07.2021
Налог на прибыль при продаже долей и акций: Минфин указал на нюанс о вкладе в имущество
С 2021 года доход от продажи долей и акций можно уменьшить на денежный вклад в имущество.
Финансисты уточнили: даже если вклад внесли до этих поправок, его можно учесть при определении налоговой базы.
Документы: Письмо Минфина России от 09.06.2021 N 03-03-06/1/45468
Как учесть расходы при продаже доли в уставном капитале

08.07.2021
Столичные власти уточнили, как рассчитать процент вакцинированных и заполнить отчет
В ряде сфер необходимо привить не менее 60% работающих на территории Москвы. Если у организации есть филиалы в других городах, то при расчете количества подлежащих вакцинации сотрудников их не учитывают. При этом неважно, что часть персонала не связана с деятельностью организации, из-за которой ее обязали проводить иммунизацию, например работает в офисах.
В разделе 6 отчета о вакцинированных нужно указать основной вид деятельности работодателя. Он должен входить в перечень сфер, сотрудники которых подлежат вакцинации.
Количество всех работников необходимо указать в разделе 8. В список входят в том числе те, кто находится в командировке, на больничном, а также трудится только часть дня.
В разделе 9 требуется отметить число вакцинированных. Его нужно рассчитать от общего числа сотрудников организации или ИП и исполнителей по ГПД, работающих в Москве.
Напомним, отчет нужно загрузить до 15 июля через личный кабинет на mos.ru.
Документ: Информация с сайта Мэра Москвы от 03.07.2021 (https://www.mos.ru/news/item/92916073/)

07.07.2021
С 2022 года сдавать бухотчетность в другие госорганы помимо налоговой не нужно
Изменения затрагивают тех, кто регулярно или по необходимости обязан подавать отчеты в госорганы. Поправки внесли, например, в законы о туристской деятельности, о муниципальных и унитарных предприятиях, об участии в долевом строительстве.
По общему правилу госорганы смогут получить информацию из государственного ресурса бухотчетности (ГИР БО). Поэтому сдавать отчетность снова организация не обязана. Исключение - ее освободили от подачи документов для ресурса (ст. ст. 2, 4, 5 закона). В этом случае необходимую отчетность и аудиторское заключение по ней, если оно нужно, все же придется представить в госорган.
Документы: Федеральный закон от 02.07.2021 N 352-ФЗ
Как сдать бухотчетность в налоговую

07.07.2021
Розыск прекратили - начислять транспортный налог можно лишь при подтверждении возврата автомобиля
ФНС указала, что прекратить розыск могут не только потому, что транспортное средство вернули владельцу, но и при других обстоятельствах (истек предельный срок проведения розыска и др.). Получается, чтобы снова начислять налог, у инспекции должен быть документ правоохранительного органа, который подтверждает возврат автомобиля. В ином случае начисления необоснованны.
Таким образом, если розыск прекратили, но автомобиль не вернули, плательщик может оспорить доначисление транспортного налога, ссылаясь на позицию ФНС.
Документ: Письмо ФНС России от 29.06.2021 N БС-4-21/9062@

07.07.2021
ФСС утвердил формы документов для проверок в 2021 году
Фонд проверяет полноту и достоверность документов и сведений, которые подал страхователь для назначения и выплаты пособий. Это может быть как камеральная, так и выездная проверка. Для этого ФСС установил формы:
- решений о проведении, приостановлении и возобновлении выездной проверки;
- решения о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов;
- справки о проведенной выездной проверке;
- актов камеральной и выездной проверок;
- решения о возмещении страхователем излишне понесенных фондом расходов на выплату пособий и требования о таком возмещении.
Приказ вступает в силу 12 июля. Обращаем внимание, что документы применяются при проверках в 2021 году, т.е. пока действует временный порядок. Окончательный переход на прямые выплаты состоится 1 января 2022 года.
Документ: Приказ ФСС РФ от 21.04.2021 N 143

06.07.2021
Запуск системы прослеживаемости отложили
Пока правительство не утвердит необходимые документы, организации и ИП не должны исполнять требования, связанные с системой прослеживаемости: выставлять электронные счета-фактуры, указывать в них номер товарной партии и т.д. Это подтвердила ФНС.
Напомним, запустить систему планировали с 1 июля.
За нарушения не будут наказывать даже после того, как вступят в силу постановления с перечнем товаров и правилами работы. Чтобы доработать программное обеспечение и полностью перейти на новые правила, у участников оборота есть минимум год.
Подробнее о системе прослеживаемости см. в обзоре.
Документы: Письмо ФНС России от 30.06.2021 N ЕА-4-15/9208@
На что обратить внимание при расчетах и подготовке отчетности в июле

06.07.2021
ФНС помогает ограничить круг лиц, которые могут подать декларацию по НДС за налогоплательщика
Организация и ИП могут сделать так, что инспекция не будет принимать отчетность по НДС, подписанную уполномоченными лицами, а не законным представителем. Для этого нужно направить налоговикам уведомление. Рекомендуемую форму такого уведомления и формат представления в электронном виде подготовила ФНС. Их можно применять уже с 1 июля.
Чтобы отменить запрет, так же следует подать уведомление, только поставить другой код: "2" вместо "1".
Вероятно, это поможет снизить риск мошенничества и возникновения споров о представлении отчетности.
Документ: Письмо ФНС России от 28.06.2021 N ЕА-4-15/9014@

06.07.2021
Некоторые московские компании и ИП получат гранты за вакцинацию сотрудников и QR-коды
Мэр Москвы пообещал гранты первым 100 работодателям, которые вакцинируют 60% сотрудников. Размер гранта составит 100% НДФЛ за последние 12 месяцев, но не более 5 млн руб.
Кроме того, рестораны и кафе по итогам III квартала получат гранты на полную оплату коммунальных услуг за этот период при использовании QR-кодов.
Власти Москвы рассчитывают, что часть этих средств работодатели направят на поощрение работников, которые сделали прививку от COVID-19.
Документ: Информация с сайта Мэра Москвы от 03.07.2021 (https://www.mos.ru/mayor/themes/18299/7471050/)

06.07.2021
Налоговики разработали новые формы сообщения об имущественных налогах и заявления о его выдаче
Организации не сдают декларации по транспортному и земельному налогам. Вместо этого они получают сообщения об исчисленных суммах налогов, которые могут запросить, подав заявление. Начиная с отчетности за 2022 год аналогичный порядок будет действовать по налогу на имущество организаций в отношении объектов, которые облагают по кадастровой стоимости. В связи с этим налоговики решили обновить формы документов.
Так, планируют утвердить новую форму самого сообщения. Она будет единой для всех трех налогов. При этом в части транспортного и земельного налогов принципиальных отличий от действующих форм не предлагают. Их просто объединят.
Что касается заявления о выдаче сообщения, ФНС хочет закрепить рекомендуемую форму. Кроме того, планируют утвердить порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Здесь также не предполагается значительных изменений. Внесут технические правки: появится возможность запросить сообщение о налоге на имущество.
Документы: Проект приказа ФНС России о форме сообщения
Проект приказа ФНС России о форме заявления

06.07.2021
ФНС рассказала об особенностях моратория на штрафы за неприменение ККТ в транспорте и сфере ЖКХ
До октября 2020 года приостанавливали назначение штрафов за отсутствие кассы у водителей или кондукторов при продаже билетов и талонов для проезда в общественном транспорте. Такие правила вводили также для расчетов за услуги в сфере ЖКХ, включая услуги ресурсоснабжающих организаций.
Налоговики поясняют: штрафовать не должны в том числе тех, в отношении кого постановление об административном наказании не было исполнено на момент вступления моратория в силу.
Документ: Письмо ФНС России от 21.06.2021 N АБ-4-20/8669@

06.07.2021
Налоговая служба разъяснила нюанс восстановления НДС по приобретенной или построенной недвижимости
Когда нужно восстановить НДС по купленным или созданным основным средствам, применяют специальный порядок.
ФНС поясняет: налог восстанавливают, если с момента ввода в эксплуатацию и начисления амортизации прошло менее 10 лет. Если прошло более 10 лет, НДС восстанавливать не нужно.
Хотя налоговики рассмотрели ситуацию с налогоплательщиком-банкротом, полагаем, их позицию можно использовать не только в этом случае.
Документы: Письмо ФНС России от 17.06.2021 N СД-4-3/8474@
Как восстановить НДС по построенной или приобретенной недвижимости

05.07.2021
С 11 июля можно обратиться с заявлением на скидку к тарифу взносов на травматизм на 2022 год
Для расчета скидок и надбавок к тарифу взносов на травматизм используют основные показатели по видам экономической деятельности. ФСС утвердил такие данные для следующего года. Документ вступит в силу 11 июля. С этого момента страхователи могут подавать заявление на скидку.
Напомним: обратиться в фонд за скидкой можно не позднее 1 ноября.
Документы: Приказ ФСС РФ от 28.05.2021 N 17 (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202106300030)
Когда ФСС предоставит скидку к тарифу

05.07.2021
Расчет НДС и налога на прибыль: разъяснения из нового обзора практики ВС РФ
Верховный суд второй раз в этом году обобщил практику президиума и коллегий. В раздел с практикой коллегии по экономическим спорам традиционно вошли позиции по налоговым спорам. Расскажем о самых интересных делах.
Необоснованная выгода при работе через "технические" фирмы. Компания закупала товары и работы у реальных поставщиков (контрагенты 1-го звена), а те - в том числе у "технических" фирм с низкой налоговой нагрузкой (контрагенты 2-го звена). В итоге деньги компании через цепочку фирм уходили другим юрлицам, которые кредитовали саму компанию.
Несмотря на то что контрагенты 1-го звена не были "проблемными", Верховный суд лишил компанию вычетов по НДС. Подробнее см. в новости.
Учет застройщиком убытков. При расчете налога на прибыль застройщик определил финансовый результат по жилому комплексу в целом, а не по каждой квартире. Так он смог учесть перерасход по некоторым договорам долевого участия. Верховный суд одобрил такую практику. Подробнее см. в новости.
Документ: Обзор судебной практики N 2 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)

05.07.2021
Налог на прибыль: благоустройство территории на производственной базе суд признал ремонтом
Организации принадлежали три здания и два земельных участка. Она наняла подрядчика, чтобы отремонтировать дорогу к этим зданиям, бетонное покрытие площадки и забор вокруг производственной площадки. Затраты учла как ремонт, однако инспекция не согласилась с таким подходом. Свою правоту налогоплательщик отстоял в суде.
Проверяющие решили, что проведенные работы нужно считать реконструкцией одного из зданий. Однако организация с помощью снимков доказала: дорога и забор были и ранее. Дорога нужна для проезда машин ко всем зданиям, а забор защищает площадку в целом. Значит, отнести работы по благоустройству к какому-то конкретному основному средству нельзя.
Инспекция хотела, чтобы организация увеличила первоначальную стоимость одного из зданий на оплату подрядчику. Однако суд указал: ремонт произвели для того, чтобы поддерживать основные средства в исправном состоянии. После проведения работ ни назначение, ни характеристики здания не изменились. Инспекция не смогла доказать, что это была именно реконструкция.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 07.06.2021 по делу N А13-15543/2019

05.07.2021
Налоговики: "первичку" можно заверять простой электронной подписью
При соблюдении требований к простой электронной подписи (ЭП) ее можно использовать для "первички". Ведь в Законе о бухучете не определили, какой вид ЭП применять. По Закону об электронной подписи документы с простой ЭП равнозначны бумажным, если выполнены требования к такой подписи.
Напомним, ранее и ФНС, и Минфин разъясняли, что до принятия стандарта бухучета "первичку" можно заверять любой ЭП. Стандарт "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" приняли. Однако в нем нет требований к ЭП. Значит, по-прежнему можно использовать любую подпись, в том числе простую.
Документы: Письмо ФНС России от 21.06.2021 N ЕА-3-26/4451@
Когда можно использовать простую ЭП

05.07.2021
Налоговики пояснили, как комиссионеру отражать вознаграждение в чеке
Если покупатель отдельно оплачивает вознаграждение, его нужно отражать как отдельный предмет расчета (тег 1059). Признак агента (тег 1222) в этом случаем не указывают. Значение реквизита "признак предмета расчета" (тег 1212) такое:
- в электронной форме - 4;
- в печатной форме - "УСЛУГА" или "У". Можно также вообще не печатать значение.
ФНС отметила: если вознаграждение входит в стоимость комиссионных товаров, в чеке выделять его не нужно.
Документы: Письмо ФНС России от 21.06.2021 N АБ-4-20/8667@
Что должно быть в чеке

05.07.2021
Власти Москвы разъяснили, как подать сведения о вакцинации работников
Чтобы отчитаться об иммунизации персонала от COVID-19, ряд работодателей Москвы должны с 1 по 15 июля заполнить таблицу и загрузить ее через личный кабинет на mos.ru.
Для передачи сведений представителю юрлица нужно использовать усиленную электронную подпись. ИП достаточно привязки учетной записи на mos.ru к аккаунту на сайте госуслуг.
В течение 3 дней в спецразделе https://ulk.mos.ru/vaccination/ личного кабинета появится результат проверки поданных сведений.
Напомним, отчет должны представить организации и ИП, обязанные привить не менее 60% персонала.
Документы: Информация с сайта Мэра Москвы от 01.07.2021 (https://www.mos.ru/news/item/92798073/?utm_source=yxnews&utm_medium=desktop&nw=1625133764000)
Информация с сайта Мэра Москвы (https://www.mos.ru/otvet-ekonomika-i-biznes/kak-rabotodatelyu-podat-svedeniya-o-sotrudnikah-proshedshih-vakcinaciyu-ot-covid-19/)

02.07.2021
Стало известно, как с 2022 года будут оплачивать дополнительный отпуск при производственной травме
Минтруд подготовил поправки к правилам оплаты допрасходов на реабилитацию застрахованных лиц, которые получили травму или профзаболевание. Планируют, что изменения начнут действовать со следующего года. Новшества связаны с законодательным переходом на прямые выплаты всех регионов.
Так, предлагают закрепить, что страхователь должен подать в ФСС сведения для оплаты не позднее чем за 2 недели до начала отпуска работника (пп. "в" п. 5 изменений). Это информация из приказа об отпуске, способ получения застрахованным лицом оплаты и т.д. Форму сведений утвердит фонд. Ее можно будет направить как на бумаге, так и в электронном виде через информационную систему "Соцстрах".
Похожие правила действуют сейчас во временном порядке.
Документ: Проект постановления Правительства РФ

02.07.2021
ЦБ РФ предложил банкам до конца сентября продолжить реструктуризацию кредитов для субъектов МСП
В России вводят дополнительные ограничения в связи с распространением коронавируса. Малый и средний бизнес, как указал Центробанк, все еще нуждается в поддержке. Поэтому кредитным организациям стоит продолжать рассматривать и удовлетворять заявления о реструктуризации кредитов.
Возможность обратиться с заявлением рекомендуют оставить на весь III квартал, т.е. до 30 сентября включительно. Как и прежде, условия реструктуризации банк определяет в своей программе. Остается в силе и предложение применять подход в случае, если заемщик обращается за реструктуризацией повторно.
И снова ЦБ РФ советует банкам не начислять неустойку, пени и штраф, если кредитный договор не исполнили или исполнили ненадлежащим образом. Кредиторам и бюро кредитных историй желательно не учитывать реструктуризацию как фактор, который ухудшает историю заемщика.
Документ: Информационное письмо Банка России от 29.06.2021 N ИН-06-59/44

02.07.2021
ФНС и Минфин указали на нюанс расчета НДФЛ при выплате дивидендов резиденту
Налоговики пояснили: налоговую базу по НДФЛ с дивидендов определяют как сумму всех дивидендов, которые резидент получил за год. Ставку НДФЛ выбирают, исходя из размера налоговой базы.
Полагаем, аналогичный вывод можно сделать и из разъяснения финансистов.
Ведомства напомнили, что налоговую базу по дивидендам считают отдельно от других доходов.
Документы: Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@
Письмо Минфина России от 07.06.2021 N 03-04-05/44556

02.07.2021
Налоговики рассказали о правилах отражения в чеке адреса осуществления расчета
Реквизит "место (адрес) осуществления расчета" можно заполнить исходя как из административно-территориального деления, так и из муниципального. При любом выбранном варианте оснований для штрафа нет.
ФНС поясняет: на чеке или БСО место осуществления расчета нужно указать так, чтобы инспекция могла четко идентифицировать адрес установки кассы.
Документ: Письмо ФНС России от 22.06.2021 N АБ-4-20/8749@

02.07.2021
Транспортный налог при изъятии автомобиля: ФНС подготовила форму заявления
С 2022 года начнут действовать правила НК РФ, по которым начисление транспортного налога прекращают с 1-го числа месяца, когда транспортное средство принудительно изъяли. Организация или ИП должны обратиться в любую инспекцию. Форму заявления налоговики выставили на общественное обсуждение.
Планируют, что в заявлении будет титульный лист со сведениями о налогоплательщике и лист со сведениями о транспортном средстве. Это его вид, марка и модель, госномер, дата изъятия и реквизиты подтверждающего документа.
Кроме того, предлагают утвердить:
- порядок заполнения заявления;
- формат его представления в электронной форме;
- формы уведомления о прекращении исчисления транспортного налога и сообщения об отсутствии оснований для этого. Документы должна направить инспекция в ответ на заявление.
Документ: Проект приказа ФНС России

02.07.2021
Налоговое ведомство разъяснило, как с 1 июля составлять электронные документы по формату УКД
С 1 июля в корректировочный счет-фактуру добавят графы для страны происхождения и номера декларации или партии товара. Эти изменения учтут в очередной версии формата универсального корректировочного документа.
Пока формат не поменяли, новые реквизиты можно отражать в свободных информационных полях элемента "ИнфПолФХЖ1" таблицы 5.10.
Документы: Письмо ФНС России от 21.06.2021 N ЕА-4-26/8641@
Как с 1 июля изменят счет-фактуру и другие документы по НДС

02.07.2021
С 1 февраля при взыскании денег с физлиц нужно будет учитывать правила о защите минимального дохода
Гражданину (должнику в исполнительном производстве) дадут право подать приставам заявление о сохранении ежемесячного дохода в размере прожиточного минимума. При наличии иждивенцев гражданин сможет попросить суд уберечь от взыскания более значительную сумму. Поправки вступят в силу 1 февраля 2022 года (п. 3 ст. 2, ст. 3 закона).
Речь идет о прожиточном минимуме трудоспособного населения в целом по России (сейчас он составляет 12 702 руб.). Если в регионе прожиточный минимум для определенной группы населения выше, применять будут именно его.
Если с заявлением все в порядке, пристав зафиксирует в постановлении требование сохранить доход. Банки будут обязаны соблюдать это требование. Его должны учитывать и работодатели при удержании денег из зарплаты, кроме случаев, когда с гражданина взыскивают, например, алименты или возмещение ущерба от преступления (п. п. 4 и 6 ст. 2 закона).
Документ: Федеральный закон от 29.06.2021 N 234-ФЗ (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202106290029)

02.07.2021
С 1 июля заполнять СЗВ-ТД нужно по-новому
В графе "Код выполняемой функции" СЗВ-ТД необходимо указывать 5 цифр в формате "XXXX.X":
- первые 4 знака - код группы занятий по Общероссийскому классификатору;
- пятый знак - контрольное число.
Ранее приходилось ставить 7-значный код только при его наличии.
В новом разделе "Сведения о работодателе, правопреемником которого является страхователь" правопреемник должен указать снятого с учета страхователя. Информация нужна при подаче или исправлении представленных им сведений.
Появилась графа "Работа в районах Крайнего Севера/Работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера". Код "РКС" или "МКС" необходимо вносить, если работник трудится в такой местности.
Как заполнить форму СЗВ-ТД, подскажет путеводитель.
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 27.10.2020 N 769п

01.07.2021
Суд напомнил, когда при встречной проверке налоговики вправе осматривать помещения контрагента
В рамках выездной проверки инспекция осмотрела территорию и имущество контрагентов организации. Доказательств, что последняя использовала их, не было. Организация хотела признать действия инспекции незаконными.
Апелляционный суд пришел к выводу, что эти действия не соответствуют НК РФ. Он опирался на позицию Верховного суда: налоговики не могут осматривать территории и помещения контрагента, если они не относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика.
В то же время апелляционный суд не согласился с требованиями организации: не было доказательств, что своими действиями инспекция нарушила ее права. Кассация эти выводы поддержала. Судья ВС РФ отказал в передаче жалобы в коллегию.
Документы: Определение ВС РФ от 11.06.2021 N 310-ЭС21-8061

01.07.2021
"Коронавирусные" доплаты медикам: отпускные профинансируют из федерального бюджета и в 2021 году
Минздрав выставил на общественное обсуждение правила представления межбюджетных трансфертов на оплату отпусков медработников в 2021 году. Похожие правила действовали в прошлом году.
При расчете отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск нужно учитывать, например, выплаты за выполнение особо важных работ. На эти повышенные отпускные направят средства из федерального бюджета.
Обращаем внимание: чтобы подсчитать результат предоставления трансферта, берут количество дней, за которые до 31 октября 2021 года оплатили отпуск или выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск (п. 6 проекта правил).
Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=117354)

01.07.2021
С 2022 года большинству работодателей придется размещать вакансии на портале "Работа в России"
Указывать сведения о свободных должностях на платформе "Работа в России" с 1 января 2022 года должны:
- организации со среднесписочной численностью за предшествующий год более 25 человек;
- вновь созданные, в том числе реорганизованные, юрлица с таким количеством работников;
- органы госвласти и местного самоуправления.
Кроме того, с 1 июля 2021 года нужно сообщать через сайт "Работа в России" о приеме на работу соискателя от службы занятости либо об отказе в этом. Если работодатель не зарегистрирован на платформе, то ему достаточно сделать отметку в направлении соискателя и вернуть его.
Документ: Федеральный закон от 28.06.2021 N 219-ФЗ

01.07.2021
В Москве утвердили новые меры поддержки малого и среднего бизнеса, а также предприятий общепита
Столичные власти решили продлить до 31 декабря программу льготных стабилизационных кредитов малому и среднему бизнесу. Она позволяет снизить https://cashback.moscow.business/credit-org/ процентную ставку по уже полученным кредитам, а новые оформить на антикризисных условиях. Ранее программу продлевали до 1 июля.
Банкам, которые выдают по льготной ставке кредиты на пополнение оборотных средств или инвестиционные цели, продолжат возмещать недополученные доходы. При этом максимальный размер кредита составит 100 млн руб., а не 15 млн руб., как сейчас.
Предприятия общепита получат отсрочку по арендным платежам за III квартал 2021 года. Это касается помещений, которые арендуют у города.
Кроме того, на заведения общепита распространят программу субсидий для малого и среднего бизнеса в размере не более 1 млн руб.:
- на покупку или лизинг оборудования;
- уплату коммунальных платежей;
- компенсацию затрат на мероприятия по профилактике коронавируса в размере не более 15 тыс. руб.;
- покупку средств индивидуальной защиты для сотрудников в размере не более 6,5 тыс. руб. на человека;
- уплату процентов по кредитам на развитие бизнеса.
Получатели субсидии обязаны выполнять требование по вакцинации персонала и соблюдать ограничения, которые установил Мэр Москвы.
Предусмотрели и другие меры поддержки.
Документ: Информация с сайта Мэра и Правительства Москвы от 29.06.2021 (https://www.mos.ru/mayor/themes/12299/7461050/)